某有限公司财务管理设计方案

华能财务管理设计财务战略财务组织财务管理财务管理流程财务战略投资战略筹资战略财务结构战略损益表预测投资战略-自有存货投资分析采购服务商一体化企业主要存货：小批量产品大批量产品作为产品核心部件的原材料或半成品2000年财务报表上的存货金额来自于由于供应商未开发票而形成的“假存货”或代理公司、子公司等的库存连接国内生产商与国外经销商的中间商；不了解市场需求，不能预测市场风险；销售规模小，每笔业务成交量小无库存战略市场的主导者；实行营销战略，对市场需求及风险做出预测；依靠品牌战略，加强对供应商控制；销售规模扩大，采购成本增加保留适当库存存货管理是要使存货量能达到相对最优不能及时供货，损失订单；采购成本高；商品涨价风险储存成本；资金占用；存货过时、自然损耗存货数量过小存货数量过大存货管理确定自有存货种类、确定最佳存货量2002年预计销售收入7500万元，销售成本6337.5万元；但需库存产品的销售收入约占总销售收入的70%左右，故需库存产品销售收入为5250万元，销售成本4436万元，建议：2002年需库存产品周转次数=需库存产品成本/平均存货=30次2002年预计实际自有平均存货金额为145万元建议占库存总金额比例市场价格变化较大或需控制的产品关键零部件控制产品核心技术；降低采购成本关键元器件或半成品占公司总销售额0.3-0.6%的产品降低采购成本小批量产品80%占公司总销售额15%以上且单价<600元的产品为大批量产品及时满足市场需要，扩大销售大批量产品建议持有库存产品种类持有该库存原因8%12%2002年建议：自有平均存货金额为145万元自有库存周转次数=全部销售成本/平均存货=43次存货周转次数应逐年减少存货周转次数变动2003年2004年2005年2006年2002年减少存货周转次数的前提：公司对终端市场需求越来越了解销售过程中能有效控制经销商存货周转次数最低控制在20次投资战略-应收帐款投资分析采购服务商一体化企业无目标客户定位无营销规划，不能预测及规避市场风险缺乏对经销商的有效控制，在某种程度上受经销商控制企业战略财务战略保守的信用政策，严格控制应收帐款，对经销商信用期间为45天，应收帐款周转率偏高适当开放的信用政策，适当延长对经销商信用期间，降低应收帐款周转率能把握市场需求通过营销战略规划，预测市场风险依靠品牌战略有效控制渠道经销商良好的应收帐款管理能够促进公司的业务发展扩大销售规模增强市场竞争力减少库存成本坏帐损失机会成本管理成本增加现金折扣成本增加风险正面效果负面效果持有应收帐款确定信用标准确定信用期限现金折扣政策收账政策应收帐款追踪分析应收帐款管理适当放宽预付、应收账款制度，对合作伙伴提供一定的信用支持向经销商提供一定的信用向供应商提供一定的资金融通对经销商进行ABC分类，向A类客户提供一定标准内的信用对供应商进行ABC分类，向A类供应商提供一定的资金融通投资战略-2001年对外投资情况单位：元2001年长期投资情况资料来源：财务部投资战略-对对外投资分析析

进行对外外投资时要加加强财务投资资风险控制不轻易投入与与公司主营业业务无关的投投资项目加强对已选定定的投资项目目的财务评估估和建议加强对投资项项目管理过程程中的财务监监督和财务分分析不提供业务合合作伙伴以外外企业的担保保、借款筹资战略-筹筹资方式比较较商业信用（应付、预收等款项安排）股票上市内部扩股发行债券长期借款短期借款手续方便；公司可灵活安排借、还款利筹资方式弊适用情况银行有借款额限制；筹资成本高经营中突发性事件引起周转不灵筹资速度相对教快；筹资成本低财务风险大；银行的限制条款多主要用于固定资产投资资金成本低；筹资额大；债券利息可抵税各种限制较多；手续复杂固定资产投资及其他投资；公司扩大经营规模财务风险相对小；筹资额大各种限制较多；手续复杂各种限制更多；手续更为复杂固定资产投资及其他投资；公司扩大经营规模固定资产投资及其他投资；公司扩大经营规模财务风险相对小；筹资额大成本很小；筹资灵活与本公司信誉相关；与本公司规模相关经营中周转不灵筹资资方式选选择：经营中中当出现周转转不灵或需要要进行大额投投资时，在自自有资金不能能满足的情况况下，应选择择适当的筹资资方式日常经营存货投资应收帐款投资自建仓库测试中心投资研发中心投资设立海外办事处参股投资供应商控股投资供应商多元化投资20022003200420052006商业信用短短期借款长长期借借款发发行债券券内内部扩股股股票上市财务结构战略略-部分财务务指标建议20022003200420052006销售毛利率15