会计信息系统之其他业务核算与管理

会计信息系统

AccountingInformationSystem

第七章其他业务核算与管理学习目标掌握人力资源管理业务流程、资产管理业务流程和生产管理业务流程的主要特点和相应系统的功能结构及应用。理解工资核算与管理、固定资产核算与管理、成本核算与管理的数据处理流程。了解工资系统、固定资产系统和成本系统的特点、系统编码和数据文件的作用。主要内容第一节人力资源核算与管理第二节资产核算与管理第三节生产业务核算与管理第四节人力资源、资产、生产业务与财务一体化应用人力资源管理业务过程及目标工资核算与管理业务流程分析数据编码及数据文件设计工资系统功能设计第一节人力资源核算与管理一、人力资源管理业务过程及目标人力资源管理业务过程是一个组织取得、保证与发展该组织所需的人力和专门知识的过程。主要目标保证向组织提供的人力能够高效地完成被指派的任务。组成人事管理系统（Personnelmanagementsystem），被视为企业管理信息系统（MIS）的一个子系统，工资系统（Payrollsystem），被视为会计信息系统（AIS）的一个子系统。人力资源管理系统人事资料通用的相关职工资料工资资料人事管理子系统工资管理子系统人事管理使用工资处理使用人事管理对企业经营决策的制定具有重大影响，在多数企业中，人事管理要设置单独的职能部门。人事管理的主要职责是职工的需求规划和招募或辞退、职工的薪酬定级和劳保福利、职工技能的培训、职工的绩效考评和奖罚、职工之间的关系处理等。人事管理信息并非完全来自经营交易产生的资料，还包括对非经营交易资料的接收、记录、存储、报告和使用。人事管理部门依赖于人事管理系统，从中获取相关的资料和信息以帮助决策。工资处理是与人事管理相关但又相对独立的一项人力资源管理职能，也是会计信息系统的一个重要子系统。在企业中，主要由财务部门进行工资的核算，包括工资的计算、汇总、分配与发放。本章着重讨论人力资源管理业务流程中的工资处理程序。二、工资核算与管理业务流程分析

手工工资系统业务处理流程计算机工资系统业务处理流程工资系统原始数据的分类基本不变数据变动数据相关部门原始单据车间、科室人事部门工资结算单个人所得税申报表工资汇总表工资费用分配表记账凭证账簿职工财会部门提供计算、审核汇总分配代扣个人所得税填制提现、发放工资登记手工工资系统业务处理流程计算机工资系统业务处理流程中小型组织应用的系统处理流程大中型组织应用的系统处理流程流程图见教材三、、数数据据编编码码及及数数据据文文件件设设计计车间间或或科科室室班班组组或或小小组组个个人人序序号号xxxxxx为便便于于输输入入、、存存储储和和处处理理工工资资数数据据，，在在工工资资系系统统中中，，要要为为职职工工及及其其所所在在的的部部门门设设计计统统一一的的编编码码。。为为了了使使代代码码能能够够反反映映出出各各个个职职工工属属于于哪哪一一级级组组织织，，通通常常将将各各级级组组织织代代码码与与职职工工代代码码结结合合起起来来编编码码，，一一般般采采用用组组码码和和群群码码结结合合的的方方法法设设计计。。职职工工代代码码是是识识别别每每一一个个职职工工的的关关键键数数据据主要要数数据据文文件件设设计计工资计算算文件工资计算算文件的的作用。。工资计计算文件件也称工工资主文文件，是是工资系系统的核核心文件件，其他他文件的的数据都都由此文文件产生生。工资计算算文件的的结构。。（P269））为增强强人事管管理功能能，数据据库文件件中还可可增设备备注型字字段“简简历”和和通用字字段“照照片”，，将职工工个人简简历和照照片存放放到数据据库文件件中。存储策略略。工资资计算文文件一般般按月设设置。组织方式式。工资资计算文文件应该该按部门门代码和和职工代代码建立立索引文文件。工资费用用汇总文文件工资费用用汇总文文件的作作用。工工资费用用汇总文文件用来来存放按按各级工工资发放放单位汇汇总的工工资数据据，一个个部门（（班组或或小组、、车间或或科室））一条记记录。工资费用用汇总文文件的结结构。（（P270）存储策略略。