如何做好专项检查

傅先慧2014年7月如何做好财政专项检查一.了解专项检查目标

二.做好查前准备

三.组织实施现场检查四.撰写检查报告

一、了解专项检查目标

目标：检查财政专项资金使用的安全性、规范性和有效性。

安全性：资金的保管安全、支付流程规范，相关风险均得到有效控制等。规范性：严格按照有关部门的批复内容执行；严格按照规定的标准、范围列支费用；严格执行招投标法、政府采购法等相关规定；形成的资产及时入账管理；严格执行有关公开、公示的规定；项目档案管理规范完整等。有效性：项目资金做到及时拨付到位；项目执行达到阶段性目标，完成后达到计划。积累了一系列好的项目管理经验和做法等。二、做好查前准备（一）熟悉有关法律法规和政策规定（二）熟悉被检查单位(地区）的基本情况（三）熟悉检查工作的主要方式和方法（四）编制检查方案（一）熟悉有关法律法规和政策规定

1.法律法规：

《预算法》、《预算法实施条例》、《会计法》、《招投标法》、《政府采购法》、《财政违法行为处罚处分条例》等。

2.政策规定（三个层次）：

（1）通用的部门规定（财政部、农业部）

《财政农业专项资金管理规则》（财农[2001]42号）《关于进一步加强中央农口部门预算项目支出管理的通知》（财农[2006]37号）《农业部财政项目支出管理暂行办法》（农财发[2002]36号）《农业部关于加强农业财政专项资金管理的通知》（农财发[2006]16号）其他：关于会议费、差旅费、出国费、招待费、政府采购具体实施的有关规定。（2）具体项目的（资金）管理办法，如：《中央财政现代农业生产发展资金管理办法》（财农[2013]1号）《中央财政现代农业生产发展资金绩效评价办法》（财农[2013]2号）《国家农业综合开发县管理办法》（财发[2011]25号）《中央财政小型农田水利重点县建设管理办法》（财农[2009]336号）《中央农村环境保护专项资金管理暂行办法》（财建[2009]165号）（3）具体项目的申报指南或实施方案：年度预算申报和批复的专项申报指南、实施方案等。（二）熟悉被检查单位（地区）的基本情况1.单位（地区）基本情况:主要职能、人员编制、行业性质等；农业人口、农业生产概况、农业资源分布和行业管理结构等。2.单位（地区）财务基本信息:经费来源、财政专项资金规模和结构等。根据不同情况制定调查表序号项目名称年度预算规模备注小计中央财政预算地方配套1234………合计基本表3.具体项目执行的总体情况。阶段性总结报告和验收报告；近三年财政、审计、中介机构等有关部门和单位的检查、审计报告；各财政专项中费用支出构成及所占比例，近三年各项费用支出变化情况；各级主管部门、项目管理人员、技术专家对专项执行情况的介绍和看法等。（三）熟悉检查工作的主要方式和方法查阅法：查阅财务资料、经济合同、会议文件、总结报告等资料。询问法：以走访、座谈、电话等形式，向各级项目管理人员、财务人员、技术专家、有关企业、农户等询问了解有关事项。实物盘点法：对库存现金、消耗材料、固定资产等实物资产进行盘点。现场观察法：观察业务管理流程、项目现场、重大仪器设备生产运转情况等。比较分析法：比较分析项目经费支出结构、年度变化，逐级比较有关统计汇总数据，与同行业其他单位或其他地区比较。（四）编制检查方案1.确定检查重点，包括确定要重点检查的专项、地区和要重点检查的费用支出等。2.时间安排。3.人员安排。三、组织实施现场检查（一）检查专项资金保管、支付的安全性（二）检查专项资金支出的规范性（三）检查专项实施的有效性（一）检查专项资金保管、支付的安全性

检查方法：查阅法实物盘点法现场观察法需查阅的资料：单位财务报销制度和其他内控制度，现金、银行日记账，银行对账单，抽查部分收款单位开具的发票和银行账号等。实物盘点：现金库、单位公章、银行结算凭证等。现场观察：单位资金支出流程、公章使用流程。需关注的事项：不相容职务是否分离并形成牵制，是否大额现金支付，是否白条抵库，银行结算凭证是否真实，收款单位与发票出具单位名称是否一致，是否设立专账核算。常见错弊：以假发票或虚假经济事项套取现金，单笔大额现金支出，公款私存，挪用公款，伪造银行结算凭证侵占公款，出借银行账户，通过往来科目核算专项资金等。（二）检查专项资金支出的规范性1.对综合类专项资金的检查综合类专项资金：专项资金拨付需在事项实施前拨付，对资金的使用需按有关批复文件和相关规定严格执行。2.对补贴类专项资金的检查补贴类专项资金：专项资金拨付主要以事后补贴为主，对资金使用方向和内容没有严格的限制或规定。1.对综合类专项资金支出的检查。（1）会议费、培训费（2）委托业务费（3）出版印刷费（4）劳务费、咨询费（5）材料、设备购置费（6）修缮费（7）水电、取暖、物业费