.5%15.5%15.5%15.5%15.5%产品销售成本本/产品销售售收入84.5%84.5%84.5%84.5%84.5%产品销售利润润率10.5%10.5%10.5%10.5%10.5%销售净利率5%5%5%5%5%管理费用/产产品销售收入入4%4%4%4%4%流动比率保保持在1.5--2.1之间速动比率保保持在0.8--1.2之间存货周转率2002年建议为43次，以后后可逐年降低低资产负债率保保持在45%左右，，以后年度可可根据投资情情况加大比率率加强对销售毛毛利率的，使使销售净盈利利率达到5%水泵部2001年数据分分析业务收入：6170万万元主业成本：5386万元元营业费用：132万元元（2.1%)毛利：652万元元管理费用分摊摊：558*10/26=214.6万元（3.5%)财务费用：无税前利润：652-214.6=437.4万元税后利润率=437.4*67%/6170=4.7%净资产收益率率=437.4*67%/（3630*10/26）=21%（资料来源：：财务部）价格=成本+利润润=销售成本+经营费用+管理费用+利润价格-销售成成本=经营费用+管理费用+利润=5%+3%+5%/67%=15.5%平均销售毛利利率要达到15.5%2002-2006年主主营业务损益益表预测财务组织财务组织结构构董事会会董事长长监事会总经理理战略规划委员员会技术中心营销中心管理中心技术品管部办公室财务部人力资源部投资管理部东南亚销售部部欧洲销售部中东销售部美洲销售部成套部财务规划委员员会供应管理部市场运作部管理会计成本会计税务出纳管理会计部门名称财务部职能：负责公司财务务分析、现金金管理、筹资资与投资管理理、税务筹划划、信用管理理、预决算管管理、会计核核算、成本管管理、财务监监督工作考核指标及权权重：财务报表完成成及时性财务工作准确确性财务费用控制制财务预算控制制情况税务筹划效果果资金供应及时时性应收账款坏账账率重要任务完成成情况财务部岗位设设置上级：管理总监拟设岗位：财务部经理税务岗成本会计会计出纳员涉及流程名称称：一般报销流程程固定资产采购购流程超预算审批流流程预算及计划流流程应收帐款管理理流程费用控制流程程部门职责：进行宏观经济济预测、外汇汇市场预测和和公司需要的的资金预测，，实现对资金金的有效调度度编制和执行预预算、财务收收支计划、信信贷计划，拟拟定并实施资资金筹措和使使用方案，合合理有效使用用资金进行各项成本本的预测、计计划、分析和和考核，加强强对成本费用用的控制定期进行财务务分析和公司司运行状况分分析，为公司司经营管理决决策提供翔实实依据进行税务筹划划，办理税务务事宜对公司各项业业务计划、公公司投资项目目进行财务可可行性论证参与合同条款款审查工作，，监督合同的的执行情况，，监控合同执执行风险负责财务资料料的真实、准准确，各类凭凭证、数据的的存档执行国家规定定的会计准则则，制定公司司内部财务、、会计制度和和工作程序财务部部门职职责财务管理财务管理内容容预算管理现金管理应收帐款管理理成本管理财务风险管理理财务分析方法法财务管理内容容（一）预算管理现金管理应收帐款管理理成本管理财务风险管理理财务分析方法法财务预算管理理体制组织体系：预算管理委员员会是在总经经理直接领导导下的公司预预算管理的常常设机构。其其主要职责是是：根据企业业发展战略制制定企业预算算目标、政策策、程序等；；各项预算的的审定、监督督、控制与调调整修订等财务部是主管管财务预算管管理的职能部部门。其主要职责是是：汇总、平平衡各部门的的年度财务预预算；研究、、编制集团的的年度财务预预算；对集团团未来经营的的持续增长做做出预测；；分解和下达达各项财务预预算指标；月月（季）度监监督、检查、、分析、总结结和评价各部部门的财务预预算执行情况况各部门应根据据自身的业务务情况，负责责本部门的财财务预算管理理工作，编制制、上报本部部门的财务预预算，检查、、分析、总结结和上报本部部门的财务预预算执行情况况公司实行统一计划、分级管理的财务预算管管理体制统一计划：指全公司的的年度经营目目标实行集中中统一的管理理原则分级管理：指各项财务务预算指标统统一向各部门门分解、下达达；业经下达达的财务预算算指标由各部部门负责落实实财务预算期和和编制工作期期财务预算期指财务预算的的执行期。公司的财务预预算期为每年年的1月1日日至12月31日。财务预算编制制工作期指财务预算实实际编制的时时间。公司的预算应应在预算期上上一年度的11月开始着着手编制。