企业资源计划ER的基本思想

HughYan

1企业信息化管理审计重点企业信息化管理审计重点一、企业资源计划（ERPEnterpriseResourcesPlanning）审计重点二、ERP技术与MRP应用审计重点三、MRP制造资源计划系统审计重点四、ERP系统技术特点审计重点五、业务流程重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点六、采购管理审计重点七、销售管理审计重点八、生产计划审计重点九、人力资源管理审计重点十、财务管理审计重点十一、成本管理审计重点十二、供应链管理–从供应商到客户的全面管理审计重点十三、ERP项目风险管理审计重点企业资源计划审计重点（一）企业资源计划（EnterpriseResourcesPlanning）ERP的内涵。ERP的定义ERP的基本思想就是将企业的业务流程看作是一条供应商、企业本身、分销网络、客户等各个环节紧密连接的供应链，企业内部又划分为几个相互协同作业的支持子系统，如财务管理、市场营销、生产制造、质量控制、服务维护、工程技术等，以及竞争对手监视管理、合作伙伴管理等。既适合小企业的简单关系，也适合于跨国大公司之间的经营运作。企业资源计划审计重点（二）企业资源计划（EnterpriseResourcesPlanning）ERP的内涵ERP系统有三个显著的特点：它是美国著名的计算机技术咨询和评估几天在制造资源计划的基础上发展而成的面向供应链的管理思想综合了客户机/服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言（4GL）、网络通信成果整合了企业管理概念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机技术资源ERP系统的主要优势“社会一体化”发展思想强大的系统功能灵活的应用环境实时控制能力企业资源计划审计重点（三）企业资源计划（EnterpriseResourcesPlanning）ERP的内涵。ERP系统的特点扩展了管理系统和集成的范围满足同时具有多种生产组织类型的企业的需要采用计算机和网络通信技术的最新成就同企业业务流程重组密切相关企业资源计划审计重点（四）ERP技术与MRP应用审计重点

ERP发展历程1970年代产生的MPR（MaterialRequirementsPlanning）制造资源计划。是基于物料库存管理的生产管理系统围绕生产的产品，按照时间、地点、数量安排物料按照各种物料真正需要的时间安排定货、决定库存是一个以物料为中心的闭环式生产计划发展到以生产管理为重点的资源管理计划MRP的产生。在1960年代，流行的库存管理方法，如订货点法、经济批量法、ABC库存分类法以及一些优化数学模型得到应用。MPR软件解决了如下问题：向生产和供应部门提供准确和完整的物料清单按照生产进度提出生产产品数量的计划对于物料项目按照优先顺序作出安排动态跟踪实际生产进度，调整生产计划和物料计划企业资源计划审计重点（五）ERP技术与MRP应用审计重点

MRP系统的结构MRP系统逻辑流程。MPS–MasterProductionSchedule主生产计划BOM–BillOfMaterials材料清单MRP是根据MPS、BOM、存货单等资料，经过计算而制订的物料生产与采购计划，同时提出各种订单的补充建议，并对已经开工的订单进行修正的一种技术。企业资源计划审计重点（六）ERP技术与MRP应用审计重点

MRP系统的结构企业资源计划审计重点（七）ERP技术与MRP应用审计重点

MRP系统的生产计划子系统品名品种型号规格数量生产周期详细计划MRP系统的物料需求计划生成子系统由上而下逐层进行由产品主生产计划推出部件需求计划由部件需求计划推出零件需求计划库存量实际查询工序先后顺序，如关键路线法企业资源计划审计重点（八）ERP技术与MRP应用审计重点