（8）交通费、差旅费（9）办公费

（10）其他事项（1）会议费、培训费检查方法：查阅法询问法需查阅的资料：年度会议计划，有关部门同意会议主办的审批文件，会议通知，会议预决算，会议手册，参会人员签到簿，会议讲话文件，酒店发票与结算明细单等。询问对象：经办人员、参会人员等。需关注的事项：是否超计划主办会议，会议内容是否与项目相关，会议事项是否真实发生，是否定点饭店主办，会议天数和参会人员规模是否超标准，是否超标准支出费用，是否额外收取费用，是否以培训名义主办会议等。常见错弊：基本支出挤占专项会议费，超标准支出，列支与会议无关的费用，虚列会议支出转移专项资金，以会议费名义列支招待费等。

（2）委托业务费

检查方法：查阅法询问法需查阅的资料：批复的项目实施方案，委托合同书，招投标文件，受托方的有关资质证明，受托方开具的发票以及提供的业务成果。询问对象：经办人员、项目主持人等。需关注的事项：委托事项是否与项目相关并列入预算，是否存在“双向”委托，合同条款是否真实、委托事项是否具体细化，受托方是否具备承办相关业务的资质和能力，业务成果与合同约定事项是否一致，开具的发票是否合法的支出依据，委托业务费占项目经费的比例是否超出合理范围，超过规定标准金额是否经过招标等。常见错弊：骗取、套取、转移财政专项资金。（3）出版印刷费

检查方法：查阅法询问法需查阅的资料：出版印刷合同，出版的书刊资料，书刊的入库、领用、发放、售卖记录等。询问对象：经办人员、书稿作者等。需关注的事项：书刊内容与专项是否相关，合同条款是否真实，是否定点印刷，书刊出版印刷成本是否合理，是否发放作者稿费，是否建立完整的书刊出入库记录，书刊售卖收入是否冲减财政专项支出等。常见错弊：套取、转移、挪用专项资金，以印刷费名义列支稿费，未建立书刊资料出入库管理制度等。（4）劳务费、咨询费

检查方法：查阅法询问法需查阅的资料：劳务费、咨询费发放单和签字表，相关人员提供劳务和咨询服务的工作成果，单位代扣代缴个人所得税的完税证明等。询问对象：经办人员、劳务费和咨询费领取人员等。需关注的事项：劳务费、咨询费领取人员与实际人员身份是否相符、人数是否一致，是否虚增人员领取费用，是否存在模仿签名，是否具有提供咨询服务的差旅、住宿等其他费用证明，是否超范围、超标准发放费用，是否与合作单位之间交叉发放咨询费等。常见错弊：发放本单位人员劳务咨询费，超标准发放费用，以虚假签名或虚增人员领取费用等。（5）专用材料、设备购置费

检查方法：查阅法实物盘点法现场观察法需查阅的资料：项目实施方案，购买专用材料（含燃油）、重大设备的年度计划和申请报告，购买合同与原始发票，招投标文件，购买进口设备的批复文件，专用材料出入库记录，固定资产实物台账等。实物盘点：部分专用材料（含燃油）。现场观察：专用材料入库、领用程序，重大设备的存放、维护、运行情况等。需关注的事项：购置的材料、设备是否与项目相关，是否列入项目预算，是否按招投标和政府采购规定执行采购，是否建立完整的专用材料出入库和领用登记制度，资产是否及时入账管理等。常见错弊：挪用专项资金用于公用支出或职工福利，虚列支出转移财政资金，对材料物资未进行有效管理形成损失浪费，单一来源方式采购未履行报批程序，购置资产未入账等。（6）修缮费检查方法：查阅法现场观察法需查阅的资料：年度项目预算，维修合同、工程结算单与原始发票，招投标文件，监理公司的监理报告，中介机构出具的审核报告等。现场观察：重大设备、房屋维修的管理流程。需关注的事项：维修项目的申报、批准、监督、结算各环节是否相互牵制与约束，工程结算金额与合同金额是否相符，超合同内容增加的修理项目是否经甲方、监理方共同签字认可，维修替换材料处置收入是否入账，超过标准的维修项目是否公开招标等。常见错弊：套取、转移财政专项资金，单一来源方式采购未履行报批程序等。（7）水电、取暖、物业费

检查方法：查阅法现场观察法需查阅的资料：年度项目预算，相关合同与原始发票，代扣代缴水电、取暖、物业费的原始记录等。现场观察：办公场所、项目实施场所、实验室、生活区的分布情况等。需关注的问题：相关项目分摊的水电、取暖、物业费比例是否合理，代收代缴的相关费用是否抵扣财政专项垫付资金等。常见错弊：公用支出或经营性支出挤占财政专项经费，转移财政专项资金等。（8）交通费、差旅费

