同济大学经济与管理学院公经济学

公共经济学迟文铁同济大学经济与管理学院MPA中心1、概论2、公共产品理论与公共选择3、公共支出和公共收入4、国家预算5、宏观经济调控6、收入再分配一、概论公共经济学——PublicSectorEconomics——研究政府经济行为的科学政府的含义：第一层：狭义政府——一般意义上的政府第二层：广义政府——中央政府+地方政府第三层：公共部门——再加上“非金融性公共企业”第四层：再加上政策性官方金融机构在市场条件下，政府也是一个独立的经济体。研究对象：社会生产活动——“非典”疫苗；社会财富分配——税收，救济等；行为的深度和广度后果及影响经济效应对国民经济的影响和作用简单地说：一个对象：政府的经济行为两根支柱：公共产品和公共选择理论三个内容：税收、政府采购和转移支付、社会保障四大特征：宏观性实用性多样性可探讨性一些基本概念：1、帕雷托最优——要使一部分人的处境改变必须以另一部分人的处境恶化为条件。2、公平——衡量标准两个：劳伦兹曲线和基尼系数3、稳定——物价、充分就业、经济增长和国际收支平衡。联合国有关组织规定：基尼系数若低于0.2表示收入绝对平均，0.2～0.3表示比较平均，0.3～0.4表示相对合理，0.4～0.5表示收入差距较大，0.6以上表示收入差距悬殊。

1990年,中国的基尼系数在0.34左右,目前已经逼近0.45,占总人口20%的最贫困人口在收入或消费中所占的份额只有4.7%,占总人口20%的最富裕人口占收入或消费的份额则高达50%。预计到2010年,通过努力,我国有望维持0.45这个当前水平。

恩格尔系数——恩格尔系数,即食品消费支出在总消费支出中所占的比重。

根据联合国粮农组织提出的标准，恩格尔系数在59%以上为贫困，50%~59%为温饱，40%~50%为小康，30%~40%为富裕，低于30%为最富裕。按照一年下降1个百分点这个得到比较广泛认可的速度,到2010年,我国城乡恩格尔系数有望分别下降到30%和40%,初步进入20%-40%的富裕状态,2020年将分别下降到25%和35%,人民群众将从国家经济社会发展中得到更大实惠。来源：(10-1208:41上海证券报)中国国际期货经纪有限公司网络事业部数字前瞻“十一五”

4、市场失灵和政府失灵市场失灵1、竞争失效；2、公共产品；3、外部性；4、市场的不完全性；5、偏好不合理；6、失业、通胀和经济失衡7、信息不对称；8、收入分配不公平。政府失灵1、代表性的局限；2、信息的有限性；3、对私人部门控制的有限性4、决策的时滞性5、实施的有限性6、政府干预后果的失控性等5、混合经济体制——以社会目标补充私人目标，以政府经济决策补充个人经济决策，以政府调节补充市场调节的一种经济体制。6、第三部门——通过一定法律程序建立、一般有公共资金参与的，执行某种政府职能或提供某种准公共产品，以民间方式开展经营活动的非盈利机构。5和6都可作为对政府失灵进行弥补的途径。二、公共产产品与公共共选择公共产品———政府提提供、满足足社会公共共需要的产产品或劳务务。三点特征：：受益的非排排他性效用的不可可分割性消费的非竞竞争性注意：河流流、大山等等是公共资资源但消费费上却有竞竞争性，所所以它不是是公共产品品。公共产品的的分类：纯公共产品品——简单地说，，就是在现现有的供给给水平上，，新增消费费者并不需需要增加供供给成本；；同时，任任何人的消消费不会影影响其他人人同时消费费该公共产产品的数量量和质量（（边际拥挤成成本为零）。准公共产品品（混合））——具有有公共产品品部分特性性的产品。。如，路灯、、但国道。。公共产品的的供给其有效供给给要解决的的核心问题题——成本本的合理分分摊（税收收水平）。。有人提出：：根据个人人的收益来来承担———太理想了了。林达尔均衡衡——供给给是各方讨讨价还价的的结果。1、人是““自私的””（经济人人）——存存在着“搭搭便车”2、公共产产品供给始始终是不足足的——因因为有搭便便车。搭便车（Free-rider）：：一方面，就公公共物品的供供给而言，仅仅凭个人的力力量是无济于于事的；另一一方面，如果果别人提供了了公共物品，，自己是不会会被排斥在共共同享有的圈圈子之外的。。