财务预算内容容及其之间的的关系商品销售预算算（数量、单价价、收入）产品成本预算算（采购数量、、单价及总额额、采购费用用）期末产品存货货余额预算（（虚拟库存金金额）长期销售预算算费用预算（各项经营费费用、管理费费用、财务费费用）资本支出预算算（固定资产更更新、新建项项目等）预算现金流量量表预算资产负债债表预算损益表现金预算（现现金流入、流流出预算）销售预算经营预算报表预算财务预算所需需相关部门提提供的资料部门资料市场运作部销售部行政部技术品管部供应管理部公司管理委员会财务部办公室投资部年度经营目标年度市场营销计划、储运及相关费用年度产品销售计划及相关费用存货情况、年度产品采购计划及相关费用年度产品开发计划及相关费用年度工资计划、培训计划及费用预算年度折旧计划、利息年度投资计划年度办公用品采购计划、活动及相关费用成套部年度投标计划、运作计划及相关费用公司管理委员员会应提供的的资料部门资料公司管理委员员会年度经营目标标公司年度总销销售额目标每一个区域市市场的销售额额目标公司毛利润额额公司净利润额额公司研发投入入公司生产投入入（即模具投投入）公司总营销费费用新产品销售额额、利润额及及营销费用对建筑物投资资额对外投资额市场运作部应应提供的资料料部门资料市场运作部年度市场营销销计划及相关关费用各产品销售价价格、数量市场调研费用用促销方式及费费用产品国外注册册费用展览费样品费国内运费库存费用（除除管库人员工工资等费用以以及仓库折旧旧）货物出运各项项费用（国际际运费、报关关、配载等发发生的相关费费用）客户投诉处理理发生的费用用本部门人员国国内差旅费本部门人员涉涉外费销售部应提供供的资料部门资料销售部年度产品销售售计划及相关关费用年度本区域市市场销售总额额及对各客户户的销售额应收帐款客户走访费用用国内差旅费业务招待费供应管理部应应提供的资料料部门资料供应管理部存货情况、年年度产品采购购计划及相关关费用各产品采购价价格、数量库存产品积压压引起的损失失供应业务员以以及质检人员员的差旅费供应业务员的的业务招待费费技术品管部应应提供的资料料部门资料技术品管部年度产品开发发计划及相关关费用新产品开发所所需的各项设设备、材料金金额开新模具需投投入的金额检测设备所需需投入技术开发人员员差旅费技术认证费用用专利申请费用用办公室应提供供的资料部门资料办公室年度办公用品品采购计划、、活动及相关关费用购置固定资产产支出固定资产租赁赁费固定资产维修修费办公用品（低低值易耗品））购置支出水电、电话、、传真等费用用会议、职工活活动支出报刊杂志、书书籍等支出车辆管理费用用支出公关等所需费费用与法律事务相相关的支出本部门人员差差旅费财务部应提供供的资料部门资料财务部年度折旧计划划、利息支出出固定资产折旧旧已借款项利息息本部门人员差差旅费人力资源部应应提供的资料料部门资料人力资源部年度工资计划划、培训计划划及费用预算算全体员工工资资、福利、奖奖金等预算员工培训支出出预算员工招聘支出出解决员工劳动动关系争议所所需要的支出出人力资源部人人员差旅费投资部应提供供的资料部门资料投资部年度投资计划划年度投资总额额投资回报率投资部人员差差旅费业务招待费对所投资公司司的审计、检检查等费用投资过程中可可能产生的其其他费用成套部应提供供的资料部门资料成套部年度投标计划划、运作计划划及相关费用用中标额、合同同额及利润额额预算应收帐款额部门人员差旅旅费业务招待费投标中发生的的各项费用售后服务所需需支出公司财务预预算及计划划流程总经理管理委员会行政部各部门财务部年度目标总预算确定定审批年度部门规规划公司年度工作计划重订部门规规划信息提供工作计划收入、支出出预算预算审核、、汇总、平平衡超额是否公司年度各项预算实施审批每年11月月份，各相相关部门制制定销售基基准价格及及采购基准准价格每年11月月15日之之前，各部部门将编制制好是财务务预算草案案及编制说说明上交财财务部经批准的财财务预算，，于每年的的1月正式式下达各部部门说明：财务预算制制定程序市场运作部部：产品目录销量预测仓库管理费费预算供应管理部部：采购价格采购计划采购费用市场运作部部：销售价格各相关部门门管理委员会会管理委员会会（由总经经理及营销销总监、市市场运作部部经理、销销售经理、、供应管理理部经理、、财务经理理等组成））：从公司长远远利益、整整体利益的的角度对采采购价格、、销售价格格予以评价价、修订财务部财务部经理理、成本会会计等：核算公司毛毛利协调相关部部门确定采购基基准价格确定销售基基准价格（参照采购购基准价格格制定流程程及销售基基准价格制制定流程））财务部财务部经理理、成本会会计等：核算公司毛毛利协调相关部部门确定采购基基准价格确定销售基基准价