财经法规分析

会计学1财经法规分析2023/1/192第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、税收的概念政治权力、强制无偿。2、税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式；（2）是国家调控经济运行的重要手段；（3）具有维护国家政权的作用；（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

第1页/共92页2023/1/193第一节税收概述（二）税收的特征

1、强制性

——纳税人的法定义务；

2、无偿性

——最本质特征、是三性的核心；

3、固定性

——稳定可靠的收入来源。第2页/共92页2023/1/194第一节税收概述（三）税收的分类1、征税对象：

——流转税、所得税、财产税、资源税和行为税；2、征管分工：

——工商税、关税；3、征收权限：

——中央税、地方税、中央地方共享税；4、计税标准：

——从价税、从量税、复合税。第3页/共92页2023/1/195第一节税收概述例题1、下列属于税收最本质特征的是（）.A、强制性

B、固定性

C、分配性

D、无偿性答案：D第4页/共92页2023/1/196第一节税收概述例题2、下列属于流转税的有（）。

A、增值税

B、消费税

C、企业所得税

D、契税答案：

AB第5页/共92页2023/1/197第一节税收概述例题3、下列属于行为税的有（）。

A、印花税

B、消费税

C、企业所得税

D、契税答案：AD第6页/共92页2023/1/198第一节税收概述【例题·多选题】按照税收征收权限和收入支配权限，目前将国家开征的全部税种划分为（）。

A.中央税

B.中央与地方共享税

C.地方税

D.专项税『正确答案』ABC第7页/共92页2023/1/199第一节税收概述【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。

A.流转税

B.工商税

C.中央税

D.从价税『正确答案』ABD第8页/共92页2023/1/1910第一节税收概述二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系

1、税法的概念——义务性法规。

2、税收与税法的关系（1）联系：税法是税收的依据与保障；税收是税法的内容与体现。（2）区别：税收属于经济基础；税法属于上层建筑。第9页/共92页2023/1/1911第一节税收概述（二）税法的分类1、按照税法的功能作用划分：

——税收实体法、税收程序法；2、按照主权国家行使税收管辖权划分：

——国内税法、国际税法、外国税法；3、按照税法法律级次划分：

——税收法律、行政法规、规章、规范性文件。第10页/共92页2023/1/1912第一节税收概述（三）税法的构成要素1、征税人——税务部门、海关；2、纳税义务人

——自然人、法人；3、征税对象——流转额、所得额、财产、资源、特定行为；4、税目——征税的具体项目；5、税率——比例税率、定额税率、累进税率；6、计税依据——

从价计征、从量计征、复合计征；7、纳税环节——生产、流通、分配、消费等环节；8、纳税期限——按期纳税、按次纳税；第11页/共92页2023/1/1913第一节税收概述9、纳税地点：机构所在地；义务发生地或财产所在地；报关地。10、减免税：减税和免税起征点：开始征税的数额界限；免征额：免于征税的数额。月工资免征3,500元；11、法律责任：追缴税款、滞纳金、罚款；构成犯罪，追究刑事责任。第12页/共92页2023/1/1914第一节税收概述例题4、区别不同税种的重要标志是（）。

A、征税人

B、纳税义务人

C、征税对象

D、税率答案：C第13页/共92页2023/1/1915第一节税收概述例题5、月工资薪金个人所得税的免征额是（）。

A、800元

B、1600元

C、2000元

D、3500元答案：

D第14页/共92页2023/1/1916第一节税收概述【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。

A.《税收征管法》

B.《增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法》

D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC『答案解析』AD选项属于程序法。

第15页/共92页2023/1/1917第一节税收概述【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.超率累进税率

D.全额累进税率『正确答案』B第16页/共92页2023/1/1918第一节税收概述【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。

A.累进税率

B.定额税率

C.比例税率

D.其他税率『正确答案』C第17页/共92页2023/1/1919第一节税收概述【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。