工资资费用汇汇总文件件一般按按月设置置。组织方式式。工资资费用汇汇总文件件应该按按部门代代码建立立索引文文件工资费用用分配文文件工资费用用分配文文件的作作用。每每月月终终要按工工资费用用的用途途对工资资费用进进行分配配（工资资费用分分配数据据由工资资计算文文件数据据产生，，按照部部门和工工作类别别进行应应发工资资项目汇汇总），，形成工工资费用用分配文文件，由由该文件件生成机机制转账账凭证，，据以计计算产品品成本和和登记账账簿。工资费用用分配文文件的结结构。（（P270）存储策略略。工资资费用分分配文件件一般按按月设置置。组织方式式。工资资费用分分配文件件应该按按部门代代码和工工作类别别建立索索引文件件。工资项目目计算公公式库文文件工资项目目计算公公式库文文件的作作用。此此文件用用于存放放工资项项目的计计算公式式。工资项目目计算公公式库文文件的结结构。（（P271）存储策略略。工资资项目计计算公式式库文件件一般按按月设置置。组织方式式。工资资项目计计算公式式库文件件应该按按序号建建立索引引文件。。四、工资资系统功功能设计计初始化模模块设计计人事变动动模块设设计数据录入入模块设设计工资处理理模块设设计查询工资资模块设设计打印输出出模块设设计功能结构构图见教教材P271初始化模模块设计计库结构设设置部门设置置工资费用用分配项项目设置置基本不变变数据输输入……人事变动动模块设设计人员变动动职工调入入、职工工调出和和职工在在本企业业内部的的岗位调调动基本工资资变动零星修改改数据固定津贴贴统一调调整成批替换换修改数数据数据录入入模块设设计输入变动动数据每月处理理工资数数据前需需要输入入、编辑辑变动数数据指定需要要输入的的某些工工资项目目成批替换换某工资资项目内内容按指定条条件快速速查找修改变动动数据全部修改改、批量量修改、、个别修修改审核数据据二次输入入法、数数值控制制法、输输出审核核法等工资处理理模块设设计工资计算算采用一定定的计算算方法计计算职工工个人的的应发工工资和实实发工资资，例计计算病事事假扣款款工资汇总总财务要求求和工资资管理设设立，对对各级组组织(班班组或小小组、车车间或科科室、全全厂)逐逐级进行行工资汇汇总工资分配配将企业每每月发生生的全部部工资费费用按工工资费用用的用途途进行分分配应具有灵灵活的查查询功能能按职工代代码查询询按部门查查询按工作类类别查询询按工资项项目查询询按自由方方式查询询查询模块块设计数据输出出打印工资资结算单单和工资资条等生成工资资数据的的磁盘数数据文件件（银行行代发工工资）工资系统统记账凭凭证的传传输必须须在账务务处理系系统结账账前进行行打印输出出模块设设计第二节资资产核核算与管管理资产管理理业务过过程及目目标固定资产产管理业业务流程程分析数据编码码及数据据文件设设计固定资产产系统功功能设计计固定资产产与存货货同属实实物资产产，但在在核算与与管理上上存在其其特殊性性。固定资产产与存货货相比：：价值高高，变动动不频繁繁，分散散使用，，管理难难度较大大。一、资产产管理业业务过程程及目标标目标：在计算机机数据处处理环境境下，除除了要为为固定资资产核算算提供及及时准确确的信息息外，还还要根据据固定资资产管理理的需要要及时提提供反馈馈信息。。二、固定定资产管管理业务务流程分分析固定资产产的增加加（如购购置）固定资产产的减少少（如报报废清理理）固定资产产的内部部调动固定资产产折旧的的计提业务处理理流程图图见教材材（P278）固定资产产管理业业务流程程分析根据流程程图,各各部门的的职责如如下:设设备等部部门管理理固定资资产的增增加、减减少和内内部调动动；数据据处理部部门根据据设备等等部门提提供的原原始凭证证进行与与固定资资产相关关的数据据处理。。初始化输入更新折旧计算算输出自动转账账三、数据据编码和和数据文文件设计计固定资产产序号固定资产产类别码码xxxxxxx在固定资资产代码码设计时时需要考考虑代码码的唯一一性、扩扩展性和和系统性性等原则则要求，，可以采采用群码码的方式式对每项项固定资资产进行行编码。。采用这这种编码码方式，，可以反反映固定定资产的的所属类类别及其其相互关关系，便便于计算算机自动动根据代代码进行行判断处处理，提提高了数数据处理理的效率率。