小型商贸流通企业

小型商贸流通企业小型商贸流通企业小型商贸流通企业xxx公司小型商贸流通企业文件编号：文件日期：修订次数：第1.0次更改批准审核制定方案设计，管理制度小型商品流通企业财务管理行为规范及涉税管理规定为进一步促使小型商贸流通企业规范其内部财务管理核算和纳税行为，现针对有关商品购入、销售、商品流通费的核算及有关涉税问题重申有关财务制度和要求，请务必严格执行。否则将按照有关规定严肃处理直至取消一般纳税人资格。商品购入环节企业购进应税商品，销货退回等均应履行有关入库管理手续，并按照相关制度核算。一、商品购入流程及操作企业据合同或约定购入商品到货后，由业务部门（采购员）据随货同行单据或约定验收来货，无误后交仓库管理人员保管，具体操作为：单独设立业务部门的批发企业由业务部门开具《商品验收入库单》一式三份：业务留存联：业务部门据此登记商品帐，并妥善保管好此联。仓库联：仓库据此登记仓库商品保管帐，并妥善保管好此联。财务联：据此登记商品明细帐，并将此联做为记帐原始凭记之一。未单设业务部门的小型企业开《商品验收入库单》工作可指定采购员或仓库保管员执行，各联报送部门同上。《商品验收入库单》必须由相关部门人员签字后，方可成为合法有效凭证。二、商品购入管理基本规定1、企业应专门设立仓库，指定保管员，建立仓库保管帐。按规定履行有关手续及时记帐，月末结出各类商品的出入库、调拨数量。并据“保管帐”月末编制《月仓库出入库商品明细汇总表》，报财务部门核对备查。各种出入库手续，明细表按月、按年顺序装订，保管期不低于5年。2、业务部门（或采购员）留存的《商品验收入库单》、《销货单》、《退货单》必须按月顺序装订保存，期限同上。已销商品发生退货填写“退货通知单”需填清退货原因、商家等，开具“红字发票”冲减销售的依据必须有退回的发票或《销货退回或折让证明单》或其它退货证明，并有现金、银行、往来帐户的变动予以佐证。销货退回、调拨退回后，必须实行再入库管理核算，操作程序同上。有关人员填写《商品销售退回入库单》或其他相关单据，并执行各部门签字制度。4、批零兼营企业单独设立门市（柜台）直接收款销售的，必须实行实物负责制、月盘点制，建立实物帐。由仓库提货应填制《内部调拨单》，并及时增记实物帐。调拨入库因故退回时按规定填写《调拨退出单》重新入库管理。三、帐目的设置及核算要求1、帐目设置：库存商品总帐、类目帐（品种少的可不设）、商品明细帐（数量金额）、仓库保管帐（数量帐）、业务商品帐(未有专门业务部门的可不设)。核算基本要求存货核算的方法：一般采用数量进价金额核算法。零售企业（含贵重商品销售的）也可采用数量售价金额核算法。主要科目核算要求类目帐：可只登记大类商品的月购入金额，月出库金额。商品明细帐：购入时要及时记录数量，进价金额等。采取月末一次加权结算成本的，销售时可只登记库存商品的明细帐的销售数量。月末结出当月购、销、存数量金额，再按规定的方法计算并结转销售成本，。记帐凭证下附原始凭证必须合法、真实、齐全，有关帐户资金相互对应。购入商品的凭证须有与发票、商品验收入库单、相应的付款凭证等。销货时凭证：销货发票、内部收款单、收款凭证、相关帐户等要对应。商品购进、销出、相关的银行、现金等有关帐户必须逐日序时登记。仓库保管帐：据业务部门开具的“商品验收入库单、商品销货单、退货通知单、内部调拨单”及时登记各类商品出入库帐，月末按时结算出各类商品出、入库数量，结存数量并编制《月仓库出入库商品明细汇总表》报财务核查。内部调拨由门市、（柜台）销售的商品，仓库帐中必须反映清楚以便管理和仓库编制月末汇总表。