物流企业会计

《物流企业会计》主讲教师：刘燕第一章物流企业会计概论第一节物流企业特点及会计概述第二节会计核算的基本准则第三节会计核算的基本方法第四节会计规范体系（自学内容）第一节物流企业特点及会计概述一、物流企业的特点二、会计的概念、职能和目的三、会计信息的使用者第二节会计核算的基本准则一、会计核算的基本前提二、会计核算的一般原则第三节会计核算的基本方法会计方法：会计核算、会计检查、会计分析、会计监督、会计决策等工作组成。设置会计科目与帐户复式记帐财产清查计算成本编制会计报表登记帐簿填置和审核凭证经济业务第二章复式记帐原理第一节会计对象、要素与科目第二节会计恒等式第三节借贷记帐法第一节会计对象、要素与科目一、会计对象与会计要素二、会计科目第二节会计恒等式一、会计等式二、经济业务第三节借贷记帐法借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号，反映资产和负债及所有者权益等各项会计要素增减变动的一种复式记帐方法。

资产+费用=负债+所有者权益+收入

借贷借贷+--+借贷记帐法法主要特点点记账符号：：借贷为记记帐符号记账规则：：有借必有有贷，借贷贷必相等账户结构：：记录增加加与减少额额的方向试算平衡：：期初余额额、发生额额与期末余余额的平衡衡关系会计分录（（简称分录录）所谓会计分分录是指标标明某项经经济业务应应借、应贷贷的帐户及及其金额的的记录。会计分录分分为两类，，简单会计计分录（一一借一贷））和复合会会计分录（（一借多贷贷、一贷多多借、多借借多贷）。。试算平衡经济业务发发生后，采采用借贷记记帐法编制制会计分录录，登记帐帐簿，以反反映各项会会计要素的的增减变动动及其结果果。试算平衡原原理：借贷贷记帐法的的记帐规则则与资产与与权益的平平衡关系试算平衡公公式：全部帐户本本期借方发发生额合计计=全部帐帐户本期贷贷方发生额额合计全部帐户期期末借方余余额合计=全部帐户户期末贷方方余额合计计试算平衡存存在缺陷第三章第一节会会计凭证第二节会会计帐簿第三节会会计电算化化第一节会会计凭证一、会计凭凭证概述二、原始凭凭证三、记帐凭凭证四、会计凭凭证的传递递和保管第二节会会计帐簿一、会计帐帐簿的定义义与种类二、对帐三、结帐：：P94-95四、更正错错帐五、财产清清查第三节会会计电算化化会计电算化化的主要内内容：会计核算电电算化；会计管理电电算化；会计决策电电算化。第四章流流动资产第一节货币资金与与应收项目目第二节存货第三节短期投资第一节货货币资金与与应收项目目一、货币资金概概述二、现金（（自学）三、银行存款四、其他货币资资金五、应收及预付付款项一、货币资资金概述1、定义：：货币资金金是指企业业持有的、、以货币形形态表现的的、可以随随时用来购购买和支付付的资金。。2、内容：：现金、银银行存款和和其他货币币资金3、货币资资金核算和和管理的要要求：P124。三、银行存存款（一）银行行结算方式式的种类：：“四票”——银行汇票票、商业汇汇票、银行行本票、支支票“三式”——汇兑、委委托收款、、托收承付付信用卡与信信用证结算算。P129三、银行存存款（二）银行行存款的清清查1、企业银银行存款日日记帐与银银行对帐单单进行核对对。2、核对不不符的原因因，除了计计算错误与与记帐错漏漏外，还在在于存在““未达帐项项”：指企企业与银行行之间，由由于凭证传传递上的时时间差异，，造成一方方已登记入入帐，而另另一方尚未未入帐的帐帐项。三、银行存存款企业银行存款日记帐银行对帐单＋：银行已收，企业未收－：银行已付，企业未付＋：企业已收，银行未收－：企业已付，银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额134、、177习习题六。四、其他货货币资金指除了现金金和银行存存款以外的的货币资金金，包括外外埠存款、、银行本票票存款、银银行汇票存存款、信用用证保证金金存款、信信用卡存款款和存出投投资款等。。设置“其他他货币资金金”帐户进进行核算。。137。。五、应收及及预付款项项（一）应收收帐款（二）应收收票据（三）其他他应收款（四）预付付帐款（五）待摊摊费用第二节存存货一、存货的概念念二、发出存货的的计价方法法三、发出存货的的核算四、存货清查一、存货的的概念概念存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。内容流动资产：原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。对于物流企业讲，存货主要包括低值易耗品、包装物和库存品。