中小企业信用担保机构财务管理hmb

中小企业信用担保机构

财务管理2007、8山东1主要内容一、担保机构财务管理的基本要求二、担保机构的财务风险与可持续经营三、担保机构主要资产的管理四、担保机构的税收管理五、担保机构收入、费用、利润及分配的管理六、担保机构或有负债与或有资产的管理七、担保机构的资本运营与投资管理八、担保机构的核算流程与财务报告九、担保机构的绩效评价2一、担保机构财务管理的基本要求《金融企业财务规则》第三条规定:“金融企业应当根据本规则的规定，以及自身发展的需要，建立健全内部财务管理制度，设置财务管理职能部门，配备专业财务管理人员，综合运用规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法，筹集资金，营运资产，控制成本，分配收益，配置资源，反映经营状况，防范和化解财务风险，实现持续经营和价值最大化。”3二、担保机构的财务风险与可持续经营1、金融企业风险链:财务风险-金融风险-财政风险-社会风险.识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系.明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，防范和化解财务风险。环境和条件发生变化要再识别、再评估，认识未识别和新的风险。42、主要财务风险包括：⑴资本风险⑵支付风险⑶资产质量⑷利率、汇率⑸关联交易⑹委托业务⑺受托业务⑻担保⑼表外业务⑽分支机构53、资本充足率、偿付能力充足率、放大倍数

《规则》第十条规定:“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。”

银行：资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%；证券：净资本与负债的比例不得低于8%；保险：偿付能力充足率不得小于100%；信托：对同一借款人及关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%；对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%。担保：担保责任总额一般不超过实收资本的5倍，最高不得超过10倍；单个企业担保不得超过实收资本的10%；金融租赁：拆入资金余额不得超过资本总额的100%；资本总额不得低于风险资产总额的10%。财务公司：资本充足率不得低于10%，固定资产与资本的比例不得高于20%，拆入资金余额不得超过资本总额的100%；64、支付能力风险《规则》第十一条规定:“金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。”银行交存存款准备金，留足备付金；保险按注册资本的20%提取资本保证金，存入保险监管部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得动用。证券净资产与负债的比例不得低于20%；担保按注册资本的10%提取资本保证金，存入财政部门指定的银行，除清算时清偿债务外，不得挪作他用。金融租赁对同一承租人的租赁加贷款余额不得超过资本总额的15%；对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60%；租赁资产比例不得低于总资产的60%。财务公司交存存款准备金。75、资产质量与风险准备《规则》第十一条规定:“金融企业应当定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》（财金字[2001]77号）——“担保机构按不超过当年年末担保责任余额1%的比例提取风险准备金”。——“担保机构应按当年担保费的50%提取未到期责任准备金”。