A.计税依据

B.免征额

C.税基

D.起征点『正确答案』B第18页/共92页2023/1/1920第二节主要税种

一、增值税（一）增值税的概念与分类1、增值税的概念销售货物；提供加工修理、修配劳务；进口货物。2、增值税的分类（1）生产型增值税；（2）收入型增值税；（3）消费型增值税——2009.1.1起改征。第19页/共92页2023/1/1921第二节主要税种

（二）增值税一般纳税人规模较大；会计核算较为健全；能够提供较为完整的核算资料。（三）增值税税率基本税率——17%

；低税率——13%；零税率——0。第20页/共92页2023/1/1922第二节主要税种

（四）增值税应纳税额

1、销项税额；

2、销售额；

3、进项税额。（五）增值税小规模纳税人（六）增值税征收管理

1、纳税义务发生的时间；

2、纳税期限；

3、纳税地点。第21页/共92页2023/1/1923第二节主要税种

二、消费税（一）消费税的概念与计税方法

1、消费税的概念消费品、特定消费行为；我国现行的是特别消费税。

2、消费税的计税方法从价定率；从量定额；复合征收。第22页/共92页2023/1/1924第二节主要税种

（二）消费税纳税人（三）消费税税目与税率

1、消费税税目——14个税目奢侈品；不可再生能源；环境污染。

2、消费税税率第23页/共92页2023/1/1925第二节主要税种

（四）消费税应纳税额

1、销售额的确认：全部价款+价外费用。

2、销售量的确认:3、从价从量复合计征：卷烟粮食白酒薯类白酒

4、应税消费品已纳税款扣除。第24页/共92页2023/1/1926第二节主要税种

（五）消费税征收管理

1、纳税义务发生时间：销售环节；报关环节；零售环节：金银首饰、钻石饰品。

2、纳税期限：

3、纳税地点：第25页/共92页2023/1/1927第二节主要税种

三、营业税（一）营业税的概念应税劳务转让无形资产销售不动产（二）营业税纳税人（三）营业税的税目、税率

1、营业税税目——9个税目；

2、营业税税率——3%-20%。第26页/共92页2023/1/1928第二节主要税种

（四）营业税应纳税额（五）营业税征收管理

1、纳税义务发生时间：收讫款项或取得收款凭证的当天。

2、纳税期限；

3、纳税地点：原则上采取属地征收。第27页/共92页2023/1/1929第二节主要税种

四、企业所得税（一）企业所得税的概念居民企业；非居民企业。（二）企业所得税征税对象企业生产经营所得；其他所得；清算所得。第28页/共92页2023/1/1930第二节主要税种

（三）企业所得税税率基本税率——25%；低税率——20%。（四）企业所得税应纳税所得额

1、收入总额；

2、不征税收入；

3、免税收入。国债利息、股息、红利等权益性收益。第29页/共92页2023/1/1931第二节主要税种

4、准予扣除的项目：（1）成本（2）费用（3）税金（4）损失。

5、不得扣除的项目:

——超过年利润总额12%的公益性捐赠支出。

6、亏损弥补：最长不超过5年。（五）企业所得税征收管理

1、纳税地点：

2、纳税期限：

3、纳税申报：第30页/共92页2023/1/1932第二节主要税种

五、个人所得税（一）个人所得税概念（二）个人所得税纳税义务人（三）个人所得税的应税项目和税率

1、个人所得税应税项目——11个应税项目；

2、个人所得税税率。第31页/共92页2023/1/1933第二节主要税种

（四）个人所得税应纳税所得额

1、工资、薪金所得；

2、个体工商户的生产经营所得；

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

4、劳务报酬所得；

5、稿酬所得；

6、利息、股息、红利所得。（五）个人所得税征收管理

1、自行申报纳税义务人；

2、代扣代缴。第32页/共92页2023/1/1934第三节税收征管一、税务登记含义：税收管理的首要环节和基础工作；种类：

开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记等。

第33页/共92页2023/1/1935第三节税收征管（一）开业登记1、开业登记的对象(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人：企业；企业外设的分支机构和生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。(2)其他纳税人：不从事生产经营、但有纳税义务；临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的除外。第34页/共92页2023/1/1936第三节税收征管2、开业登记的时间和地点（1）生产经营纳税人时间：自领取营业执照之日起30日；地点：生产经营地、义务发生地主管税务机关。（2）其他纳税人时间：纳税义务发生之日起30日；地点：所在地的主管税务机关。