格公司各部门门公司全体部部门：本部门的费费用预算财务部：核算公司经经营费用比比例、管理理费用比例例、净利润润协调各部门门费用预算算确定本年度度各部门预预算及公司司整体预算算人力资源部部：供应管理部部人员工资资财务部：自建库房折折旧采购价格1：定制产产品供应基基准价格制制定流程市场运作部部总经理供应管理部部财务部供应管理委员会审批产品工艺和和材料信息产品目录和和销售预测技术品管部部产品分类基准价格产品目录审核历年价格数据供应厂商和和市场信息产品成本核核算制定标准价价格审核采购标准价格复核信息有效性备案实施注：供应管管理委员会会由供应管管理部经理理、市场运运作部经理理、财务人人员、技术术品管部人人员、营销销总监、总总经理等人人员组成。。采购价格2：非定制制产品采购购市场标准准价格制定定流程市场运作总经理供应管理财务供应管理委员会审批质量要求产品目录和和销售预测技术品管产品分类市场价格产品目录审核历年价格数据供应厂商和和市场信息制定市场标准价格审核市场标准价格复核信息有效性备案实施注：供应管管理委员会会由供应管管理部经理理、市场运运作部经理理、财务人人员、技术术品管部人人员、营销销总监、总总经理等人人员组成。。采购价格3：临时采采购价格确确定流程市场运作总经理供应管理财务供应管理委员会审批质量要求临时性的产产品采购要求求技术品管供应厂商和和市场信息市场价格建议审核市场价格备案实施注：供应管管理委员会会由供应管管理部经理理、市场运运作部经理理、财务人人员、技术术品管部人人员、营销销总监、总总经理等人人员组成。。审核市场价格销售价格：：销售基准准价格制定定流程市场运作部部供应管理部部财务部是提供采购价价格可行根据预算计计算平均毛毛利否合适是执行提出价格、、销售预测测产品改进否技术开发部部产品功能设设计开发降低采购价价格否可行是否根据预算重重新计算平平均毛利成本预算控控制费用预算控控制管理委员会会总经理审批签字制定基准价价格是否财务预算执执行的控制制和反馈程程序财务部门财务部门总经理或管管理委员会会各部门下达经审批批的预算监督收入、、货款入账账对比预算控控制成本、、费用列支支，及时提提出警告下达预算；；监控通报每月上报对对预算指标标的执行情情况，对超超预算开支支说明原因因及时上报发发生的不可可控费用审批汇报评价建议汇报各部门门预算执行行情况，进进行评价对预算执行行中出现的的问题提出出财务解决决建议针对预算中中出现的问问题，调整整原预算及时调整经经营措施财务管理内内容（二））预算管理现金管理应收帐款管管理成本管理财务风险管管理财务分析方方法现金概念的的界定库存现金在途现金业务周转金支票和汇票各种银行存款等现金包括：所有可以即时支付的手段——企业持有现现金交易性需要要预防性需要要投机性需要要--日常现现金支付的的需要--以防发发生意外的的支付的需需要--用于不不寻常的购购买机会动机管理成本机会成本成本现金管理的的要求提高现金周周转率加速收款：：减少赊销销；建立科科学的收账账政策；采采用安全快快速的结算算方式控制付款：：延缓应付付款的支付付时间；在在允许的情情况下使用用现金浮游游量及适度度透支力争现金流流入和现金金流出同步步进行，将将加速收款款和控制付付款有效的的结合保证现金周周转安全建立、健全全现金收支支的内部控控制制度：：明确现金金收支的职职责分工和和内部牵制制制度；明明确现金支支出的批准准权限；做做好收支凭凭证的管理理及账目核核对按照国家有有关规定，，组织现金金收支，保保证现金安安全财务管理内内容（三））预算管理现金管理应收帐款管管理成本管理财务风险管管理财务分析方方法企业持有应应收帐款的的正、负面面效果分析析扩大销售规规模增强市场竞竞争力减少库存成成本管理成本机会成本坏帐损失增加现金折折扣成本增加风险持有应收帐帐款的正面面效果持有应收帐帐款的负面面效果应收帐款管管理应收帐款管管理——信信用政策的的制定确定信用标标准确定信用期期限现金折扣政政策制定信用政政策业务部门的的客户征信信调查：信信誉，偿债债能力，可可抵押资产产，可能影影响客户付付款的经济济环境根据预计的的坏帐损失失率划分信信用等级销售部门随随时反映客客户信用变变化情况根据客户信信用情况以以及信用等等级参考行业的的信用期限限结合企业持持有应收帐帐款的成本本效益分析析结合信用期期限制定现现金折扣期期和折扣率率根据企业预预计的总体体赊销规模模根据该客户户的营运情情况、信用用级别根据与公司司的交易次次数、累计计金额以及及收益额度度对违反信用条条件客户的收收账政策重新对该客户户进行信用等等级调查、评评价收账方法应得得当，宽严适适度权衡催帐收益益与催帐费用用的关系客户信用管理理：根据资信信调查进行客客户评级管理理客户资信调查查内容企业概况：年年度营业额、、资产净值、、公司历史、、人员、销售售渠道付款习惯：总总交易次数、、额度，最高高信用额度、、延迟付款比比例等财务状况：客客户的财务状状况。