8担保机构可持续经营的条件：担保损失得到补偿。企业自补与政府补偿结合。收入确认与风险不同步，要求预提。⑴担保赔偿准备：按当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备，用于担保赔付。担保赔偿准备超过责任余额的10%时差额提取⑵未到期责任准备担保收入的50%提取，提新转旧，用于收入备抵。⑶一般风险准备按税后利润的10%提取，用于弥补亏损，不得分配转赠。9“担保赔偿准备”和“未到期责任准备”的区别项目性质计提基础计提比例及方式用途担保赔偿准备针对整体业务风险，体现谨慎性担保余额1%，可累加，达10%后差额提取抵冲担保损失，未到期责任准备针对项目未到期责任，与期间对应担保费50%，不累加。不冲减10⑷、、政政府府的的风风险险补补偿偿担保保的的准准公公共共品品特特点点限率率补补偿偿限额额补补偿偿11担保保⑴坏坏帐帐准准备备，，主主要要指指应应收收担担保保费费、、应应收收分分担担保保帐帐款款、、其其他他应应收收款款，，不不包包括括应应收收代代偿偿款款：：0.3%⑵长长期期投投资资减减值值准准备备：：持持有有到到期期、、可可供供出出售售；；⑶固固定定资资产产减减值值准准备备：：预预计计可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值的的差差额额。。⑷无无形形资资产产减减值值准准备备：：预预计计可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值的的差差额额。。⑸委委托托贷贷款款减减值值准准备备：：逾逾期期委委贷贷五五级级分分类类，，正正常常、、关关注注2%、、次次级级25%、、可可疑疑50%、、损损失失100%；；⑹抵抵债债资资产产减减值值准准备备：：预预计计可可收收回回金金额额低低于于帐帐面面价价值值的的差差额额。。短期期投投资资:市市值值应收收代代偿偿款款:担担保保赔赔偿偿准准备备覆覆盖盖。。126、、受受托托业业务务风风险险《规规则则》》第第十十六六条条规规定定:““金融融企企业业依依法法受受托托发发放放贷贷款款、、经经营营衍衍生生产产品品、、进进行行证证券券期期货货交交易易、、买买卖卖黄黄金金、、管管理理资资产产以以及及开开展展其其他他业业务务，，应应当当与与自自营营业业务务分分开开管管理理，，按按照照合合同同约约定定分分配配收收益益、、承承担担责责任任，，不不得得挪挪用用客客户户资资金金，，不不得得转转嫁嫁经经营营风风险险。。””签定定合合同同，，与与自自营营业业务务分分开开管管理理。。信托托财财产产与与自自有有财财产产，，不不同同委委托托人人的的信信托托财财产产分分别别管管理理，，分分别别记记帐帐；；基金金：：自自有有资资产产与与基基金金资资产产，，不不同同基基金金资资产产独独立立运运作作，，分分别别核核算算；；担保保：：受受托托担担保保基基金金设设立立专专门门帐帐户户，，受受托托担担保保基基金金业业务务与与自自身身业业务务分分开开管管理理，，分分别别核核算算；；证券券：：经经纪纪与与自自营营业业务务分分开开，，不不得得混混合合操操作作；；证证券券买买卖卖要要根根据据委委托托书书内内容容，，代代理理买买卖卖证证券券，，如如实实进进行行交交易易记记录录。。期货货：：在在指指定定银银行行开开立立客客户户保保证证金金帐帐户户，，与与自自有有资资金金分分户户存存放放；；金融融租租赁赁：：委委托托租租赁赁财财产产与与转转租租赁赁财财产产单单独独建建帐帐，，分分别别管管理理。。保险险：：受受托托管管理理资资产产与与自自有有资资产产分分开开。。137、、担担保保业业务务风风险险《规规则则》》第第十十七七条条规规定定:““金融融企企业业对对外外提提供供担担保保应应当当符符合合法法律律、、行行政政法法规规的的规规定定，，根根据据被被担担保保对对象象的的资资信信及及偿偿债债能能力力，，采采取取相相应应的的风风险险控控制制措措施施，，并并设设立立备备查查账账簿簿登登记记，，及及时时跟跟踪踪监监督督。。