第35页/共92页2023/1/1937第三节税收征管3、开业登记的内容。单位名称、法人代表或业主身份证明；住所、经营地点；核算方式；注册资本、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员等。第36页/共92页2023/1/1938第三节税收征管4、开业登记的程序（1）申请——《税务登记表》；（2）证明——提供相应的文件、资料；营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；法人代表和董事会成员名单；法定代表人或负责人或业主的合法证件；组织机构统一代码证书；其他第37页/共92页2023/1/1939第三节税收征管（3）受理；（4）审核——30日之内审核完毕；（5）发证——税务登记证、临时税务登记证、注册税务登记证等。第38页/共92页2023/1/1940第三节税收征管5、税务登记证件的作用和管理（1）税务登记证的作用

开立银行账户；申请减免税、退税；

领购发票；

开具外管证；

办理停业、歇业；其他税务事项。第39页/共92页2023/1/1941第三节税收征管（2）税务登记证的管理验证换证：每年验审、3年换证；公开悬挂：正本、经营或办公场所；遗失补办：书面报告（15天内）、登报申明、 申请补办；银行账号：15天内向主管税务机关报告全部账号。第40页/共92页2023/1/1942第三节税收征管(二)变更登记1、变更登记的范围及时间要求适用范围：改变名称、法定代表人、性质或类型等;时间要求：工商变更登记之日30日内；发生变化之日起30日内；第41页/共92页2023/1/1943第三节税收征管2、变更登记的程序

（1）申请：《变更税务登记表》；（2）证明；（3）受理；（4）审核；（5）发证：如证件内容无变化，可以不重新发证。第42页/共92页2023/1/1944第三节税收征管(三)停业、复业登记含义：是纳税人暂停和恢复经营而办理的登记。对象：定期定额征收方式的纳税人；停业：停业前提出申请，填写《停业登记表》；手续：收回税务登记证、发票领购簿、已购发票；复业：于恢复经营之前，提出复业申请；手续：经确认后领回或启用税务登记证件和发票领 购簿及其领购的发票，纳入正常管理。第43页/共92页2023/1/1945第三节税收征管(三)停业、复业登记注意事项：停业期限不得超过1年；停业期满不能及时复业的，应在停业期满前提出延长停业登记；未按期复业又不申请延长的，视为已恢复营业，实施正常的税收管理；停业期间发生纳税义务的，应当及时申报纳税。第44页/共92页2023/1/1946第三节税收征管(四)注销登记

1、注销登记的适用范围经营期满而自动解散；改、分、并而被撤销；资不抵债而破产；

迁址而改变原主管税务机关的；被吊销营业执照；其他情形。第45页/共92页2023/1/1947第三节税收征管2、注销登记的时间要求（1）依法终止纳税义务的：

——在工商注销登记前办理注销税务登记；（2）其他情形：

——自批准或宣告终止之日起15日内办理注销。

——自吊销营业执照之日起15日内办理注销。3、注销登记的程序申请——证明——受理——核实。第46页/共92页2023/1/1948第三节税收征管（五）外出经营报验登记

纳税人到外县(市)进行生产经营的；所在地主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》；一地一证原则；

《外管证》有效期一般为30日，最长不超过180日。第47页/共92页2023/1/1949第三节税收征管（六）纳税人税种登记

——税务机关自受理之日起3日内进行税种登记。（七）扣缴义务人扣缴税款登记1.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。2.税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

