教学目标通过本章教学了解全面预算与财务预算基本知识

第五章财务预算教学目标：通过本章教学了解全面预算与财务预算基本知识，理解预算管理在现代企业管理中的重要地位。掌握预算编制的方法。能够独立完成相关预算的编制工作。了解企业预算的不同模式。教学内容第一节财务预算概述第二节财务预算的内容与程序第三节财务预算的方法

财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。

——金蝶软件公司第一节财务预算概述一、预算与财务预算预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。——安达信预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。——毕马威财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。二、预算有什么用？1、预算与企业资源配置

2、预算与企业战略

3、预算与企业绩效管理2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度；2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度；2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。财务预算的重要性财务预算在企业财务资源安排方面体现了企业发展壮大的蓝图。第一，财务预算提出了激励目标、评价指标和标准；第二，企业的筹资决策与投资决策并非相互独立。财务预算起着桥梁作用。第三，企业必须充分地估计到环境的变化和突发事件。财务预算提供了财务预见性。三、预算制定：全球最佳实践借鉴预算制定全球最佳实践最佳实践企业预算制定与企业战略相联系设计战略性分配资源的流程激励机制与绩效指标相联系将成本控制与预算相联系降低预算的复杂性及预算制定周期制定预算中要包含对变化因素的考虑第二节财财务务预算的内内容与程序序一、预算体体系的基本本框架财务体体系系战略目目标调整预算管理战略目目标实施施

财务管理公司战战略略财务分析决策支持绩效考核主营业业务务会计核算风险管理风险管理业务（经营营）预算：：销售预算销销售部部生产预算生生产部部采购预算采采购部部费用预算相相关部门门资本预算：：董事会/投投资部财务预算：：现金预算财财务部部报表预算财财务部部业务（经营营）预算、资本预算、财务预算二、财务预预算的基本本框架三、基本的的预算观念念与方针基本的预算算观念财务与业务务一体化一个完整的的财务预算算涉及经营营预算、财财务预算和和资本预算算三大部分分。财务预算各各个部分是是相互联系系。在市场场经济环境境下，企业业的生产经经营活动必必须以市场场为导向。。销售预算算在企业财财务预算中中居中心地地位。财务务预算必须须以销售预预算为起点点，其他一一切预算都都要以销售售预算为基基础。现金金预算是财财务预算的的核心。市场环境销售预算长长期销售预预算期末存货预预算生生产产预算销销售与与管理费用预算直接材料预预算直接接人工预算算制造费费用预算产成品预算算现金预算资资本本预算财务预算关关系图基本的预算算编制方针针先进性：以经济利利益为核心心，体现公公司发展战战略，以目目标利润作作为首要目目标。科学性：预算指标标从实际出出发、科学学、合理，，使制订的的目标在客客观环境和和内部现有有条件下，，保证实现现。稳定性：分析利用用统计指标标，经营指指标高于过过去发展水水平，保持持永续经营营、持续发发展。严肃性：预算一经经制定批准准，预算期期内指标不不作调整，，严格执行行。四、企业预预算编制流流程总览确定企业的的战略编制企业的的年度预算算审批企业的的年度预算算预算的执行行监控和调调整预算执行结结果对战略略的指导预算执行、、监控和调调整的作用用每周、每月月、每季度度、每半年年定期对预预算执行情情况进行差差异分析，，并对经营营活动进行行及时的调调整；通过将预算算执行情况况与绩效考考核相联系系，推进预预算更好地地执行；对于一切导导致支出的的行为，都都要先经过过预算审核核；企业年度预预算具有权权威性，不不宜频繁调调整，一般般在年中调调整一次；；第三节财财务预预算的方法法一、财务预预算的编制制形式1、弹性预预算定义：企业业在不能准准确预测业业务量的情情况下，根根据本量利利之间的规规律的数量量关系，按按照一系列列业务量水水平编制的的有伸缩性性的预算，，主要用于于各种间接接费用预算算，也用于于利润预算算。