固定资产产卡片文文件固定资产产卡片文文件的作作用。固固定资产产卡片文文件用来来存储所所有固定定资产卡卡片数据据，固定定资产卡卡片文件件数据反反映了固固定资产产的实际际状况。。在手工工系统向向计算机机系统转转换时，，要将所所有固定定资产卡卡片数据据输入此此文件中中，以后后在系统统运行时时，用固固定资产产变动数数据文件件更新此此文件。。文件中中一项固固定资产产一条记记录，记记录中的的字段详详细反映映固定资资产的具具体特征征。从固固定资产产卡片文文件中可可以看出出企业当当前固定定资产的的最新存存量。固定资产产卡片文文件的结结构。（（P280）存储策略略。固定定资产卡卡片文件件通常按按年设置置。组织方式式。固定定资产卡卡片文件件应该按按“资产产代码+部门代代码+类类别代码码”建立立索引文文件。固定资产产增加文文件当企业通通过某种种方式获获得一项项新的固固定资产产时，需需要填制制固定资资产卡片片，并将将卡片数数据输入入计算机机系统，，生成固固定资产产卡片增增加文件件。通过过固定资资产增加加文件可可以得知知当前固固定资产产增量。。固定资产产增加文文件的结结构与固固定资产产卡片文文件基本本相同，，其差别别是增加加了“发发票号、、发票日日期、进进项税、、处理标标志”等等字段。。固定资产产减少文文件固定资产产减少文文件的作作用。当当企业发发生固定定资产清清理时，，需要填填制固定定资产减减少通知知单，并并将减少少的固定定资产数数据输入入计算机机系统，，生成固固定资产产减少数数据文件件。通过过固定资资产减少少文件数数据可以以看到固固定资产产减少的的情况。。固定资产产减少文文件的结结构。（（P281）存储策略略。固定定资产减减少文件件可按年年或月设设置。组织方式式。固定定资产减减少文件件应该按按单据编编号和资资产代码码建立索索引文件件。固定资产产内部调调动文件件固定资产产内部调调动文件件的作用用。当企企业发生生固定资资产内部部调动时时，需要要填制固固定资产产内部调调动通知知单，并并将内部部调动的的固定资资产数据据输入计计算机系系统，生生成固定定资产内内部调动动数据文文件。固定资产产内部调调动文件件。（P281）存储策略略。固定定资产内内部调动动文件可可按年或或月设置置。组织方式式。固定定资产内内部调动动文件应应该按单单据编号号和资产产代码建建立索引引文件。。折旧计算算文件折旧计算算文件的的作用。。每月要要按部门门计提固固定资产产折旧额额，并进进行折旧旧费用的的分配，，生成折折旧计算算数据文文件。折旧计算算文件的的结构。。（P281））存储策略略。折旧旧计算文文件通常常按月设设置组织方式式。折旧旧计算文文件应该该按部门门代码和和费用科科目代码码建立索索引文件件。四、固定定资产系系统功能设计计功能结构构图见教教材部门类别别设置折旧费用用标准初始卡片片输入折旧公式式设置固定资产产增减内部调动动等更新卡片片计算汇总总查询与打打印输出出自动转账账固定资产产系统基本工作作过程初始化化日常处处理理期末初始化模模块设计计卡片结构构设置部门设置置资产类别别设置折旧统计计标准设设置原始卡片片数据输输入……数据输入入模块设设计固定资产产增加固定资产产减少固定资产产内部调调动更新固定定资产卡卡片模块块设计以固定资资产增加加文件更更新以固定资资产减少少文件更更新以固定资资产内部部调动文文件更新新计提折旧旧模块设设计根据月初初固定资资产卡片片文件数数据，按按固定资资产卡片片文件中中定义的的折旧方方法（直直线法、、年数总总和法、、双倍余余额递减减法等）），自动动计算出出应计提提的折旧旧额，并并按部门门汇总，，将计算算结果保保存在折折旧计算算文件中中。需要注意意的是，，按照会会计制度度的规定定，折旧旧计提的的依据是是月初固固定资产产原值，，所以，，应以当当月固定定资产卡卡片文件件更新前前的数据据作为计计提折旧旧的依据据。固定资产增减减变动表折旧费用分配配表部门折旧统计计表输出模块设计计根据固定资产产增加文件中中的原值、累累计折旧、来来源码等字段段内容自动编编制机制凭证证。