各类财财务指标。公共纪录：企企业发展史、、经营状况、、相关企业、、商帐追讨纪纪录等。客户评级：甲级：经营稳稳定，自身财财务状况佳，，诚信度高，，有较长交易易历史，且历历史记录佳乙级：经营稳稳定，诚信度度高，有一定定交易历史，，历史记录佳佳。丙级：其它客户信用管理理根据客户资信信状况进行放放帐管理放账最高限额额：上一年度度该代理商各各批次平均定定货量的1.5倍。安全放账限额额：上一年度度该代理商赢赢利的1.5倍甲级资质客户户可放账超过过安全限额，，乙级资质客客户不得超过过安全限额，，丙级资质客客户不予放账账放账额度根据销售季节节核算，放账账周期最多不不超过一个销销售周期放账周期乙级以上资质质客户可采用用T/T方式式丙级资质客户户只能采用信信用证方式结算方式应收帐款日常常管理应收帐款追踪踪分析帐龄分析平均收账期分分析坏帐准备程度度客户管理紧密关注赊销销商品的销售售和变现情况况，考察重点点是金额大或或信用差的客客户业务部门随时时反馈该客户户本身以及当当地环境变化化可能引起的的信用变化财务部门及时时提醒销售部部门赊销到期期及呈送客户户应收帐款详详细资料分析企业尚有有多少应收帐帐款在信用期期内多少应收帐款款超过信用期期不同帐龄的过过期帐款各占占多少比例多少应收帐款款将因拖欠时时间过长而发发生坏帐损失失计算具体客户户的平均收账账期、公司总总体的平均收收账期参考行业的有有关数据及时时对收账期进进行调整建立坏帐准备备制度，赊销销后立即按规规定计提坏帐帐准备金确定收不回的的款项按规定定冲销应收帐帐款制定销售人员员对客户的年年访问计划，，了解客户发发展的基本情情况设置客户档案案，纪录与其其交易情况，，及时调整对对其的信用期期限、额度、、折扣率等在货款回收过过程中，根据据客户付款情情况及时对客客户进行信用用级别评价应收帐款管理理流程销售部经理销售业务员总经理财务部应收帐款记账账帐务处理根据信用政策策赊销催款详细资料及证证明文件客户信息按期收到货款款否汇报客户情况况查找原因组织织催款签字审批客户信息是情况说明及处处理意见帐务处理及评评价客户超期30天收收到货款否是超期3年收到到货款是处理否帐务处理及评评价客户冲销应收帐款款重新评价客客户信用政策业务支持部停止出新货通知每月编制客户户应收帐款详详细资料获知信息财务管理内容容（四）预算管理现金管理应收帐款管理理成本管理财务风险管理理财务分析方法法华能成本管理理是要对产品品从虚拟生产产投入到从仓仓库出运为止止所发生各项项费用的管理理虚拟生产投入入运至码头若此模具是由由华能所开供应商所给予予的产品出厂厂价采购人员工资资等采购人员差旅旅费、业务招招待费往仓库运费质检人员差旅旅费库房租赁费自建仓库折旧旧仓库管理人员员工资等库存损耗仓库的其他费费用库存费用质检费用采购费用采购价模具折旧++++=华能虚拟一体体化企业的产产品销售成本本产品销售成本本运费+产品运输至码码头所产生的的运费产品说明：蓝色框框内的内容表表示供应管理理部应承担的的费用（对于于库存费用，，若由于订单单签订后客户户毁约引起产产品积压损失失，则由销售售部承担该损损失），红色色框内的内容容表示应由市市场运作部承承担的费用产品积压引起起的损失成本管理中，，需要对产品品采购价格进进行细化分析析技术品管部提提供：生产工艺变化化及引起的产产品成本变化化产品应用材料料变化及引起起的产品成本本变化质量要求的变变化及引起的的产品成本变变化技术变化及引引起的产品成成本变化供应管理部提提供：供应商生产规规模、生产能能力供应商的资产产负债等情况况供应商生产成成本、制造费费用、管理费费用等情况与供应商谈判判中给予供应应商的利润空空间产品原材料的的市场价格及及变化情况市场化产品或或元器件的市市场价格及其其变化情况相关部门及及时提供以以下资料分析采购价价格的各因因素复核信息的的准确性产品采购价价格=原材材料+供应商直直接人工+供应商其其他生产成成本+供应商管管理费用+供应商财财务费用+供应商其其他费用+供应商利利润在与供应商商的合作关关系中，主主要关注原原材料的变变化情况、、供应商生生产改进、、工艺、技技术、应用用材料、质质量要求变变化等引起起的采购价价格变化。。对于非定制制产品及临临时性采购购产品只需需复核其信信息准确性性即可，无无须进行采采购价格的的详细分析析。