二、发出存存货的计价价方法个别计价法法先进先出法法后进先出法法加权平均法法移动平均法法计划成本计计价法毛利率法（（商品批发发）零售价法（（商品零售售）不适合物流流企业。三、发出存存货的核算算（一）低值值易耗品（二）包装装物（三）库存存品四、存货清清查存货清查的的分类清查方法：：实地盘点点和技术推推算清查核算，，设置“待待处理财产产损溢”帐帐户第三节短短期投资一、投资概述二、短期投资概概述三、短期投资入入帐价值四、短期投资的的核算一、投资概概述企业为通过过分配来增增加财富，，或为谋求求其他利益益，而将资资产让渡给给其他单位位所获得的的另一项资资产。投资的特点点：让渡其他资资产而获取取的另一项项资产投资流入的的经济利益益来自于被被投资单位位的效益分分配一、投资概概述投资回收期长短长期投资与短期投资与企业生产经营的关系直接投资与间接投资直接投资：投放入生产经营性资产，以获取利润间接投资：投放入证券等金融资产，以获取股利或利息投资方向对内投资与对外投资投资性质权益性投资、债权性投资、混合性投资二、短期投投资概述短期投资是是指能够随随时变现并并且持有时时间不准备备超过一年年的投资———投资目目的流动性仅次次于货币资资金投资对象：：股权性、、债权性与与其他投资资符合条件：：在公开市场场交易并且且有明确的的市价持有投资作作为剩余资资金的存放放形式，并并保持其流流动性和获获利性三、短期投投资入帐价价值应以取得得短期投投资时的的成本入入帐。成本即取取得短期期投资时时支付的的全部价价款：成本=税税金+手手续费（（佣金））扣除：已已宣告而而尚未领领取的现现金股利利-应收收股利已到期但但尚未领领取的利利息-应应收利息息四、短期期投资的的核算1、短期期投资的的取得：：注意已已已宣告告而尚未未领取的的现金股股利或利利息的核核算。2、持有有期间的的核算：：注意投资后的现金投投利和利利息应冲冲减“短短期投资资”的帐帐面价值值，而非非投资收收益。3、期末末计价：：计提跌跌价损失失准备，，若投资资市价高高于成本本，在已已计提的的跌价准准备的范范围内冲冲回。四、短期期投资的的核算4、分别采用用按投资资总体、、投资类类别或单单项投资资计算，，确定计计提的跌跌价准备备。四、短期期投资的的核算5、短期期投资处处置时：：投资收益益（包括括收益与与损失））Seepage177习习题六-3。出售收入入－短期期投资的的帐面价价值习题：（一）武武泰电器器厂发生生下列有有关经济济业务：：2月8日日，签发发转帐支支票280000元，，将准备备进行短短期投资资的款项项存入证证券公司司；2月10日，购购进浦江江股份公公司股票票10000股股，每股股面值1元，按按8元购购进，共共计价款款80000元元，另以以交易金金额的2‰支付付佣金，，2‰交交纳印花花税，并并支付过过户费10元，，款项一一并以证证券公司司存款支支付。3、2月月20日日，购进进长江股股份公司司股票20000股，，每股面面值1元元，按4.5元元购进，，另以交交易金额额的2‰‰支付佣佣金，2‰交交纳印花花税，过过户费10元。。款项一一并以证证券公司司的存款款付讫，，并过妥妥过户手手续，长长工股份份公司已已于2月月10日日宣告分分派现金金股利，，每股0.15元，定定于3月月5日起起，按3月1日日的股东东名册支支付。4、3月月5日，，收到本本厂持有有2月20日购购进长江江股份公公司股票票20000股股的现金金股利3000元，存存入证券券公司存存款。5、4月月2日，，收到本本厂持有有2月10日购购进浦江江股份公公司股票票10000股股的现金金股利4000元，存存入证券券公司存存款。6、6月月30日日，按面面值购进进钢铁公公司债券券50张张，每张张面值1000元，计计价款50000元，，年利率率8%，，另以交交易金额额1‰支支付佣金金，款项项一并以以证券公公司存款款支付，，每年6月30日支付付利息。。7、7月月2日，，以1080元元购进电电力公司司去年发发行的债债券60张，每每张面值值1000元，，另以成成交金额额1‰支支付佣金金，款项项一并以以证券公公司存款款支付。。该债券券年利率率8%，，每年6月30日支付付利息，，而该债债券的利利息尚未未领取。。8、7月月3日，，收到电电力公司司债券利利息4800元元，存入入证券公公司存款款。次年武泰泰电器厂厂又发生生下列有有关经济济业务：：1月10日，出出售去年年2月10日购购进的浦浦江股份份公司股股票10000股，每每股面值值1元，，按8.2元成成交，另另按交易易金额2‰支付付佣金，，2‰‰交纳印印花税，，再支付付10元元过户费费，出售售费用已已从出售售收入中中扣除，，出售净净收入已已转入证证券公司司存款。。