审计报告格式

1019页审计报告格式审计报告格式审计报告格式1.审计报告XXXXX我们承受托付，审计贵公司XX1231年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX度》的规定，在全部重大方面公允地反映了贵公司XX1231财务状况和该年度经营成果以及现金流量其状况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。会计师事务所 201X年X月X日由说明段的无保存意见审计报告XXXXX我们承受托付，审计贵公司XX1231年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。201X1310570过程中提请贵公司予以关注。我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX度》的规定，在全部重大方面公允地反映了贵公司XX1231财务状况和该年度经营成果以及现金流量其状况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。会计师事务所 201X年X月X日保存意见审计报告格式1.因未调整事项而发表保存意见的审计报告审计报告XXXXX我们承受托付，审计贵公司XX1231年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。经审计我们觉察贵公司XX12XX全部作为当月费用处理，我们认为依据《企业会计准则》的规定，预付的产品广告费，应作为待摊费用处理，但贵公司未承受我们的意1231XX该年度利润表的流润总额，削减XX我们认为，除存在本报告其次段所述预付产品广告费的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX会计制度》的规定，在全部重大方面公允地反映了贵公司XX1231财务状况和该年度经营成果以及现金流量其状况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。会计师事务所 201X年X月X日因审计范围受到局部限制而发表意见审计报告XXXXX我们承受托付，审计贵公司XX1231年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。我们于XX1231法利用满足的审计程序，证明期初余额存货的数量和价值，因而期初存货的某些调整，而将影响该年度的流润总额。我们认为，除存在本报告其次段，期初存货价值无法证明的影响外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《XX在全部重大方面公允地反映了贵公司XX1231年度经营成果以及现金流量其状况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。会计师事务所 201X年X月X日否认性审计报告审计报告XXXXX我们承受托付，审计贵公司XX1231年度的损益表、现金流量表。这些会计报表的真实性由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计记录等我们认为必要的审计流程。经审计我们觉察贵公司的资产负债表，未反映长期投资工程而将长期投资XX《企业会计准则》和《XX公司拒绝承受。我们认为，由于本报告其次段所述问题造成的重大影响，上述会计报表不符合《企业会计准则》和《XX地反映了贵公司XX1231金流量其状况。会计师事务所 201X年X月X日拒绝表示意见的审计报告审计报告XXXXX我们承受托付对贵公司XX1231损益表、现金流量表进展审计。贵公司收入的很大一局部为现金收入，但缺乏我们可以依靠的相关掌握制度，我们无法承受适当的审计程序证明收入的完整性，因而不能获得真实性的证据。由于本报告第一段所述缘由，我们无法对上述会计报表整体审计发表意见。会计师事务所 201X年X月X日附送：审计报告模板审计报告模板审计报告模板销售与收款内部掌握制度符合性方面1、赊销业务的批准程序和批准标准不明确。贵公司的掌握流程中规定，赊销业务由营销部审核，报经主管销售的副总经理批准。但是在制度中没有营销部有关赊销业务需审核的文件、审核的具体执行人、审核并上报副总经理的要求、审核的时限等具体可操作的流程规定。主管销售的副总经理对赊销业务是否批准的要求也没有具体的规定。产生这个问题的缘由是总经理认为，市场状况常常变动，以一套固定的模式来打算赊销业务可能会影响销售业绩，而且主管销售的副总经理习惯于按阅历办事。