发票优化管理与风险防范Min

营改增业务发票

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专项检查风险防范主讲人：关国敏目录营改增简介营改增后的发票真假发票辨别

员工报销常见问题税务稽查&专项检查风险防范票据入账的实战操作要点你知道什么是

“营改增”？2022/12/29营改增简介推进过程：1979年引进；1980年试点；1984年成为主体税种之一；1994年取代产品税；2005-2009年转型；2012年开始营改增；2016年5月1日全面营改增并完成彻底转型。营改增简介营改增简介2022/12/292012年之前：序号经济活动增值税营业税1销售货物（有形动产）√

2提供加工修理修配劳务√

3进口货物√

4销售服务

√5销售无形资产

√6销售不动产

√增值税平行、并行营业税2022/12/29营业税正式退出历史舞台！营改增简介全面营改增???2022/12/29营改增简介营改增简介2022/12/29五档税率：0%：出口货物、劳务与服务（国务院另有规定除外）6%：现代服务、金融服务、生活服务、电信增值服务11%：运输服务、销售不动产、转让无形资产、电信基础服务、邮政服务13%：粮食、食用植物油、自来水、液化水、化肥、农药、农机等17%：其他货物销售、加工修理修配劳务、动产租赁两档征收率：5%：不动产销售3%：其他营改增后的发票2022/12/29自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票；试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日；特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。营改增后的发票2022/12/29地税发票增值税税发票票2022/12/21发票是指在在购销销商品品，提提供或或者接接受服服务以以及从从事其其他经经营活活动中中，开具、收取的收付款款项凭凭证。营改增增后，，会有有哪些些发票票？《中华人人民共共和国国发票票管理理办法法》三条2022/12/21增值税税专用用发票票；增值税税普通通发票票；增值税税电子子普通通发票票；机动车车销售售统一一发票票；门票、、过路路（过过桥））费发发票、、定额额发票票、客客运发发票和和二手手车销销售统统一发发票以及国国税机机关发发放的的卷式式普通通发票票。特别提提醒：：类似“门票、、过路路（过过桥））费发发票、、定额额发票票”，以前前缴纳纳营业业税也也有，，区别别是，，发票监监制章章中原原“地方税税务局局监制制”改为“国家税税务局局监制制。开开票日日期是是2016年6月30日以后后的，，如当当地无无特殊殊规定定，属属于不不合规规发票票。《国家税税务总总局关关于全全面推推开营营业税税改征征增值值税试试点有有关税税收征征收管管理事事项的的公告告》（国家家税务务总局局公告告2016年第23号）营改增增后的的发票票现行税税制发发票分分为(普通发发票)和(增值税税专用用发票票)两大类类。2022/12/21注意复核人人与开开票人人不可可为同同一人人，且且三项项必填填。增值税税专用发票营改增增后的的发票票增值税专用发票2022/12/21增值税专用发票（抵扣扣联）营改增后的的发票温馨提示收到增值税税专用发票票时，请记记得抵扣联联切勿粘贴，可以使用用回形针开开票日期30天内交到财财务进行抵抵扣。2022/12/21增值税普通发票营改增后的的发票2022/12/21增值税电子普通发票营改增后的发发票2022/12/21门票、过路（（过桥）费发发票、定额发发票、客运发发票和二手车车销售统一发发票营改增后的发发票管理(一)字迹清楚。(二)不得涂改。(三)项目填写齐全全。