MRP系统的库存帐务资料维护子系统固定库存资料变动库存资料ABC分类法企业资资源计计划审计重重点（（九））ERP技术与与MRP应用审审计重重点MRP信息系系统，，如上上图MRP系统的的输入入信息息A––主生产产计划划（MPS），最最终产产品B、C、D––物料清清单（（BOM），表表示三三个部部件a、b、c––零件考虑库库存记记录考虑工工序顺顺序制品文文件、、订货货文件件MRP系统的的输出出信息息A––采购指指令单单B––生产指指令单单各类报报告企业资资源计计划审计重重点（（十））ERP技术与与MRP应用审审计重重点MRP信息系系统计计划项项目（（如图图）总需求求量，，或毛毛需求求量计划入入库量量可用库库存量量净需求求量计划订订货量量计划投投入量量闭环MRP系统（（如图图）MRP系统主主要是是为解解决产产品订订货所所需要要的物物料项项目、、数量量、供供货时时间等等问题题CRP––能力需需求计计划，，根据据需求求计划划去预预测未未来各各个时时段能能力的的需求求，进进而组组织生生产，，改进进工艺艺，进进行外外包、、外协协、分分割任任务等等MRP+CRP=闭环MRP企业资资源计计划审计重重点（（十一一）ERP技术与与MRP应用审审计重重点企业资资源计计划审计重重点（（十二二）ERP技术与与MRP应用审审计重重点闭环MRP系统扩扩展功功能能力需需求计计划子子系统统车间作作业控控制子子系统统企业资资源计计划审计重重点（（十三三）ERP技术与与MRP应用审审计重重点企业资资源计计划审计重重点（（十四四）MRP制造资资源计计划系系统审审计重重点MRPII的含义义MRPII=MRP+长远规规划+销售系系统+财务系系统。。对企业业的制制造资资源进进行计计划、、控制制、管管理生产资资源，，物料料、人人、设设备市场资资源，，销售售资源源、供供应资资源财务资资源，，资金金来源源和支支出工程制制造资资源，，工艺艺、产产品结结构MRPII对企业业经营营的主主要信信息进进行集集成计划的的一贯贯性和和可行行性管理的的系统统性数据的的共享享性动态应应变性性模拟预预见性性物流和和资金金流的的统一一企业资资源计计划审计重重点（（十五五）MRP制造资资源计计划系系统审审计重重点MRPII的系统统逻辑辑流程程图MRPII的系统统效益益（1）平均均库存存量减减少20%-30%（2）加班班减少少50%-90%（3）装配配劳动动效率率提高高25%-40%（4）零件件劳动动效率率提高高5%-10%（5）服务务水平平提高高到95%以上（6）产品品质量量提高高明明显改改进MRPII的系统统适应应性（1）产品品的BOM层次较较多（2）有较较大的的批量量规模模（3）需求求量有有一定定的稳稳定性性（4）生产产工艺艺有一一定的的稳定定性（5）生产产能力力和供供应商商具有有一定定的稳稳定性性（6）多品品种、、中小小批量量的生生产组组织形形式企业资资源计计划审计重重点（（十六六）MRP制造资资源计计划系系统审审计重重点企业资资源计计划审计重重点（（十七七）MRP制造资资源计计划系系统审审计重重点MRPII对企业业生产产经营营活动动的影影响市场销销售生产管管理采购管管理财务管管理技术管管理企业资资源计计划审计重重点（（十八八）ERP系统技技术特特点审审计重重点ERP技术及及系统统特点点更加面面向市市场、、面向向经营营、面面向销销售，，能够够对市市场作作出快快速响响应支持企企业人人员、、财务务、制制造、、供应应链、、分销销商的的工作作流管管理更多地地强调调财务务管理理体系系，资资金流流、物物资流流、信信息流流有机机结合合考虑了了人力力资源源的管管理和和培训训成本本支持MRP、JIT（JustInTime）的混混合管管理模模式支持最最新的的数据据库技技术、、客户户/服务器器模式式、电电子数数据交交换EDI技术等等企业资资源计计划审计重重点（（十九九）ERP系统技技术特特点审审计重重点ERP技术应应用的的主要要经验验企业领领导支支持结合厂厂情，，合理理计划划决策策创新企企业组组织机机构和和管理理模式式组织落落实、、政策策落实实、稳稳定队队伍部门责责任、、岗位位责任任数据准准备与与编码码标准准化工工作人员培培训消化吸吸收、、不断断改进进资金落落实企业资资源计计划审计重重点（（二十十）ERP系统技技术特特点审审计重重点ERP发展的的主要要推动动因素素全球化化市场场要求求异地地企业业运营营、异异种语语言、、货币币的交交易全球供供应链链和网网络有有利于于企业业重组组灵活的的应对对市场场需要要流程工工业计算机机技术术和INTERNETERP的核心管理理思想体现对于整整个供应链链资源进行行管理的思思想体现精益生生产、同步步工程、敏敏感制造的的思想体现事前计计划、事中中控制的思思想企业资源计计划审计重点（（二十一））ERP系统技术特特