财务部提供供：历年产品的的采购价格格历年原材料料市场价格格核算产品销销售成本产品销售成成本=模具具折旧+采购价格格+采购费用用+质检费用用+库存费用用+运费产品毛利=产品销售售收入-产产品销售成成本华能在管理理用中目标标利润推算算法对产品品成本进行行预算、分分解后对相相关部门进进行费用控控制总销售收入入预算总销售毛利利率15.5%产品销售成成本总额=产品销售售收入*84.5%销售部门总总预算；销销售、供应应、财务共共同的产品品价格制定定公司战略规规划预算；；财务部控控制说明：要编编制月度及及年度的各各相关部门门的成本预预算供应管理部部预算、市市场运作部部库存预算算、财务部部折旧预算算、人力资资源部工资资预算等财务部审核核、汇总各各部门预算算后，分解解各产品销销售成本，，对产品成成本形成各各环节开支支及各环节节相互关系系做出规定定，进行费费用控制财务部要根根据销售收收入和供应应管理预算算对供应管管理部的各各项开支制制定成本标标准供应管理部部提供本年年度的采购购实际情况况：各产品品的采购数数量，采购购基准价格格；采购人人员、质检检人员发生生的差旅费费；采购人人员业务招招待费；库库存产品积积压引起的的损失等市场运作部部提供国内内运费、库库存费用等等情况财务部门提提供本年度度仓库折旧旧费、模具具折旧费预预算人力资源部部门提供本本年度供应应管理部人人员工资预预算产品价格与与预计销量量确定产品品销售收入入要保证公司司的总毛利利率达到15.5%，各产品品的毛利率率可以有不不同。各产品毛利利率大小受受三个因素素影响：公公司历史水水平、产品品的行业水水平和销售售金额。一一般而言，，一个产品品的销售金金额越大其其盈利率将将越高，这这是因为在在采购价格格确定上的的讨价还价价能力加强强以及采购购费用的规规模成本效效应。全部产品毛毛利率=全全部产品销销售毛利之之和/全部部产品销售售收入各部产品毛毛利率=该该产品销售售毛利/该该产品销售售收入财务部根据据计算各产产品的销售售价格、销销量和采购购价格来达达到公司要要求的15.5的平平均毛利；；当出现不不能达到时时，有权要要求市场部部对销售价价格或销量量进行调整整，或要求求供应管理理部对采购购价进行调调整。通过过保证各产产品的毛利利率实行公公司总毛利利率。各产品销售售成本=各各产品销售售收入-（（各产品销销售收入*各产品毛毛利率）制定各产品品销售成本本在其形成成环节中的的成本控制制标准，下下达给供应应管理部与产品销售售相关的各各部门预算算产品销售收收入预算制定各产品品销售成本本构成因素素控制标准准在执行中对对产品销售售成本构成成各环节进进行管理的的主要规定定库存费用质检费用采购费用采购价模具折旧++++=产品销售成成本运费+在虚拟生产产的过程中中，若模具具由公司开开发，则模模具折旧费费由公司承承担。此部部分为固定定支出，每每月按固定定资产计提提折旧，折折旧费平均均分摊至该该具体产品品的成本中中。若模具由供供应商工厂厂开发且自自有，则模模具折旧费费直接体现现在采购价价当中。以市场部、、供应管理理部和财务务部预算的的各产品价价格作为基基准价格采购价与其其运费（运运至仓库或或者运至码码头）结合合考察。规规定各产品品的采购价价+运费的的总额，在在月/年底底直接计算算如产品销销售成本当当中仓库管理人人员的工资资等由供应应管理部承承担。月/年底按产产品采购金金额分摊于于库存各产产品。库房折旧及及仓库管理理的其他费费用在月/年底按产产品采购金金额分摊于于库存各产产品上。存货损耗在在盘存时按按实际损失失价值加在在损耗产品品的产品销销售成本中中指由仓库或或供应商仓仓库运至码码头的运费费，即国内内运费此运费的预预算额由市市场运作部部作出（也也由其联系系运输）。。因该费用用基本市场场化，所以以可认定其其为固定支支出，执行行时算做供供应管理部部费用要与产品的的采购价格格结合考察察，目的在在于防止出出现供应管管理部为一一味降低采采购价格而而远途采购购工资等支出出为固定支支出，在月月/年底按按各产品采采购金额进进行分摊制定费用控控制流程，，规定差旅旅费和业务务招待费的的限额。在在月/年底底按各产品品采购金额额进行分摊摊运费与该产产品采购价价结合考察察，加总于于该产品的的产品销售售成本中供应管理部部提出质检检次数要求求，负担质质检人员的的差旅费。。在采购人员员的考核中中，产品质质量作为其其一项考核核指标。