(四)票、物相符，，票面金额与与实际收取的的金额相符。。(五)各项目内容正正确无误。(六)全部联次一次次填开，上、、下联的内容容和金额一致致。(七)发票联和抵扣联加盖发票专用用章。(八)按照规定的时时限开具专用用发票。(九)不得开具伪造造的专用发票票。(十)不得拆本使用用专用发票。。(十一)不得开具票样样与国家税务务总局统一制制定的票样不不相符合的专专用发票。开具的专用发发票有不符合合上列要求者者，不得作为为扣税凭证，，购买方有权权拒收。2022/12/21增值税发票标准2022/12/21营改增后的发发票增值税专用发发票>增值税普通发发票再收地税发票票、营业税发发票要谨慎发票管理指导导原则：营改增必须了了解的发票知识172022/12/21营改改增增后后的的发发票票2022/12/21真假假发发票票辨辨别别2022/12/21真假假发发票票辨辨别别2022/12/21真假假发发票票辨辨别别2022/12/21真假假发发票票辨辨别别2022/12/21真假发票辨别别后续管理：每月通报假发发票情况；建立供应商黑黑名单；《发票管理手册册》；《业务人员发票票知识小册子子》。2022/12/21员工报销常见见问题假发票:工作餐：与会议相关—会议费证明材材料应包括：：会议时间、、地点、出席席人员、内容容、目的、费费用标准、支支付凭证等与业务招待相相关加班餐—xx项目XX内部工作人员员加班餐（OA系统上不填写写非本公司人人员信息）企业常见报销销问题大盘点点2022/12/2112费用报报销，，学问问可真真多！！5员工报报销常常见问问题税务稽稽查&专项检检查风风险防防范2022/12/21什么是是税务务稽查？？？？？2022/12/21三分钟钟让你你了解解税务务稽查查税务稽稽查方方式骤骤变2022/12/21最近国国家税税务总总局出出台了了新的的稽查查办法法，企企业被被稽查查和评评估的的可能能性加加大，，而发发票是是企业业最大大的痛痛点。。发票票是会会计核核算的的原始始依据据，也也是审审计决决技巧巧全列列举。。2022/12/21国家税税务总总局关关于印印发《推进税税务稽稽查随随机抽抽查实实施方方案》的通知知税总发发〔2015〕104号首次采采取摇摇号方方式确确定稽稽查对对象；；稽查对对象和和稽查查人员员均通通过摇摇号抽抽取；；随机抽抽查对对象和和内容容；国、地地税联联合随随机抽抽查税务稽稽查方方式聚变发票……………..&法律税税收风风险应对技技巧2022/12/21风险之一：：对方拒开发发票，请求求开发票2022/12/21解决方法：：方法一：找法院结结果：不支持依据：开具发票属属于行政法法律关系不不属于人民民法院受理理民事诉讼讼的范围方法二：找税务局结结果：支持教你发票的的法律和税税收风险应应对技巧风险之二：对方不开发发票造成损损失，请求求赔偿2022/12/21解决方法：：方法一：找法院结结果：支持，判令令赔偿损失失和利息。。依据：主张张经济损失失，法院予予以支持，，按照公平平原则，损损失应由卖卖方承担方法二：找税务局结结果：支持部分，支持请求求开发票，，不支持赔赔偿。依据据：赔偿属属于法院受受理民事诉诉讼范围注意：对方方不开发票票造成损失失，可向法法院请求赔赔偿，向税税务机关请请求对方开开具发票。。教你发票的的法律和税税收风险应应对技巧风险之三：：仅用发票票证明买卖卖关系2022/12/21解决方法：方法一：找法法院结果：：不支持。依据：仅是结结算工具，不不能替代买卖卖合同方法二：找税税务局结果果：不支持。。依据：仅用发发票不能充分分证明买卖关关系注意：法院和和税务机关都都不支持仅用用发票来证明明买卖关系，，这会为企业带来来双重风险，，在实际工作作中经常是业业务先发生发发票后取得，，很多会计在在业务发生时时不进行账务务处理，等到到发票取得时时再进行处理理，这就为税税企争议埋下下了伏笔，如如果没有其他他的材料进行行佐证，企业业可能面临法法院和税务机机关都不支持持的风险。