但是，没有标准势必会导致赊销业务的随便性，同一种业务，由不同的人执行，就会产生不同的审批结果。虽然经检查没有觉察因此而产生的混乱现象，但长此以往，后患无穷。为解决上述问题，我们建议，由营销部提出审批的具体程序和标准，报董事会批准后实施。2、销售订单、产品出库单、销售发票、发运单分别归集，不便10售订单、产品出库单、销售发票、发运单核对相符，以防止与销售相关的各部门发生工作失误。但是，由于前述单据分别来自不同的部门，财务部无力对每一笔销售业务都分别核对，只能核对这些单据的总额是否相等。假设不相等，查找起来格外麻烦，尤其是，假设发生错误发货或错误开单，必定会导致客户不满，严峻影响公司的销售业务。况且，既使核对相等，也并不意味着每一笔业务都正确。为解决这个问题，我们建议，在营销部设立客户代表制度，营销部每接到一票订单，就由营销部经理指定一名员工为客户代表，由其代表客户到各部门办理相关业务，货物发运后，由其将相关单据核对相等后交财务部审核。这样做既可以解决上述问题，又可以削减客户的麻烦，而且并不需要增加本钱开支。3、价格员的设置没有意义。贵公司在营销部设有三名价格员，负责核对销售发票中的价格是否正确。据我们调查，贵公司所销售的产品只有五个品种，二十一个规格，营销部一个合格的员工，在一个月内就可以记住宅有的价格，而且可以打印价格表发给与销售价格使用和审核有关的员工，完全没有必要设置价格员来进展审核。按贵公22，50067，500必要。我们建议，取消价格员，这样可以每年为贵公司节约开支67，5004、销售佣金制度设计有缺陷。贵公司对营销部员工按销售订货1%计算提取销售佣金，这本是促进营销工作的一项鼓励措施，是合理的，但是，这项制度在设计时，没有考虑销货退回及折让因素，一旦发生，就会导致销售佣金隐性提高。长此以往，还可能消灭虚假销售问题，给贵公司造成更大的损失。我们建议，由财务部依据贵公司近几年销货退回及折让金额占全部销售额的百分比，再考虑各种调整因素后，确定一个销售佣金暂扣比例，报董事会批准后，实施佣金暂扣制度，待销货退回及折让期过后，如没有发生销货退回及折让事项，再将暂扣款发给营销员。现行内部掌握制度遵循方面存在的问题1、客户往来对账流于形式。制度规定，财务部会计员应于每季10应在三天内查出缘由予以解决。但据我们检查觉察，201X和第三季度没有发出往来账目调整表，第四季度的往来账目调整表不201X1231账目金额与客户认可往来金额相差2，150，336我们依据《内部审计实务标准》的要求，在本报告正式送交贵公司董事会前已将草稿送到相关部门，并要求他们提出反响意见，在本报告正式编制前我们已经收到全部的反响意见，现将这些意见整理归纳如下：1、对于我们提出的与内部掌握制度设置有关的问题，相关部门都表示成，并同意我们提出的修改建议。2、财务部对于我们提出的收款不准时送存银行问题和销货退回及折让手续不健全问题表示同意，对前一个问题他们已经进展了整改，对后一个问题他们建议我们向董事会提出，以取得严格执行制度的要求。3、财务部对于客户往来对账问题归责于他们表示不认可，认为如不能增加人员编制，他们无力完成此项工作。4、总经理办公室参与人员不认可，对于他们关于坏账损失缘由的责难，认为他们对此已经尽力了，产生坏账的缘由是多方面的，除非进展讼诉别无它法，但他们又对讼诉的难度心存恐惊，对胜诉后的具体执行不抱期望。二、选购和付款循环贵公司在选购和付款循环的内部掌握流程见图二选购和付款内部掌握制度符合性方面1、选购订单发出前未经财务审核。贵公司的选购流程规定，仓储部应依据生产打算的要求和实际库存状况，提出选购申请，经主管副总经理批准后向供给商发出选购订单。这项掌握制度在仓储部库存治理比较准确的前提下是合理的。但是，一旦仓储部的库存治理工作消灭失误，就会消灭连续选购已积压物资的错误，导致资金占用不合理增加等经营风险。在治理掌握比较好的企业经营流程中，为解决这个问题，一般都在选购掌握流程中，存在一个财务部审核掌握程序，特地审核各种物资的生产需要量和现有库存量是否正确，以检查和防范仓储部的治理失误。产生这个问题的缘由是，贵公司与选购相关的部门和主管领导对这个问题的重要性和风险性生疏不够，只是认为增加一项审核掌握会降低选购效率、提高掌握本钱而且根本没有必要存在这项掌握。基于这个问题的重要性和贵公司相关部门和治理层的生疏和要求，我们建议：增加此项掌握，但是，考虑提高选购效率和降低掌握费用的要求，可以要求财务部只审核选购订单申请表中的现有库存量一项指标。2、付款无程序，无标准。贵公司的选购流程规定，由财务部审核供给商的付款要求和选购的有关单据文件，依据贵公司流淌资金的周转状况打算是否付款、付款比例和付款时间。在贵公司流淌资金充分和付款政策全都性的前提下，这项掌握流程规定是合理的。