财政与农村金融教学

会计学1财政与农村金融教学考试说明1、考试要求：试题分为客观题和主观题，其中客观题（55%），主观题（45%）。2、考试题型：单项选择题（20%）；多项选择题（10%）；判断改错题（20%）；简答题（20%）；计算题（14%）；论述题（16%）。3、答题技巧：（1）字迹工整；（2）先易后难；（3）审题严格；（4）观点明确。第1页/共47页第一章

财政概述

财政：是国家凭借政权对一部分社会产品进行分配与再分配而形成的分配关系。（国家强制力，是一种无偿地从社会制造的物质财富中分得的一部分）财政的基本特征：强制性、无偿性特征：第2页/共47页社会主义财政的基本要素1、主体是社会主义国家2、对象是社会产品或国民收入3、形式主要是价值形式4、目的是满足国家实现其职能的需要第3页/共47页财政产生的两个条件及其分别是什么？财政产生的两个条件：一是经济条件；二是政治条件。即社会生产力提高后，出现了社会产品的多余；其此，国家的产生即国家为了维护其存在和实现其职能，需要占有一定的物质力量，消费一定的物质资料（国家作为一定阶级的统治机关，本身并不从事物质资料的生产，只有依靠其权力去占有另一部分社会产品）。第4页/共47页财政学的研究对象

：社会主义国家财政分配活动及其所反映的分配关系为研究对象。计划经济条件下财政的职能（1）分配资金的职能；（2）调节经济的职能；（3）监督管理职能。第5页/共47页市场失灵的表现：（1）市场调节是短期调节，而非长期调节；（2）市场的调节具有滞后性，往往造成“马后炮”式的调节；（3）市场调节具有不确定性，市场只能反映社会需求的方向，不能反映社会需求的数额；（4）市场的调节受企业局部利益的最大化支配，并非符合社会利益最大化目标一致；（5）在一定领域调节无效（如基础设施非盈利性）；（6）市场不能解决收入分配的不公平问题。第6页/共47页市场经济条件下财政的职能1、资源有效配置：（1）市场经济不能提供公共产品：私人生产部门不愿意提供公共产品（或公共服务）；

（2）市场经济要求利益边界和所有权的精确性：当某种经济活动导致外部其他人受益（外部性收益）或受损（外部成本），如环境保护或受损，而没有计入有关产品的个体收益或成本当中时，市场有效配置的前提便在一定程度上受到破坏；（3）西方经济学理论认识，只有充分竞争的市场经济才能有效地配置资源，实现效益最大化。第7页/共47页2、收入公平分配职能（国家、企业和个人三者之间的利益分配）：市场经济条件下，政府必须承担公平分配的职能是因为市场分配不能解决社会财富分配过分悬殊的问题。市场经济的发展必然伴随收入分配的两极分化。第8页/共47页3、经济稳定与增长职能：充分运用财政政策、货币政策及适当的政策配合，实现社会总供给和总需求的平衡，以及平衡增长的目标。经济稳定的含义：（1）充分就业；（2）物价稳定；（3）对外收入状况良好。经济稳定的含义？第9页/共47页第二章财政收入与财政支出