点审计重重点ERP与MRPII的区别在资源管理理方面的区区别在生产管理理方式方面面的区别在管理功能能方面的差差别在财务系统统功能方面面的区别在事务处理理控制方面面的区别在跨国、跨跨地区经营营处理方面面的区别在计算机信信息技术方方面的区别别企业资源计计划审计重点（（二十二））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点BPR流程重组的的类型功能内的BPR功能间的BPR组织间的BPR企业资源计计划审计重点（（二十三））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点BPR流程重组的的程序企业资源计计划审计重点（（二十四））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点流程重组的的原则以企业目标标为导向调调整组织结结构让执行工作作者有决策策的权利取得高层领领导的参与与和支持选择适当的的流程进行行重组建立畅通的的交流渠道道流程重组的的思想组织结构应应该以产出出为中心，，而不是以以任务为中中心让那些需要要得到流程程产出的人人自己执行行流程将信息处理理工作纳入入产出这些些信息的实实际工作中中去将各地分散散的资源视视为一体将并行工作作联系起来来，而不是是仅仅联系系他们的产产出使决策点位位于工作执执行的地方方，在业务务流程中建建立控制程程序从信息来源源地一次性性地获取信信息企业资源计计划审计重点（（二十五））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点流程重组的的要点面向企业流流程各项作业活活动识别顾客需需求满足顾客需需求接受订单评估信用设计产品采购物料制作加工包装发运收款结帐产品保修企业资源计计划审计重点（（二十六））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点流程重组的的要点面向企业流流程各项管理活活动计划管理组织管理用人管理协调管理监控管理预算管理报表管理企业资源计计划审计重点（（二十七））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点流程重组的的要点面向企业流流程信息系统设备信息人员信息培训信息后勤信息资金信息企业资源计计划审计重点（（二十八））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点流程重组的的要点面向顾客与与信息技术术面向顾客合理运用信信息技术实施业务流流程重组的的必要性InternetExtranetIntranet企业的股份份制改造企业的合并并与重组企业资源计计划审计重点（（二十九））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点BPR失败的原因因失败的原因因生产不稳定定产量下降员工士气低低沉管理成本上上升企业近期利利润不足企业资源计计划审计重点（（三十）业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点BPR失败的原因因错误地选择择了重组的的时机和条条件在企业陷入入困境时选选择重组乘竞争对手手重组的时时机进行重重组企业要主动动地应付对对手的竞争争选择流程重重建的环节节上的失误误考虑企业发发展的瓶颈颈明确企业面面临的危机机需要自上而而下的领导导需要自下而而上的变革革正确理解IT在企业重组组中的作用用BPR应用的不成成熟BPR固有的缺陷陷企业资源计计划审计重点（（三十一））业务流程重重组BPR（BusinessProcessReengineering）审计重点点BPR业务流程重重组的运作作要点管理层的支支持是关键键创新和合作作的氛围使用高素质质的人才授权给工作作组抛开以前不不必要的限限制有计划地进进行重组从顾客的需需求出发使用信息技技术企业资源计计划审计重点（（三十二））采购管理审审计重点采购业务综综合接受物料需需求接受采购指指令选择供应商商下达订单订单跟踪货物验收企业资源计计划审计重点（（三十三））采购管理审审计重点ERP系统对采购购业务管理理的要求周密的计划划设置目标成成本（标准准成本）控制采购权权限控制库存量量供应商认证证跟踪采购订订单严