根据折旧计算算文件，按费费用科目汇总总数据，自动动编制机制凭凭证。根据固定资产产减少文件和和固定资产卡卡片文件数据据，自动编制制机制凭证。。自动转账模块块设计第三节生产产业务核算与与管理生产业务过程程及目标成本核算与管管理业务流程程分析主要数据文件件设计成本系统功能能设计一、生产业务务过程及目标标制造业的生产产过程主要表表现为实物的的消耗、加工工和转化，同同时又是生产产费用的归集集和分配的过过程。生产循环主要要包括两大子子系统：产品制造系统统。产品制造造系统的主要要功能是产品品的设计、生生产调度和质质量控制等。。成本系统。成成本系统是根根据企业制造造流程的特点点，选择适当当的成本核算算方法，计算算产品的成本本，包括各期期完工产品和和期末在产品品。一、生产业务务过程及目标标产品制造系统统是高度自动动化的生产制制造过程，利利用计算机和和信息技术将将材料、人力力资源、设备备、经营策略略等整合为综综合性的制造造系统。整合合后的产品制制造系统由以以下几个部分分组成：产品设计开发发系统生产计划和控控制系统弹性制造系统统成本系统的特特点与目标特点：1、成本核算算处理流程复复杂2、与其他子子系统之间数数据交换多3、通用化程程度低目标：输出及时、准准确、有用的的成本信息成本子系统与与其他子系统统之间的关系系总账系统成本系统存货系统工资系统固定资产系统工资费用折旧费用材料费用产品单位成本间接费用记账凭证领退料凭证工资结算凭证证材料费用分分配表工资及福利费费分配表其他凭证折旧费用分配配表其他费用分配表辅助生产成本本明细账辅助生产成本本分配表制造费用明细账制造费用分配表废品损失明细账废品损失分配表基本生产产成本明细账产品成本计算表二、成本核算与管管理业务流程程分析品种法下成本本计算账务处处理基本程序序存货子系统工资子系统固定资产子系系统调用其他子系统传传输或本系统统输入分配标准计算算调用分配输出账表自动转账账务处理子系统产品产量及工工时文件完工产品分配配标准文件间接费用文件件直接费用文件件成本计算单文文件间接费用分配配标准文件成本子系统数数据流程设计计成本系统的数数据处理流程程说明调用，分别从从存货、工资资、固定资产产、总账等子子系统，将直直接费用和间间接费用调入入直接费用文文件和间接费费用文件。传输，从其他他子系统或直直接输入有关关完工产品和和在产品的产产量和工时记记录，保存在在产品产量及及工时文件中中分配标准计算算转让，将直接接费用文件数数据转入成本本计算单文件件。分配，将按一一顶分配标准准分配的间接接费用转入成成本计算单文文件，根据成成本计算单文文件数据及完完工产品和在在产品之间的的分配标准计计算完工产品品和在产品的的总成本和单单位成本。输出，根据成成本计算单文文件和其他数数据文件的数数据输出成本本报表。自动转账，将将成本系统的的有关转账数数据编制记账账凭证，传递递到总账系统统。三、主要数据据文件设计1、产品产量量及工时文件件2、直接费用用文件3、间接费用用文件4、间接费用用分配标准文文件5、完工产品品分配标准文文件6、成本计算算单文件7、·······四、成本系统统功能设计初始化获获取取数据成成本本核算自自动转账账账表表输出产品目录设置置成本项目设置置期初在产品成成本数据输输入从其他子系统统获取生产费费用数据输入或从其他他子系统获取取产品产量、、工时等数据据生产费用的归归集与分配计算产品成本本产品成本计算算单产品成本汇总总表费用分配汇总总表设置凭证生成凭证传递凭证初始化模块设设计输入或从存货货系统转入关关于产品的基基础信息，如如产品代码、、产品名称、、计量单位等等，并输入相相应的定额信信息，如材料料定额、工时时定额等，将将上述数据保保存在产品目目录文件中。。设置成本项项目，将成本本项目代码、、成本项目名名称保存在成成本项目代码码文件中。输输入期初在产产品成本数据据，保存在成成本计算单文文件中。获取数据模块块设计从其他子系统统获取生产费费用数据。从从其他子系统统（存货、工工资、固定资资产、总账子子系统等）获获取有关的生生产费用（料料、工、费））数据，将直直接费用和间间接费用分别别存储在直接接费用文件和和间接费用文文件中。