第十章 税收与效率

第十章税收与效率PublicFinance1第一节税收效应第二节税收的超额负担第三节税收效率分析2第一节税收效应政府征税会产生两种效应:收入效应和替代效应。一、税收的收入效应收入效应是指在相对价格不变的情况下，个人收入的变化对个人福利水平产生的影响。只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征，即无论课税主体如何改变其经济行为，都无法改变其纳税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。3税收的收入效应税收不改变预算线斜率,使预算线平行内移。税收使个人收入减少，福利水平从i1下降到i2。i1E1BA甲产品乙产品i2DCE2PublicFinance4二、替代效应替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下，因相对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。5替代效应：税收改变预算线斜率若税收量为E2G，福利从i1下降到i2；由收入效应造成的福利下降为i3到i2；由替代效应造成的福利下降为i1到i3。CBAH甲产品乙产品E1GIE2E3i3i1i2OPublicFinance6第二节税收的超额负担一、税收超额负担的含义二、税收超额负担的计量三、影响税收超额负担的因素四、如何减少税收的超额负担7一、税收超额负担的含义由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收而导致的福利损失要大于政府收到的税收，二者之差即为税收所产生的经济的无谓损失，也被称为税收的超额负担。PublicFinance8DFGME3i2CE2i1E1BA甲产品乙产品N个人因税收而遭受的福利损失ME3大于税收收入GE2，二者之差为E2N即为税收的超额负担。在税后福利水平相同的情况下，政府通过征收总额税获得的税收收入要大于仅对乙产品征收的差别税的税收收入。PublicFinance9JKi3E4在税收收入相等的情况下，总额税比仅对乙产品征收的差别税的税后福利水平高。i1E1BCAE2甲产品乙产品i2OE3NGFMD10税收中性性原则：：一是国家家征税使使社会所所付出的的代价以以税款为为限，尽尽可能不不给纳税税人或社社会带来来其他的的额外损损失或负负担；二是国家家征税应应避免对对市场经经济正常常运行的的干扰，，特别是是不能使使税收成成为超越越市场机机制而成成为资源源配置的的决定因因素。11中性税收收与扭曲曲性税收收△中性税收收：（总总额税））——不产产生超额额负担的的税收称称之为中中性税收收。△扭曲性税税收：（（差别税税）——产生生超额负负担的税税收称为为扭曲性性税收。。PublicFinance12结论：总额税要要比区别别对待的的差别税税有效率率。问题：既然总额额税是有有效率的的，为什什么不普普遍开征征总额税税?PublicFinance13二、税收收超额负负担的计计量1、补偿偿需求曲曲线D`Q2Q1P1FA收入的扣除P1`Q1`Q2`BC收入的补贴补偿需求求曲线是是将价格格变动所所引起的的收入效效应排除除掉，使使价格变变化所引引起的需需求量的的变化，，仅仅表表现为替替代效应应所产生生的影响响。Q0P0D价格需求量EPublicFinance14说明：为了简化化计算，，在考虑虑对某种种特定的的产品或或要素征征税时，，如果该该产品在在个人收收入中所所占的比比例很小小，可用用一般的的需求曲曲线近似似地代替替补偿需需求曲线线。PublicFinance152、税收收超额负负担的计计算（1）供供给曲线线为水平平线（边边际成本本为常数数）的情情况：DQ1EP1MC`BQ0P0AMC需求量价格C计算公式式：S=1/2（T•∆Q)S为税收超超额负担担（哈伯伯格三角形））T为单位产产品的税税额∆Q为因价格格变动而而引起的的需求量的变变动或：S=T2/2rr表示需求求曲线的的斜率（（T/∆Q）税收超额负担T∆Q16由税收超超额负担担的计算公式式：S=1/2（T•∆Q)或：S=T2/2r可以看出出：单位税额额扩大一一个倍数数，哈伯伯格三角角形的面面积就会会扩大这这个倍数数的平方方，也就就是说，，超额负负担扩大大的倍数数要大于于单位税税额扩大大的倍数数。