各产品销售售成本达到到预算的70%，财财务部对供供应管理部部提出警告告；达到90%，需需营销总监监审批签字字财务部进进行支付；；超预算费费用或不可可控费用经经总经理审审批后财务务予以支付付，同时相相应调整部部门的预算算说明：针对每一个个采购合同同，财务部部都要对照照既定采购购基准价格格进行审核核，确保利利润实现供应管理部部销售部总经理销售合同财务部营销总监否执行采购价格符合利润要要求？是审核核算利润审批进一步控制制采购价格格；调整采采购基准价价格和销售售价格对比采购基基准价格财务部通过过成本核算算控制、管管理供应管管理部的开开支编制供应管管理部费用用开支明细细会计帐，进进行产品销销售成本核核算达到预算的的70%立立即提醒；；达到预算算90%则则经营销总总监签字审审批后支付付部门费用用会计帐，进进行产品销销售成本核核算全年供应管管理部费用用开支按各各产品汇总总节约，按规规定奖励超支，按规规定处罚年度预算对部门发生生的超预算算费用、不不可控费用用，经总经经理审批后后予以支付付每月年度年度预算经营费用分分解--2002年年市场费用用、销售费费用建议（（以水泵销销售为例））单位：元2002年年预计水泵泵市场预计计销售额960万美美元，约为为7939万元人民民币经营费用分分解--2002年年市场部门门与各销售售部各自可可实际支配配的经营费费用建议（（以水泵销销售为例））单位：元经营费用分分解说明基本情况2002年年预计水泵泵市场预计计销售额960万美美元，约为为7939万元人民民币其中中东销销售部预计计销售额450万美美元，东南南亚销售部部预计销售售额430万美元，，美洲销售售部预计销销售额80万美元经营费用控控制：按公公司预计销销售收入7939万万元人民币币的5%核核算本年度度经营费用用额，共为为7939万元*5%=396.95万元营销的五项项费用实际际支配中展览费、市市场调研费费及样品费费由三个销销售部门均均分。广告费、促促销费由三三个销售部部门按预计计销售收入入比例分摊摊。销售费用实实际支配中中运杂费按各各部门的预预计销售收收入比例分分摊中东客户要要求产品经经过其国大大使馆认证证，故认证证费的支出出由中东销销售部承担担其余各项经经营费用由由三个销售售部门分摊摊注：此经营费费用分摊中中未规定各各部门人员员的工资、、福利及奖奖金财务管理内内容（五））预算管理现金管理应收帐款管管理成本管理财务风险管管理财务分析方方法财务风险是是指由于负负债筹资而而引起的到到期不能偿偿债的可能能性现金性财务务风险收支性财务务风险公司资金来来源借款投资及获赠赠财务风险企业经营影响管理规避风险1风险2影响管理规避影响管理规避现金流出量量超出现金金流入量，，不能到期期偿付借款款，影响正正常经营合理安排现现金流量；；合理安排排长短期借借款的用途途严格财务预预算优化资本结结构：在资资产利润率率降低时降降低负债比比率提高盈利债务重整，，收不抵支，，面临破产产的风险针对财务风风险产生原原因采取相相应的财务务管理举措措财务风险产产生的主要要原因财务管理举举措应收帐款过过多长、短期借借款借款期期安排不善善库存安排不不善预付款过多多费用过大融资渠道安安排不善关联担保确定适合的的信用政策策，加强应应收帐款管管理，减少少坏帐损失失若存货不能能满足销售售，则应增增加进货次次数，加大大每次的进进货批量；；若存货积积压，占用用流动资金金，则应采采用降价等等办法销货货在维持与供供应商关系系的基础上上，确定最最佳的预付付款占总采采购货款的的比率，尽尽可能减少少对供应商商的预付款款减少费用预预算，在年年度经营中中缩减开支支，如严格格出差管理理、降低办办公用品的的消耗，控控制人员流流入等对固定资产产投资项目目上尽可能能采用扩股股的筹资方方式，在周周转性支出出上采用短短期借款方方式长期借款应应主要安排排用于资本本性项目建建设，还款款期与项目目回收期基基本一致；；周转性支支出采用短短期借款方方式要对被担保保企业进行行严格的资资信调查，，采用严格格的担保审审批程序；；对被担保保企业加强强财务管理理通过分析敏敏感性财务务指标设立立财务危机机预警系统统财务主要预警指标说明与行业水平相比，以确定公司在市场竞争中的位置考察公司核心能力的强弱核心主导业务资产销售率=核心主导业务销售收入净额/核心主导业务平均资产额经营性资产收益率=息税前润/平均经营性资产已获利息倍数=息税前利润/利息费用销售营业现金流入比率=营业现金流入量/销售收入净额非付现成本占营业现金净流量比率=非付现营业成本[如累计折旧等]/营业现金净流量资金安全率=资金变现率/资产负债率安全边际率=（实际销售额-保本销售额）/实际销售额[资金变现率=（现金+良性债权+适销存货+可变现无形资产）/资产总额]与行业水平相比，确定公司的盈利情况，考察公司在市场竞争中的地位考察公司偿债能力。