检查方法：查阅法需查阅的资料：报销的原始发票、出差请示单、考勤表等。需关注的事项：原始发票是否为真实票据，是否存在同一单位在不同时间出具的大量连号票据，出差时间与考勤表记录是否相符，出差补贴是否超标准，是否报销非相关人员费用等。常见错弊：以虚假发票或虚假事项套取现金，超标准发放补贴，报销家属人员费用等。（9）办公费检查方法：查阅法需查阅的资料：报销的办公用品原始发票与附件等。需关注的事项：批量购买办公用品是否有明细单、与实际是否相符等。常见错弊：以办公用品名义购买礼品或套取现金等。（10）其他事项

检查方法：查阅法需查阅的资料：单位年度预算与决算，有关租赁合同，项目管理费支出凭证，单位网站和其他对外宣传报道，档案管理目录和存档文件等。需关注的事项：净结余资金是否及时上缴或结转，专项结余是否及时按规定纳入下一年度预算使用，是否按规定使用项目管理费，是否开展了必要的项目政策宣传，是否执行项目公开、公示的有关规定，项目档案管理是否完整等。常见错弊：项目结余资金未按规定上缴或纳入下一年度预算，以租赁设备名义转移专项资金，虚列管理费支出，项目档案管理松散、重要资料文件遗失等。2.对补贴类专项资金规范性的检查主要从五个方面：（1）补贴方式（2）补贴范围（3）补贴标准（4）补贴程序（5）公开公示、档案管理及其他2.对补贴类专项资金规范性的检查检查方法：查阅法询问法现场观察法需查阅的资料：各级主管部门制定的项目资金管理办法，项目申报文件，经上级有关部门批复的项目实施方案，质检、畜牧、农机部门出具的种子、种精、农机质量检测材料，购销合同，受益人的有关签字记录，各级经办机构据实填制的统计汇总表，“明白卡”，原始发票等。询问对象：各级部门的项目管理人员、相关企业人员及受益人等。现场观察：农业生产现场、公示公告现场等。需关注的事项：是否在补贴资金中安排工作经费，是否超过招标范围支付补贴给有关企业，相关合同、登记表所列人员是否属实，农田租种、代种是否重复上报种植面积，补贴标准是否与政策规定相符，评审、招投标过程中是否人为设立歧视性条款或带倾向性的产品入围条件，农机补贴是否严格贯彻执行“三个严禁”、“五项制度”、“八个不得”，档案资料是否齐全并妥善保管（如良种补贴档案要求：县级有区域图、乡级有落实表、村级有到户清册）。常见错弊：以虚报补贴面积、虚开销售发票、虚报种精配种数等方式套取补贴资金，截留、克扣补贴资金，私自代取代领补贴资金，利用财政补贴抬高产品价格，地方保护主义，政策宣传不到位或不公开，档案管理松散、重要资料遗失等。

（三）检查项目实施的有效性

检查方法：查阅法询问法现场观察法需查阅的资料：项目阶段性总结报告、验收报告、项目成果、有关奖励和专利证书等。询问对象：项目承担单位、支持单位的项目管理和财务管理人员；项目成果推广示范的有关技术人员、受益人等。现场观察：购置设备的使用情况，项目实施相关的动植物产品生产情况等。需关注的事项：是否及时发挥经济社会效益，是否实现项目计划目标，是否多个项目同一成果，项目成果是否具有原创性，是否积累创新好的管理经验和做法等。常见错弊：项目中断或拖延实施，项目实际效果与计划目标相差悬殊，项目成果实际受益人与计划不符，购置的重大设备闲置浪费等。常见问题专项资金未及时拨付问题

存在延迟拨付情况，具体情况具体分析项目申报资料不实

部分项目申报书提供的资料不实，对照项目申报资料进行审查，出入很大，无法核对落实。主要是申报的会计资料远远好于项目单位的实际情况。立项金额远远大于项目单位实际投入，自筹资金不到位；申报的资金支出资料不明细，给检查带来很大困难，无法认定项目是否实施。四、撰写检查报告（一）报告内容检查工作的开展情况：组织领导、人员组成、工作步骤及方法、检查范围等。财政专项执行情况：单位财政专项规模、结构，已拨付经费和结余资金情况，项目实施已取得的效果等。检查中发现的问题及整改情况：问题定性、事实描述、具体整改措施（应有时限要求）。（二）其他要求

■认真总结部分单位项目管理中的好经验和好做法，结合项目实际提出科学合理的、可具操作性的建议。

■文字简洁、务实。附：对虚假发票、虚假合同的检查

如何鉴别虚假发票从印章入手从发票开具的规范程度入手从发票的开具内容入手从发票号和日期等的逻辑