教你发票的法法律和税收风风险应对技巧巧2022/12/21风险之四：不不开发票不付付款解决方法：方法一：找法法院结果果：不支持。。依据：开具发发票并非是买买卖合同主义义务方法二：找税税务局结果果：支持部分分，要求卖方方开具发票，，并对不开发发票行为依据据相关政策进进行处罚；对对不付款行为为不予支持。。依据：征管法法、发票管理理办法，付款款行为是民事事行为。注意：买卖合合同中主义务务具体为卖方方交付货物转转移货物所有有权，买方支支付货款并受受领标的物，，履行开具发发票义务并非非合同的主要要义务。因此此开具发票的的义务不能构构成卖方拒付付货款的同时时履行抗辩权权。教你发票的法法律和税收风风险应对技巧巧2022/12/21风险之之五：：餐饮饮发票票都记记在业业务招招待费费么教你发发票的的法律律和税税收风风险应应对技技巧2022/12/21风险之之六：：礼品品发票票都缴缴哪些些税教你发发票的的法律律和税税收风风险应应对技技巧企业日日常业业务离离不开开发票票的填填开，，正确确的使使用和和开具具发票票可以以为企企业免免去很很多不不必要要的麻麻烦和和错误误。但但是，，实际际工作作中，，往往往会在在发票票抵扣、发票票认证、发票票填开、发票票保管等方面面发生生疏忽忽和遗遗漏………………那么，，怎样样做到到防患患于未未然呢呢？2022/12/21如何正正确开开具发发票，，这5点要牢牢记！！正确开开具发发票的的细节节提醒醒先开票票有什什么风风险？？2022/12/21先开票后后付款是是否有法法律风险险？开具发票票=已收款？？最高院判判决发票票是收款款证明教你发票票的法律律和税收收风险应应对技巧巧虚开发票票2022/12/21虚开发票票倒票票赚取手手续费行行为怎样防止止虚开发发票？2022/12/21国税发〔1997〕134号：在货物交交易中，，购货方方从销售售方取得得第三方方开具的专专用发票票，或者者从销货货地以外外的地区区取得专专用发票票，向税税务机关关申报抵抵扣税款款或者申申请出口口退税的的，应当当按偷税税、骗取取出口退退税处理理，依照照《中华人民民共和国国税收征征收管理理法》及有关规规定追缴缴税款，，处以偷偷税、骗骗税数额额五倍以以下的罚罚款。国税发〔2000〕182号：有下列情情形之一一的，无无论购货货方（受受票方））与销售方方是否进进行了实实际的交交易，增增值税专专用发票票所注明明的数量量、金额额与实际际交易是是否相符符，购货货方向税税务机关关申请抵抵扣进项项税款或或者出口口退税的的，对其其均应按按偷税或或者骗取取出口退退税处理理。一、购货货方取得得的增值值税专用用发票所所注明的的销售方方名称、、印章与与其进行行实际交交易的销销售方不不符的，，即134号文件第第二条规规定的““购货方方从销售售方取得得第三方方开具的的专用发发票”的的情况。。二、购货货方取得得的增值值税专用用发票为为销售方方所在省省（自治治区、直直辖市和和计划单单列市））以外地地区的，，即134号文件第第二条规规定的““从销货货地以外外的地区区取得专专用发票票”的情情况。2022/12/211）所谓““对开发发票”是是指一购购货方在在发生““销售退退回”时时，为了了规避开红红字发票票的麻烦烦，由退退货企业业再开一一份销售售专用发发票视同同购进后后又销售售给了原原生产企企业的行行为。2）《增值税暂暂行条例例实施细细则》第十一条条规定：：“一般般纳税人人销售货物或或者应税税劳务，，开具增增值税专专用发票票后，发发生销售售货物退退回或者者折让、、开票有有误等情情形，应应按国家家税务总总局的规规定开具具红字增增值税专专用发票票。未按按规定开开具红字字增值税税专用发发票的，，增值税税额不得得从销项项税额中中扣减。。”