餐饮业营改增业务解决方案-Cloud(1)课件

成就“互联网+”餐饮企业

——餐饮业营改增业务解决方案餐饮行业事业部2016-04营改增背景介绍金蝶餐饮行业营改增业务解决方案金蝶营改增信息系统实现Q&A提纲营业税与增值税对比分析营业税增值税VS定义对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。有增值才征税没增值不征税，实行价外税。征税（X）办法X=计税营业额*适用税率一般纳税人：X=销项税额-进项税额小规模纳税人：X=销项额*3%餐饮业税率现行按照5%税率统一征收一般纳税人：按照办法预计定在6%小规模纳税人：简易征收按照3%营改增的意义：有利于通过税制统一营造公平市场竞争机制；有利于消除产业链上重复征税现象，从税制角度推动市场细化和分工协作；有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；营改增的意义结构性减税，深度促进产业发展餐饮业如何实现结构性减税（一）原料采购物流运输中央厨房总部配送门店加工食品销售中央厨房工厂物流运输公司各地营业门店部门或分公司XXX餐饮公司增值税营业税->增值税营改增后：增值税=应税销售额*6%-中央厨房增值税-物流公司增值税小结：营改增前中央厨房、物流公司缴纳的增值税在餐饮总公司无法作为进项抵扣，无疑存在重复征税现象；营改增后上述增值税可以作为进项抵扣，税改将进一步驱动和鼓励餐饮企业在内部组织实行专业化分工和独立经营；餐饮业如何实现结构性减税（二）应纳税额=销项税-进项税（价外税，仅对增值部分征税）举例：销售1000万，销项税率6%，支出500万（其中水电房租200万，税率11%，食材原料300万，税率13%）销项税=1000/（1+6%）*6%=56.6万进项税=200/（1+11%）*11%+300/（1+13%）*13%=36.8万应纳税额=56.6-36.8=19.8万应纳税额=营业额*税率（价内税）举例：营业额1000万，税率5%营业税：1000*5%=50万增值税营业税小结：营改增之前不考虑成本统一按照营业额进项征税，产业链越长税负负担越高。营改增后综合考虑进项税抵扣，有利于提升餐饮企业的利润与现金流量状况；营改增对餐饮企业的影响餐饮企业实施“营改增”路线图政策普及：企业税务身份定义一般纳税人小规模纳税人年应税销售额>=500万，其中年应税销售额：换算成不含税销售额，包括减、免、境外销售和其他扣除项连续不超过12个月，经常性发生未超过上述规定标准的也可申请会计核算健全（账簿、合法有效凭证），提供税务证明资料向当地税务机关申请一经登记不得转换为小规模纳税人政策普及：进项税抵扣存在的税务风险及建议1、为了避免出现超范围抵扣。企业要严格执行有关税法对于不能抵扣的增值税的相关文件规定。对于用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务等，不抵扣进项税额，而应计入相关资产或服务的成本。2、未按规定时限认证扣税凭证或抵扣进项税额。纳税人一定要注意按照规定的时限认证或采集上报信息，并按期申报抵扣增值税进项税额，不要错过认证、采集、抵扣的有效时机。风险对策/建议超范围抵扣。在营改增初期，纳税人如果不能准确把握抵扣范围，以为只要取得了增值税专用发票都能够抵扣，如果判断错误，把不能抵扣的进项税抵扣了，被税务机关查处后，不但不能为企业节省税收，反而造成不必要的经济损失；未按规定时限认证扣税凭证或抵扣进项税额。根据国家税务总局规定，在两种情况下不能抵扣进项税额，一是没有按期认证或采集上报信息的抵扣凭证，不能申报抵扣进项税额；二是对已经认证或已采集上报信息的扣税凭证，如果是由于规定的客观原因之外的其他原因，造成未按期申报抵扣的增值税进项税额，也不允许申报抵扣。政策普及：偷漏税的税务风险及建议加强政策宣传，提高会计人员的税务风险意识。风险对策/建议由于增值税的相关会计核算和税务处理比原来的营业税复杂。企业在初期难免会出现善意的漏税现象。上下游的企业，出于少交税或不交税的目的，会在增值税方面做文章，采取不开发票，收入不入账的手段。政策普及：税务核算的风险及建议进一步规范企业会计核算，加强法规政策的学习。建立一套具有特色的增值税管理系统，从基础管理、税务筹划、税款申报与缴纳、发票管理等环节形成闭环。风险对策/建议增值税与营业税差异很大，会计核算和税务处理都十分复杂：第一，营业税、增值税的处理程序变化较大，增值税征收由于使用金税系统，税款计算、纳税申报比营业税更为复杂。第二，新政策、新规定与《增值税暂行条例》差异较大。