国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果的比较

国内外对舞弊上市公司和事务所处罚结果的比较目录

1.舞弊者的法律责任

2.国外典型案例

3.国内典型案例

4.国内外会计舞弊法律责任的差异

舞弊者的法律责任1、行政责任警告、暂停执业、吊销注册会计师证书、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等。2、民事责任主要是指赔偿受害人损失。对委托单位的责任（普华永道/德勤）对第三者的责任3、刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任，因欺诈可能会使注册会计师负刑事责任。行政责任民事责任刑事责任这三种责任可单处，也可并处。目录

1.舞弊者的法律责任

2.国外典型案例

3.国内典型案例

4.国内外会计舞弊法律责任的差异

DBC世通公司案例美国废品管理公司案例安然公司案例A法莫尔公司案例国外典型案例国外典型案例

——美国法莫尔公司创始人莫纳斯虚构存货和利润，夸大实际并不盈利且未经审计的药店报表，骗取足够投资。该公司保持两套账簿，一套用以应付审计，一套反映现实。仿造购货发票，制造虚假记账凭证，确认购货却不同时确认负债，多计存货的数量。财务部门只对300家药店中的4家进行存货监盘，并提前告知，管理人员将那4家药店堆满实物存货，而把虚增的部分分配到其余的296家药店。

法尔莫公司受罚结果这项审计失败使会计师事务所在民事诉讼中损失了3亿美元。公司财务总监被判33个月的监禁，莫纳斯本人则被判入狱5年。ADCB世通公司案例美国废品管理公司案例安然公司案例法莫尔公司案例国外典型案例国外典型案例

——美国世通公司从1999年开始，直到2002年5月，公司采用虚假记账手段掩盖不断恶化的财务状况，虚构盈利增长以操纵股价。少记“线路成本”，将这部分费用计入固定资产。假造“企业未分配收入”科目虚增收入。在2002年6月公司内审计发现了38.52亿美金数额的财务造假。美国证券管理委员会于2002年6月26日对此发起调查，发现在1999年到2001年的两年间，世通公司虚构的营收达到90多亿美元；截至2003年底，公司总资产被虚增约110亿美元。世通公司受罚结果财务总监被解职，审计官主动辞职。公司向SEC支付总额75亿美金的现金和新公司股票，用以偿付受欺骗的投资者。首席执行官被判犯有欺诈、共谋、伪造罪，获刑25年监禁。该公司其他涉案人员，亦被裁定有罪。