格控制付付款程序（（如图）企业资源计计划审计重点（（三十四））采购管理审审计重点ERP系统对采购购业务管理理的要求严格控制付付款程序（（如图）企业资源计计划审计重点（（三十五））采购管理审审计重点重组与供应应商的业务务流程对供应商进进行认证综综合评价因因素行业地位信誉履约率产品发展工艺技术质量成本服务运输通信企业资源计计划审计重点（（三十六））采购管理审审计重点重组与供应应商的业务务流程对供应商进进行认证综综合分析减少供应商商互信、互利利、互助、、伙伴关系系、双赢稳定采购减少供方的的专用工艺艺装备费用用简化运输管管理减少库存企业资源计计划审计重点（（三十七））采购管理审审计重点企业资源计计划审计重点（（三十八））采购管理审审计重点ERP对采购管理理职能带来来的变化注重企业的的产出强调协同工工作能力与财务部门门工作相协协调完善控制工工作程序库存管理科科学合理应变能力增增强增强供应的的协调性降低采购成成本企业资源计计划审计重点（（三十九））采购管理审审计重点采购管理子子系统的运运作建立供应商商资源生成采购计计划询价及洽谈谈生成用款计计划下达订单采购订单跟跟催来料验收结帐与费用用核算采购订单结结算系统基础数数据维护企业资源计计划审计重点（（四十）采购管理审审计重点采购管理子子系统的运运作企业资源计计划审计重点（（四十一））采购管理审审计重点采购管理子子系统的运运作企业资源计计划审计重点（（四十二））采购管理审审计重点采购管理子子系统的运运作企业资源计计划审计重点（（四十三））销售管理审审计重点客户信息的的建立和维维护客户档案客户代码客户名称通信办法地区代码开户银行信贷能力客户类型企业资源计计划审计重点（（四十四））销售管理审审计重点客户信息的的建立和维维护代理商。对对产品有分分配、介绍绍权，但没没有所有权权佣金支付信用等级赊销数量企业规模回款周期资金占用控制程度企业资源计计划审计重点（（四十五））销售管理审审计重点客户信息的的建立和维维护经销商。对对产品有所所有权，产产品经销而而不使用应收帐款信用等级资金融通力力度应收帐款的的帐龄管理理投诉制度直接使用者者。商品直直接用于生生产或消费费的用户销售订单订单确认销售佣金计计算产品标价查询服务企业资源计计划审计重点（（四十六））销售管理审审计重点销售订单管管理订单内容客户类型客户信息交运信息销售项目订单号码客户代码订单类型订单项目事项描述订货数量定货价格需求日期交运日期税赋比率单独装运企业资源计计划审计重点（（四十七））销售管理审审计重点销售订单管管理订单内容订货日期登记日期更改日期运输地点运输路线客户采购号号码销售地区代代码客户姓名订单的输入入与确认可供货情况况企业生产能能力企业设计能能力企业最大能能力按时供货可供订货量量最快生产量量企业资源计计划审计重点（（四十八））销售管理审审计重点销售订单管管理定价确认项目号码产品类型客户类型客户信誉付款形式交易数量折扣百分比比例外原则信贷确认信贷确认延期交货客户通知企业资源计计划审计重点（（四十九））销售管理审审计重点订单需求分分析采购供应模模块零件采购分分析库存分析采购决策财务模块现金预算适时安排采采购资金生产模块生产计划生产排班其它因素数量调整提前交货企业资源计计划审计重点（（五十）销售管理审审计重点订货交运生成交运文文件订单号码订单日期交货期限顾客代码顾客名称交运日期装箱号码物品号码物品类型存储地点部分交运最终交运取消订货重新订货取消撤消过期交运订订单报告企业资源计计划审计重点（（五十一））销售管理审审计重点佣金支付销售佣金管管理模块跟踪定额支付佣金报告实际销销售情况佣金计算百百分比佣金支付时时间销售报告企业资源计计划审计重点（（五十二））销售管理审审计重点销售统计和和分析分类帐目分分析差旅费用广告费用通信费用运输费用销售佣金特殊费用月度对比分分析年度对比分分析同期对比分分析企业资源计计划审计重点（（五十三））销售管理审审计重点销售统计和和分析销售功能成成本分析直接销售费费用门市部办公公费用销售人员工工资差旅费用间接销售费费用销售培训费费用管理人员工工资市场研究费费用销售统计费费用其它销售费费用广告费用运输费用存储费用分期付款资资金利息企业资源计计划审计重点（（五十四））销售管理审审计重点销售统计和和分析市场单位销销售成本分分析搜集统计资资料交运信息，，如地点、、日期、交交运额销售数量销售额销售成本税务信息销售