投资项目财务评价数据估算

6.3财务效益与费用估算本节包括如下内容建设项目投资估算（见5.2）销售收入、销售税金及附加估算成本费用估算6.3.1销售收入与销售税金及附加的估算1销售收入与销售税金及附加估算的条件：⑴假设:销量=产量,销售收入=销量×销售单价=产量×销售单价⑵销售单价一般采用出厂价。⑶销售税金及附加税:增值税、城市维护建设税、教育附加等。其税率为：增值税率17%；城市维护建设税率是“增值税、消费税、营业税”的附加税。税率有3档:项目在市区的税率为7%；县城5%；其他3%。教育附加为增值税额的3%.2项目财务数据估算中的价格及增值税的处理

我国现行的增值税制实行价外计税(即不含税价)形式。项目财务估算和评价，可以采用不含税价格计算销售收入。但是：●若购销采用不含税价,则增值税不应计入项目的现金流出中。增值税销项税额=含税收入÷(1+增值税率)×增值税率=不含税收入×增值税率

＝销项税额-进项税额财务现金流量表进项税额=外购原材料、燃料动力含税成本÷(1+增值税率)×增值税率=外购原材料、燃料动力不含税成本×增值税率计算销售(营业)收入及生产成本的价格，是含增值税的价格计算销售(营业)收入及生产成本的价格，是不含增值税的价格增值税销项税额是按销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。1.销售收入:产品售价以以市场价格为基础,预测到生产期初的市场价格,每吨出厂价15850元（不含增值税）,生产规模为年产1.2万吨，故达产年的销售收入为15850元/吨×1.2万吨=19020万元。2.营业税金及附加:销项税额=营业收入×增值税税率17%城市维护建设费=增值税×7%教育费附加=增值税×3%增值税=销项税额-进项税额第5年=3233.4-1815.6=1417.83%17%案例:营业收入、营业税金及附加和增值税估算表