ADB世通通公公司司案案例例C美国废品管理公司案例安然然公公司司案案例例法莫莫尔尔公公司司案案例例国外外典典型型案案例例国外外典典型型案案例例————美美国国废废品品管管理理公公司司隐瞒瞒或或不不适适当当地地递递延延期期间间费费用用，，虚虚增增经经营营利利润润。。以一一次次性性利利得得冲冲销销当当期期经经营营费费用用或或消消化化前前期期错错报报。。利用用预预算算程程序序和和高高层层调调整整进进行行盈盈余余管管理理。。编造造篡篡移移分分录录，，掩掩饰饰造造假假行行为为。。废品品管管理理公公司司受受罚罚结结果果损失失惨惨重重的的投投资资者者在在控控告告废废品品管管理理公公司司管管理理当当局局的的同同时时，，也也将将安安达达信信列列为为被被告告，，安安达达信信因因此此向向投投资资者者赔赔偿偿了了2.2亿亿美美元元。。美国国司司法法部部曾曾经经考考虑虑以以刑刑事事罪罪起起诉诉安安达达信信，，后后在在双双方方律律师师的的调调停停下下，，司司法法部部发发出出了了““下下不不为为例例””的的警警告告。。ABC世通公司司案例美国废品品管理公公司案例例法莫尔公公司案例例国外典型型案例D安然公司案例国外典型型案例————美国安安然公司司1997年年11月：：安然然公司司购买买了其其合伙伙公司司JEDI的股股票，，随之之将股股票又又卖给给了它它自己己创建建的Chewco公公司，，并由由安然然公司司人员员经营营。由由此，，安然然公司司开始始了一一系列列复杂杂的秘秘密交交易，，意图图隐瞒瞒公司司巨额额到期期债务务。2001年年2月月20日：：《财财富》》杂志志称安安然公公司为为“巨巨大的的密不不透风风”的的公司司，其其公司司债务务在堆堆积，，而华华尔街街仍被被蒙在在鼓里里。当当日安安然公公司股股票收收盘价价为每每股75.09美元元。8月14日日：安安然公公司首首席执执行官官员斯斯基林林（JeffreySkilling））辞职职，安安然公公司仍仍坚持持对公公司财财务状状况秘秘不外外宣。。当日日该公公司股股票收收盘时时降至至每股股39.55美美元。。10月月12日：：美国国五大大会计计师事事务所所之一一的安安达信信公司司法律律顾问问指使使员工工销毁毁了安安然公公司的的审计计档案案。10月月22日：：美国国证券券交易易委员员会开开始对对安然然公司司展开开调查查。11月月8日日：安安然公公司承承认自自1997年以以来虚虚报盈盈利约约6亿亿美元元。11月29日日：美美国证证券交交易委委员会会将对对安然然公司司调查查扩大大至其其审计计的会会计事事务所所———安达达信公公司。。12月2日日：安然公公司申请破破产，公司司股票降至至每股26美分。2002年年1月9日日，美国司司法部开始始对"安然然事件"展展开刑事调调查。安然事件处处罚结果安然：截至2005年底，，在安然事件中遭受受损失的投投资者，通通过集团诉诉讼收回的的资金已达达到71亿美元，而而之前，这这些投资者者还与摩根根大通和花花旗集团达达成和解，，分别获得得了22亿亿和20亿亿美元的赔赔偿。安达信：世界五大会会计事务所所之首的安达信公司，因为为做假账主主动赔偿20亿美元元还不够，，最终被美美国司法部部逼迫破产产。目录1.舞弊者的法法律责任2.国外典型案案例3.国内典型案案例4.国内外会计计舞弊法律律责任的差差异DBC东方锅炉案例格林柯尔案例ST黎明案例A琼民源案例国内典型案案例国内典型案案例————琼民源该公司1996年度度虚构了5.66亿亿元利润、、虚编资本本公积金6.57亿亿元。虚增增的利润主主要来源于于：（1）将合合作方香港港冠联置业业公司投入入的股本及及合作建房房资金1.95亿元元确认为收收入；（2）通过过三次循环环转帐手法法，虚构收收到转让北北京民源大大厦部分开开发权和商商场经营权权的款项2.7亿元元，从而确确认收入3.2亿元元；（3）将收收到合作言言的民源大大厦的建设设补偿费5100万万元确认为为收入。该该公司还将将其未拥有有的土地使使用权和未未有处置权权的的民源源大厦对外外投资，并并对土地使使用权和民民源大厦进进行评估，，评估增值值作为资本本公积金。。上述虚构构的结果导导致公司的的固定资产产、在建工工程、无形形资产都大大幅度增加加。经查实，““琼民源””的控股股股东民源海海南公司与与深圳有色色金属财务务公司联手手，先大量量买进“琼琼民源”股股票，再以以虚构的利利润来抛出出“利好消消息、”使使股价大幅幅上升，然然后伺机大大量抛出，，牟取暴利利在这次操操纵股市的的违法行为为中，两家家公司分别别非法获利利6651万元和663O万万元。琼民源公公司受罚罚结果将“琼民民源”原原董事长长兼总经经理马玉玉和等人人移交司司法机关关，依法法追究其其刑事责责任并对对“琼民民源”公公司处以以警告。。撤销直接接为“琼琼民源’’进行审审计的海海南中华华会计师师事务所所，吊销销其主要要负责人人的注册册会计师师资格证证书。对对中华会会计师事事务所处处以警告告，暂停停其从事事证券业业务资格格6个月月。对海海南大正正会计师师事务所所罚款30万元元，暂停停其从事事证券相相关资产产评估业业务资格格6个月月，对负负有直接接责任的的注册会会计师，，暂停其其从事证证券业务务资格3年。对民源海海南公司司和深圳圳有色分分别处以以警告、、没收非非法所得得6651万元元和6630万万元，并并各罚款款200万元。。