这就使公共共物品对公众众有好处，但但提供者却无无利可图。灯塔就是最典典型的例子。。外部性——某某种产品的生生产或消费使使得第三方受受损或受益的的特性。分类——正外外部性和负外外部性（外部部不经济）。。其实质是：效率的损失、、成本的转嫁嫁、成本超负负担以及对公公共资源的过过度利用等———必须纠正正：[1]通过过市场机制：：一体化、明明晰产权（科科斯定理）和和实施社会制制裁；[2]通过过公共部门：：提供公共物物品；惩罚；；补贴等。公共选择———选民按自己己的意愿和利利益，通过投投票选择最能能表达自己偏偏好的政府———确保这个个政府能够按按照大多数人人的意愿来提提供公共产品品——各参与方方通过“交易易”来实现个个人利益最大大化——所以以，公共选择择的过程实质质上就是讲个个人偏好转化化为社会偏好好的过程。决策环境的划划分决策环境境市场场非市场场价格反映偏好企业提供私人产品企业私人投票反映偏好政府提供公共产品政府选民市场决策和非非市场决策的的联系与区别别

内容媒介杠杆主体动力经济市场物物交换（商品钞票价格个体之间简单交易个人利益最大化政治市场认可的公共产品成本选票规则个体或集体间的复杂交易如何实现最大大化呢——交易——各经经济主体从个个人利益最大大化的目的出出发，相互之之间进行自愿愿交换，从而而实现个人利利益最大化。。就理论而言，，公共选择的的重心不在于于判断“选择择”的结果而而在于研究““交易”的过过程。投票是把个人人偏好转变为为社会偏好的的手段之一，，是现有民主主决策中的最最佳方法。将个人偏好加加总以反映群群体偏好，但但全体一致（公公平但缺乏效效率）加总的方法三分之二多数数多数原则（相相反）简单多数投票悖论多数投票原则则在仅两种被被投票方案时时是非常有效效的，但在在三种及三种种以上时，就就会出现循环环投票——““投票的悖论论”。阿罗不可能定定理：满足一切民主主要求又能排排除循环投票票困境的决策机机制并不存在在。我们知道：无无论哪种规则则下，政府决决策都可能产生生偏差。多数决决策不不一定定能产产生正正确的的决策策。影响公公共选选择的的各种种因素素1、中中位选选民———指指将处处于所所有投投票者者最优优偏好好结果果的中中间状状态的的投票票者———谁谁抓住住了中中位选选民偏偏好也也就赢赢得了了选举举。2、政政治均均衡———一一个社社会里里按一一定规规则就就公共共产品品的供供给量量及相相应的的成本本分摊摊（税税收））达成成协议议。3、利利益集集团———具具有同同样偏偏好的的个人人群体体。4、寻寻租———指指那些些以福福利再再分配配为目目标的的利益益集团团或个个人通通过影影响公公共选选择和和决策策来为为己谋谋利的的行为为。寻租的的方式式：1）利利益集集团或或个人人为取取得和和保持持垄断断地位位的支支出；；2）政政府部部门为为这类类支出出作出出的反反应；；3）寻寻租行行为引引起第第三方方行为为扭曲曲的支支出。寻租不不尽然然都是是不合合法的的，亦亦有合合法寻寻租，，例如如有些些地区区向中中央寻寻求特特殊的的优惠惠政策策，有有些类类别的的企业业向政政府寻寻求优优惠政政策或或垄断断地位位，有有些幼幼稚行行业寻寻求贸贸易保保护，，等等等。但但是行行贿受受贿、、贩毒毒走私私等寻寻租活活动是是非法法的。。中国国电电信信集集团团、、中中国国移移通通集集团团，，为为了了维维护护既既得得的的垄垄断断利利益益（（即即经经济济租租金金）），，必必然然到到主主管管机机关关官官员员那那儿儿极极力力争争取取获获得得维维持持话话费费暴暴利利、、手手机机双双向向收收费费等等价价格格垄垄断断之之现现状状的的首首肯肯，，这这需需要要通通过过各各种种手手段段来来贿贿赂赂讨讨好好游游说说那那些些官官员员，，某某些些官官员员亦亦会会利利用用手手中中权权力力谋谋取取私私利利（（权权力力寻寻租租）），，这这是是第第一一层层次次的的寻寻租租。。因因为为这这些些垄垄断断企企业业的的寻寻租租使使得得这这些些官官员员获获得得权权力力寻寻租租的的好好处处，，就就会会吸吸引引一一些些人人来来花花人人力力物物力力去去争争夺夺该该主主管管肥肥缺缺，，这这是是第第二二层层次次的的寻寻租租。。