但是，贵公司由于生产经营高速增长，流淌资金比较紧急，无法保证全部的外欠款项都准时支付，而且由于供给商状况的简单性，财务部也无法保证付款政策的全都性。在此条件下，财务部付款政策的执行就存在较大的随便性，长此以往，会导致因财务部付款过程没有监视而产生财务部有关人员以职权谋取私利状况的产生。消灭这个问题的缘由是贵公司有关治理人员认为，各个不同的供给商状况简单，在目前条件下，很难用一套具体的标准来打算付款政策，只能由财务部依据实际状况打算付款业务的实际运行。我们建议，由贵公司主管副总经理协调选购部和财务部，制定出一套切实可行的选购欠款付款政策，报总经理批准后执行。一般状况下，应力求保证付款政策的全都性，消灭特别状况需要优先保证某供给商付款时，应由选购部提出申请，经财务部审核后报主管副总经理批准后执行。3、供给商变动无审核标准。贵公司的选购流程规定，由选购部依据生产经营的实际状况选择所需物资的供给商，报主管选购的副总经理批准后确定供给商。在此项制度中，没有规定选购部依据什么标准选择供给商、副总经理依据什么条件批准供给商、在什么状况下应变更供给商。由于没有标准，贵公司在供给商的选择和变更方面存在很大的随便性，也没有必要的监视，选购部常常受到以权谋私的指责，虽然这些指责大多没有精准的证据，但贵公司各方面现行内部掌握制度遵循方面存在的问题1、局部选购业务没有选购招标比价文件。制度规定，贵公司一50，000供给商供给投标文件，贵公司选购部编制选购招标分析表并确定最终201X50，00030585反响意见。1、选购部已生疏到了财务部审核对于选购订单制订的重要性，已经与财务部协商具体的审核方法，对于我们提出的建议表示认可。2、选购部对于供给商选择与更换的标准问题早已有所体会，并对此深感忧虑，主管副总经理也有同感，他们已经开头着手标准的制度工作。3、选购部对于大宗选购工程招标文件问题表示认可，现在他们已实行措施补充所缺少的文件资料，并保证今后不会再有此类事情的发生。4、财务部对于已报销单据和文件的的注销问题表示认可，并已经开头实施我们提出的建议;对于付款标准和付款程序问题，他们成认问题的存在，但对于我们提出的解决建议表示无力实现。5、仓储部成认在入库清点、暂估入库问题和盘点中存在的问题，但不成认我们对于产生缘由的分析，他们坚持认为，消灭这些问题的主要缘由是他们的工作量较大，时间性要求较强，而他们的定员人数过少，无力完全执行规定治理掌握程序。三、生产和本钱计算循环贵公司在生产和本钱循环的内部掌握流程见图三生产和本钱计算循环内部掌握制度符合性方面1、对于价值较低的标准件、工具的生产领用手续过于繁琐。制度规定，生产车间及其他关心生产车间领用全部的库存物资都要填写领料单，由仓储部依据生产需要批准发放库存物资。这对于专用的生产材料和贵重材料来说是必要的，但对于通用的、价值较低的标准件和工具来说是没有必要的。由于生产中常常用到这些标准件和工具，用多少领多少，虽然可以降低生产消耗，但给仓储部造成的工作量会大大提高，贵公司仓储部与库存物资发出有关的工作人员比同行业一样201X35，00080，00045，000产消耗本钱，没有考虑到为到达目标所需付出的代价。我们建议：对于贵公司生产过程中常用的通用标准件、小工具等物资可以承受预算治理的方法，由生产部依据需要一次性领用一个生产周期的需45，0002、生产本钱的计算方法过于细致，导致核算本钱过大。贵公司的生产本钱核算承受品种法，为了准确，不仅把每一种产品作为一个本钱计算对象，而且把每一种产品的每一个规格也作为一个本钱计算对象;关心生产费用的安排承受了目前最准确的代数安排法。这种本钱计算方法确实可以提高本钱计算结果的准确性，但为此付出的代价是财务部与本钱计算相关的人员比行业同规模的企业多出五人。提高本钱计算准确性的经济意义有多大难以确认，但增加五名工作人员就要100，000我们建议，放弃这种过于繁琐、过于细致的本钱计算方法，改为目前大多数同行业企业通用的本钱计算方法，虽然准确性有所降低，但降低本钱的作用是格外明显的。3、生产过程中产生的废品及边角余料的处理没有规定。在生产过程中不行避开地会产生废品和边角余料，对于废品产生的责任和废品的处理睬影响到贵公司的生产效率的进步和生产本钱的变动;边角余料的处理睬影响到生产本钱的变动、环保法规的遵循和生产车间的利201X2，5002，800，0001，780，000156，396生产车间的有关人员。这种做法对贵公司的不利影响是巨大的，产生如此巨额的废品本钱无人处理，会助长废品的进一步增加;边角余料处理款不交财务部统一处理，会助长各部门谋取非法利益的乐观性，长此以往，贵公司整体的利益将会受到极大的损害。