PublicFinance17税前的社社会净福福利：－－三角角形ABE税后的社社会净福福利：－－梯形ABCF税收超额额负担：：－－三角形FCE（2）边边际成本本递增的的情况：：思考：假假设，需需求曲线线为P=－aQ+b，边际成本本曲线为为P=cQ+d，政府征收收定额税税T，计算税收收超额负负担并说说明与供供求曲线线斜率之之间的关关系。提示：（（1）超超额负担担与供求求曲线斜斜率之间间的关系系（2）超超额负担担与单位位税额T之间的关关系EBAMCDQ0P0CFMC`Q1P1P1`PublicFinanceT18三、影响响税收超超额负担担的因素素需求弹性性大，税税收超额额负担大大。需求弹性性小，税税收超额额负担小小。税收超额负担MCMC`税收超额负担MC`MCPublicFinance1、补偿偿需求曲曲线的弹弹性192、税率率当税额为为T时：S=T2/2r=a当税额为为2T时：S＝（2T）2/2r=4a单位税额额扩大一一个倍数数，税收收超额负负担就会会扩大这这个倍数数的平方方。MCMC+TaTMC+2T2T税收超额负担PublicFinance20四、如何何减少税税收超额额负担1.尽可能采采用中性性税收政政策，避避免扭曲曲性税收收对相对对价格的的干扰。。2.最小超额额负担要要求税率率的设计计依据反反弹性法法则，即即尽可能能对需求求弹性小小或无弹弹性的商商品征税税。3.按拉弗曲曲线寻找找最佳税税率，需需要注意意的是，，拉弗曲曲线所指指的税率率准确地地讲是平平均税率率，而不不是边际际税率。。21△反弹性法则则（英国经济学学家莱姆齐齐）当各种商商品的需求求相互独立立时，对各各种商品课课征的各自自的税率应应与该商品品自身的价价格弹性成成反比。（1）尽可可能采用中中性税收政政策，避免免对相对价价格的干扰扰。——对所有有的商品征征收单一税税率的商品品税。（2）尽可可能避免采采用高税率率，将税率率和税收收收入规模控控制在合理理的范围内内。——按“拉弗曲曲线”寻求求最佳税率率（3）尽可可能对需求求弹性小或或无弹性的的商品征税税。——区别不不同商品的的需求弹性性采用不同同的税率。。PublicFinance22△拉弗曲线美国经济学学家拉弗提提出：当税税率超过一一定限度时时，税率的的提高会使使税收超额额负担急剧剧上升，或或者说税收收扭曲效应应扩大而损损害税基，，从而不仅仅不会增加加税收收入入，反而会会使税收收收入减少。。税收收入税率NPQMr1r2r*r3r4BDCAPublicFinance23反弹性法则则表明，一一种商品的的需求弹性性越大，征征税的潜在在扭曲效应应也就越大大。因此，，最适商品品课税要求求对弹性相相对小的商商品课征相相对高的税税率；对弹弹性相对大大的商品课课征相对低低的税率；；若对无弹弹性或低弹弹性的商品品采用高税税率，则将将使总体超超额负担最最小化。PublicFinance24△反弹性法则则在实践中中存在的问问题：（1）税收收政策上存存在着矛盾盾第一项措施施认为应对对所有的商商品征收单单一税率的的商品税，，即总额税税。而第三三项措施则则要求区别别不同商品品的需求弹弹性采用不不同的税率率，以便减减少税收超超额负担。。PublicFinance（2）反弹弹性法则有有失公平例如，主张张采用不考考虑个人经经济条件的的中性税（（总额税））；再如，，强调对需需求弹性小小(或无弹弹性)的商商品采用高高税率，而而此类商品品大多是必必需品，对对其征税本本身在收入入分配方面面就具有累累退性；而而反弹性法法则避免高高税率措施施的受益者者则主要是是有钱人，，显然有失失公平。25结论：由于现实中中不存在真真正意义上上的总额税税，因此税税收的效率率问题就变变为如何以以最小的税税收超额负负担来获得得既定的财财政收入。。一般来讲，，最小超额额负担要求求税率的设设计依据反反弹性法则则，即税率率与商品需需求弹性成成反比例；；但是当社社会追求收收入分配公公平目标时时，偏离税税收的效率率准则也是是合理的。。PublicFinance26PublicFinance--税收与生产产--税收与消费费--税收与劳动动供给--税收与储蓄蓄--税收与投资资第三节税税收效率率分析27一、税收与与生产1.不同税收方方式对地区区间资源配配置的影响响地区间不同同的税收政政策会改变变资本的自自然流动方方向2.不同税收方方式对生产产组织形式式的影响对股份制企企业征收公公司税累进性的企企业所得税税3.不同税收方方式对专业业化生产的的影响流转税会对对专业化与与自给化之之间的均衡衡产生干扰扰解决的办法法是变多环环节的课税税为单一环环节的课税税28二、税收与与消费△所得税：－－以纯收收入为课税税对象。各人用税后后收入去购购买消费品品仍面临着着原来的相相对价格。。因而所得得税对于消消费品之间间的选择保保持中性，，它既不抑抑制某些产产品的消费费，也不鼓鼓励另一些些产品的消消费。