若若其其中中一一部部分分垄垄断断利利润润以以税税费费的的形形式式转转化化为为政政府府的的财财政政收收入入，，则则某某些些利利益益集集团团必必然然为为分分到到一一杯杯而而展展开开第第三三层层次次的的寻寻租租战战。。地方公共共产品与国家的的公共产产品有一一定区别别也有一一定联系系。共同点：：具有非非排他性性和非竞竞争性区别性：：地理空空间的限限制性———无法法由国家家供给。。用脚投票票——居民在国国内转移移的本质质是寻找找公共产产品提供供水平与与个人税税负至今今的均衡衡。从地地方性公公共产品品中得到到的享受受与税负负之间的的失衡推推动了居居民的转转移。三、公共共支出和和公共收收入公共支出出财政支出出或政府府支出———政府府为履行行其职能能而购买买相应商商品和劳劳务从而而支出的的一切费费用总和和。分类：：1、消消耗性性和转转移性性支出出；2、预预防性性和创创造性性支出出；3、一一般利利益和和特殊殊利益益支出出；4、强制制性和随随意性支支出；5、中央央政府和和地方政政府支出出；如按对象象则可有有：产品名称称纯纯公公品准准和混混合公品品私私人品支出方式式全全额部部分少少量有关公共共支出的的一些常常见理论论：[1]、、公共支支出扩张张论（瓦瓦格纳））——随着着社会经经济日益益发展，，国家职职能的内内涵和外外延在不不断扩大大，导致致政府经经济活动动不断增增加，所所以公共共支出也也会日益益增长。。有人补充充：1）公共共经济对对私有经经济的替替代性增增强；2）需求求弹性增增加，导导致某些些社会服服务的支支出增加加（教育育、文化化等）；；3）私人人垄断力力量需要要政府去去抵消。。[2]增长引致致论——之处处的增加加是由于于收入的的增加而而导致的的。具体体来看：：内因：经经济发展展国国民民收入增增加政政府不不变更税税率税税收增增加公公共共支出增增加外因：战战争和灾灾害等支支出出急剧增增加提高税率率或新税税结结束束后不变变，导致致增加。。[3]发发展阶段段论发展阶段段起起飞飞期成成熟期期大大量消消费期支出重点点基基础投资资教教育等福福利利和再分分配公共支出出的重点点随着经经济发展展阶段的的不同而而不同。。[4]劳劳动生产产率论——为了维持持低生产产率部门门在国民民经济中中的一定定比例，，必须增增加对其其的投入入，以鼓鼓励劳动动力等要要素的流流入，维维持一定定的规模模，故必必须增加加了。公共支出出的结构构消耗性支支出转移性支支出教育支出政府采购保健支出投资支出国家直直接投投资股份投投资国家投投资，，民间间经营营国防支出社会保障财政补贴多种：：价格格、亏损、、生活活等公共收收入政府为为满足足其公公共支支出的的需要要，依依靠其其政治治权力力从企企业和和家庭庭取得得的一一切货货币收收入，，即政政府为为履行行其职职能而而筹集集到的的一切切货币币资金金的总总和，，市政政府为为支付付公共共产品品成本本而筹筹集的的资金金，是是以货货币计计量的的政府府占有有的社社会产产品的的总值值。公共收收入的的分类类税收———政政治权权力强强制无无偿偿收收入入的主主体公债其他收收入———收收费、、捐赠赠等政府引引致的的通货货膨胀胀———通货货膨胀胀税———政政府为为了弥弥补财财政缺缺口，，通过过扩大大货币币供给给所造造成的的物价价上涨涨，降降低私私人部部门的的实际际购买买力，，从而而形成成政府府占有有社会会资源源的增增加。。（一））税收收特点：：强制制性、、无偿偿性和和固定定性。。要素：：主要要有课课税主主体、、对象象和税税率。。课税主主体———法法律规规定的的直接接富有有纳税税义务务的自自然人人和法法人，，也即即纳税税人。。课税对对象———法法律规规定的的征税税标的的物，，所得得、商商品、、财产产等———纳纳税品品。税率———法法律规规定的的税额额与课课税对对象之之间的的数量量关系系或比比例。。还有计计税单单位和和环节节。五个构构成税税收体体系。。税收的的原则则———效率率、公公平和和稳定定效率——有有效地地促进进资源源配置置优化化———充分分而有有弹性性；节节约与与便利利；中中性与与校正正性。。充分——满满足需需求，，实现现资源源在公公共和和私人人部门门的有有效配配置；；弹性——能能随国国民经经济的的增长长而增增长，，并根根据周周期的的变动动而变变动，，起到到财政政制度度内在在的自自动稳稳定器器的作作用。。