所以以，企业业如果发发生销货货退回行行为，应应按规定定开具红红字发票票，如果果未按规规定开具具红字发发票，重重开发票票的增值值税额不不得从销销项税额额中抵减减，将会会被重复复计税。。3）纳税人人如果未未能按规规定开具具红字发发票，税税务机关关在有足足够证据据的情况下下，可根根据《发票管理理办法》第三十六六条规定定，未按按照规定定开具发发票的，，由税务务机关责责令限期期改正，，没收非非法所得得，可以以并处10000元以下的的罚款。。怎样防止止虚开发发票？对代开、、虚开专专用发票票的处理理2022/12/21纳税人人虚开开增值值税专专用发发票，，未就其虚虚开金金额申申报并并缴纳增增值税税的，，应按按照其其虚开开金额额补缴缴增值值税；；已就就其虚虚开金金额申申报并并缴纳纳增值值税的的，不不再按按照其其虚开开金额额补缴缴增值值税。。税务务机关关对纳纳税人人虚开开增值值税专专用发发票的的行为为，应应按《中华人人民共共和国国税收收征收收管理理法》及《中华人人民共共和国国发票票管理理办法法》的有关关规定定给予予处罚罚。纳税人人取得得虚开开的增增值税税专用用发票票，不不得作作为增增值税税合法法有效效的扣扣税凭凭证抵抵扣其其进项项税额额。（国家家税务务总局局公告告2012年第33号）现在““采购购”业业务务模式式2022/12/21现有““采购购”业业务模模式需需符合合增值值税““票据据、资资金、、货物物、合合同””四流一一致的规定定，即即开具具抵扣扣凭证证的销销售单单位、、提供供劳务务的单单位与与接受受货款款的单单位位及合合同协协议一一致。。所支付付款项项的单单位——““资金流流”开具抵抵扣凭凭证的的销项项单位位——““票据流流”提供货货物劳劳务的的单位位——““货物劳劳务流流”甲乙双双方直直接签签订的的合同同——““合同流流”企业开开具和和取得得发票票时应应注意：：1，开票票原则则：把把发票票开给给跟我我签合合同的的人2，受票票原则则：款款付给给谁就就管谁谁要发发票3，尽量量通过过银行行账户户划拨拨货款款。4、发票票流、、资金金流、、货物物流一一致，，否则则可能能是虚虚开怎样防防止虚虚开发发票？？2022/12/21虚开开增增值值税税发发票票行行为为可可以以分分为为为为他他人人虚虚开开、、为为自自己己虚虚开开、、让让他他人人为为自自己己虚虚开开、、介介绍绍他他人人虚虚开开四四种种违违法法形形式式。。不法法分分子子虚虚开开增增值值税税专专用用发发票票的的几几种种惯惯用用手手段段查查处处虚虚开开增增值值税税发发票票行行为为的的主主要要方方法法:一是从从“物物流””的角角度，，核实实增值值税发发票内内容的的真实实性。。通过过分析析销货货方（（或购购货方方）生生产报报表中中的原原材料料消耗耗量、、耗电电量等等指标标，推推算企企业的的产品品产量量（或或入库库商品品）是是否属属实。。将货货物出出库单单（或或入库库单））、货货运单单据等等与企企业留留存的的发票票各联联相核核对，，确认认增值值税发发票中中的内内容是是否属属实。。面对社社会泛泛滥的的虚开开发票票，如如何避避免他他人虚虚开对对本企企业和和个人人的冲冲击：：怎样防防止虚虚开发发票？？2022/12/21二是从从“资资金流流”的的角度度，核核实增增值税税发票票内容容的真真实性性。将银行行存款款账、、销售售收入入账、、生产产成本本账，，往来来账相相核对对，从从资金金流的的角度度，核核实增增值税税发票票的金金额是是否与与实际际情况况相符符。三三是从从“票票流””的角角度，，核实实增值值税发发票内内容的的真实实性。。将销贷贷方存存根联联、记记账联联与购购货方方的发发票联联、抵抵扣联联相核核对，，看发票票中的的项目目是否否一致致，将将购销销双方方的会会计账账目以以及货货物出出库单、、入库库单、、货运运单等等相核核对，，从时时间、、数量量、金金额等等方面面，检查有有无异异常情情况。。