编制原理：：成本部分分以成本习习性为基础础，将成本本分固定成成本和变动动成本两部部分。某一一项目成本本的预算数数计算公式式为：弹性预算＝＝单位变动动成本×业业务量水平平＋固定成成本预算2、概率预算企业在编制制预算时涉涉及到许多多经济变量量。在现实实经济生活活中，我们们难以确定定各个变量量的数值，，在众多情情况下，我我们只能预预测其数值值及其发生生的可能性性即概率。。适应这种情情况，预算算的编制就就不能单纯纯对有关变变量也以肯肯定的数值值进行加工工计算，还还要借助于于概率论基基本原理对对有关变量量进行概率率分析。只只有这样，，才能使得得我们所得得结果更接接近于客观观实际情况况。3、、零基基预预算算传统统的的预预算算编编制制方方法法是是从从上上年年的的预预算算数数开开始始，，根根据据预预期期的的预预算算期期间间业业务务量量变变动动情情况况加加上上或或减减去去一一定定数数额额，，在在确确定定预预算算数数时时，，只只对对新新的的业业务务活活动动进进行行成成本本效效益益分分析析，，而而对对以以往往已已进进行行的的业业务务则则视视为为理理所所当当然然，，不不再再分分析析。。这这种种方方法法称称为为增增（（减减））量量预预算算法法。。它它是是以以承承认认现现状状的的合合理理性性为为出出发发点点的的，，过过分分受受到到基基期期预预算算的的束束缚缚。。零基基预预算算是是20世纪纪60年代代提提出出的的一一种种全全新新的的预预算算编编制制思思想想，，近近年年来来受受到到人人们们的的关关注注和和重重视视。。所所谓谓零零基基预预算算法法就就是是以以零零为为基基数数的的计计划划与与预预算算编编制制方方法法。。在在进进行行预预算算编编制制时时，，就就像像整整个个组组织织是是第第一一次次创创立立一一样样，，对对一一切切业业务务活活动动都都要要从从组组织织的的整整体体利利益益出出发发，，考考虑虑其其重重要要程程度度，，进进行行成成本本效效益益分分析析，，然然后后，，按按重重要要性性排排序序，，分分配配预预算算资资源源。。4、、滚滚动动预预算算定义义：：在在编编制制一一定定期期间间预预算算的的基基础础上上，，待待执执行行一一段段时时间间后后，，再再立立即即补补充充一一个个相相应应期期间间的的预预算算，，如如此此向向后后滚滚动动，，从从而而形形成成一一个个不不断断往往后后延延伸伸而而又又保保持持固固定定预预算算期期的的预预算算。。这这样样，，在在预预算算执执行行过过程程中中，，随随着着执执行行期期间间的的推推移移而而连连续续不不断断地地滚滚动动编编制制预预算算，，在在任任何何一一个个期期间间都都存存在在相相应应的的预预算算。。滚动动预预算算的的特点点：预预算算期期是是连连续续不不断断的的，，始始终终保保持持一一定定期期间间。。以以一一年年预预算算期期为为例例，，预预算算每每执执行行一一个个月月，，就就要要根根据据前前一一个个月月的的经经营营状状况况结结合合执执行行过过程程中中发发生生的的变变化化等等信信息息，，对对剩剩余余11个个月月加加以以修修订订和和调调整整，，并并在在原原来来的的预预算算期期末末随随即即补补充充一一个个月月的的预预算算，，使使得得预预算算期期保保持持12个个月月。。编制制滚滚动动预预算算时时，，前前几几个个月月的的预预算算要要尽尽量量详详细细完完整整，，后后几几个个月月可可以以粗粗略略一一些些，，随随着着时时间间的的推推移移，，将将原原先先较较粗粗略略的的预预算算调调整整修修正正为为详详细细的的预预算算，，并并随随之之补补充充新新的的预预算算。。二、、财财务务预预算算编编制制方方法法1、、销销售售预预算算编编制制方方法法营销销公公司司组组织织专专人人调调查查预预算算年年度度公公司司各各种种产产品品的的市市场场需需求求状状况况、、竞竞争争对对手手动动向向等等；；营销销公公司司根根据据调调查查信信息息，，拟拟订订本本公公司司各各产产品品的的市市场场销销售售量量和和市市场场价价格格；；结合公司司发展战战略方向向，确定定公司本本年度各各产品销销售数量量和价格格草案，，并按时时期划分分（如按按季、月月等）编编制预算算。2、生产产预算编编制方法法根据公司司销售预预算，确确定公司司各种产产品的市市场需求求量；根据公司司各种产产品的预预算期初初存量和和期末存存量，拟拟订公司司各月、、季度每每一种产产品的生生产安排排；根据各生生产设备备、厂房房维修检检查安排排，看能能否符合合各月拟拟订的生生产任务务需要，，进行统统筹安排排，保证证生产顺顺利进行行。