中性——一一视同同仁；；校正性性——区区别对对待———针针对有有外部部性的的产品品和服服务。。公平———纵纵向和和横向向公平平受益原则和能能力原则主要税种介绍绍：所得税——税收的主主体，以所得得为课税对象象，向取得所所得的自然人人和法人课征征。一般采取取（超额）累累进制方式征征收。征收公式：应税所得=净净所得-个人人宽免额净所得=调整整毛所得-税税法允许的扣扣除项目调整毛所得=毛所得-必必要的费用开开支毛所得=总所所得-税法允允许的不计入入项目具体分三种：：1、分类所得得税制——按按来源划分为为若干种类，，分别计征，，差别对待。。2、综合所得得税制——不不加区别综合合计征。3、混合所得得税制——前前两者相综合合。超额累进税率率举例说明级距税税率率（%）0~2000102000~5000205000~8000308000~100004010000~1500050上表对应于15000的的应税所得额额，其“名义义税率”为50%，但““实际税率””按超额累进进方式却不止止一个，它包包含了50%以前的所有有税率：50%、40%、30%、、20和10%。而且50%并不是是最主要的。。这里有一个““边际税率””的概念：随着应税所得得额的增大而而最后使用的税率。对左图而言，，15000时边际税率为50%；；10000时为40%等等。在实际计算时时，仅对超过过某一应税所得级距的的部分按高一一级税率计征。按超额累进为为：2500+800+900+600+200=4000而如果按全额额累进则为：：15000的的50%为7500所以实际负担担并不是太重重。个人所得税税税率表——（（工资、薪金金所得适用））（一）级数全全月应纳税税所得额税税率（%）1不不超过500元的部部分52超超过500至2000元的部部分103超超过2000至5000元的部部分154超超过过5000至20000元的的部分205超超过20000至40000元的的部分256超超过40000至60000元的的部分307超超过60000至80000元的的部分358超超过80000至100000元元的部分分409超超过100000元元的部分分45说明：本本表所称称全月应应纳税所所得额是是指依照照本法第第六条的的规定，，以每月月收入额额减除费费用八百百元后的的余额或或者减除除附加减减除费用用后的余余额。个人所得得税税率率表———（二））个体工商商户的生生产、经经营所得得和对企企事业单单位的承承包经营营、承租租经营所所得适用用级数数全全年应应纳税所所得额税税率率（（%）1不不超过过5000元的的部分52超超过过5000至10000元的的部分103超超过10000至30000元的的部分204超超过30000至50000元的的部分305超超过50000元的的部分35本表所称称全年应应纳税所所得额是是指依照照本法第第六条的的规定，，以每一一纳税年年度的收收入总额额，减除除成本、、费用以以及损失失后的余余额欧盟国家家的公司司所得税税表国家税税率%国国家家税税率%奥地利34爱爱尔尔兰98/99比利时0-5000025上上321000001-360000036意意大大利373600001-1300000041卢卢森堡堡3013000000以上上39荷荷兰35丹麦34葡葡萄萄牙34芬兰28西西班班牙一一般税率率35法国一一般税率率33.33小小企业税税率15000000以下30符合条件件的资本本利得1915000000以上35德国留留存收益益45瑞瑞典28已分配的的所得30英英联邦邦98/990-30000021非居民企企业42300000-150000033.5希腊35/401500000以以上31比利时附附加税率率为3%。法国附加加税率为为10%或25%。德国附加加税率为为5.5%。意大利除除了一般般的公司司所得税税税率37%以外，还还有一个个19%的低税率率，适用用于公司司增加资资本投资资所获的的收益。。我国现行行企业所所得税的的缺陷1．内外资企企业税负负不公平平当前我国国内资企企业所得得税税率率为33％，外资资企业所所得税税税率为30％，另3％的地方方税附加加由地方方决定征征免。