第48页/共92页2023/1/1950第三节税收征管（八）法律责任

1、未按规定办理税务登记：责令限期改正；处2,000元以下的罚款；严重的处2,000至10,000元罚款。

2、未按规定使用和保管税务登记证件：处2,000-10,000元的罚款；严重的处10,000至50,000元的罚款。第49页/共92页2023/1/1951第三节税收征管【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。

A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人

B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人

C.只交纳个人所得税的自然人

D.企业在外地设立分支机构『正确答案』ABD第50页/共92页2023/1/1952第三节税收征管例题1、企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()。

A、10天之内

B、半个月之内

C、30天之内

D、半年之内答案：C

第51页/共92页2023/1/1953第三节税收征管例题2、纳税人办理税务登记时需要提供的证件或资料有（）。

A、营业执照

B、法定代表人的身份证

C、企业章程

D、董事会成员名单

E、企业财务报表答案：ABCD第52页/共92页2023/1/1954第三节税收征管例题3、停业期限不得超过（）。

A、一个月

B、三个月

C、六个月

D、一年答案：D第53页/共92页2023/1/1955第三节税收征管例题4、税务登记证每（）年换证一次。

A、1B、2

C、3D、4答案：C第54页/共92页2023/1/1956第三节税收征管二、发票开具与管理含义：收付款的书面证明。性质：是确定收支的法定凭证；是会计核算的原始依据；是税务稽查的重要证据。基本联次：存根联、发票联、记账联；增值税发票还有一个抵扣联；主管机关：税务机关。第55页/共92页2023/1/1957第三节税收征管（一）发票的种类增值税专用发票普通发票专业发票第56页/共92页2023/1/1958第三节税收征管1、增值税专用发票含义：是指专门用于结算销售货物和提供加工修 理修配劳务使用的一种发票。使用范围：只限于一般纳税人领购使用，小规模 纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。管理：隶属于国税管理，其式样、印制及管理规 定由国家税务总局制定。第57页/共92页2023/1/1959第三节税收征管2、普通发票使用范围：

1）营业税纳税人；

2）增值税小规模纳税人；

3）一般纳税人不能开具专用发票时；种类：

1）行业发票：如商业批发、零售统一发票等；

2）专用发票：如商品房销售、广告费发票等；第58页/共92页2023/1/1960第三节税收征管3、专业发票

金融保险企业的有关凭证；

邮政电信的邮票、邮单等；

交通运输部门的客票、货票。第59页/共92页2023/1/1961第三节税收征管（二）发票的开具要求1、在发生业务、确认收入时，才能开具发票；2、按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章；3、填写发票应当使用中文。可同时使用另一种文字；4、机开具发票须报主管税务机关批准，并使用统一监制的机打发票；第60页/共92页2023/1/1962第三节税收征管5、开具发票时限、地点应符合规定；6、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用或擅自扩大使用范围;7、建立发票使用登记制度；8、发票存根联和发票登记簿保存5年，期满须经税务机关查验后销毁。第61页/共92页2023/1/1963第三节税收征管例题5、专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是()。

A.增值税专用发票

B.普通发票

C.专业发票

D.一般普通发票答案：A

第62页/共92页2023/1/1964第三节税收征管例题6、单位和个人开具发票的时间是()。

A、发生经营业务、确认营业收入时

B、收到货款时

C、产品发出时

D、合同签订时答案：A第63页/共92页2023/1/1965第三节税收征管例题7、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存()。