输入或从其他他子系统（如如生产控制系系统）获取关关于产品的生生产产量、耗耗用工时等数数据，存储在在产品产量及及工时文件中中。成本核算模块块设计生产费用的归归集与分配。。将直接费用用文件中有关关产品的直接接费用数据传传输到成本计计算单文件中中进行归集，，再根据间接接费用分配标标准文件和间间接费用文件件等文件数据据，进行间接接费用分配，，将分配结果果传输到成本本计算单文件件。计算产品成本本。根据成本本计算单文件件、完工产品品分配标准等等文件数据，，进行完工产产品和在产品品之间的成本本分配，计算算完工产品的的总成本和单单位成本，分分配的结果存存入产品成本本计算单文件件中。自动转账模块块设计根据成本计算算单文件、间间接费用文件件、间接费用用分配标准、、产品产量及及工时等文件件数据自动编编制结转完工工产品成本的的转账凭证，，存入记账凭凭证文件，传传输到总账子子系统。输出模块设计计产品成本计算算单。根据成成本计算单文文件、产品目目录文件和成成本项目文件件数据编辑输输出，反映每每种产品按成成本项目列示示的成本信息息。产成品成本汇汇总表。根据据成本计算单单文件、产品品目录文件、、成本项目文文件、产品产产量及工时文文件数据编辑辑输出，反映映企业当期所所有产成品的的成本信息。。第四节人力力资源、资产产、生产业务务与财务一体体化应用如果将财务系系统和业务系系统集成应用用，当业务系系统输入原始始数据时，财财务系统不再再输入相同的的原始数据，，只需要与业业务系统共享享原始数据；；也可以在财财务系统输入入原始数据，，业务系统共共享财务系统统的原始数据据。这样，就就获得了填制制记账凭证的的数据来源，，再通过原始始凭证和记账账凭证数据关关系的定义，，就可以自动动生成记账凭凭证数据。数数据的原始化化程度越高，，通过计算机机程序的自动动化处理，数数据处理出错错的概率就越越小。通过财务系统统和业务系统统的集成应用用，实现了填填制记账凭证证的自动化。。这种将财务务系统和业务务系统集成应应用，财务系系统和业务系系统共享原始始数据并自动动生成记账凭凭证数据的过过程就是财务务业务一体化化人力资源、资资产、生产业业务与财务一一体化应用从会计账务处处理的角度看看，财务业务务一体化的实实质是实现记记账凭证填制制的自动化。。人力资源、、资产、生产产业务与财务务的一体化流流程图P294.当财务系统与与业务系统集集成应用时，，原始凭证数数据在财务系系统或业务系系统中输入。。如果在业务务系统中输入入，将其传递递到财务系统统，在财务系系统中，会计计人员按照会会计准则和制制度的要求，，对具体的经经济业务设置置相应的记账账凭证模板，，将凭证模板板数据保存在在凭证模板数数据文件中，，计算机系统统根据已经获获取的原始凭凭证数据和定定义的凭证模模板自动生成成记账凭证数数据，完成记记账凭证的填填制，并传递递到总账子系系统，继续进进行账务处理理过程。应当看到在信信息技术变革革中，互联网网对财务、会会计和企业管管理软件的影影响深远。在在网络环境下下，在空间上上使财务管理理从企业内部部走向企业外外部，在时间间上使会计核核算从事后达达到实时。财财务管理的时时空变化改变变了财务管理理的工作方式式，提高了财财务管理的效效率，提高了了财务管理的的能力和质量量。在互联网环环境下，数数据采集的的自动化、、信息的共共享程度将将大大提高高，会计信信息系统将将从独立的的会计信息息系统发展展到与其他他企业管理理系统（企企业内部供供应链、人人力资源管管理系统、、企业外部部供应链系系统、客户户关系管理理系统、电电子商务等等）的逐步步集成与整整合，成为为一个整体体的企业应应用系统。。通过加强强财务、会会计信息系系统与企业业整体管理理信息系统统的融合，，将先进的的信息技术术与先进的的管理理念念、管理组组织和管理理方式相结结合，满足足企业个性性化管理的的需要，提提高企业的的管理水平平，是企业业信息化的的发展方向向。思考题描述人力资资源管理的的业务流程程及工资系系统的数据据处理流程程。固定资产与与存货都是是实物资产产，固定资资产系统与与存货系统统相比，具具有什么样样的特点？？