1月30日，出出售去年年2月20日购购进的长长江股份份公司股股票20000股，每每股面值值1元，，按4.6元成成交，另另按交易易金额的的2‰支支付佣金金，2‰交纳纳印花税税，再支支付10元过户户费，出出售费用用已从出出售收入入中扣除除，出售售净收入入已转入入证券公公司存款款。4月30日，购购进东兴兴股份公公司股票票20000股股，每股股面值1元，按按5元购购进，另另以交易易金额的的2‰支支付佣金金，2‰交纳纳印花税税，过户户费10元，款款项一并并以证券券公司存存款支付付。5月5日日，出售售去年6月30日购进进钢铁公公司债券券50张张，每张张面值1000元，现现按1072元元成交，，另以交交易金额额1‰支支付佣金金。出售售费用已已从出售售收入中中扣除，，出售净净收入转转入证券券公司存存款。5月25日，将将本企业业持有的的电力公公司发行行的每张张面值1000元的债债券出售售60张张，以1075元成交交，另以以交易金金额1‰‰支付佣佣金。出出售费用用已从出出售收入入中扣除除，出售售净收入入转入证证券公司司存款。。6月30日，本本厂持有有的东兴兴股份有有限公司司的20000股股票票市价降降为每股股4.6元，按按单项投投资计提提短期投投资跌价价准备。。9月5日日，本企企业持有有的东兴兴股份公公司股票票20000股股，以4.5元元出售，，另以交交易金额额的另按按交易金金额的2‰支付付佣金，，2‰‰交纳印印花税，，再支付付10元元过户费费，出售售费用已已从出售售收入中中扣除，，出售净净收入已已转入证证券公司司存款。。9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、雨中黄叶树树，灯下白头头人。。05:48:0205:48:0205:4812/25/20225:48:02AM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2205:48:0205:48Dec-2225-Dec-2212、故人江海海别，几度度隔山川。。。05:48:0205:48:0205:48Sunday,December25,202213、乍乍见见翻翻疑疑梦梦，，相相悲悲各各问问年年。。。。12月月-2212月月-2205:48:0205:48:02December25,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。25十十二二月月20225:48:02上上午午05:48:0212月月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月225:48上上午12月-2205:48December25,202216、行动出成果果，工作出财财富。。2022/12/255:48:0205:48:0225December202217、做前，能够够环视四周；；做时，你只只能或者最好好沿着以脚为为起点的射线线向前。。5:48:02上午5:48上上午05:48:0212月-229、没有有失败败，只只有暂暂时停停止成成功！！。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。05:48:0205:48:0205:4812/25/20225:48:02AM11、成功就是是日复一日日那一点点点小小努力力的积累。。。12月-2205:48:0205:48Dec-2225-Dec-2212、世间成事事，不求其其绝对圆满满，留一份份不足，可可得无限完完美。。05:48:0205:48:0205:48Sunday,December25,202213、不知香香积寺，，数里入入云峰。。。12月-2212月-2205:48:0205:48:02December25,202214、意志坚坚强的人人能把世世界放在在手中像像泥块一一样任意意揉捏。。25十十二月20225:48:02上午午05:48:0212月-2215、楚塞三湘接接，荆门九派派通。。。十二月225:48上上午12月-2205:48December25,202216、少年十五二二十时，步行行夺得胡马骑骑。。2022/12/255:48:0205:48:0225December202217、空山新雨后后，天气晚来来秋。。5:48:02上午5:48上上午05:48:0212月-229、杨柳柳散和和风，，青山山澹吾吾虑。。。12月月-2212月月-22Sunday,December25,202210、阅读读一切切好书书如同同和过过去