代理信信息销售物料信信息横向对比纵向对比企业资源计计划审计重点（（五十五））销售管理审审计重点销售统计和和分析市场单位销销售成本分分析选择不同统统计口径按照客户分分类统计按照销售代代理分类统统计按照销售售物料代代码分类类统计按照地区区代码分分类统计计按照市场场领域分分类统计计按照交运运日期分分类统计计盈亏平衡衡分析分销资源源计划企业资源源计划审计重点点（五十十六）销售管理理审计重重点销售管理理（如图图所示））制订销售售计划，，产品报报价对客户进进行分类类管理和和档案管管理进行市场场销售预预测编制销售售计划制订和确确认销售售订单下达订货货单、组组织货源源、货物物交运开具发票票、催收收货款、、财务记记帐售后服务务、客户户跟踪销售与市市场分析析企业资源源计划审计重点点（五十十七）销售管理理审计重重点销售管理理（如图图所示））企业资源源计划审计重点点（五十十八）销售管理理审计重重点销售系统统功能管管理（如如图所示示）计划层次次之间的的关系企业资源源计划审计重点点（五十十九）销售管理理审计重重点销售管理理子系统统与其它它子系统统之间的的关系企业资源源计划审计重点点（六十十）生产计划划审计重重点生产计划划综述。。企业计计划系统统的特点点及生产产计划的的构成（（如图所所示）企业资源源计划审计重点点（六十十一）生产计划划审计重重点生产计划划综述。。企业计计划系统统的特点点及生产产计划的的构成（（如图所所示）企业资源源计划审计重点点（六十十二）生产计划划审计重重点完整的应应用组织织架构。。企业关关系数据据库模型型可以适适合已有有的组织织模型公司及其其内部和和外部环环境控制组、、利润中中心销售和采采购组织织公司和工工厂、事事业部存储货位位、仓库库综合性的的企业资资源计划划系统一个有效效的制造造管理系系统，包包括文件件管理功功能、数数据交换换、数据据集成一个供应应链系统统，包括括财务功功能、价价值分析析、生产产计划、、物料计计划、能能力计划划一个执行行系统，，包括制制造执行行系统、、车间控控制系统统跨公司业业务处理理系统，，包括计计划的多多层次和和多组织织系统、、物流转转移系统统企业资源源计划审计重点点（六十十三）生产计划划审计重重点主生产计计划（MPS––MainProductionSchedule）。确定定每个具具体产品品在每个个具体时时间段的的生产计计划，其其来源有有：客户订单单市场预测测备品备件件厂际需求求配件加工工计划维修修企业资源源计划审计重点点（六十十四）生产计划划审计重重点粗能力计计划（RCCP-Rough-cutCapacityPlanning）建立关键键工序资资源清单单寻找超负负荷时段段确立各个个时段负负荷的起起因生产计划划的指标标体系品种指标标产量指标标质量指标标产值指标标出产期企业资源源计划审计重点点（六十十五）生产计划划审计重重点独立需求求库存管管理库存及其其作用。。缩短订货货提前期期保证生产产稳定性性分摊订货货费用防止短缺缺损失防止生产产过程的的中断库存的分分类按物料的的作用分分类主要原材材料辅助材料料燃料和动动力维修备用用件企业资源源计划审计重点点（六十十六）生产计划划审计重重点独立需求求库存管管理库存的分分类按照库存存物资的的存在状状态分类类原材料库库存成品库存存零部件库库存在制品库库存按照库存存用途分分类经常性库库存季节性库库存安全库存存企业资源源计划审计重点点（六十十七）生产计划划审计重重点独立需求求库存管管理库存的分分类按照库存存的表现现特征分分类单周期库库存多周期库库存独立需求求库存从属需求求库存企业资源源计划审计重点点（六十十八）生产计划划审计重重点库存控制制模式连续检查查控制模模式每次订货货批量Q通常是固固定的每相临两两次订货货的时间间间隔通通常是变变化的订货提前前LT基本不变变周期检查查控制模模式订货间隔隔周期是是固定的的每次订货货批量通通常是变变化的每次订货货提前期期是变化化的适合需要要定期盘盘点和定定期采购购的货物物适合具有有相同供供应来源源的货物物适合需要要计划控控制的货货物企业资源源计划审计重点点（六十十九）生产计划划审计重重点库存重点点控制方方法–ABC分析法A类物品，，品种数数10%––20%，占用库存存资金70%-80%B类物品，，品种数数20%––25%，占用库存存资金15%-20%C类物品，，品种数数60%––65%，占用库存存资金5%-10%企业资源源计