A、1年

B、5年

C、10年

D、15年答案：B第64页/共92页2023/1/1966第三节税收征管例题8、下列关于发票的说法正确的是()。

A、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

B、任何单位和个人不得拆本使用发票

C、未经批准不得自行扩大专业发票使用范围

D、使用机开发票，必须报主管税务机关批准答案：ABCD第65页/共92页2023/1/1967第三节税收征管例题9、下面属于专业发票的有()。

A、广告费用结算发票

B、保险企业的保险凭证

C、轮船客票

D、邮票答案：BCD第66页/共92页2023/1/1968第三节税收征管例题10、下列属于普通发票的有()。

A.增值税专用发票

B.商业零售统一发票

C.商品房销售发票

D.邮票答案：BC第67页/共92页2023/1/1969第三节税收征管例题11、下列做法不正确的有()。

A、甲公司代其子公司开具了一张价值20000万元 的增值税发票

B、乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司

C、丙公司将闲置的发票本出借给丁公司并收取 一定的费用

D、丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿 保存6年后予以销毁。答案：ABC第68页/共92页2023/1/1970第三节税收征管三、纳税申报纳税期限内没有应纳税款也应办理申报；享受减免税待遇期间也应办理申报；申报方式：（一）直接申报——传统申报方式；（二）邮寄申报统一的纳税申报特快专递专用信封；以邮政部门收据作为申报凭证；以寄出邮戳日期为申报日期。第69页/共92页2023/1/1971第三节税收征管（三）数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输等；网上申报就是其中的一种方式；纳税人应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关纸质资料，并定期书面报送主管税务机关。（四）简易申报——定期定额方式纳税人以缴代报；简并征期。（五）其他方式——委托申报等

第70页/共92页2023/1/1972第三节税收征管违反纳税申报规定的法律责任：责令限期改正；处2,000元以下的罚款；情节严重的可处2,000-10,000元罚款。第71页/共92页2023/1/1973第三节税收征管【例题·判断题】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间内可以不办理纳税申报。（）『正确答案』×第72页/共92页2023/1/1974第三节税收征管【例题·单选题】邮寄申报纳税的申报日期是（）。

A.填表日期

B.寄出地邮戳日期

C.收邮地邮戳日期

D.税务机关收到日期『正确答案』B第73页/共92页2023/1/1975第三节税收征管四、税款征收（一）查账征收含义：是指税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。第74页/共92页2023/1/1976第三节税收征管（二）查定征收含义：是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额，并据以征收税款的一种方式。适用范围：适用于会计账册不健全、生产不稳定，但能够很好地控制购进材料或进销货的纳税人。第75页/共92页2023/1/1977第三节税收征管（三）查验征收含义：是指税务机关对纳税人的应税产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的方式。适用范围：适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。第76页/共92页2023/1/1978第三节税收征管（四）定期定额征收含义：简称“双定”征收，是指对一些营业额和所得额难以计算准确的小型工商户，经其自报评议,由税务机关调查核实其一定期限内的营业额、利润额，按照核定的营业额、利润额确定应纳税款的方式。适用范围：适用于规模较小，账证不健全，难以提供完整的纳税资料的小型工商业户的税款征收。

第77页/共92页2023/1/1979第三节税收征管(五)代扣代缴含义：是指按照税法规定，负有扣缴税款义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。适用范围：零星分散、不易控制的税源。(六)代收代缴含义：是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，在向纳税人收取款项时，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。适用范围：零星分散、不易控制的税源。第78页/共92页2023/1/1980第三节税收征管(七)委托代征含义：是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。(八)其他征收方式邮寄申报纳税自计自填自缴（三自纳税）自报核缴方式等。第79页/共92页2023/1/1981第三节税收征管五、税务代理（一）税务代理的概念

——是社会中介服务的一部分。（二）税务代理的特点

1、中介性；2、法定性；3、自愿性；4、公正性。（三）税务代理的法定业务范围税务登记、领购发票、纳税申报；建账建制、办理账务；税务行政复议等。第80页/共92页2023/1/1982第三节税收征管六、税收检查及法律责任（一）税收检查

1、税收保全措施：

冻结款项；扣押查封财物。

2、税收强制执行：扣划款项；拍卖变卖财物。第81页/共92页2023/1/1983第三节税收征管（二）法律责任

1、税务违法行政处罚：

（1）责令限期改正；（2）罚款；（3）没收财产；（4）收缴未用发票和暂停供应发票；（5）停止出口退税权。