第一节财政收入财政收入：是指国家参与一部分社会产品和国民收入的分配所取得的收入。是财政分配的第一阶段。注意事项：（1）一是财政收入应该是充当支出财源，但并不一定是在这种意图下获得的，例如罚金。（2）二是财政收入为一历史范畴，在历史进程中，财政收入由实物与劳动形式逐渐发展到当今的货币形式。（3）财政收入是为财政支出充当经费来源。第10页/共47页财政收入的原则1、发展经济，广开财源原则。第一，要把财政收入建立在经济发展水平的基础上，即聚财取决于生财；第二，组织财政收入必须有利于经济发展，有利于广开财源。第11页/共47页2、国家、企事业单位、个人物质利益兼顾的原则（1）正确处理国家与国有企业的分配关系；（2）正确处理国家与集体经济的分配关系；（3）正确处理国家与科学、文化、卫生等事业单位的分配关系；（4）正确处理国家与个体生产者、经营者、职工劳动者的关系。第12页/共47页3、区别对待，合理负担原则合理负担原则实际上主要体现了一种公平分配收入的社会要求，根据收入水平确定负担水平（如个人所得税税率）4、自力更生为主、争取外援为辅的原则，重视财政调节功能的原则。第13页/共47页财政收入的构成：（一）财政收入的价值构成（二）财政收入的实物构成（三）财政收入的部门构成第14页/共47页财政收入的形式（重点看“其他收入”的三种分类及其包括的内容）1、税收收入：税收收入占财政收入的90%以上。2、债务收入：主要包括国债、地方债券、企业债券（少）等。3、企业收入：主要为企业的利润。4、其他收入：（1）事业收入；（2）规费收入；（3）公产收入。第15页/共47页第二节财政支出概念：财政支出是国家集中起来的财政收入为实现国家职能所进行的再分配。是财政分配的第二阶段。第16页/共47页公共产品1、公共产品的定义：是那种对任何个人不会产生突出利益，但对整个社会来说是必不可少的产品，必须通过联合行动来提供（注意与私人物品相区别）。2、公共物品的一般特征（1）非排他性（2）消费的非竞争性：指当一种商品在增加每一个消费者时，其边际成本等于零（往往导致对其消费的过渡现象，如免费公园内的垃圾、污水等）。3、准公共产品（混合产品）：既具有公共产品的属性，又具有私人产品的属性，如教育、卫生、保健等。第17页/共47页我国财政支出的原则（1）量入为出原则：坚持财政收支平衡，不搞赤字。（2）统筹兼顾、全面安排，按比例安排支出原则。（3）厉行节约、讲求效益原则；（4）谁受益谁负担原则。第18页/共47页财政支出的分类1、按财政支出的经济性质划分：购买和转移支付（对经济增长所带来的影响不同）2、按国家职能来划分：国防、行政管理、经济建设和社会支出。3、按最终使用分类：积累性支出和消费性支出。4、按预算体制分类：中央支出与地方支出。5、按我国现实预算支出划分：（了解）第19页/共47页财政支出的形式1、无偿拨款：是财政支出以拨款方式付给使用单位，不要求直接归还的资金。2、有偿拨款：是财政支出以信贷方式发放的资金。（1）基本建设投资的拨改贷：（2）财政周转金：资金有偿使用，规定一定的归还期限。（3）专项基金：国家对某些特殊经济支出、事业支出根据其性质单独设立基金，以便对这些支出进行管理的一种制度。（4）贴息（了解）第20页/共47页第三节财政对农业的支出农业支出的意义（1）增强农业生产者抵御自然灾害的能力：（2）保证人类对农业产品正常、均衡的发展需要：（3）稳定国民经济的基础：（4）缓解农产品供给需求弹性不足给生产者和消费者带来的损害：农产品生产周期长，农产品供应缺乏弹性第21页/共47页农业支出的形式：无偿拨款；财政信贷---支农周转资金形式；财政贴息形式；农产品价格补贴形式；国家利用银行信贷形式等。农业拨款的适用原则：1、因地制宜、讲求实效原则2、照顾重点，择优供应原则3、支农资金与物质供应相适应的原则4、资金使用责任制原则第22页/共47页财政支农周转金的作用（1）壮大财政支农资金力量。（2）提高资金使用效益。（3）用活财政支农资金。财政支农周转金占用费的收取（计算题）占用费=借款金额*占用费率*借款月数+到期应还未还的借款金额*逾期占用费率*超期月数第23页/共47页第三章

国家税收

第一节

税收及税收制度定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照预定法律规定标准，向经济单位或个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式，也是国家用以控制调节经济的重要工具。涵义包括以下几方面内容：1、税收是国家为了维持其自身的存在，并得以行使公告权利的职能而采取的财政收入的一种方式。2、税收的主体是国家，客体是经济单位和个人。3、税收具有强制性、无偿性和固定性。（基本特征）4、税收具有调节国家经济的作用。第24页/共47页职能：第一，组织收入的职能；第二，调节经济职能；第三，监督管理职能。作用：第一、组织收入；第二、调节经济；第三、监督经济等第25页/共47页税收制度的基本构成要素1、纳税人：按照税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。