仓库调拨反映不清的视已出库商品为销售。实物帐：由实物负责人按调拨单和日销清单及时登记实物帐，月末按时结出增减数量，结余数量并结合实际盘点编制盘点表报财务。以上各部门帐表手续必须按规定顺序装订保管，不少于5年。四、货到票未到的处理：1、货到票末到，在实际购进价格清楚时，可按内部管理规定履行手续入库，其税金可挂帐待抵。即：借：库存商品-----某商品待摊费用-----待抵税金-----某商品贷：银行、现金、应付帐款等票到后冲减待抵税金，增记进项税。2、货到票未到，价格不清时，月末估价入帐，下月冲回，实际到票后按票记入相关科目。五、购入商品第三方付款方式的处理企业因购入商品由第三方付款时，必须书面写出请示。“第三方付款购入商品允许抵扣税的请示”报主管税务部门核实批准方可抵扣，企业同时有相关理由、往来帐项以予以佐证。用银行汇票背书转让方式支付货款的，应有相应的汇票复印件。销售环节企业销售库存商品收入，非单独核算的非应税项目收入，废品下角料收入等一般均应纳入增值税核算范围。企业兼营非应税项目需交纳营业税时，在条件具备的情况下，必须单独核算收入、成本,无法分清的共同费用已抵扣的税金必须按销售比例法计算不应抵扣的部分并转出进项税金。（同时报国税主管部门核实界定）否则一并按混合销售收入征收增值税，企业已交纳的营业税不予冲减，责任自负。商品销售流程及操作1、仓批合一批发企业发生销货行为时，由业务部门开具“商品销货单”一式不少于四份：结算联：用于财务结算，财务据此联做为销货原始凭证之一记帐。提货联：由财务结算盖章后，交仓库提货，仓库据此联做为出库登帐。随货联：由购货方随货同行，购方据此验货做为进货凭证。业务留存：由业务留存，并据此注销业务商品帐。仓批零合一企业，建立实物负责制，可不设实物帐，但必须建立健全仓库保管制度，并按规定记帐。建立日销售清单制度，仓库月盘点制度。不论是批发还是零售开票与否均应逐笔填写《日销售清单》，一式二份。每日终了将《日销售清单》、《内部缴款单》作为销货原始凭证，送缴财务核算收入，并注销库存商品明细帐已销商品数量，仓库保管人员逐日及时按日销清单登记注销已出库商品数量。月末仓库编制商品出入库明细汇总表，报财务备查。内部调拨单设门市（柜台）销售的（含日报帐制非独立核算分支机构）。（1）、调货时，由实物负责人开据“调拨单”一式二联：一联交仓库提货，仓库据此注销商品保管帐，摘要写清调拨，以便统计。一联由实物负责人留存，并具此登记增加实物帐。（2）、商品销售时，无论开具发票与否均应登记“日销货清单”一式二联，当日结束，由柜组（门市）开具内部交款单一式二联，连同现金或支票交财务登帐核算收入。另一联，财务已签字盖章的“日销售清单、内部交款单”由门市（柜组）保存，同时实物负责人据日销表及时登记实物帐。票样附：（详见单据五）采取月报帐制非独立核算的分支机构销售的分支机构自设银行结算帐户的，采取月报表制统一计算纳税的。基本要求除同单设门市部销售外，应再做如下工作：（1）、应专门设立银行现金日记帐，按要求逐日序时记帐，必要时设立销售明细帐。（2）、月末据“日销售清单”等资料，填制月商品销售明细汇总表。（3）、月末向财务部门报送月盘点表、月商品销售明细表，不再报送“日销售清单”，“日销售清单”和“内部交款单”等由分支机构自行按规定装订、保存。销售商品环节基本规定商品销售、销货退回、商品以物易物、以物抵债、赠送他人均应通过“销售收入”核算计算销项税金；兼营其它业务和废品下角料销售通过“其它业务收入”核算，也应计算销项税金；随同产品销售收取的其它费用均应计算销项税金。日常销售收入可按照含税价格记帐，月末一次计提税金。