当经营性资产收益率大于负债利息率，表明公司的偿债能力强反映了获利能力对到期债务尤其是长期债务偿还的保证程度长期来看，至少应该大于1，过小则意味着公司将面临亏损、偿债安全性下降的风险剔除了应收款对盈利能力的影响，对销售质量更深入的了解，及时发现财务危机反映公司现金净流量的质量高低。一般而言，比率越低，表明现金净流量是由经营活动创造的；若该比率大于1则表明发生负的现金净流量衡量企业资金的安全性以及财务危机情况当二者都大于0表示企业经营状况良好；二者都小于0表示财务危机随时可能爆发；资金安全率>0，安全边际率<0，表示财务状况良好，但运营效率欠佳；资金安全率<0，安全边际率>0，表示财务状况不良，过度经营，应调整信用政策财务风险的的日常管理理财务预算季/年度的的现金流量量表、资产产负债表和和损益表对比预算及及正常水平平及时找出出偏差和原原因及时上报情情况提出建建议月度的资产产负债表和和损益表经营决策现金流入预预算现金流出预预算各项财务指指标预算财务预警指指标预算分析核心主主导业务以以及其他业业务占总销销售额的销销售比率核心主导业业务资产销销售率根据资料，，分析所有有的财务预预警指标分析现金流流量表的情情况：现金金流量比率率、经营现现金流量比比率、现金金短缺率、、现金余裕裕率等对比行业水水平以及历历史数据，，找出偏差差，分析原原因。要考虑销售售期间的重重大事件发发生的影响响每月要向营营销部门主主管及总经经理提交各各产品占总总销售额的的比率以及及主导业务务资产销售售率每季/年度度要向总经经理提交全全部财务预预警指标分分析报告，，针对问题题提出解决决办法安排投融资资计划安排应收帐帐款、预付付帐款、库库存等调整费用开开支现金流量比比率=现金金流入量/现金流出出量（（大于于1时，从从整体上讲讲，公司对对支付的需需要是有保保障的）经营现金流流量比率=经营现金金流入量/经营现金金流出量（（大于1时时，公司有有着良好的的现金支付付保障能力力）现金短缺率率=现金短短缺额/现现金流出总总额（（表明明现金短缺缺情况，无无法进行现现金支付的的程度）现金余裕率率=现金余余裕额/现现金流入总总额（（表明明现金余裕裕情况，现现有的现金金支付水平平）注：财务管理内内容（六））预算管理现金管理应收帐款管管理成本管理财务风险管管理财务分析财务分析是是通过对财财务资料分分析，考察察公司的经经营情况，，以进行正正确的经营营决策财务分析资产负债表表损益表现金流量表表预算、成本本等经营能力偿债能力盈利能力成长能力正确的经营营预测与决决策财务分析的的主要分析析工具是比比率分析与企业现行行目标比较较经验标准与同比的历历史标准比比较与其他企业业相比较衡量企业行行为的标准准正确应用比比率分析将比率与财财务预算中中的比率相相比较将比率分析析与经验相相比较将比率与同同行业平均均值对比分分析进行趋势分分析：分析析几年的比比率变化，，寻求比率率在时间上上的变化比率分析法法经营能力分分析周转率高低体现企业投入资产的有效使用程度。目的主要分析工具说明总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额表示资产在该营业期间能取得多少营业额，衡量经营效率的重要比率通常该比率越高表示盈利率越高流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额衡量流动资产实现销售的能力该比率越高表示流动资产周转速度越快，流动资产占用额越小应收帐款周转率=销售收入净额/平均应收帐款表示应收帐款平均偿还次数，以及资金的占用情况应根据成本与收益对比、历史数据、行业平均值等合理设定存货周转率=存货成本/存货虚拟存货周转率，即与合作供应商协商的产成品存货周转率在保证销售的情况下，越短越好应确定最佳进货时间和经济批量偿债能力分分析分析企业资本结构的安全程度；避免企业面临清算或破产目的主要分析工具说明流动比率=流动资产/流动负债考察短期债务偿还的安全性一般在1.5以上属于良好速动比率=（流动资产-存货）/流动负债更为准确的反映偿还短期债务的能力一般在1时表示正常资产负债比率=负债总额/资产总额通常认为比率越高，企业财务安全性越差但应同时注意债务具体情况的分析以及资产变现情况的分析已获利息倍数=息税前利润/利息费用倍数越大，表示偿还利息的能力越强一般要参考同行业水平以及企业历史数据进行确定盈利能力分分析了解产品的利润率以及公司获利状况；自有资金的积累能力目的主要分析