划审计重点点（七十十）生产计划划审计重重点库存决策策单周期库库存决策策期望损失失最小法法期望利润润最大法法边际分析析法多周期库库存决策策随库存量量增加而而增加的的费用库存成本本仓储空间间费用物品变质质和和陈陈旧损失失费用税收和保保险费企业资源源计划审计重点点（七十十一）生产计划划审计重重点库存决策策多周期库库存决策策随库存量量增加而而减少的的费用订货费调整准备备费采购费加工费生产管理理费缺货损失失费经济订货货批量模模型经济生产产批量模模型价格折扣扣时的经经济订货货批量模模型企业资源源计划审计重点点（七十十二）生产计划划审计重重点随机需求求库存控控制订货批量量的确定定订货点的的确定订货周期期的确定定目标库存存水平的的确定企业资源源计划审计重点点（七十十三）人力资源源管理审审计重点点人事管理理–人力资源源计划管管理企业资源源计划审计重点点（七十十四）人力资源源管理审审计重点点人力资源源规划的的辅助决决策招聘管理理优化招聘聘过程，，减少业业务工作作量降低招聘聘成本为选择聘聘用人员员岗位提提供辅助助信息工资核算算工时管理理差旅核算算培训管理理报酬管理理测评管理理企业资源源计划审计重点点（七十十五）人力资源源管理审审计重点点人力资源源规划的的辅助决决策招聘管理理人力资源源管理工工作分析析工作描述述职务名称称工作程序序工作条件件社会环境境聘用条件件工作说明明书一般要求求：性别别、学历历、年龄龄、经历历生理要求求：体力力、健康康、感觉觉心理要求求：观察察、记忆忆、学习习能力员工招聘聘企业资源源计划审计重点点（七十十六）人力资源源管理审审计重点点人力资源源规划的的辅助决决策招聘管理理企业资源源计划审计重点点（七十十七）财务管理理审计重重点ERP财务管理理系统的的意义对全球市市场信息息的快速速反馈在降低各各类经营营成本和和缩短产产品进入入市场的的周期间间寻求平平衡提高对企企业内部部其他部部门和外外部组织织的财务务管理水水平提供更丰丰富的战战略性财财务信息息更强的财财务分析析和决策策支持能能力企业资源源计划审计重点点（七十十八）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理财务管理理。帐务管理理应收帐款款应付帐款款工资核算算现金管理理材料管理理销售核算算成本管理理。成本核算算成本控制制固定资产产管理。。企业资源源计划审计重点点（七十十九）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理制作凭证证制作原始始凭证原始凭证证审核打印凭证证作为原原始凭证证时的签签字制度度根据凭证证记帐明细帐。。对内帐务务。资产产、成本本、工资资、材料料、利润润对外帐务务。银行行帐、应应收、应应付、预预付日记帐。。按照发发生科目目逐日汇汇总总帐。全全部科目目总帐。。财务报表表。资产负债债表损益明细细表现金流量量表企业资源源计划审计重点点（八十十）财务管理理审计重重点标准财务务电算化化的实现现财务处理理基本流流程（如如图）企业资源源计划审计重点点（八十十一）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理设置帐户户资产帐户户负债帐户户所有者权权益收入费用利润会计科目目借方、贷贷方期末余额额=期初余额额+本期收方方发生额额–本期付方方发生额额月末余额额=月初余额额+本月收方方发生额额–本月付方方发生额额企业资源源计划审计重点点（八十十二）财务管理理审计重重点ERP系统的财财务管理理填制和审审核记帐帐凭证登记帐簿簿对帐和结结帐编制会计计报表企业资源源计划审计重点点（八十十三）财务管理理审计重重点财务处理理流程（（如图））根据原始始凭证或或其汇总总表编制制记帐凭凭证编制转帐帐凭证登记现金金日记帐帐、银行行存款帐帐编制科目目日结单单、日计计表、总总帐银行对帐帐总分核对对、明细细核对、、定期对对帐编制会计计报表企业资源源计划审计重点点（八十十四）财务管理理审计重重点财务处理理业务流流程（如如图）企业资源源计划审计重点点（八十十五）财务管理理审计重重点财务系统统的新特特点吸收和采采纳国际际先进的的企业财财务管理理实践经经验，改改变了会会计管理理的流程程强调面向向业务流流程进行行财务信信息收集集、分析析、控制制，利于于企业重重组更全面地地提供企企业管理理信息，，为战略略决策和和