结论：所得税不影影响对消费费品的选择择。PublicFinance29△商品税：－－以商品品为课税对对象。对不同的商商品采取不不同的税收收政策，会会改变商品品之间的相相对价格，，从而影响响消费品之之间的选择择。对不同的商商品都按同同一比率课课税，税后后消费者的的预算线仍仍平行于税税前的预算算线，对消消费品之间间的选择保保持中性。。结论：商品税对消消费品选择择的影响视视税收政策策而定。商品税要避避免超额负负担不仅需需要有统一一的税率，，而且必须须对所有消消费品都课课征。PublicFinance30小结：对各种消费费品按统一一税率征税税，无扭曲曲性影响，，否则有。。现实中，绝绝大多数税税收对资源源配置效率率都有扭曲曲性影响，，产生税收收的超额负负担，只是是表现的方方面不同。。PublicFinance31三、税收与与劳动供给给人们的福利利水平取决决于两个基基本因素：：一是收入，它标志着着人们所拥拥有的产品品或服务的的数量以及及各人所拥拥有的份额额；二是休闲，也就是人人们所拥有有的空闲时时间。32△收入与休闲闲的满意组组合取决于于：PublicFinance（1）人们们对休闲与与收入的偏偏好（2）工资资率（预算算约束线斜斜率）——单位时间内内的劳动价价格（放弃一定量量的休闲时时间能取得得多少收入入）（3）非劳劳动收入的的水平——资本收收入或社会会保障收入入33△税收对收入入与休闲的的选择的影影响收入休闲GFOE1TD税前工作时间|斜率|＝WHE2G`税后工作时间I|斜率|＝（1－t）W收入休闲GFOE1TD税前工作时间H税后工作时间KJE3甲的选择乙的选择PublicFinance34劳动时数工资率对劳动供给的影响工资率W1W2SAL1L2O35分析表明：：税收使劳动动报酬减少少时，意味味着休闲的的机会成本本下降了，，从而就存存在着以休休闲来替代代工作的倾倾向，这即即是税收的的替代效应应。税收在减少少劳动报酬酬的同时，，也减少了了个人购买买休闲的能能力，则存存在减少休休闲的倾向向。而休闲闲的减少即即意味着工工作时间的的增加，这这即是税收收的收入效效应。替代效应与与收入效应应是两种同同时存在的的方向相反反的客观效效应。究竟竟哪一种效效应占主导导地位，需需视具体的的纳税人的的偏好而定定。PublicFinance36△所得税的课课税基础包包括劳动收收入，会改改变工资率率，由此产产生的替代代效应将使使税收出现现超额负担担。△课征商品税税将使商品品的价格提提高，使得得一定量的的货币工资资的实际购购买力减少少。因此，，商品税将将改变实际际工资率、、也会对收收入与休闲闲的选择产产生扭曲性性影响。PublicFinance37三、税收与与储蓄1、税收对对储蓄选择择的影响（（税收的储储蓄效应））收入效应：：表现为税收收降低了纳纳税人的可可支配收入入，从而促促使纳税人人减少现期期消费，为为维持既定定的储蓄水水平（为保保证未来的的消费）而而增加储蓄蓄。－－－政府府课税使得得纳税人增增加储蓄。。替代效应：：表现为税收收减少了纳纳税人的实实际利息收收入，降低低了储蓄对对纳税人的的吸引力，，从而引起起纳税人以以消费替代代储蓄。－－－政府府课税使得得纳税人减减少储蓄。。PublicFinance38这两种效应应对纳税人人储蓄行为为选择的影影响是不同同的，是增增加储蓄还还是减少储储蓄，受多多种主客观观因素的影影响。一般般来说，取取决于纳税税人对消费时间的的偏好、税制的累进进性以及纳税人人的收入水平。PublicFinance较弱收入效应较强较强替代效应较强当期消费偏好较高替代效应较强较低收入效应较强税制的累进性较高替代效应较弱较低替代效应明显收入水平39五、税收与与投资税收对投资资的影响主主要是通过过对投资收收益率的影影响来实现现的。△收入效应：：税收使投资资收益率降降低，减少少了纳税人人的可支配配收益，促促使纳税人人为维持以以往的收益益水平，以以减少当前前消费为代代价而增加加投资。－－－税收收对投资产产生激励机机制△替代效应：：税收使投资资收益率降降低，降低低了投资对对纳税人的的吸引力，，造成纳税税人以消费费替代投资资。－－－税收收使投资规规模变小PublicFinance40税收政策主主要通过两两种途径影影响投资：：一是投资税税收抵免是指政府对对鼓励性投投资项目允允许纳税人人按投资额额的多少，，抵免部分分或全部应应纳所得税税的一种税税收优惠措措施。