登记总账、账务处理程序课件

2013会计从业资格考试辅导删除第四章“原材料按计划成本计价的收发核算”；

第九章财务会计报告的编制要求增加了“相关可比”这一点。

账务处理程序

一、什么是账务处理程序又称会计核算形式，会计核算组织程序。指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：

会计凭证和账簿的种类、格式；会计凭证和账簿之间的联系方法；原始凭证—记账凭证—账簿—报表的工作程序和方法。建立凭证组织账簿组织报表组织记账步骤（程序）由原始凭证—记账凭证—账簿—报表的工作程序和方法体系

工作任务5.2.1认知账务处理程序登记总账

工作任务5.2.1认知账务处理程序登记总账

记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

工作任务5.2.1认知账务处理程序登记总账二种类（一）记账依据直接根据登记总分类账。（二）凭证和账簿的设置记账凭证：§设置收款、付款和转账凭证；§或设置通用记账凭证账簿：△总账、明细账、特种日记账记账凭证逐笔

记账凭证账务处理程序（三）程序根据工作任务5.2.1.1登记的部分总账如下：

记账凭证账务处理程序

记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序登记的库存现金与银行存款总账与其日记账有何关系？

记账凭证账务处理程序

除了和记账凭证账务处理程序—样设置通用凭证，或者设置收款凭证、付款凭证和转账凭证或外，还需另设“科目汇总表”。账簿设置同记账凭证账务处理程序基本相同。（一）记账依据：科目汇总表（二）设置的记账凭证和账簿（三）程序

科目汇总表账务处理程序（四）编制科目汇总表步骤1：将一定时期内的全部记账凭证按同类科目归类、汇总计算出每一个总账账户的借方发生额和贷方发生额，填入表内；步骤2：加总全部会计科目的借方发生额、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。

科目汇总表账务处理程序

科目汇总表能反映科目之间的对应关系吗？根据工作任务5.2.1.2登记部分总账如下：

科目汇总表账务处理程序（一）记账依据：汇总记账凭证记账凭证：①设置收款、付款和转账凭证；②还应设置汇总收款、汇总付款和汇总转账凭证。账簿：△与记账凭证账务处理程序基本相同；△总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式。对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭证和汇总付款凭证，不设置汇总转账凭证。

汇总记账凭证账务处理程序（二）凭证和账簿的设置

每月编制一张现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证。步骤1：分别整理库存现金和银行存款收款凭证；步骤2：根据库存现金和银行存款借方，汇总其对应的贷方科目，即汇总期内现金和银行存款的增加数及其来源；步骤3：月末加总本月库存现金和银行存款对应贷方科目发生额，即本月现金与银行存款增加额。月末根据贷方科目发生额合计数，逐一登记总分类账。1、汇总收款凭证编制

汇总记账凭证账务处理程序根据工作任务5.2.1.3编制的银行存款汇总收款凭证：

汇总记账凭证账务处理程序每月各编制一张现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证。按期汇总（一般可10天汇总1次）；步骤1：按凭证顺序分别整理库存现金和银行存款付款凭证；步骤2：根据库存现金和银行存款贷方，汇总其对应的借方科目，即汇总期内现金和银行存款的减少数及其去向；步骤3：月末加总本月库存现金和银行存款对应借方科目发生额，即本月现金与银行存款减少额。根据借方科目发生额合计数，逐一登记总分类账。2、汇总付款凭证编制（二）凭证和账簿的设置

汇总记账凭证账务处理程序根据工作任务5.2.1.3编制的库存现金、银行存款汇总付款凭证：

汇总记账凭证账务处理程序汇总转账凭证是按转账凭证中每一贷方科目分别设置的，即每一贷方科目每月编制一张汇总转账凭证。定期汇总（一般可10天汇总1次）：步骤1：按凭证顺序分别整理转账凭证；步骤2：根据转账凭证每一贷方，汇总其对应的借方科目，分别填写在汇总期内；步骤3：月末加总本月对应借方科目发生额，登记总分类账。

3、汇总转账凭证编制（二）凭证和账簿的设置

汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序

汇总记账凭证账务处理程序注意：为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，在填制转账凭证时，最好是一个贷方科目与一个借方科目对应。对于转账业务不多的企业，也可以只设置汇总收款凭证和汇总付款凭证，不设置汇总转账凭证。

汇总记账凭证账务处理程序（三）汇总记账凭证账务处理程序优缺点及其适用范围减轻登记总