成本系统如如何与其与与他子系统统集成应用用？如何制定人人力资源、、资产、生生产业务与与财务一体体化策略？？项目验收项目验收的的程序为：：由项目经理理或特别指指定的质量量控制顾问问对交付成成果进行审审核，再提提交给企业业项目经理理、企业项项目负责人人审批。审批通过后后，召开项项目验收大大会，对项项目进行验验收并批准准投入正常常运行，该该阶段的工工作是项目目实施阶段段的里程碑碑。案例讨论：：固定资产产内控舞弊弊案例身为国有企企业工作人人员，利用用职务上的的便利，骗骗取国有财财产64余余万元，面面对法院的的终审判决决，被告人人归某不得得不低下头头，吞下自自己“精心心隐藏”7年的苦果果，等待他他的将是15年的牢牢狱生活。。50岁的的归某是原原上海某技技术工程公公司轻纺工工程部经理理。2000年11月，山东东某公司向向公司求购购精疏机一一套，但当当时公司没没有购买此此类机械的的配额，头头脑活络的的归某想出出一个好办办法，利用用其他公司司的配额到到上海纺机机总厂定购购。随后，，归某将本本公司的45万余元元划入纺机机总厂。然然而，2001年初初，他代表表公司到纺纺机总厂核核账时发现现，“纺机机总厂”财财务出错：：把已提走走的设备，，当作其他他公司购买买，而他划划入的45万余元却却变为公司司的预付款款。于是，，一场偷梁梁换柱的把把戏开始上上演。2001年年3月至4月，归某某派人到““纺机总厂厂”以公司司的名义购购买混条机机等价值60余万元元的设备。。因为有了了45万余余元的“预预付款”，，归某仅向向“纺机总总厂”支付付了15万万元。随后后，他找到到了亲戚经经营的某纺纺织器材公公司，开出出了公司以以67万元元的价格购购得这批设设备的发票票。而公司司不知内情情，向大发发公司支付付了全部购购货款，归归某从中得得利52万万元。同年年7月至10月期间间，归某又又以相同手手段骗得公公司11万万余元，占占为己有。。2001年底，归归某终于梦梦想成真，，开办了自自己的公司司——中岛岛纺织机械械成套设备备公司，并并担任法定定代理人。。2008年年上半年，，纺机总厂厂发现45万元被骗骗，向公安安机关报案案，归某随随后被捕。。法院认定定归某贪污污公款64万余元，，构成贪污污罪，判处处归某有期期徒刑15年。【案例分析析】一一个普普通的轻纺纺工程部经经理，利用用手中的职职权和相关关内部控制制的漏洞，，竟采用相相同的伎俩俩两次贪污污公款共64万多元元，这个给给企业造成成的沉痛教教训的案例例不能不引引起我们的的反思，其其内部控制制究竟出了了什么问题题，会给犯犯罪分子以以可乘之机机。1.从公公司角度来来看，其采采购业务的的相关职务务未分离。。一般而言言，健全的的采购业务务中，采购购员、审批批人和执行行人、记录录人应分离离。如果其其中关键的的职务没有有分离，那那就极有可可能发生舞舞弊，公司司就是这样样的案例。。工程部经经理归某，，利用手中中的职权，，未经审批批程序就私私下决定向向纺机总厂厂购买价值值60万元元的设备，，这已经暴暴露出了授授权审批控控制的弱点点。本来应应该有第三三方执行付付款，并与与纺机总厂厂核账，但但令人惊讶讶的是，核核账竟然也也是归某一一人亲手所所为。所以以，采购、、审批、执执行和记录录的职务分分离漏洞给给了归某可可乘之机，，使其掩盖盖了同纺机机总厂的交交易问题，，进而上演演了后来““偷梁换柱柱”的把戏戏。另外，公司司的验收和和付款也存存在漏洞。。付款员明明明将67万元款项项划给了大大发公司，，这纯粹是是归某利用用其亲戚的的关系虚构构的交易，，如果验收收员按照同同大发公司司签订的购购货合同上上写明的条条款以及发发货发票来来仔细验货货，是不难难发现归某某冒用大发发公司的名名义却购进进了纺机总总厂价值仅仅60万元元的设备的的“偷梁换换柱”的把把戏的。一一般而言，，会计部门门应该在按按购货协议议划出款项项之后将购购货单和购购货发票转转到验收部部门，而验验收部门应应该收到会会计部门转转来的购货货单和购货货发票副联联仔细查验验其发货单单位、收到到货物的数数量和质量量后签收。。