四是从从“税税务监监控””的角角度，，核实实增值值税发发票内内容的的真实实性。将将销货货方或或购货货方留留存的的增值值税发发票、、纳税税申报报表与与税务务机关的的税控控系统统内的的数据据相核核对，，重点点核实实发票票号、、缴税税时间间、数量、、金额额等项项目是是否与与税务务机关关系统统内的的相关关内容容相吻吻合。。怎样防防止虚虚开发发票？？委托代代理采采购的的风险险管控控2022/12/211、企业业财务务如何何防范范虚开开发票票风险险，怎怎样解解决发发票流流、资资金流流、货货物流流三流流不一一致问问题？？虚开发发票的的风险险防范范与摆摆脱《关于加加强增增值税税征收收管理理若干干问题题的通通知》（国税税发〔1995〕192号）规规定：：纳税人人购进进货物物或应应税劳劳务，，支付付运输输费用用，所所支付付款项项的单单位，，必须须与开开具抵抵扣凭凭证的的销售售单位位、提提供劳劳务的的单位位一致致，才才能申申报抵抵扣进进项税税额，，否则则不予予抵扣扣。2022/12/21国家税务总总局关于纳纳税人对外外开具增值值税专用发发票有关问问题的公告(国家税务总总局公告2014年第39号)纳税人通过过虚增增值值税进项税税额偷逃税税款，但对对外开具增增值税专用用发票同时时符合以下下情形的，，不属于对对外虚开增增值税专用用发票：纳税人向受受票方纳税税人销售了了货物，或或者提供了了增值税应应税劳务、、应税服务务；纳税人向受受票方纳税税人收取了了所销售货货物、所提提供应税劳劳务或者应应税服务的的款项，或或者取得了了索取销售售款项的凭凭据；纳税人按规规定向受票票方纳税人人开具的增增值税专用用发票相关关内容，与与所销售货货物、所提提供应税劳劳务或者应应税服务相相符，且该该增值税专专用发票是是纳税人合合法取得、、并以自己己名义开具具的。受票方纳税税人取得的的符合上述述情形的增增值税专用用发票，可可以作为增增值税扣税税凭证抵扣扣进项税额额。本公告自2014年8月1日起施行。。此前未处处理的事项项，按照本本公告规定定执行。虚开发票的的风险防范范与摆脱2022/12/21企业收到发发票后要注注意哪些事事项？《中华人民共共和国发票票管理办法法》第三条本办法所称称发票，是是指在购销销商品、提提供或者接接受服务以以及从事其其他经营活活动中，开开具、收取取的收付款款凭证。第十九条销售商品、、提供服务务以及从事事其他经营营活动的单位和和个人，对对外发生经经营业务收收取款项，，收款方应应当向付款款方开具发发票；特殊殊情况下，，由付款方方向收款方方开具发票票。第二十一条条不符合规定定的发票，，不得作为为财务报销销凭证，任何何单位和个个人有权拒拒收。2022/12/21企业收到发发票后要注注意哪些事事项？常见的发票票包括增值值税专用发发票、增值值税普通发发票。发票需要审核以下内内容：1、发票一定定要开具您您公司的单单位全称；不得以简简称或其他他文字、符符号等代替替付款单位位全称。报销单位必须与发票票填写的付款单位全称相一致致；2、发票上的的采购或服服务数量应应列示清楚楚；3、购买烟烟酒及其他他礼品等属属于个人消消费类的,入账时,需缴纳个人人所得税的的。4、发票的的开具时间间最迟需为为记账当年年；2022/12/21企业收到到发票后后要注意意哪些事事项？5、发票票发生的的成本确确实与公公司的正正常经营营有关6、所开具具的发票票是否按按照规定定的时限限、顺序序，逐栏栏、全部部联次一一次性如如实开具具，并加加盖出具具发票专专用章。。7、开具的的发票金金额大小小写必须须一致，，金额发发生错误误时必须须重开。。2022/12/21票据入账账的实战战操作要要点一合法票票据才能能在企业业所得税税税前列列支1.《中华人民民共和国国发票管管理办法法》第二十一一条规定定，不符符合规定定的发票票，不得得作为财财务报销销凭证，，任何单单位和个个人有权权拒收。。新《发票管理理办法》，发票所需需要具备备的四个特征征;a.