单位;万元序号项目合计投产期达产期345～101营业收入13314.0017118.0019020.002营业税金及附加99.25127.60141.782.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设费69.4789.3299.252.4教育费附加29.7738.2842.533增值税992.461276.021417.80销项税额2263.382910.063233.40进项税额1270.921634.041815.607%6.3.2成本费用估算定义：成本费用是指项目生产运营支出的各种费用。分类：按成本计算范围分为单位产品成本和总成本费用；按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本；按财务分析的特定要求分为总成本费用和经营成本。成本估算应与销售收入的计算口径对应一致，各项费用划分清楚，防止重复计算或者低估费用支出。1）总成本费用总成本费用是指运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。等于经营成本与折旧费、摊销费和财务费用之和。生产成本（制造成本）加期间费用估算法：总成本费用=生产成本+期间费用式中：生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用期间费用=管理费用+销售费用+财务费用生产成本（制造成本）：指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接燃料和动力费、直接工资、其他直接支出和制造费用。期间费用：指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。总成本费用=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+折旧费+摊销费+修理费+财务费用（利息支出）+其他费用生产要素估算法：（1））外外购购原原材材料料费费定义义：：外购购原原材材料料指指在在生生产产过过程程中中消消耗耗的的各各种种原原料料、、主主要要材材料料、、辅辅助助材材料料和和包包装装物物等等。。按按入入库库价价对对外外购购原原材材料料费费进进行行估估算算，，并并估估算算进进行行税税额额。。计算算外购购原原材材料料费费=消消耗耗数数量量*单单价价（（含含税税））（2））外外购购燃燃料料及及动动力力费费定义义：：外购购燃燃料料及及动动力力指指在在生生产产过过程程中中消消耗耗的的固固体体、、液液体体和和气气体体等等各各种种燃燃料料及及水水、、电电、、蒸蒸气气等等。。按入库价价对外购购原材料料费进行行估算，，并估算算进行税税额。计算外购燃料料及动力力=消耗耗数量*单价（（含税））（3）工工资及福福利费工资及福福利费=人数*人均年年工资（4）修修理费定义：指为保持持固定资资产的正正常运转转和使用用，充分分发挥其其使用效效能，对对其进行行必要修修理所发发生的费费用。修理费=固定资资产原值值（扣除除建设期期利息））*百分分比例一般修理理费可取取固定资资产原值值的1%-5%。（5）折折旧费我国实行行固定资资产分类类折旧制制度。折旧额计算方法直线折旧法加速折旧法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法直线折旧旧年限平均均法工作量法法注：预计计净残值值率和固固定资产产净残值值当每一项项固定资资产使用用寿命终终结或提提前报废废时，经经拆除清清理后残残留的材材料、零零件和废废料等的的价值称称为固定资产产残值。同时，为为了拆除除、清理理、装运运报废固固定资产产而发生生的支出出费用，，被称为为固定资产产清理费费用。固定资产产净残值值=固定资资产残值值-固定定资产清清理费用用预计净残残值率=预计净净残值/固定资资产原值值的比率率预计净残残值率取取值3%～5%,超出出此范围围时,由由企业自自主确定定,并报报主管财财政机关关备案。。双倍余额额递减法法其中最后两年年的年数总和和法加速折旧旧:例某企业业一台专专项设备备账面原原价为160000元，预预计折旧旧年限为为5年，，预计净净残值5000元。。分别用用直线折折旧法、、双倍余余额递减减法、年年数总和和法求其其折旧额额。年限直线折旧法双倍余额递减法年数总和法折旧率年折旧额折旧率年折旧额折旧率年折旧额119.375%3100040%640005/1551667219.375%3100040%384004/1541333319.375%3100040%230403/1531000419.375%31000147802/1520667519.375%31000147801/1510333（6）摊摊销费无形资产产指没有有物质实实体而以以某种特特殊权利利和技术术知识等等资源形形态存在在并发挥挥作用的的资产，，如专利、、商标、、版权、、土地使使用权、、非专利利技术、、商誉、、特许经经营权等等。无形资产产的原值值相对于于获得无无形资产产的实际际支出。。无形资产产原值按按无形资资产的有效使用用期平均均摊销，，并计入成成本费用用。摊销销期限不不少于10年。。其他资产产指不能能全部计计入当期期损益，，需要分分期摊销销计入成成本的各各项费用用。如开开办费、、租入资资产改良良费。开开办费按按不少于于5年的的期限摊摊销。租租入资产产改良费费按租赁赁期限摊摊销（7）维维简费只适用于于采掘采采伐项目目指维持简简单再生生产费用用按行业习习惯或规规定提取取（8）财财务费用用（生产产经营期期利息的的计算））指因筹资资而发生生的各项项费用，，包括利利息支出出、汇兑兑损失以以及相关关的手续续费等。。财务评价价中一般般只考虑虑利息支支出利息支出出主要包包括长期期借款利利息、流流动资金金借款利利息、短短期借款款利息。。①长期借借款利息息长期借款款利息=年初借借款本金金累计余余额*年年利率等额还本本付息方方式等额还本本利息照照付方式式最大能力力还本付付息方式式②流动资资金借款款利息流动资金金借款利利息=流流动资金金借款累累计金额额*年利利率财务评价价中，一一般设定定流动资资金借款款偿还在在计算期期最后一一年，也也可以在在还完长长期借款款后安排排③短期借借款利息息指生产运运营期间间为了资资金的临临时需要要而发生生的短期期借款，，利息计计算一般般采用1年期利利率；按按照随借借随还得得原则。。短期借款款利息=短期借借款额*年利率率（9）其其他费用用由其他他制造造费用用、其其他管管理费费用和和其他他销售售费用用组成成指从制制造费费用、、管理理费用用和销销售费费用中中分别别去除除工资资及福福利费费、修修理费费、折折旧费费、维维简费费和摊摊销费费后的的余额额部分分①其他他制造造费用用其他制制造费费用=固定定资产产原值值（扣扣除建建设期期利息））*百百分比比率②其他他管理理费用用其他管管理费费用=工资资及福福利费费总额额*百百分比比率③其他他销售售费用用其他销销售费费用=销售售收入入*百百分比比例2）经经营成成本经营成成本是是运营营期现现金流流出的的主体体部分分，其其构成成和估估算可可采用用下式式表达达：经营成成本=外购购原材材料、、燃料料及动动力费费+工工资及及福利利费+修理理费+其他他费用用也可以以采用用下面面的公公式：：经营成成本=总成成本费费用折旧费费维简费费摊销费费利息支支出3）固固定成成本固定成成本是是指在在一定定生产产规模模限度度内不不随产产量增增减而而变化化的费费用，，如管管理人人员工工资及及福利利费、、修理理费、、固定定资产产折旧旧费、、维简简费、、摊销销费、、办公公费、、差旅旅费等等。利息支支出一一般也也视为为固定定成本本4）可可变成成本变动成成本是是指随随产量量增减减而变变化的的费用用，如如直接接材料料费、、直接接燃料料和动动力费费等。。财务评评价中中，一一般将将外购购原材材料费费、外外购燃燃料及及动力力费作作为可可变成成本，，其余余的均均作为为固定定成本本。9、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。20:48:0720:48:0720:481/1/20238:48:07PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。1月-2320:48:0720:48Jan-2301-Jan-2312、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。20:48:0720:48:0720:48Sunday,January1,202313、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。1月-231月-2320:48:0820:48:08January1,202314、他乡生白白发，旧国国见青山。。。01一月月20238:48:08下下午20:48:081月-2315、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月238:48下下午1月-2320:48January1,202316、行动出出成果，，工作出出财富。。。2023/1/120:48:0820:48:0801January202317、做做前前，，能能够够环环视视四四周周；；做做时时，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿着着以以脚脚为为起起点点的的射射线线向向前前。。。。8:48:08下下午午8:48下下午午20:48:081月月-239、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、很多事事情努力力了未必必有结果果，但是是不努力力却什么么改变也也没有。。。20:48:0820:48:0820:481/1/20238:48:08PM11、成功就是日日复一日那一一点点小小努努力的积累。。。1月-2320:48:0820:48Jan-2301-Jan-2312、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。20:48:0820:48:0820:48Sunday,January1,202313、不知香积寺寺，数里入云云峰。。1月-231月-2320:48:0820:48:08January1,202314、意志志坚强强的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥块一一样任任意揉揉捏。。01一一月月20238:48:08下下午20:48:081月-2315、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。一月238:48下下午1月-2320:48January1,202316、少年十十五二十十时，步步行夺得得胡马骑骑。。2023/1/120:48:0820:48:0801January202317、空山新雨雨后，天气气晚来秋。。。8:48:08下下午8:48下下午20:48:081月-239、杨柳散和和风，青山山澹吾虑。。。1月-231月-23Sunday,January1,202310、阅读读一切切好书书如同同和过过去最最杰出出的人人谈话话。20:48:0820:48:0820:481/1/20238:48:08PM11、越是没有