3、采购购预算的的编制方方法根据各种种产品每每个月、、季度的的生产安安排，确确定生产产所需的的各种材材料每个个月、季季度的生生产用量量；根据各种种材料每每个月、、季度的的生产用用量和预预计期初初、期末末存量，，编制每每个月各各种材料料需要采采购的数数量；根据每种种材料每每个月采采购量和和预计单单价，预预计每个个月、季季度的采采购金额额和所需需支付的的采购资资金。4、人工工费用预预算的编编制方法法根据生产产预算所所确定的的各月每每种产品品产量和和每个产产品所需需要的人人工工时时安排，，预计各各生产车车间每个个月各工工种的生生产工时时数；根据各工工种每个个月生产产工时和和小时工工资费用用标准，，预计每每个工种种每个月月的工资资费用数数；汇总各生生产车间间各工种种的工资资费用，，得出全全公司各各生产部部门的工工资预算算。5、制造造费用预预算的编编制方法法根据各生生产车间间为完成成生产任任务所需需的动力力、维修修、劳动动保护等等数量，，编制每每一种费费用的预预算数；；将各生产产车间所所编制的的动力、、维修、、劳动保保护等费费用预算算，汇总总编制全全公司变变动制造造费用预预算；根据各生生产车间间的设备备使用状状况和设设备原值值，折旧旧方法，，编制各各类固定定资产的的折旧费费用预算算；将以上各各类变动动和固定定费用结结合起来来，得出出全公司司的制造造费用预预算。6、成本本预算的的编制方方法根据各产产品生产产所需材材料、工工时数量量，编制制每一种种产品的的生产成成本———直接材材料、工工资预算算；根据每种种产品的的生产工工时，将将制造费费用在各各种产品品间进行行分配，，计入各各种产品品成本；；按约当产产量法将将各种产产品的材材料、人人工、制制造费用用在完工工产品和和在产品品中进行行分配；；计算每一一种产品品的总成成本和预预计单位位成本。。7、销售售、管理理费用预预算的编编制方法法各职能部部门根据据本年度度业务需需要和人人员变动动情况，，按各类类不同费费用（差差旅费、、电话费费、办公公费、工工资费………）编编制本部部门费用用预算；；预算科根根据各职职能部门门的费用用预算，，汇总编编制销售售、管理理费用预预算总额额。8、财务务费用预预算的编编制方法法根据公司司原有贷贷款余额额和预算算年度将将追加（（偿还））的贷款款，以及及相应的的利率，，测算各各月、季季度利息息费用；；根据每个个月资金金收支状状况，测测算企业业资金结结算手续续费；根据利息息费用和和手续费费，汇总总编制全全年预算算。9、现金金收支预预算的编编制方法法根据销售售预算，，预计公公司每个个月、季季度的现现金回笼笼数；根据采购购、人工工、制造造费用、、管理费费用、销销售费用用预算和和其他现现金支出出预计（（如税金金、利润润分配、、归还贷贷款、固固定资产产投资等等的安排排）预算算每个月月现金支支出数；；根据每个个月、季季度期初初余额、、现金收收入、现现金支出出预计，，测算各各月、季季度的现现金溢缺缺，进行行相应的的筹资、、投资处处理，平平衡现金金收支。。10、预预计资产产负债表表的的编编制方法法预算资产产负债表表主要根根据预算算年度各各项资产产、负债债、所有有者权益益预计变变动数填填列的，，例如““应收帐帐款”项项目应根根据销售售预算中中全年销销售收入入、货款款回笼收收入、期期初预计计应收帐帐款进行行分析填填列，而而应付帐帐款项目目则应根根据采购购预算中中的全年年采购金金额、支支付货款款数额以以及预计计应付帐帐款期初初余额分分析填列列。11、预预计损益益表的的的编制方方法预算损益益表应根根据销售售预算、、成本预预算、销销售费用用、管理理费用、、财务费费用预算算以及所所得税预预计等项项目填列列。12、预预计现金金流量表表的编制制方法预算现金金流量表表应根据据现金预预算中各各类有关关现金收收入、支支出的预预算和企企业投资资、筹资资等资本本预算分分析填列列。预算编制制实例电子财务务预算编编制方法法三、财务务预算的的控制与与考核1、财务务预算的的控制建立预算算月报和和会议制制度各预算单单位应于于每个月月末召开开预算执执行情况况会，对对预算的的执行情情况、差差异原因因和整改改措施进进行讨论论；各预算单单位应于于每个月月末报告告预算月月报给预预算科。。将预算算指标、、实际完完成数、、差异及及其原因因分析、、整改措措施上报报给预算算科。实行例外外报告制制度。