金融融企企业业提提供供除除主主营营担担保保业业务务范范围围以以外外的的担担保保，，应当当由由股股东东（（大大））会会或或者者董董事事会会决决议议；；为为金金融融企企业业投投资资者者或或者者实实际际控控制制人人提提供供担担保保的的，，应应当当由由股股东东（（大大））会会决决议议。。””要评评审审；；严严格格手手续续，，管管理理。。证券券：：不不得得为为投投资资者者及及投投资资者者的的关关联联人人提提供供担担保保；；期货货：：不不得得对对外外提提供供担担保保；；信托托：：以以固固有有财财产产提提供供担担保保或或拆拆入入资资金金的的余余额额不不得得超超过过其其注注册册资资本本；；金融融租租赁赁：：对对外外担担保保余余额额不不得得超超过过资资本本总总额额的的200%；；财务务公公司司：：担担保保余余额额不不得得高高于于资资本本总总额额。。14三、、担担保保机机构构主主要要资资产产的的管管理理1、、现现金金和和存存出出保保证证金金。。充足足性性、、控控制制流流动动性性风风险险，，短短期期代代偿偿能能力力的的象象征征。。保证证金金包包括括政政府府监监管管保保证证金金和和银银行行保保证证金金各类存款、易易变现的有价价证券，可适当用于极极易变现、低低风险的短期期投资，以提提高资金收益益。“二三三原则则”：：现金金或现现金等等价物物大于于30％；；长期期资产产小于于30％防止对对外投投资过过度。。152、代代偿款款代偿的的分类类管理理服务性性代偿偿追偿性性代偿偿诉讼性性代偿偿作用责任认认定考核代偿不不都是是坏事事代偿是是担保保业务务活动动的一一个中中间环环节。。担保业业务一一般有有两种种循环环方式式，担保———销销保，，担保———代代偿———追追偿。。代偿是是担保保公司司履行行义务务和尽尽责的的表现现代偿可可以提提升担担保公公司的的社会会信用用能力力代偿是是担保保公司司经营营的一一种手手段16代偿款款核销销核销原原则：：穷尽原原则；；责任追追究原原则；；批准原原则；；帐销案案存和和保密密原则则。凡凡符符合下下列条条件之之一，，造成成企业业代偿偿后3年内内对被被担保保人和和反担担保人人实施施依法法追偿偿，仍仍然不不能收收回的的代偿偿债权权，可可以被被确认认为坏坏帐损损失：：金融企企业申申报核核销呆呆账，，必须须提供供以下下材料料：(一)借款款人或或者被被投资资企业业资料料，包包括呆呆账核核销申申报表表(金金融企企业制制作填填报)及审审核审审批资资料，，债权权、股股权发发生明明细材材料，，借款款人(持卡卡人)、担担保人人和担担保方方式'、被被投资资企业业的基基本情情况和和现状状，财财产清清算情情况等等；17(二)调调查报报告，，包括括呆账账形成成的原原因，，采取取的补补救措措施及及其结结果，，对借借款入入(持持卡人人)和和担保保人具具体追追收过过程及及其证证明，，抵押押物(质押押物)处置置情况况，核核销的的理由由，债债权和和股权权经办办人、、部门门负责责入和和单位位负责责人情情况，，对责责任人人进行行处理理的有有关文文件等等3、抵抵债资资产。。抵债资资产。。包括括应收收帐款款、存存货、、固定定资产产和产产权资资产等等，反映代代偿资资金的的收回回形式式和追追偿率率。以物抵抵债4原则则严格控控制，，现金金受偿偿确实实不能能实现现，才才可以以合理定定价，，评估估，已已市价价为基基础妥善保保管及时处处理18抵债资资产协协议书书生效效日，，法院院、仲仲裁终终结裁裁决书书生效效日为为抵债债资产产取得得日不动产产和股股权2年内内其他权权利2年内内动产1年内内抵债资资产取取得的的两种种方式式协议法院、、仲裁裁机构构裁决决抵债资资产入入帐价价值：：不能能超过过代偿偿资金金本息息、双双方协协商，，已市市价为为基础础评估估。