二是企业所所得税41还需要考虑虑：（1）折旧旧扣除问题题若课税时允允许的折旧旧扣除与实实际发生的的折旧扣除除一致，则则税收对投投资的影响响是中性的的；若允许的折折旧扣除大大于实际发发生的折旧旧扣除，即即加速折旧旧，则税收收降低了投投资的资本本使用成本本和增加了了税后收益益，会对投投资产生刺刺激作用。。PublicFinance42（2）是否否允许用投投资亏损抵抵消投资收收益问题－－征收所得税税时，是否否允许纳税人将发发生的年度度亏损向以以后年度结结转，用以以后年度的的盈利（所所得）弥补补。若允许，税税收则对风风险投资具具有一定的的刺激作用用；若不允许，，税收会抑抑制纳税人人的风险投投资行为。。因此，税收收既可能减减少纳税人人的投资，，也可能促促进纳税人人的投资，，结果如何何取决于不不同因素的的影响程度度。PublicFinance43思考：1．税收超超额负担是是如何产生生的？2．．税税收收超超额额负负担担的的大大小小由由哪哪些些因因素素决决定定？？怎怎样样设设计计税税制制有有助助于于减减少少税税收收的的超超额额负负担担？？3、、税税收收对对劳劳动动供供给给会会产产生生怎怎样样的的影影响响?什什么么样样的的税税收收政政策策有有助助于于增增加加劳劳动动供供给给?4．．税税收收会会怎怎样样影影响响个个人人储储蓄蓄行行为为?5、、政政府府应应如如何何通通过过税税收收政政策策来来鼓鼓励励个个人人与与企企业业的的投投资资行行为为？？PublicFinance446、、假假定定某某应应税税产产品品处处在在完完全全竞竞争争市市场场中中，，它它的的需需求求曲曲线线为为P=－－aQ+b，，边际际成成本本曲曲线线为为P=cQ+d，，政府府向向每每一一单单位位产产品品征征收收金金额额为为T的税税，，税税收收的的超超额额负负担担是是多多少少？？用用你你的的计计算算结结果果来来说说明明：：（1））税税收收的的超超额额负负担担与与供供求求曲曲线线斜斜率率之之间间的的关关系系；；（2））税税收收的的超超额额负负担担与与单单位位税税额额T之间间的的关关系系。。PublicFinance459、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。21:09:0421:09:0421:091/1/20239:09:04PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。1月-2321:09:0421:09Jan-2301-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。21:09:0421:09:0421:09Sunday,January1,202313、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。1月月-231月月-2321:09:0421:09:04January1,202314、他乡乡生白白发，，旧国国见青青山。。。01一一月月20239:09:05下下午21:09:051月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月239:09下下午1月-2321:09January1,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/121:09:0521:09:0501January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。9:09:05下午午9:09下午午21:09:051月-239、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。1月-231月-23Sunday,January1,202310、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。21:09:0521:09:0521:091/1/20239:09:05PM11、成功就就是日复复一日那那一点点点小小努努力的积积累。。。1月-2321:09:0521:09Jan-2301-Jan-2312、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。21:09:0521:09:0521:09Sunday,January1,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2321:09:0521:09:05January1,202314、意志坚强的的人能把世界界放在手