从从表面上上看，二二者名义义税率基基本一致致，但实实际上，，由于内内资企业业所得税税一项重重要的政政策取向向是控制制或限制制减免税税；而外外资企业业所得税税的优惠惠政策较较宽，既既有特定定新办企企业的减减免优惠惠以及再再投资的的退税优优惠，又又有产品品出口企企业和先先进技术术企业的的减免优优惠，而而且有些些地方为为吸引外外资，对对3％的地地方附附加税税给予予免征征。这这样就就使得得内资资企业业的所所得税税负远远远高高于外外资企企业的的所得得税负负，从从而使使内外外资企企业在在课税税待遇遇上处处于不不平等等的地地位，，不符符合平平等竞竞争的的原则则。2．税收优优惠问问题没没有很很好地地体现现国家家的政政策导导向现行的的企业业所得得税制制，区区域性性优惠惠导向向有余余，产产业性性优惠惠导向向不甚甚明显显。具具体表表现在在：首首先，，内外外资企企业所所得税税并存存导致致东西西部地地区存存在税税负差差异。。改革革开放放后，，我国国先后后确定定了14个沿海海开放放城市市和4个经济济特区区，为为了鼓鼓励这这些地地区经经济的的发展展，从从而带带动其其他地地区经经济的的发展展，国国家给给予这这些地地区特特殊的的税收收优惠惠政策策，致致使外外资企企业大大部分分集中中于沿沿海城城市和和经济济特区区；而而广大大的中中西部部地区区由于于自然然条件件和基基础设设施较较差，，没有有税收收优惠惠政策策，吸吸引外外资相相对较较少，，这在在客观观上造造成了了东西西部之之间的的税负负差异异，实实际上上西部部地区区企业业的税税收负负担远远远高高于东东部地地区企企业的的税收收负担担，这这不利利于西西部大大开发发战略略的实实施。。其次次，中中国经经济正正处在在转型型的关关键时时期，，面临临着经经济模模式和和经济济增长长方式式转变变的艰艰巨任任务，，产业业结构构和产产品结结构急急待调调整和和优化化。而而当前前的企企业所所得税税不能能为这这些经经济政政策的的实施施提供供有力力保证证，从从而影影响了了经济济的可可持续续发展展。所得税的构成成：个人所得税：个人所得———一年内的的消费支出加加上财富净值值变动额的总总和。法人所得税：以厂商等法法人为对象，，对其一定时时期所得（利利润）课征的的税收。社会保险税：以纳税人的的工资和薪金金所得为对象象的税收。多少钱才能养养老社会保障费改改税问题为了解决社会会保险的缴费费率不断上升升的问题，欧欧洲许多国家家从1980s开始了养老保保险基金筹资资方式的改革革，改革的主主要方式就是是征收社会保保险税。具体体可分为两种种方式：（一一）用个人所所得税部分地地取代社会保保险缴费制。。如荷兰就已已将社会保险险税和个人所所得税合并征征收，在其收收入的第一阶阶段（0~13970荷兰盾）要缴缴纳两种税收收：社会保险险税（31.5%）和个人所得得税（6.15%），共计为37.65%（65岁以上的老年年人按16.8%的税率缴纳））其它如芬兰兰、挪威的国国家也进行了了类似的改革革。（二）用用增值税取代代社会保险缴缴费。如比利利时等国家。。比利时在1970s年代实施如此此改革的想法法是：这样的的做法可以把把税基扩大到到工薪收入以以外的增值额额，使其它生生产要素也分分担一部分社社会保险费用用，从而减轻轻一些不良影影响。具体做做法就是企业业将社会保险险税税率降低低6.17%，而增值税则则相应提高。。但增值税的的增加，在市市场上表现为为物价的全面面上涨，最终终导致了工资资的大幅度提提高。显然劳劳动力成本并并没有降低。。1983年政府不得不不放弃了这一一做法。近年年来来，，德德国国政政府府也也采采用用了了这这一一方方式式，，即即用用增增值值税税来来解解决决一一部部分分社社会会保保险险费费用用。。1999年德德国国政政府府提提高高了了养养老老金金和和失失业业救救济济金金的的支支付付标标准准，，政政府府将将不不得得不不为为此此增增加加100亿马克的开开支（每年年要按社会会保险计划划支出的18%从一般财政政预算中向向社会保障障计划提供供补贴）。。但又由于于《马斯特特里赫特条条约》的限限制，德国国政府决定定从2000年起提高增增值税的税税率，用增增加的收入入为养老保保险筹资。。同样，瑞瑞士在2000年也采用了了类似的方方法，将增增值税税率率提高了一一个百分点点（公民公公决）。