流程修订：企业流程规划会计科目调整收入记账调整成本核算调整进项与销项管理发票管理税务申报财务规划与分析调整食材、设备、劳务采购策略供应商开发与准入修订采购比价调整进项税发票跟踪与核准收入利润调整增值税开票营业税改为增值税后对会计科目的调整财务部门—科目设置的影响原来缴纳营业税现在缴纳增值税营业税的会计核算科目应交税费——应交营业税。需要设置“应交增值税”、“未交增值税”、“增值税留抵税额”和“简易征收增值税”。同时，在“应交增值税”二级科目的借方设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等栏目，在贷方设置“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等栏目。增值税的会计核算科目对成本计算的影响财务部门—成本计算的影响价内税含税成本营业税金进成本成本价外税不含税成本增值税不能进成本营业税增值税财务部门—进项与销项管理进项管理获得进项增值税发票抵扣联进项抵扣范围：农产品采购、房屋租赁、不动产采购等抵扣规则与税额计算销项管理销项增值税发票开具规则设置开票与备案记账财务部门——财务规划与分析收入财务规划与分析影响收入规划与分析利润规划与分析税务规划与分析产品定价与修订采购部门：供应商开发与采购比价食材类某供应商订单报价117元预计进项税=117/(1=17%)*17%=17元预计采购成本=117-17=110元同样的订单报价103元未来将无法进行抵扣预计采购成本=103元一般纳税人小规模纳税人采购部门：针对供应商报价，采购部门需要综合考虑不同类别供应商对未来进项税抵扣的影响；综合考虑货源质量、交付周期、进项税影响等因素进行新供应商开发；营改增背景介绍金蝶餐饮行业营改增业务解决方案金蝶营改增信息系统实现Q&A提纲餐饮企业营改增整体流程采购部门营业部门财务部门供应商资质报价管理采购订单采购发票采购付款成本核算菜品定价营业账单增值税开票科目设置记账调整发票管理营业分析税务申报进项税管理：供应商资质管理供应商资质管理报价管理采购订单采购开票采购付款成本核算进项税管理：采购订单供应商资质管理报价管理采购订单采购开票采购付款成本核算进项税管理：采购开票供应商资质管理报价管理采购订单采购开票采购付款成本核算进项税管理：采购付款供应商资质管理报价管理采购订单采购开票采购付款成本核算进项税管理：成本核算供应商资质管理报价管理采购订单采购开票采购付款成本核算销项税管理：产品定价菜品定价营业账单增值税开票销项税管理：营业账单菜品定价营业账单增值税开票销项税管理：销项税开票菜品定价营业账单增值税开票财务记账：科目设置调整科目设置调整记账调整发票管理营业分析财务记账：收入记账调整科目设置调整记账调整发票管理营业分析财务记账：发票管理科目设置调整记账调整发票管理税务申报营业分析财务记账：营业分析调整科目设置调整记账调整发票管理营业分析产品的价格体系从价内税转到价外税，餐饮企业对自身提供的产品与服务精细化的区分，实现增值部分的产品定义和区分，有利于产业链中下游能够清晰定义和管理增值部分；从个体企业税负管理方面，更加有利于促进对进项税的管理，即针对采购产品与服务需要综合考虑供应方的资质和对未来抵扣的影响；更深层次的是鼓励产业需求集中发展，通过规模化提升产业效率和质量营改增对餐饮信息化的需求1、财务记账与电子发票一、历史营业设置、食品大类、食品基础资料默认设置税率为6%，用户可根据情况进行数据修改。二、食品价格方案历史数据需要根据具体的账套进行数据处理。新增的食品价格方案执行新的政策。三、历史账单的不含税单价、税额、不含税金额等默认为0。四、历史的报表分析数据不含税单价、税额、不含税金额等默认为0。4、政策过渡期数据调整产品端构建“营改增”社区，共同探讨研究新课题餐饮业营改增专题介绍由金蝶与企业共同建设《操作指导与细则》法规整理《中华人民共和国增值税暂行条例》等不同场景如何应用/Article/HTML/107711_5.html注册企业可以查阅或补充，补充内容需要金蝶审核后公示5、“营改增”社区营改增背景介绍金蝶餐饮行业营改增业务解决方案金蝶营改增信息系统实现Q&A提纲餐饮企业营改增从什么时候开始实施？根据3月5号两会政府报告，2016-5-1试点推广到生活服务业，具体各地要求可能会有所差异，可以咨询当地税务部门；餐饮业的增值税税率是多少？根据营改增试点办法，对于一般纳税人是6%，小规模纳税人是3%，具体还有待各地细则确定；餐饮企业哪些进项税可以做抵扣，餐饮业有许多采购来自于个体工商户，他们都无法开具增值税发票，这部分怎么办？根据试点办法，取得的增值税发票，包括食材采购的、房屋租赁的、设备采购都可以参与抵扣，雇员的工