自然人：公民或居民个人

法人：依法成立并能独立行使法定权力和承担法定义务的社会组织，如企业、社团等..2、征税对象：（最基本的要素）课税对象、课税客体，是指对什么征税，是征税的标的物（有形物品和无形服务）。是一种税收区别于另一种税收的主要标志。第26页/共47页3、税率（税收制度中心环节）：是应纳税额和课税对象或计税金额之间的比例，是计算税额的尺度，体现着征税的深度。（1）比例税率；增值税、营业税、企业所得税（2）累进税率（超额累进税率、超率累进税率）；（3）定额税率。资源税、车船税第27页/共47页4、纳税环节；5、纳税期限；6、减税、免税：7、违章处理第28页/共47页1、以税制结构的单一或复杂为标准：单一税制、复合税制2、以税收收入归属于哪一级政府的税种：中央、地方、中央和地方共享税3、以税收的收入形态为标准，分为实物税与货币税4、以税收的用途为标准，分为一般税与特定税第29页/共47页5、以税收的存续性为标准，分为经常税和临时税：6、以税收的计税依据为标准，分为从价税（增值税）和从量税（香烟、油品）：7、以税收与价格的关系为标准，分为价内税与价外税：（1）价内税：税收作为价格组成部分的税种（消费税等）；（2）价外税：是税收作为价格外加部分的税种（增值税）：第30页/共47页8、以税收是否涉及外国政府的权益为标准，分为国内税与涉外税：9、以税收负担能否转嫁为标准，分为直接税与间接税：前转（向消费者转移）和后转（向生产者转移）；第31页/共47页10、以税收的课税对象为标准，分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税。流转税：以商品或劳务买卖的流转额为课税对象课征的各种税。所得税：以纳税人的所得额为课税对象财产税：纳税人拥有或支配的财产为课税行为税：纳税人所发生的某种行为资源税第32页/共47页第三节我国主要税种增值税1、定义：是以商品和劳务的增值为征税对象征收的一种税。2、特点：（1）增值税只就商品和劳务流转额中的增值部分征税，避免了流转税中的重复征部问题。（2）增值税实行普遍征收和道道征税的原则（多环节征收）。（3）增值税税负稳定，合理和一致（税率固定）。第33页/共47页3、征税范围：包括在我国境内销售动产和不动产货物和提供加工、修理修配劳务以及进口动产货物。4、纳税人：凡是在我国境内销售货物和提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。分为：一般纳税人和小规模纳税人第34页/共47页5、增值税的税率：（1）17%为基本税率：适用于一般应税商品和劳务；（2）13%为低税率，适用于以下：第一，粮食、食用植物油；第二，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤碳制品；第三，图书、报纸、杂志；第四，饲料、化肥、农药；第五，国务院规定的其他货物。（3）零税率适用大部分出口货物（4）小规模纳税人征收率为6%第35页/共47页6、增值税纳税额的计算（1）一般纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额其中，销项税额=应税销售额*适用税率。进项税额=买价*扣除率（2）小规模纳税人计算：小规模纳税人不享有税额抵扣权，取不到增值税专用发票。应纳税额=销售额*征收率（销售额为不含税销售额，应首先进行换算，按一般纳税人确定销售额的方法确定，征收率为6%）。7、增值税减免税规定增值税减免权集中在中央，地方政府无权实施；第36页/共47页消费税的概念及特点消费税是对我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或数量征收的一种税。消费税的征收范围（记住“11类”这个数字就行）第一，对人类身体健康、社会秩序和生态环境有不利影响的特殊消费品，如烟、鞭炮、焰火。第二，非生活必需品、奢侈品，如化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石。第三，石油能源消耗品，如汽油、柴油等。第四，高档消费品及附属品，如小汽车、摩托车及汽车轮胎。第37页/共47页税率及其计征从价和从量两种征收方式比例税率和定额税率两种形式（1）税率：对应P59的消费税税目税率表（2）计征：应纳税额=应纳消费品销售额*适用税率。应纳税额=应纳消费品销售数量*单位税额。第38页/共47页营业税概念及特点（1）概念：是对提供应纳劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。（2）特点：第一，税源稳定；第二，营业税按行业设计税目。营业税税目税率表：P62第39页/共47页企业所得税1、概念：对从事经济活动的企业就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税。2、企业所得税的纳税人和征税对象3、企业所得税的计税依据、税率和税额计算应纳税所得额=收入总额-准予扣除的项目(成本、费用和损失)（1）收入类型：（2）准予扣除的部分：（3）不予扣除的部分：应纳税额=应纳税所得额*税率（25%）第40页/共47页个人所得税1、个人所得税的纳税人、征税对象和税率2、个人所得税税额的计算(P67重点）3、个人所得税的征收方法及减税免税（1）征收方法：（2）减税和免税：P68-69。第41页/共47页第四节纳税人与纳税制度纳税人、代征人与办税人纳税人是纳税义务的承担者，按照税法规定，直接对国家承担纳税义务的单位和个人。按照国家税法规定，负有代征、代扣、代缴税款义务的企业单位和个人简称代征人，代征人也应该按照规定履行代征、代扣、代缴义务，并按规定的期限代缴入库。办税人员是指纳税单位办理纳税工作的人员。第42页/共47页应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率