抵债资资产转转自用用。纳纳入自自有资资产管管理。。抵债资资产处处置。。处置置收入入大于于抵债债资产产，其其差额额计入入营业业外收收入；；处置置收入入小于于抵债债资产产，其其差额额计入入营业业外支支出；；保管管费用用计入入营业业外支支出。。19四、担担保机机构的的税收收管理理1、营营业税税金及及附加加。(发改改企[2006]563号)⑴营业业税减减免条条件①企业业法人人、主主要从从事中中小企企业担担保②担保保收费费符合合国家家规定定，同同期利利息的的50%③注册资资本超过过2000万元元④对中小小企业担担保超过过80%单个受保保企业担担保余额额不超过过担保机机构实收收资本的的10%，单笔笔责任金金额不超超过4000万万元⑤放大比比例不低低于3倍倍，代偿额占占担保资资金比例例不超过过5%⑥经备案案，定期期报送财财务报表表20⑵三年营营业税减减免已满满的担保保机构,符合上上述条件件的可以以继续申申请减免免.2、企业业所得税税金融机构构准备金金的税前前扣除会计制度度列为金金融机构构财政部有有准备金金的提取取办法有的担保保机构已已执行准准备金的的税前扣扣除企业所得得税率（国办发发[2006]90号号）第二二款6条条按照不超超过当年年年末责责任余额额1%的的比例以以及税后后利润一一定比例例提取风风险准备备金。担保机构构实际发发生的代代偿损失失，可按按照规定定在企业业所得税税税前扣扣除。3、印花花税21五、担保保机构收收入、费费用、利利润及分分配的管管理1、利润润表的结结构一、担保保业务收收入其中：1、担保保费收入入2、手续续费收入入3、评审审费收入入4、追偿偿收入5、其他他收入22二、担保保业务成成本其中：1、担保保赔偿支支出2、分担担保费支支出3、手续续费支出出4、营业业税金及及附加5、其他他支出三、担保保业务利利润加：利息息净收入入加：其他他业务利利润减：营业业费用加：投资资收益23四、营业业利润加：营业业外净收收入五、扣除除资产减减值损失失前利润润总额减：资产产减值损损失六、扣除除资产减减值损失失后利润润总额减：所得得税七、净利利润242、收入入及分类类⑴、担保保费收入入⑵、手续续费收入入⑶、评审审费收入入担保费、、评审费费要不要要分开都是担保保的收入入。担保费———资本本性收入入评审费———劳务务性收入入担保收入入可以减减免营业业税评审费可可以不计计提未到到期责任任准备25⑷、追偿偿收入：：追偿大大于代偿偿和费用用的差额额部分。。代偿不都都是坏事事代偿是担担保业务务活动的的一个中中间环节节。担保业务务一般有有两种循循环方式式，担保———销保，，担保———代偿———追偿偿。代偿是担担保公司司履行义义务和尽尽责的表表现代偿可以以提升担担保公司司的社会会信用能能力代偿是担担保公司司经营的的一种手手段⑸、其他他业务收收入：包包括咨询询、顾问问服务收收入、出出租无形形资产收收入等。。⑹、利息息收入。。包括各各类存款款以及委委托贷款款所取得得的利息息收入，，不包括括债券利利息。⑺、投资收益益⑻、营业外收收入：包包括补贴贴收入26财政补贴贴增信-资资本金、、再担保保风险补偿偿-担保保赔偿准准备、一一般风险险准备定率补偿偿、定额额补偿担保补贴贴、奖励励信用建设设、培训训、创新新补贴273、收入入确认⑴同时符符合收入入确认的的三项条条件时，，才能确确认为为收入。。①担保合合同成立立并承担担相应担担保责任任。主合同与与从合同同同时成成立；银行放款款。未放款，，此时的的收费，，应在““预收担担保费””科目反反映，待待借款合合同签订订并实际际放款后后，再转转为担保保费收入入②与担保保合同相相关的经经济利益益能够流流入企业业担保费能能够收回回。③与担保保合同相相关的收收入能够够可靠地地计量4、成本费用用抓大不放小控制代偿：风风险成本是主主要成本限制费用：规规模比例28⑴、制定内部部财务管理制制度，（消耗耗定额、开支支标准）强化化成本费用预预算约束，实实行成本费用用全员管理和和全过程控制制。