建议有有关部门门对深圳圳有色的的主要负负责人和和直接责责任人给给予行政政处分ADCB东方锅炉案例格林柯尔尔案例ST黎明明案例琼民源案案例国内典型型案例国内典型型案例———东方方锅炉审计署的的一份份调查显显示，中中国东方方电气集集团所属属的东方方锅炉（（集团））股份有有限公司司，采用用‘包装装上市’’的办法法，连续续多年编编制虚假假财务报报告，虚虚增净利利润1.23亿亿元，上上市后又又将应列列作1996年年度的销销售收入入1.76亿元元，销售售利润3800万元，，转列到到1997年度度，而将将应列作作1997年度度的销售售收入2.26亿元，，销售利利润4700万万元转列列到1998年年，创造造连续3年稳定定盈利，，净资产产利润率率增长平平衡的假假象。“东锅””事件主主要存在在两方面面的违法法行为，，其一是是公司采采取非法法手段包包装上市市；其二二是一部部分董事事私自将将公司股股票进行行场外交交易牟取取暴利以以及私吞吞公司财财产。东方锅炉股份份有限公司受受罚结果公司前任董事事长江促生，，现任董事长长何允民，董董事马一中、、程兆峰，因因涉嫌经济犯犯罪，已被司司法机关依法法逮捕。证监会根据有有关规定对东东方锅炉公司司处以警告。。ADB东方锅炉案例例C格林柯尔案例ST黎明案例琼民源案例国内典型案例例国内典型案例例————格林柯尔顾雏军瞄准科科龙，利用从从科龙电器划划拨的1.87亿元资金金，采取反复复对倒，反复复划账的方式式注册顺德格格林柯尔并使使其从表面上上符合《公司司法》的相关关出资规定。。打造好了顺顺德格林科尔尔这一购并平平台。2002年在在江西南昌，，没有任何实实力进行投产产的格林柯尔尔通过信口开开河的承诺诈诈骗国有土地地，并骗取了了本应由科龙龙电器全资子子公司江西科科龙获取的优优惠土地使用用权相关利益益。2003年开始，顾顾雏军私自以以广东科龙电电器名义在广广发银行开设设秘密账户，，并先后违法法划转资金高高达3.55亿元。2005年没有有实际履约能能力的深圳格格林柯尔通过过关联交易从从科龙电器中中吸取17560.912万元的销销售款，同时时强买强卖，，以另外公司司的名义强行行出售制冷剂剂给科龙电器器，诈骗货款款4080万万元。为了掩盖罪行行，防止东窗窗事发，顾雏雏军开始利用用编制虚假银银行收付款凭凭证、银行存存款账簿记录录、银行对账账单等低劣的的手段，隐瞒瞒每笔资金的的转入转出，，同时伪造公公司印章，虚虚构科龙的销销售收入，并并且通过少提提坏账准备，，少计诉讼赔赔偿编制虚假假报表。这这些行为使得得近几年科龙龙电器的财务务报告严重失失实：2002、2003、2004年分别虚虚增利润1.2亿、1.14亿、1.49亿元元；2003年的现金流流量表少计““借款收到现现金”30.255亿元元，少计“偿偿还债务所支支付的现金””21.36亿元，多计计经营活动产产生的现金流流量金额8.897亿元元。格林柯尔公司司受罚结果顾雏军因虚报报注册资本罪罪、违规披露露和不披露重重要信息罪、、挪用资金罪罪被判10年年有期徒刑，，并处罚款680万元。。证监会会对会会计师师事务务所已已取消消证券券业务务审计计资格格的认认定，，处罚罚可能能主要要还是是以罚罚款加加市场场禁入入两者者结合合为主主。德德勤可可能最最高被被处以以3年年之内内不能能在中中国开开设分分所的的处罚罚。ABC东方锅锅炉案案例格林柯柯尔案案例琼民源源案例例国内典典型案案例DST黎明案例国内典典型案案例————ST黎黎明沈阳黎黎明服服装股股份有有限公公司(ST黎明明)1999年度度对外外公布布的会会计报报告失失真。。其中中，资资产虚虚增8996万万元；；负债债虚增增1956万元元；所所有者者权益益虚增增7413万元元；主主营业业务收收入虚虚增15277万元元；利利润总总额虚虚增8679万万元。。该公司司披露露的1999年年度报报告在在资产产、负负债、、股东东权益益、主主营业业务收收入、、利润润总额额等方方面有有重大大弄虚虚作假假行为为。ST黎黎明受受罚结结果由于ST黎黎明存存在编编造虚虚假会会计资资料、、虚增增利润润等违违纪行行为，，沈阳阳市国国家税税务局局将对对该公公司及及其子子公司司进行行应补补缴增增值税税1600多万万元和和罚款款6万万元的的处罚罚。上海证证券交交易所所对ST黎黎明公公司的的严重重违规规行为为予以以公开开谴责责。目录1.舞弊者者的法法律责责任2.国外典典型案案例3.国内典典型案案例4.国内内外外会会计计舞舞弊弊法法律律责责任任的的差差异异国内内外外会会计计舞舞弊弊法法律律责责任任的的差差异异同国国外外相相比比，，我我国国的的处处罚罚以以罚罚款款、、行行政政处处罚罚、、公公开开谴谴责责为为主主，，构构成成犯犯罪罪的的追追究究其其刑刑事事责责任任。。我国国《《公公司司法法》》及及《《会会计计法法》》等等条条文文的的规规定定，，明明示示了了舞舞弊弊行行为为可可预预期期的的““成成本本””上上限限，，不不仅仅威威慑慑力力不不足足，，反反倒倒在在一一定定程程度度上上起起了了““鼓鼓动动””作作用用。。我国国目目前前对对企企业业会会计计舞舞弊弊行行为为的的司司法法处处罚罚还还在在逐逐步步完完善善，，且且在在国国有有及及法法人人股股东东处处于于绝绝对对控控股股地地位位的的情情况况下下，，很很难难认认定定舞舞弊弊造造假假是是为为了了个个人人利利益益。。因因此此对对当当事事者者的的处处罚罚也也更更多多地地倾倾向向于于追追究究法法人人单单位位的的经经济济责责任任，，而而对对参参与与舞舞弊弊的的个个人人的的刑刑事事及及民民事事处处罚罚还还比比较较薄薄弱弱，，对对个个人人的的触触动动还还不不是是很很深深。。