产生这个问题的缘由是，贵公司有关部门认为，各生产车间已实施了本钱目标预算考核制度，各生产车间本钱的凹凸会影响到自身的经济利益，没有生疏到加强治理的重要性。我们建议，应尽快建立并实施废品责任处理制度和边角余料的统一处理制度，将废品本钱和边角余料回收本钱与生产本钱目标考核严密结合起来。现行内部掌握制度遵循性方面存在的问题1、员工聘请录用掌握执行不力。制度规定，各单位、部门需要增加员工，应由该部门提出增加员工申请，提交增加员工的理由，报人事部申核后交总经理批准。但此项制度在贵公司执行得很不抱负，201X368368数，这就意味着，只要各部门提出增加员工申请，都能得到保证，而对于申请的合理性、必要性，人事部并没有考核和审查。据我们实际201X4968认为，各部门已实施了费用预算考核，各部门出于对自身利益的考虑，不会没有理由地增加员工，一旦申请增加，他们肯定是必需，人事部的审核只不过是个形式而已。我们建议，人事部应切实担当起员工聘请录用掌握的职责，在审批各部门提交的增加员工申请时，必需认真审查申请部门提交的申请资料，按岗位职责说明书和生产工艺文件及生产任务单的标准，复算申请部门的员工需要量，并以此为标准确定是否批准增加员工的申请。2、领用材料计价、本钱计算方法各期不全都，财务指标严峻背离公司实际状况。会计制度规定，企业的会计核算方法应保持全都性，一种方法一旦被承受，没有特别的缘由并报请有关部门批准，不得随便变更。贵公司在这方面执行状况较差。据我们检查觉察，贵公201X平均法、后进先出法，人为造成生产本钱下降1，200格差调减本钱1，500实际状况列示，导致目前生产车间在产品的单位本钱已经高于完工产850是，贵公司对各部门及各级治理人员承受预算考核治理，在无法完成考核任务的条件下，贵公司局部治理人员为了自身的眼前利益，放弃了对原则的遵守。贵公司正在申请上市，此种做法如不能准时改变，很有可能受到法律诉讼。我们建议，贵公司应催促各部门切实执行国家会计制度和内部掌握制度，承受聘请外部社会中介审计的方法检查觉察和防止本钱随便调整现象的存在。3、局部生产人员不认真遵守生产工艺文件的要求。在生产过程中遵守生产工艺文件是保证产品质量，提高生产效率的根本要求，但据我们观看觉察，在局部生产人员中存在不遵守生产工艺文件的现象。例如，在组装车间的最终组装工序的工艺文件中，要求将组装螺87.55求检查并加注润滑油以保证车床的使用寿命，但局部生产员工却不遵守这项规定;工艺文件规定，生产工具使用完毕，应放在规定的位置以便其他人使用，但局部生产员工却依据个人的习惯，怎么放的都有。诸如此类的现象大量存在，如不准时转变，将严峻影响贵公司的产品质量和生产效率。产生这个问题的缘由是，贵公司生产部门和技术部门对生产员工的工艺纪律方面的培训和监视不力，不重视工艺文件对产品质量和生产效率的影响。我们建议，选择适宜时间对现有的生产员工进展工艺文件重要性教育，开设培训班和询问小组对生产工艺文件规定的各种工艺要求所生产产品的意义进展讲解，明确遵守工艺文件对生产员工个人利益的影响。相关部门反响意见1、仓储部确认，他们对于低价值物资的领用手续问题早已不满，同意我们提出的改进意见，正在与财务部、生产车间商讨我们提出建议的操作方法。2、财务部成认本钱核算方面确实存在如我们所觉察的问题，但他们说，作为专业人员他们知道这样做是不行以的，但他们之所以这样做是为了公司整体的利益，他们不情愿独立担当此项责任。财务部对我们提出的本钱计算方法过于繁琐的指责表示同意，并强调他们也是按制度办事，至于为什么设计这样的本钱计算方法，他们表示不清楚。3、生产车间对于我们提出的员工不遵守工艺文件问题表示认可，但不同意我们的产生缘由分析。他们认为，工艺文件固然应当遵守，但需要时间对员工进展培训，员工了解并娴熟把握这些工艺文件规定需要肯定的周期。生产车间成认存在废品和边角余料问题，但他们强调产生的废品3%，已到达同行业的较高水平，进一步降低废品难度很大;他们强调，边角余料处理收入用作奖金安排，是经过总经理同意的，缘由是生产车间工作条件差，劳动强度大，生产车间员工收入水平低于他们所付出的劳动代价，这笔奖金只不过是对他们的补偿。4、人事部成认在员工增加方面审核工作未遵守规定，但他们坚持认为，由于他们在与生产有关的专业技术方面存在缺陷，他们没有力量审核各部门增加员工的合理性。四、货币资金掌握循环贵公司有关货币资掌握的内部掌握流程见图四货币资金内部掌握流程图从上图中可以看出，贵公司在货币资金的治理掌握方面，制度的建设是很健全的。我们对贵公司现有的有关货币资金的内部掌握流程进展了具体地检查，没有觉察明显的制度缺陷。对贵公司有关货币资金内部掌握制度的执行状况，我们对每一类业务都进展了抽查，觉察了一些问题，现