企业操操作服务务支持企业业的全球球化经营营支持基于于WEB的财务信信息处理理企业资源源计划审计重点点（八十十六）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现采购数据据传递采购订单单（采购购数量、、价格、、品名、、代码等等）采购发票票采购收货货单采购费用用自动生成成应付帐帐款凭证证在途材料料采购帐帐原材料帐帐自动计算算材料平平均价格格自动计算算材料成成本企业资源源计划审计重点点（八十十七）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现销售数据据传递销售合同同数量销售合同同价格销售发票票合同出货货销售费用用自动生成成应收帐帐款凭证证销售收入入帐销售成本本帐企业资源源计划审计重点点（八十十八）财务管理理审计重重点集成化财财务系统统的实现现库存数据传递递入库单据出库单据盘点数据材料明细帐半成品明细帐帐成品数量明细细帐工程数据传递递标准工时定额额成本工程核算相关关数据企业资源计划划审计重点（八八十九）财务管理审计计重点集成化财务系系统的实现生产数据传递递在制品数量记记录加工工时加工台时产量记录进行成本核算算人工工资计算算企业资源计划划审计重点（九九十）财务管理审计计重点集成化财务系系统的实现质量数据传递递废品数量质量检验工时时、台时产量记录成本核算和分分析人工工资计算算计划数据传递递投入产出计划划，包括数量量、时间用于财务预算算管理设备数据传递递设备维修和保保养计划备品备件数量量工时、台时数数据用于生产成本本计算企业资源计划划审计重点（九九十一）财务管理审计计重点集成化财务系系统的实现人事数据传递递工资级别工资计算方法法奖励工资劳动量统计及及工资、辅助助工资、奖金金“客户/服务器”模式式下的数据综综合财务各个子系系统关系（如如图）企业资源计划划审计重点（九九十二）财务管理审计计重点财务各个子系系统关系（如如图）企业资源计划划审计重点（九九十三）财务管理审计计重点财务系统与ERP其它子系统之之间的关系（（如图）企业资源计划划审计重点（九九十四）成本管理审计计重点ERP的成本管理原原则事前成本计划划。实现标准准成本的预先先确定事中成本控制制。实际成本本发生后成本本差异的分析析事后信息反馈馈。成本中心心为主体的责责任成本管理理企业资源计划划审计重点（九九十五）成本管理审计计重点成本管理涉及及的主要方面面成本中心会计计成本预算–标准成本的确确定标准成本与实实际成本之间间的差异对比比成本报告与分分析成本记帐模块块、产品成本本模块、获利利分析模块之之间的统一订单和项目会会计订单分析计划与实际计计算结果对比比分析企业资源计划划审计重点（九九十六）成本管理审计计重点成本管理涉及及的主要方面面产品成本核算算成本核算成本分摊物流、技术数数据收集单个产品成本本分析成本结构、成成本要素、运运营过程监控控对单个产品、、一定时期的的成本预测获利能力分析析成本–数量–利润分析利润中心会计计每个企业的获获利能力每个利润核算算单位的获利利能力辅助管理决策策的执行信息息系统对所有信息的的综合分析企业资源计划划审计重点（九九十七）成本管理审计计重点生产成本计算算方法成本滚动计算算法（CostRoll-up）由底层逐级向向上累计，从从而得出最终终产品的生产产成本物料消耗定额额–来自产品结构构图采购成本–来自物料主文文件各种小时费用用率–来自工作中心心文件标准时间–来自工艺路线线文件ABC法ERP的成本计算确定成本计算算对象确定成本计算算期间在产成品和在在制品之间分分配产品成本本企业资源计划划审计重点（九九十八）成本管理审计计重点直接材料费的的计算本层制造件的的直接材料费费=下层制造件的的直接材料费费+下层原材料的的材料费材料费=材料实际耗用用量*材材料的价格*产品用用量材料的价格计计算先进先出法。。价格采用最最先入库时的的价格后进先出法。。价格是最后后入库时的价价格加权平均法。。加权平均价价格=总入库金额/总入库数量各层直接人工工费=人工费率*工作小时时数间接费用的计计算企业资源计划划审计重点（九九十九）成本管理审计计重点成本类型标准成本。经经过分析、模模拟、测算获获得实际成本。生生产过程产生生的真实成本本模拟成本。计计划或决策时时的近似成本本成本计划（如如图）企业资源计划划审计重点（一一零零）成本管理审计计重点成本计划（