日本政府也也准备动用用部分的消消费税（即即增值税））补充社会会福利资金金的不足。。美国的社社会保障资资金的来源源就是由社社会保障税税、社会保保障资金的的利息收入入和政府财财政拨款所所构成。而在我国社社会保险（（包括养老老保险资金金）的主要要来源则是是职工的缴缴费和国家家的财政补补贴，计划划经济时代代（成为退退休金）则则完全是由由职工所在在单位支出出。我国现行的的社会保障障制度应该该是从1986年开始的，，在缴费制制度上，是是以职工工工资的收入入为计费标标准，按规规定比例提提取。目前前这一比例例为40．6％，其中企业业负担29．6％，职工个人人负担11％。经过十多多年来的运运营，发现现了许多不不尽人意之之处：主要要表现在缴缴费率高，，达40．6％，这一比例例甚至超过过许多发达达国家的水水平。如此此高的缴费费率使得企企业难以应应付，（特特别是面临临改革的国国有企业）），成为它它们扭亏一一个瓶颈。。此举也使使得其它类类型企业（（特别是民民营企业））对于参保保持不合作作态度，担担心参保会会增大生产产成本，削削弱竞争力力。同时由由于社保基基金收不敷敷出，每年年国家财政政不得不提提供巨额资资金予以补补贴，给财财政造成巨巨大的压力力。面临这样样的问题题，绝大大许多专专家、学学者和具具体部门门的管理理人员都都认为应应该征收收社会保保障税。。在是否否开征社社会保险险税上并并无多大大争议，，争议主主要表现现在何时时开始征征收上。。赞同现在在就征税税的观点点主要表表现在：：（一）征征税有利利于实现现社保法法制化管管理。社社保税的的征收和和管理主主要集中中在财政政部门，，而缴费费则将社社保费交交给不同同的地区区和部门门，从而而机制上上造成管管理分散散，成本本较高；；（二）征征税比缴缴费具有有更强的的约束力力。社保保税的征征收、管管理和支支付都有有严密的的法律作作保证，，而缴费费制的收收、管、、用则按按地方或或部门颁颁布的条条例运营营，法律律约束性性明显不不足；（三）社社保税要要求凡参参加社会会保险的的企业和和个人都都必须按按统一的的税率交交纳税金金，而缴缴费制在在费率和和交纳条条件上往往往是依依收入、、年龄、、性别、、职业区区别对待待，严重重挫伤了了企业、、职工参参保的积积极性。。反对现在开开征社保税税的人认为为：由于社社会保险税税是在职工工工薪的基基础上征收收，而我国国现在的工工薪体系极极其混乱，，故在还未未理顺这一一体系之前前不易征收收社保税；；我国目前前还没有适适当的法律律来保证社社保税的征征、支和管管理；部门门之间、中中央和地方方之间的利利益还未得得到妥善的的解决；税税目（何种种名目。如如前，所得得税还是增增值税或其其它）、税税基（以什什么为标准准征收）和和税率（征征收的具体体比例）的的确定；税税收的管理理和归属等等等。征收社会保保险税是趋趋势，但何何时开征却却是一个十十分棘手的的问题。财产税———以财产为为课税对象象，向财产产所有人或或转让财产产者课征的的税收：一一般财产税税、特种财财产税和财财产转让税税。一般财产税税——以纳纳税人的全全部财产为为对象，综综合征税。。特种财产税税——一种种或几种财财产作为对对象分别征征税：土地地、房产或或其他不动动产（汽车车等）。财产转让税税——遗产产税、继承承税和赠与与税。遗产和继承承税就其性性质而言是是一回事，，所以在许许多国家两两者互称，，甚至还有有将它们称称为“死亡亡税”的。。但其实是有有区别的，，遗产税是是对财产所所有人死亡亡时所遗留留的遗产总总额课征，，纳税主体体单一；继继承税则是是对各个财财产继承人人所分得的的遗产课征征，纳税主主体可能不不止一个。。商品劳劳务税税———以商商品和和劳务务的流流转额额为对对象征征收———商商品流流转税税。