发票的合合法性;b.发票的真真实性;c.发票的统统一性;d.发票的及及时性。。2022/12/21一合法票票据才能能在企业业所得税税税前列列支2.国税发[2008]40号对于不符符合规定定的发票票和其他他凭证，，包括虚虚假发票票和非法法代开发发票，均均不得用用以税前前扣除、、出口退退税、抵抵扣税款款。3.国税发[2008]80号在日常检检查中发发现纳税税人使用用不符合合规定发发票特别别是没有有填开付付款方全全称的发发票，不不得允许许纳税人人用于税税前扣除除、抵扣扣税款、、出口退退税和财财务报销销。票据入账账的实战战操作要要点2022/12/21一合法票票据才能能在企业业所得税税税前列列支4.国税发[2008]88号(1)加强费用用扣除项项目管理理，防止止个人和和家庭费费用混同生产产经营费费用扣除除。(2)利用个人人所得税税和社会会保险费费征管、、劳动用用工合同等信信息，比比对分析析工资支支出扣除除数额。。(3)加大大额额业务招招待费和和大额会会议费支支出核实实力度。对广广告费和和业务宣宣传费、、亏损弥弥补等跨跨年度扣除除项目，，实行台台账管理理。(4)加强发票票核实工工作，不不符合规规定的发发票不得得作为税前扣扣除凭据据。票据入账账的实战战操作要要点2022/12/21一合法票票据才能能在企业业所得税税税前列列支5.国税发[2009]31号第三十四四条规定定，企业业在结算算计税成成本时其其实际发发生的支支出应当当取得但但未取得得合法凭凭据的，，不得计计入计税税成本，，待实际际取得合合法凭据据时，再再按规定定计入计计税成本本。票据入账账的实战战操作要要点2022/12/21二企业主主要存在在问题1.白条、收收款收据据2.假发票3.第三方发发票4.逾期取得得发票或或跨期费费用票据据5.不符合规规定发票票：项目填填写不全全、大头头小尾、、善意取得得假发票票、发票票印章不不符等6.不合理费费用发票票票据入账账的实战战操作要要点不合规说说明：1、没有复复核人和和收款人人，且开开票人和和复核人人不能为为同一人人，开票票人也不不可为管管理员。。2、销售方方发票专专用章一一般在备备注栏内内。2022/12/21不合规的发票票2022/12/21不合规的发票票不合规点说明明1、税局代开的的增值税专用用发票不能加加盖税务局的的章，只能加加盖企业发票票专用章，并并盖在备注栏栏内。2、税局代开发发票对开票人人、复核、收收款人没有明明确要求，可可只有开票人人。３、看发票，，这些事项也也要注意2022/12/21不合规的发票票以下请注意：：1、当货物名称称栏出现详见见销货清单时时，请记得要要对方提供两两份销货清单单。2、收到增值税税专用发票时时，请记得抵抵扣联切勿粘粘贴，用回形形针夹着交上上来报销即可可。3、请在开票日日期的30天内交到财务务进行抵扣。。2022/12/21三合法有效凭凭据的判断原原则《企业所得税税税前扣除凭证证管理办法》苏地税规[2011]13号：(1)税前扣除项目目从其凭证来来源可分为外外来凭证扣除除项目和内部部凭证扣除项项目。(2)外来凭证扣除除项目根据其其是否缴纳增增值税或营业业税，可以分分为应税项目目凭证和非应应税项目凭证证。(3)应税项目是指指企业购买货货物、接受服服务时，销售售方或提供服服务方应缴纳纳增值税或营营业税的项目目。企业支付给境境内单位或者者个人的应税税项目款项时时，以该单位位或者个人开开具的发票为为税前扣除的的凭证。发票票管理有特殊殊规定的除外外。票据入账的实实战操作要点点2022/12/21三合法有效凭凭据的判断原原则《企业所得税税税前扣除凭证证管理办法》苏地税规[2011]13号：(4)非应税项目是是指企业在生生产经营过程程中发生的支支出，收入方不应缴缴纳增值税或或营业税的项项目。