但是公司司没有做到到，验收部部门根本就就没有仔细细查验发货货单位，以以至于归某某的把戏得得以蒙混过过关，使公公司支付了了67万元元买进了价价值60万万元的设备备，白白损损失的7万万元落入了了归某的腰腰包。2.从轻纺纺总厂角度度看，其内内控存在的的问题也不不容忽视。。从从发货通通知单的编编制和证实实制度来看看，轻纺总总厂在这方方面也存在在漏洞。发发货通知单单的作用首首先是将各各种不同的的客户订单单内容，如如货物的货货号、数量量、价格等等以完整和和规范化的的格式反映映出来，同同时，还能能使销售过过程中所需需的各种授授权和批准准在发货通通知单上能能得到证明明。发货通通知单的另另一个作用用是使与销销售环节有有关的各部部门在执行行发运业务务或记录有有关账册时时有书面依依据，并通通过各环节节的签字来来监督每一一环节中的的业务处理理工作。如如果轻纺总总厂建立了了健全的发发货通知单单的编制和和证实制度度，并得以以真正有效效执行，就就不可能发发生“把已已提走的设设备，当作作其他公司司购买，而而归某划入入的45万万余元却变变为公司的的预付款””这样的事事故。如果果有完善健健全的内控控并得到执执行，轻纺纺总厂损失失的45万万元，是完完全可以避避免的。这这个案例再再一次告诉诉我们，每每一个环节节的内部控控制对于企企业而言都都是至关重重要的，丝丝毫忽视不不得。案例讨论二二：存货业业务内部控控制背景B公司是一一家民营企企业，年销销售额在5000万万元左右，，近年来该该企业的业业绩逐渐下下滑、亏损损严重，其其内部管理理的混乱是是根本原因因，尤以存存货管理的的问题最为为突出。在在检查中发发现，该企企业产品的的成本核算算不准确，，存货的采采购、验收收入库、领领用、保管管不规范，，缺乏良好好的内部控控制，主要要表现为：：1、该企企业材料的的采购是由由总经理个个人掌握。。材料购入入后因没有有合同等相相关资料，，仓库保管管员只能按按实际收到到材料的数数量和品种种入库；财财务入账不不及时，会会计自己估估价入账，，发票往往往几个月后后甚至长达达一年以上上才收回，，发票的数数量和实际际入库数量量不进行核核对，造成成材料成本本不准确，，忽高忽低低。2、期期末仓库不不进行盘点点，财务账账面存货与与实物差异异较大。3、材料领领用没有建建立规范的的制度，车车间在生产产中随用随随领；对超超额领料缺缺少控制，，多领不办办理退库手手续，生产产线上残余余料随处可可见，随用用随拿，浪浪费现象严严重。根据上述描描述，回答答以下问题题：

（1）该企业业的存货管管理存在哪哪些问题？？

（2））针对B企企业内部控控制存在的的问题，提提出改进措措施。该企业存货货管理的问问题主要有有以下几个个方面：首首先，该企企业基本没没有存货内内控制度，，更谈不上上机构设置置和人员配配备合理性性问题，采采购业务的的决策缺少少监督，不不相容职务务未严格分分离。其其次，，没有做到到根据采购购合同、运运单等对入入库存货的的质量、数数量进行检检查与验收收，没有建建立存货盘盘点制度。。再再次，没有有规范的材材料的领用用和盘点制制度，也没没有定额管管理制度，，材料的消消耗完全凭凭生产工人人的自觉性性。最最后，存存货的确认认、计量没没有标准，，完全凭会会计人员的的经验，直直接导致企企业的成本本费用不实实。结结合本年年度的审计计工作，我我们发现以以上问题并并不只存在在于上述案案例的企业业中，在集集团下属部部分企业也也或多或少少的存在以以上存货管管理方面的的问题。改进的措施施：首先应建立立完善的存存货管理内内部控制制制度，包括括存货盘点点制度、入入库验收制制度、车间间领料制度度、定额消消耗制度、、余料管理理制度等；；在此基础础上，采购购人员应将将采购材料料的基本资资料及时提提供给仓储储部门，仓仓储部门在在收到材料料后按实际际收到的数数量填写收收料单、登登记存货保保管账、定定期盘点存存货，并随随时关注材材料发票的的到达情况况；车间应应根据生产产经验计算算工艺定额额，对超额额领料设置置相应的审审批权限进进行控制，，严把余料料管理；对对暂估材料料进行合理理估价，准准确核算当当期成本。。