税收的的宏观观效应应（一））、对对生产产者———替替代和和收入入效应应替代效效应：：征税税消消费价价格涨涨，生生产价价格跌跌生生产产减少少社社会受受损收入效效应：：征税税生生产者者收入入跌可支配配要素素减少少生生产减减少社社会会受损损（二））与消消费者者———同前前替代效效应：：征税税价价格涨涨减减少少购买买转转向向社社会受受损收入效效应：：征税税可可支支配收收入减减少购买水水平降降低消消费费税品品下降降社社会会受损损（三））与劳劳动替代效效应：：对劳劳动力力征税税（所所得））劳劳动动和休休闲价价格失失衡休休闲闲替代代劳动动社会受受损收入效应：征征税（对收入入）可支支配收入减维持生活水平平增增加劳动而减减少休闲（四）与私人人储蓄替代效应：征征税实实际利息收入入减少减少储蓄消消费费储储蓄蓄下降收入效应：征征税可可支配收入入减少维持储蓄水平平减减少消费增增加储蓄（五）与私人人投资折旧率：允许扣除的应应税数额。有有两种：实际际折旧率和税税收折旧率。。而税收对私私人资本折旧旧率的影响如如下：如果税收折旧旧率超过实际折旧旧率纳纳税税人税负减轻轻增增加投投资低于实际折旧旧率纳纳税税人税负增加加减减少投投资收税投资收益率下降投资吸引力下下降以以消费替代投投资可支配收入下下降为为保持收益率率增加投资税收的转嫁与与归属负税人——税税的最终负担担者。但不一一定就是法定定直接纳税人人——出现转嫁：纳税人缴纳纳税款后，通通过种种途径径将税收负担担转移给他人人的过程。转嫁有四种形形式：前转——顺转转：厂商提提高出厂厂价转转嫁给批发商商提高批发价格格零零售商提提高零售售价转嫁给消费者者后转——逆转转：零售商压压价价购进转嫁给批发商商压压价从厂厂商进货转转嫁给生产产商压压价其他两种见书书最有税制设计计设计的三要素素：税种配置、税税源选择和税税率的确定。。税源的选择：：税本、税源源和税收。例例：税本可以看作作是一个果树树，税源就是是果实（果子子买的钱就是是税收的源泉泉）。三者之中，树树为本，果为为源，钱为收收。科学地保护税税本，不能杀杀鸡取卵。拉弗曲曲线税率100%r1r2rmr3r4PNR税税收收收入四、国国家预预算国家预预算———一一个国国家的的中央央政府府和各各级地地方政政府在在一定定时期期内公公共收收支的的总和和，全全面反反映了了政府府活动动的内内容、、范围围和政政策取取向。。国家预预算在在形式式上有有单式式和复复式预预算两两种：：单式预预算：：所有有政府府收支支在一一张计计划表表格上上表示示出来来。复式预预算：：在编编制预预算时时分经经常项项目和和资本本项目目俩类类，故故有经经常预预算和和资本本预算算两部部分。。在编制制方法法上则则可分分成增增量预预算和和零基基预算算两种种：增量预预算：：收支支计划划在前前一年年预算算的基基础上上，参参照本本年度度发展展按一一定比比例增增长。。零基预预算：：每年重重新审审核和和分配配预算算支出出。预算的的原则则：1）公公开性性：预预算及及其执执行公公开并并接受受监督督2）可可靠性性：不不能嘉嘉定、、估算算和任任意编编造3）完完整性性：一一切公公共收收支的的总和和4）统统一性性：任任一级级财政政部门门均要要按统统一设设定的的科目目、口口径和和计算算程序序进行行5）年年度性性：各各国预预算均均有时时间界界定，，通常常为一一年，，也成成为财财政年年度。。有的的是按按自然然年度度，有有的则则不是是。预算的的功能能控制政政府的的规模模：提提高公公共资资金使使用效效率。。反映政政府活活动的的深度度、广广度和和政策策取向向。公共经经济学学所界界定的的政府府三大大职能能：资源配配置、、所得得分配配和稳稳定经经济在在预算算中均均得到到体现现。在刚刚刚结束束CCER中国经经济观观察第第三次次报告告会上上，中中国经经济研研究中中心教教授平平新乔乔所提提供的的数据据表明明，1997年以后后，尤尤其1998年到2004年，我我国预预算外外财政政规模模已经经相当当于整整个地地方预预算内内财政政的50%左右。。到去去年为为止，，地方方预算算外的的财力力达到到地方方预算算内规规模一一半左左右，，相当当于中中央预预算的的十分分之一一。平平新乔乔说：：如果果将预预算内内和预预算外外合计计，中中国去去年12万亿GDP中，实实际上上有超超过10万亿左左右的的GDP掌握在在各级级政府府手里里。预算算外外资资金金预算的的效益益分析析经济效效益与与社会会效益益的统统一；；宏观效效益与与微观观效益益的统统一；；直接效效益与与间接接效益益的统统一。。