纳税人发生非非应税项目，，以依法取得得的税票、专专用票据以及及证明其真实实支付的判决决书、调解书书、仲裁书以以及可由人民民法院执行的的仲裁裁决书书、公证债权权文书和付款款单据为税前前扣除凭证。。票据入账的实实战操作要点点2022/12/21合法有效凭证证=发票？思考题：票据入账的实实战操作要点点2022/12/21什么是合法有有效凭证?（1）支付给境内内单位或者个个人的款项，，以发票为合合法有效凭证。（2）支付给境外外单位或者个个人的款项，，以该单位或或者个人的签收单据据为合法有效效凭证，税务务机关对签收收单据有疑议的，，可以要求其其提供境外公公证机构的确确认证明。（3）缴纳的税款款，以完税凭凭证为合法有有效凭证。（4）扣除的政府府性基金、行行政事业性收收费或者向政政府支付的土地价款款，以省级以以上（含省级级）财政部门门监（印）制的财财政票据为合合法有效凭证证。（5）国家税务总总局规定的其其他凭证。（财税201636）票据入账的实实战操作要点点2022/12/21案例：上海市地方方税务局关关于印发本本市《营业税差额额征税管理办法》的通知(沪地税货[2010]28号)第五条(三)规定：对纳税人由由于破产、、债务、资资金等原因因，法院或或其他执法法部门对其其不动产或或土地进行行强制裁定定抵偿或法法院委托拍拍卖行拍卖卖，且无法法开具发票票的，不动动产购入方方可将法院院裁定书、、法院调解解书、契税税完税凭证证以及拍卖卖成交确认认书视为合法有有效的凭证证。（财税201636）票据入账的的实战操作作要点2022/12/21思考题：合法的扣税税凭证应当当如何把握握?（财税201636）票据入账的的实战操作作要点2022/12/21合法的扣税税凭证所得税司副副司长缪慧频：按照企业所所得税的有有关规定,企业所得税税税前扣除除的凭证必必须合法、、有效。①发票是企业所得得税税前扣扣除的基本本凭证，除除发票以外外，企业真实发发生的各项项费用，不不需要取得得发票的如如折旧、工资等费费用可以做做为合法有有效凭证税税前扣除。。②自制凭证扣除。如果不需要要或客观上上企业无法法取得发票票的，需要要企业提供供能够证明明和企业生生产经营有有关的费用用真实发生生的。票据入账的的实战操作作要点2022/12/21合法的扣税税凭证③有效证明。【提示】要判定收款款方取得收收入是否应应纳流转税税，来决定定支出是否否应取得发发票;(1)收款方取得得收入应缴缴流转税，，一定要取取得发票，，作为合法法、有效凭凭证;(2)收款方取得得收入不纳纳流转税，，应凭收据据和合同或或协议等法法律文件，，作为合法法有效凭证证。票据入账的的实战操作作要点2022/12/21合法的扣税税凭证关于员工食食堂的“白白条”的问问题。票据入账的的实战操作作要点2022/12/21合法的扣税税凭证如果采购的的是初级农农产品(蔬菜、鲜活活肉蛋除外外)，并且被采采购人是生生产初级农农产品的个个人，由于于免征增值值税和个人人所得税，，该“白条条”可以视视为合法凭凭证处理，，具体的凭凭证管理可可以参照一一般纳税人人收购农副副产品的相相关规定，，如提供乡乡级政府提提供的自产产证明和本本人身份证证复印件。。如果采购的的不是初级级农产品，，或者虽然然是初级农农产品(蔬菜、鲜活肉肉蛋除外)，但被采购购人不是个个人农业生生产者，由由于不免征征增值税和和个人所得得税或企业业所得税，，该白条不不属于合法法凭证，税税务机关有有权进行纳纳税调整。。职工工食食堂堂的的税税务务问问题题票据据入入账账的的实实战战操操作作要要点点2022/12/21合法法的的扣扣税税凭凭证证u1、发发票票外购购货货物物或或劳劳务务必必须须依依据据发发票票才才能能税税前前扣扣除除。。《新发发票票管管理理办办法法》第二二十十条条：：所所有有单单位位和和从从事事生生产产、、经经营活活动动的的个个人人在在购购买买商商品品、、接接受受服服务务以以及及从从事事其其他他经经营营活