⑵、费用支出的的归口、分级级管理5、职工福利费费。《规则》实施施后，金融企企业不再计提提职工福利费费，金融企业业按规定发生生的职工福利利支出，直接接在成本（费费用）中据实实列支。金融融企业2007年已经计计提的职工福福利费应当予予以冲回。2006年12月31日日，应付职工工福利费账面面余额区别以以下情况处理理：29⑴．余额为赤赤字的金融企企业，应当将将职工福利费费余额转入2007年年年初未分配利利润，由此造造成年初未分分配利润出现现负数的，依依次以任意盈盈余公积金和和法定盈余公公积金弥补，，仍不足弥补补的，以2007年及以以后年度实现现的净利润弥弥补。⑵．有结余的的执行新企业业会计准则的的金融企业，，应当将职工工福利费余额额全部转入应应付职工薪酬酬（职工福利利）；未执行行新企业会计计准则的金融融企业，应当当将职工福利利费余额全部部转入应付职职工工资（职职工福利）。。应当遵循职工工福利费用于于职工集体福福利的基本规规定，逐步消消化，可用于于支付以前年年度欠缴的基基本医疗保险险、基本养老老保险、失业业保险、工伤伤保险和生育育保险等社会会保险费用，，也可根据形形势发展综合合考虑职工福福利计划，按按照内部议事事规则，经投投资者决议，，按照国家有有关规定支付付补充医疗保保险和补充养养老保险费用用，或支付为为职工购买商商业保险等其其他职工福利利方面的支出出。306、工会经费费按照企业职职工工资总额额的2％计提提，拨交工会会使用。7、职工教育育经费按照企企业职工工资资总额的2.5％计提（（原为1.5％，效益好好的2.5%列支），用用于职工教育育方面的开支支8、企业年金金《企业年金试试行办法》（（劳动和社会会保障部第20号令）企业年金所需需费用由公司司和职工个人人共同缴纳。。公司缴缴费每年不超超过本公司上上年度职工工工资总额的十十二分之一。。企业和职工工个人缴费合合计不超过本本本公司上年年度职工工资资总额的六分分之一。职工企业年金金个人帐户管管理方式31职工企业年金金个人帐户管管理方式企业缴费应当当按照企业年年金方案规定定比例计算的的数额计入职职工企业年金金个人帐户；；职工个人缴缴费额计入本本人企业年金金个人帐户。。

企业年年金基金投资资运营收益，，按净收益率率计入企业年年金个人帐户户。选择企业年金金基金管理机机构，应在劳劳动和社会保保障部会同中中国银监会、、中国证监会会、中国保监监会共同认定定并公告取得得管理资格的的在京企业年年金基金管理理机构范围内内，选择法人人受托机构、、账户管理人人、投资管理理人和托管人人。年金制度应当当执行财金[2006]18号文。。年金的列支渠渠道作下列调调整：所需费用在冲冲减职工福利利费结余后，，作为社会保保险费直接列列入成本（费费用），每年年不超过工资资总额的4％％329、:“金融企业本年年实现净利润润（减弥补亏亏损，下同）），应当按照照提取法定盈盈余公积金、、提取一般（（风险）准备备金、向投资资者分配利润润的顺序进行行分配。法律律、行政法规规另有规定的的从其规定。。”⑴一般准备金金担保：本年净净利润的10%；⑵公益金《公司法》规规定，从2006、1、、1起，不再再提公益金。。结余转作法法定盈余公积积金管理使用用；赤字依次次以任意盈余余公积金、法法定盈余公积积金、资本公公积金、以前前年度未分配配利润弥补，，仍有赤字的的，结转未分分配利润帐户户，用以后年年度税后利润润弥补。33实行住房分配配货币化改革革后，不得再再为职工购建建住房，盈余余公积金不得得列支相关支支出。职工食堂、医医务室等集体体福利设施的的购建，严格格审批，纳入入相应的资产产管理。⑶、转作资本本资本充足率、、偿付能力充充足率、净资资本负债率未未达到有关法法律、行政法法规规定标准准的，不得向向投资者分配配利润。