以上只是存存货管理的的一些基本本内控要求求，有效的的、精细化化的存货管管理必须由由多个职能能部门共同同配合、各各负其职。。总而言之之，建立健健全合理有有效的存货货内部控制制，不仅有有助于防止止存货业务务的错误记记录和舞弊弊行为的发发生，还能能使企业加加强成本控控制、实施施低成本战战略、促进进企业生产产经营持续续稳步发展展，达到以以效益为中中心，向管管理要效益益的目的，，是企业实实现经营目目标的重要要保证。案例三下面是新新新公司生产产和购买循循环业务流流程和内部部控制制度度的部分内内容，请你你至少指出出六个存在在的问题，，并提出改改进建议。。（1）所有有生产用材材料都存放放在上锁的的仓库中。。仓库保管管职责由一一名主管和和三名保管管人员负责责。生产用用材料需要要凭经生产产车间主任任签字的领领料单向仓仓库领取。。（2）仓库库保管人员员负责登记记存货的永永续盘存记记录（包括括数量和金金额，用先先进先出法法计算发出出存货的单单价）。另另外，对每每一个存货货项目还登登记最低储储备量和经经济订货批批量。当实实际库存低低于最低储储备量时，，仓库主管管打电话给给负责登记记应付账款款的人员，，由这一人人员按照经经济订货批批量编制预预先连续编编号的订货货单。根据据常年的订订购合同将将订购单的的原件发给给供应商，，副本保存存在登记应应付账款的的人员那里里。（3）当采采购的材料料达到企业业时，由仓仓库保管人人员验收。。保管人员员清点所收收到的商品品，并与运运输商的发发运单和供供应商的装装箱单核对对，然后记记入存货的的永续盘存存记录。发发运单和装装箱单按供供应商分类类由仓库保保管人员保保存。（4）当负负责登记应应付账款的的人员收到到供应商发发票时，他他打电话给给仓库保管管人员询问问是否已收收到材料。。如果已经经收到材料料，他就将将卖方发票票与订购单单核对，包包括规格、、品种、价价格等，并并编制应付付凭单以支支付货款；；如果材料料还没有收收到，他就就告诉仓库库保管人员员一收到材材料就马上上通知他，，一边他能能及时处理理卖方发票票。这期间间，他将卖卖方发票放放在他办公公室的抽屉屉里。答案：（1）仓库保保管人员既既承担保管管职责，又又负责登记记存货的永永续记录，，这不符合合不相容职职责分离的的原则。存货的永续续记录应该该由会计部部门的人员员负责登记记。（2）没有有正式的请请购材料的的文件，而而且仓库主主管仅通过过打电话的的方式通知知订购材料料。应该编编制正式的的请购单以以作为订购购材料的根根据，请购购单应该由由生产主管管批准。（3）负责责登记应付付账款的人人员负责订订购材料并并负责未付付发票的支支付。这两两个职责应应该分离。。（4）负责责验收材料料的仓库保保管人员并并不知道所所订购的材材料的具体体内容，他他只对所收收到的材料料进行清点点。（5）没有有编制验收收报告，以以作为支付付货款的必必要凭据之之一，而且且货款的支支付仅依据据打电话给给仓库询问问材料是否否收到。应编制验收收报告以反反映所收到到的商品；；在支付货货款之前应应将卖方发发票与验收收报告核对对。（6）未付付发票保存存在办公室室的抽屉里里。未付发票应应妥善保管管，如保存存在一定的的文件夹中中，并注意意安全性。。（7）没有有定期地进进行存货的的实务盘点点并与永续续记录核对对。应该定期地地进行存货货的实务盘盘点并与永永续记录核核对。9、静夜夜四无无邻，，荒居居旧业业贫。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。02:37:5802:37:5802:3712/31/20222:37:58AM11、以我独沈久久，愧君相见见频。。12月-2202:37:5802:37Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。02:37:5802:37:5802:37Saturday,December31,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2202:37:5802:37:58December31,202214、他乡生白白发，旧