一一旦某预预算单位位突然发发生实际际业务与与预算指指标大幅幅度脱节节的情况况，该单单位预算算员应立立即编制制临时预预算执行行报告，，向本单单位领导导和预算算科报告告，单位位领导应应及时提提出整改改措施，，如单位位领导无无法改正正，则应应立即上上报预算算管理委委员会申申请处置置。预算分析析制度一旦某部部门预算算报告发发现有差差异，所所在部门门领导应应及时组组织有关关人员，，分析差差异的各各种原因因，并提提出整改改措施。。分析讨讨论时要要有会议议记录，，以供以以后分清清职责、、业绩评评价参考考。2、财务务预算的的考核预算考核核的内容容不能仅以以财务业业绩指标标为准。。非财务业业绩指标标应与财财务业绩绩指标配配合使用用预算考核核的评价价标准一是预算算完成程程度，就就是设定定一个预预算标准准，超过过预算标标准完成成任务越越多越好好，比如如税后利利润、权权益报酬酬率、成成本降低低额等。。二是预算算完成准准确度，，它以实实际数与与预算数数之间的的差异程程度为标标准，完完成实际际数越接接近预算算数，则则认为预预算完成成越好。。2、财务务预算的的考核预算考核核的方法法国有资本本金效绩绩评价细细则平衡计分分卡法：：罗伯特•卡普兰关于预算算与财务务预算的的简单小小结预算是发发展战略略的货币币化表述述；聪明不如如情况明明；销售预算算是编制制全面预预算的关关键与起起点；在全面预预算体系系中，包包括非货货币计量量单位的的预算；；预算是建建立在预预测的基基础之上上，而非非“会计计报告与与记录””；预算的的重点点内容容是现现金流流量、、营业业收入入、成成本费费用；；预算要要考核核的是是管理理者对对未来来判断断的准准确程程度；；为了减减少不不必要要的开开支，，必须须增加加必要要的开开支。。千斤重重担众众人担担，人人人肩肩上有有指标标；天下难难事，，必作作于易易；天天下大大事，，必作作于细细；9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December24,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。05:34:4505:34:4505:3412/24/20225:34:45AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2205:34:4505:34Dec-2224-Dec-2212、故故人人江江海海别别，，几几度度隔隔山山川川。。。。05:34:4505:34:4505:34Saturday,December24,202213、乍见翻翻疑梦，，相悲各各问年。。。12月-2212月-2205:34:4505:34:45December24,202214、他乡生生白发，，旧国见见青山。。。24十十二月20225:34:45上午午05:34:4512月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月225:34上上午午12月月-2205:34December24,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/245:34:4505:34:4524December202217、做前前，能能够环环视四四周；；做时时，你你只能能或者者最好好沿着着以脚脚为起起点的的射线线向前前。。。5:34:45上上午5:34上上午午05:34:4512月月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December24,202210、很多事情情努力了未未必有结果果，但是不不努力却什什么改变也也没有。。。05:34:4505:34:4505:3412/24/20225:34:45AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2205:34:4505:34Dec-2224-Dec-2212、世世间间成成事事，，不不求求其其绝绝对对圆圆满满，，留留一一份份不不足足，，可可得得无无限限完完美美。。。。05:34:4505:34:4505:34Saturday,December24,202213、不知香积寺寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2205:34:4505:34:45December24,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。24十二月