以上各项无论开票与否，均应通过有关帐目核算，严禁帐外经营。1、批发商品销售，业务部门开具的《销货单》必须按月顺序装订保存，并及时登记有关帐目。2、门市（柜台）销售，必须实行实物负责制，建立月盘点制。销售货物无论开票与否均应登记销货清单。“内部调拨单、销货清单、内部交款单”必须按月顺序装订保管，盘点表按年顺序保管。3、财务记帐原始凭证必须齐全，合法合理，真实有效。4、非独立核算分支机构销售的应设立专门的银行、现金帐记帐人员。各种销售调拨单、各种报表、有关凭证必须齐全，按时向总机构报送规定资料。否则不允许非独立核算。5、分支机构不允许单独保管开具专用发票，普通发票应按规定使用，同时总机构建立增值税发票和普通票用票登记，实行专人负责。三、商品销售收入入帐时间（主要几种）1、直接收款销售的，以收到货款做为入帐时间。2、送货制的销售，以发出货物或收款凭证为入帐时间。3、预收货款的，以商品发出或收到购货方的收货凭证为入帐时间。分期收款的，以合同约定的日期为入帐时间。其它方式销售的，以商品发出取得索款凭证时为入帐时间。四、收入类科目设立及核算要求1、科目设立：商品销售收入、商品销售收入明细帐（非必设项目）其它业务收入、营业外收入、代销商品收入。2、各科目核算要求：商品销售收入：核算一切应税商品销售、抵债、依物易物、价外收入等，其原始凭证齐全、真实、合法。已销商品发生退货也在本科目核算计算增值税，开具红票冲减收入必须有足够的理由和相应的“销货退回入库通知单”、“及折让证明单，退货证明”、“折让协议”等，同时有相关的资金，往来帐户变动予以佐证。3、单独核算的应交纳营业税项目收入的核算要求：收入内容必须符合交纳营业税的规定，不得有意混淆应纳增值税项目的收入内容，否则按合并销售收入一并计算交纳增值税。4、营业外收入核算要求：记帐摘要必须写清楚，涉及应纳增值税的必须按规定计提增值税销项税金。5、代销商品核算要求：（1）委托代销必须有合同证明，否则商品已经出库视同销售。（2）受托代销，必须有合同证明，同时设立“受托代销商品”、“代销商品款”两个帐户单独核算。（3）考虑到目前申报表的设计（主附表对应开票关系等）和申报不便，一般受托代销原则上按自销商品处理。五、销售成本的核算要求：销售成本的计算方法：一般采用全月一次加权成本法。(也可采取其他规定的方法)销售成本的结转方法：一般可采取全月一次结转。月末结算销售成本必须据有关资料编制“销售成本明细表”。不同销售形式记帐、核算、编制《成本明细表》的方法：1、业务部门开票，仓库销售的当每天（每次）实现销售，帐面反映销售时，必须同时在库存明细帐上登记已销数量，月末结出各种商品的销售总量，以便月末计算销售成本，并据此编制“销售成本明细表”，结算商品销售成本。仓库销售与门市销售同时存在并单独负责管理的门市部销售，财务平时可据“内部交款单”只核算收入，月末据盘点表登记注销“库存商品明细帐”各种商品的销售总量。再按规定方法计算出销售成本，编制《（门市）销售成本明细表》，据此结算门市商品销售成本。采取月报帐制分支机构销售的：平时可不核算收入，月末据分支机构报来的“商品销售明细表”核算分支机构收入时，并同时登记注销库存商品明细帐，并计算、结转成本。仓批零合一的月末据库存商品明细帐上平时已登记的销售数量，按规定的方法计算各类商品成本，编制销售成本明细汇总表，并据此结转当月商品销售总成本。财务收取的“仓库出入库商品明细汇总表、实物盘点表”不作为记帐原始凭证，但必须分别装订单独保存，以备查验。