法定盈余公积积金转为资本本时，所留存存的该项公积积金不得少于于转增前金融融企业注册资资本的25％％。⑷、股权激励励取得股权的，，与其他投资资者一同分配配利润；没有取得股权权的，在相关关业务实现的的利润限额和和分配标准内内，从当期费费用中列支。。34六、或有负债债与或有资产产的管理信用担保是一一种或有事项项，这种或有有事项是由于于担保企业提提供担保事项项而形成的，，其结果具有有较大不确定定性，必须通通过未来担保保到期发生代代偿或解除担担保予以证实实。1、“或有负负债”、““或有资产””采用单式记记账法核算。。担保余额抵质押率2、或有负债债担保机构为为被担保人提提供担保，开开出的担保保保证。一单式管理（（业务、财务务、风险管理理、签约用印印）35担保解除单银行通知还款凭证贷款证注销3、“或有资资产”指担保保机构企业因因为其他单位位提供担保而而设置的反担担保物抵押、、质押资产。。担保合同生效效后对已办理理抵押、质押押手续后的资资产，按评估估公允金额记记价。要办理交存、、借出、归还还、解除手续续。要检查或有资资产的状况和和质量。建立清查盘点点制度。36七、担保机构构的资本运营营与投资管理理1、由于担保保的特点，担担保机构的资资本运营成为为可能和必要要。资本运营和担担保是担保机机构的两大支支柱。能给担担保机构带来来经常性的现现金流。2、担保机构构资本运营的的要求①符合国家对对担保机构投投资监管的要要求②遵循安全性性、流动性和和盈利性的原原则。③符合自身的的特点，根据据资金来源确确定担保投投资的结构构和形式373、国家对担担保机构资本本运营的要求求财政部《中小小企业融资担担保机构风险险管理暂行办办法》中规定定：担保机构构必须遵循安安全性、流动动性、效益性性原则运用资资金。担保机机构设立后应应当按照其注注册资本的10%提取保保证金，存入入主管财政部部门指定的银银行，除担保保机构清算时时用于清偿债债务外，任何何机构一律不不得动用。担担保机构提取取了风险准备备金必须存入入银行专户。。其他货币资资金，不低于于80%的部部分可用于银银行存款，以以及买卖国债债、金融债券券及国家重点点企业债券；；不高于20%的部分，，经主管财政政部门批准，，可用于买卖卖证券投资基基金等其他形形式。384、担保机构构资本运营的的主要形式①存款。存款款也是一种投投资。协议议存款、通知知存款、定期期存款。②债券。债券券可分为国债债，金融债券券、企业债券券等。是一种种固定收益品品种债券收益益有保障，风风险较小，对对担保公司来来说是一种较较为理想的投投资形式。担担保公司还可可以利用债券券回购进行融融资，可以提提高资金的利利用效率。③委托贷款。。单纯的从承承担风险和获获得收益看，，委托贷款和和担保承担的的风险是相同同的，银行在在担保公司担担保的情况下下，安全的赚赚去了存贷差差的收益，通通过委贷把银银行赚去的部部分收益由担担保公司赚去去。39④信托计划。。⑤风险投资。。利用担保机机构对项目的的了解和资金金优势，适当当的开展担保保换期权、担担保换股权、、担保换利润润等业务可以以提高公司的的收益。40八、担保机构的核核算流程与财财务报告1、担保业务务核算流程简简要概括为：：①取得款项或或凭证时，确确认为收入；；②发生各项费费用时，直接接或分配计入入成本费用科科目；③期末，将各各项收入结转转本年利润；；④期末，结转转成本费用；；⑤期末，结转转投资收益；；⑥期末，结转转资产减值损损失；⑦期末，结转转所得税；⑧期末，将净净利润转入利利润分配；⑨利润分配提提取一般风险险准备和盈余余公积金。41422、担保机构构的公共保证证人特点减少和避免担担保机构和银银行的信息不不对称：规范范、透明充分利用会计计这一国际商商业语言来树树立自己公共共保证人的形形象。要披露代偿情情况对银行赔出来来的信用。对企业失信行行为的约束。。433、财务情况况说明书、会会计报表和会会计报表附注注4、会计报表表资产负债表利润表现金流量表资产减值准备备明细表