分析方方法：：机会成成本分分析成本效效益分分析理论观观点介介绍：：均衡预预算论论：无赤字字收支支平衡衡理论论经济繁繁荣，，企业业和个个人收收入增增税税收收增但征税税可可支支收增增长低低于名名义收收入消费需求受受抑防防止止经济过热热反之，经济济萧条时收收入下降降征征税个人可支配配收入下降降低于个人人名义收入入的下降保保持一定的的消费需求求维维持持一定的经经济增长税收本身可可以作为自自动稳定起起发挥作用用。功能预算论论：不在乎预算算本身平衡衡与否，而而是关心预预算队整体体国民经济济的影响，，追求没有有通货膨胀胀的充分就就业。具体看：国国民收入低低于充分就就业水平，，实施通胀胀的财政政政策减减少财政盈盈余或造成成财政赤字字以刺激经经济达达到充分就就业高度就业预预算论：政政府的财政政支出应该该有充分就就业条件下下的净收入入来确定，，预算要保保持一定的的财政盈余余，用作公公债的还本本付息。三个原则：：1）高度就就业水平下下的预算平平衡原则；；2）边际预预算平衡原原则；3）货币当当局独立于于财政的原原则，政府府不可向银银行透支。。五、宏观经经济调控政府乘数———衡量政政府经济行行为（支出出和税收））对国民经经济影响的的分析工具具，是指变变动量与引引起这种变变动量的最最初注入量量之间的比比率——政政府支出乘乘数、税收收乘数和平平衡预算乘乘数。支出乘数：：政府支出每每增加1元元用于购买买相关商品品和劳务所所引起的连连锁反应。。例如：设边际消费费倾向为0.8则，内增加加1元收入入中就会有有0.8元元用于消费费，这新增增的0.8元收入中中又有0.64元用用于消费，，……，得得：1+0.8+0.64+0.512+0.4096+………=5所以，新增增1元支出出将引起国国民收入增增加5元，，反之一样样可推。政府税收乘乘数政府税收的的增加会引引起国民收收入的减少少，而且在在乘数作用用下，收入入的减少额额必定大于于政府税收收的增加额额，故，导导致消费支支出下降。。经济政策与与宏观调控控微观财政政政策——税收收和价格格补贴实实现。对对象一般般是私人人、企业业。中观财政政政策——产业业政策范范畴。对对象是产产业结构构。采取取影响产产业结构构变动的的经济行行为进行行调解，，使之合合理。宏观财政政政策——整个个国民经经济。采采取影响响投资、、消费和和国际收收支、货货币供应应量、失失业率、、物价水水平等来来进行。。目标是是稳定增增长。六、收入入再分配配收入———在一特特定时期期内所获获得货币币的总和和——消消费权力力的市场场价值总总和与财财产在期期初和期期末之间间储存价价值变化化的代数数和。分配———功能分分配和规规模分配配。功能分配配——要要素分配配（初次次分配）），通过过市场机机制来完完成规模分配配——个个人或家家庭分配配，是否否公平的的角度来来探讨收收入的分分配。主主要由政政府来完完成。福利经济济学的观观点：庇古：国国民收入入越大社社会福利利越大；；国民收收入中穷穷人所占占份额越越大社会会福利越越大；国国民收入入增长越越稳定社社会福利利越大———国民民收入最最大化、、分配的的平等化化和国民民经济增增长的稳稳定化是是现代经经济政策策的基本本目标。。认为：公公平会妨妨碍效率率，认为为效率是是分析社社会的唯唯一尺度度，提出出了帕雷雷托最优优和帕雷雷托改进进等新的的观念。。收入再分分配的手手段：税收、财财政支出出和社会会保障等等。社会保障障——详详见劳动动与社会会保障部部网站社会保险险是社会会保障中中强制实实施的那那一部分分：养老老、医疗疗、工伤伤、失业业和生育育。社会福利利——为为各种社社会成员员提供的的各种福福利补贴贴和福利利事业的的总称：：公共卫卫生设施施、居民民住房、、社会津津贴、物物价补贴贴等。其他如：价格格管制、最低低工资、就业业、反贫困计计划等。评价标准：见见书9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Thursday,December22,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。00:39:4100:39:4100:3912/22/202212:39:41AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2200:3