商品流通费用支出核算要求商品流通费反映的是企业在组织商品流通经营过程中真实合理的耗费，与此无关的严禁列支。各种费用支出、报销必须执行相关人员签字制度，必要时附加说明。一、科目设置：经营费用：核算企业购销过程中所发生的费用。管理费用：核算企业组织商品活动所发生的费用。财务费用：企业为经营筹集资金，而发生的费用。二、各科目核算要求：各科目各项费用支出应明细设户或用多栏式帐明细核算，月末结转到本年利润。三、经营费用核算要求：1、支付给经营性企业单位的费用而取得的发票必须是税务部门发售的在用发票，所取得的发票类别必须与其费用内容相符合。2、支付给行政收费部门的费用而取得的凭证必须是财政部门批准的行政收费许可单位，其凭证必须是财政部门发售的收据。3、支付给专业性经营性单位费用而取得的凭证，必须是经税务部门批准使用的合法凭证。一切白条、三联单和填写不全，名称内容与本企业经营无关的发票凭证均不允许列支。5、差旅费报销补助必须填写报销单，出差路线、事由必须清楚，补助标准按企业规定执行。6、手机费：经理、主要业务人员允许实报实销，手机使用人姓名、注册地必须与经营地一致。7、企业发放劳保、取暖费、防暑降温费等应按税务部门规定标准列支，超出部分在企业自由资金中列支。8、租用车辆：必须有合同，其费用支出经税务部门批准可列支。9、工资：发放工资必须是本企业在册实际经营人员且均签有劳动合同，工资额可按企业标准发放，超过计税工资部分调增应税所得额。10、工资表按月编制，报主管领导审批后由个人签写领取。11、福利费、折旧费、职工教育费：按标准计提，当年不提，下期补提的，不应该税前列支。四、管理费用核算要求：1、低值易耗品摊销可一次性摊销。2、企业开办费摊销一般不少于五年。3、其它要求同经营费用核算要求。五、财务费用核算要求：1、只核算企业为筹集经营资金而发生的利息支出。收取的存款利息可直接冲减支出。2、企业购入固定资产等利息支出不再此核算。3、各项费用月末结转“本年利润”科目。附件:各种单据表格样本以下各种单据、表格样本为企业经营管理、财务核算的基本资料、基本格式，企业可根据本企业的实际需要做适当的调整和修改，如有修改或调整应报主管税务机关备案。（各种附件可自印、外购或利用微机制作打印）（单据一）商品采购验收入库单销货单位：品名规格数量单位金额金额合计：（大写金额）签字（盖章）：业务：仓库：财务：（单据二）商品销售出库单购货单位：品名规格数量单位金额金额合计：（大写金额）签字（盖章）：业务：仓库：财务：随货同行（单据三）商品销售退回入库单退回单位：品名规格数量单位金额金额合计：（大写金额）签字（盖章）：业务：仓库：财务：（单据四）商品进货退出单原购单位：品名规格数量单位金额金额合计：（大写金额）签字（盖章）：业务：仓库：财务：（单据五）商品内部调拨单品名规格数量单位金额金额合计：（大写金额）签字（盖章）：仓库：门市：（单据六）商品内部调拨退出单品名规格数量单位金额金额合计：（大写金额）签字（盖章）：门市：仓库：（单据七）商品内部交款单商品盘点表报送部门：商品名称调拨入库销售数量结存数量短缺溢余处理结果实物负责人：主管会计：——月非独立核算分支机构销售明细汇总表报送部门：商品名称规格数量单价金额备注制表人：负责人签字：商品出入库明细汇总表仓库编号：商品名称采购入库销货退回调拨退回销售出库调拨出库进货退出结存仓库保管员：商品销售成本明细表报送部门：商品名称销售数量加权单价金额备注合计：主管会计：财务负责人：月日商品销售清单报送部门:编号商品名称数量单价金额收款方式开票方式经手人现金银行无票普票号码增票号码小计营业员:实物负责人:现金支付审批表