这这些些都都助助长长了了作作假假舞舞弊弊的的风风气气。。在我国，大大多数违规规违法的会会计师事务务所在发生生违规行为为后，仅仅仅只是受到到较轻的吊吊销证券执执业执照和和取消注册册会计师资资格等行政政处罚，有有的甚至连连行政处罚罚都没有，，更谈不上上司法机构构介入和相相应的刑事事处罚。而而承担民事事赔偿责任任的会计师师事务所更更是一家没没有。审计计市场上处处罚不力的的事后惩罚罚机制使得得会计师事事务所的会会计师敢于于冒险与上上市公司合合谋造假。。我国现有法法律法规就就会计舞弊弊相关法律律责任所体体现出的重重视行政及及刑事的法法律处罚，，轻视民事事法律调节节的倾向，，与市场经经济是不相相适应的。。因为市场场经济是建建立在各经经济主体之之间具有自自主性和平平等性并且且承认其各各自物质利利益基础之之上的，而而各经济主主体之间的的矛盾绝大大部分又都都属于民事事责任的范范畴。这就要求我我们必须以以民事法律律来规范、、引导、制制约、保障障各主体的的经济利益益。从另外外一个角度度看，民事事赔偿具有有调动有关关利害关系系人起诉的的积极性，，提高对会会计舞弊者者的威慑力力等方面的的优势。大量量的的案案件件告告诉诉我我们们，，多多数数刑刑事事案案件件的的受受害害者者没没有有报报案案的的积积极极性性，，但但对对于于民民事事案案件件，，如如果果受受害害者者知知道道惩惩罚罚侵侵害害者者可可望望得得到到赔赔偿偿，，他他们们就就有有了了举举报报违违法法行行为为、、协协助助政政府府部部门门调调查查以以及及起起诉诉的的积积极极性性。。这这不不但但是是较较低低成成本本的的执执法法行行动动，，而而且且通通过过提提高高违违规规者者被被发发现现和和处处罚罚的的可可能能性性，，大大大大提提高高制制裁裁的的威威慑慑效效果果。。鉴鉴于于此此，，应应尽尽快快建建立立健健全全民民事事赔赔偿偿制制度度，，充充分分发发挥挥民民事事赔赔偿偿制制度度的的作作用用。。针对对目目前前中中国国造造假假违违规规成成本本低低廉廉的的现现实实，，建建议议应应尽尽快快建建立立民民事事赔赔偿偿法法制制和和刑刑事事责责任任法法制制，，对对造造假假的的上上市市公公司司及及其其高高管管人人员员处处以以重重罚罚，，还还要要对对协协同同造造假假的的注注册册会会计计师师施施以以重重罚罚，，提提高高造造假假者者的的造造假假成成本本，，从从根根本本上上抑抑制制会会计计舞舞弊弊行行为为势势头头。。为了提高会计计信息质量，，中国立法机机关及有关管管理部门先后后制定并发布布了数十项相相关的法规和和制度，如《《会计法》、、《企业会计计准则》、《《上市公司财财务报表披露露细则》等，，特别是2006年财政政部发布了新新的企业会计计准则体系。。新准则的起起点较高，并并且具有前瞻瞻性，其中许许多规定进一一步限制了公公司进行舞弊弊的可能性。。只要认真执执行，基本能能够保证会计计信息的质量量，遏制蓄意意造假的会计计舞弊现象。。ThankYou!9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Thursday,December22,202210、雨中中黄叶叶树，，灯下下白头头人。。。19:04:0719:04:0719:0412/22/20227:04:07PM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2219:04:0719:04Dec-2222-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。19:04:0719:04:0719:04Thursday,December22,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2219:04:0719:04:07December22,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。22十二二月20227:04:07下下午19:04:0712月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月227:04下下午12月-2219:04December22,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/2219:04:0719:04:0722December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。7:04:07下午午7:04下午午19:04:0712月-229、没有失败败，只有暂暂时停止成成功！。12月-2212月-22Thursday,December22,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。19:04:0819:04:0819:0412/22/20227:04:08PM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2219:04:0819:04Dec-2222-Dec-2212、世间成事，，不求其绝对对圆满，留一一份不足，可可得无限完美美。。19:04:0819:04:0819:04Thursday,December22,202213、不知知香积积寺，，数里里入云云峰。。。12月月-2212