销售与收款循环内部控制审计

销售与款循环内控制审计三、销售与收款循的基本业务流程订单的证实和审核程企业的销售与收款环始于客户提出的购订单。企业的销售部收到订单后首先中到企业的信管理部门办理批准续。对于赊销业务用管理部门应根据企业的政,及对每个顾客的授权的信用额度来行。企业应对每个新顾客进信用调查包括获取信审机构对顾客信用等的评定报告。信用管理部门的有人员应在销售通知单签署是否予以赊销的见后送回销售部门批必须有经信用管理门经理或其他被投人签字同意的证实书才有效。企业应分别对原有户和新客户进行审查对于企业的原有客户应考察过去的成交记录，认其是否具有良好的业信用同时,信用管理部门还应考虑本次订购的数是否异常。如果企业有良好的商业信用且次订购基本接近历来订购数,即可办理批准手;如果所需数量大大超过历史记录,在办理批准手续前必须要求客户提近期的财务报表通过对财务报表的审查来判断客户近的财务状然后决定是接受赊销，对于新户提出的购货订单,信管理部门必须要其同时提供能够证其资信情况的资料和财务报表,通过分其资信情况和审查务报表来决定是否受其购货订单以及允许的信贷限。当客户难以提供其信情况的资可以用另一种控制手段来接订对本次订单规定最大货数客户被证实有良好信誉供货数量才能被许扩大。对于现销的购货订,上述审核客户信誉的控制程序可省略但订单的接受仍需得到销售门经理的签字同意。收到的每份销售订都必须登记在购货订登记簿上,在交后,销售执行情况和客户支付况也应记录在该登记上从而证尽快满足从可赖的客户处收到的订和为日后再处理客户购货订单积累资料。

销售通知单的编制核实流程企业收到客户的订以后,应制统一的销售通单,销售知单可以说是控制整个销售业的执行的单据。在编制销售通知单售部门首先应向

发货部门询问所订物是否有库存,如无库存,应及时通知客户;如有库存,应及时编制销售通知。销售通知单一式多联,以整和规范化的格式录不同的客户订内容,如所订货物的货号数量、价格同时也录销售过程所的各种授权和批准,为发运业务的行和有关账册的记提供书面依据。销售通知单必须在前进行连续编号,在执行后应归档管理,并由专门的人员对其进行定期查。

销货业务的执行流企业仓储部门根据授权审批的销售通知发货。实际发货的品和数量应记录在有关账册销售通知单各副联上,并其中一联交会计部入账,如果包装业务也由仓部门执行,则应时填制包装情况记录其完成的工量。装运部门的员工在运之前,必须进行独立验证,以确定从仓库提取的品都附有经批准的销通知单,并且所收到商品的内容与销售知单一致。运输部门的装运凭证或货单由计算机或人工据销售部门的销售通单编制一式多联且连续编,按归档的装运凭证通由装运部门保管。装凭证提供了商品确实已装的证据。不管是仓储部门还装运部门,发货业务执行者的行为须受到其他独立员工的监督,它括对所发实物的点以及同销售通知上列明的品种和数量的核对。任何发清点、复核人员都应有关凭据上签字。

销售发票的控制流在会计上,销售发票是销售业务证实记录,如果在销售发票和开的账单方面缺乏有效的控,会致企业财务状况反不实和舞弊行为发生例如,货物已发运或劳务提供,但未开具销售发票,会导致销售收入和收账款的少计、货物的多计收款时间延长,使发生账的可能性增加。对填制销售发票的制,是通过开票的授权来进行而一授权是以适当的附件据的。些附件包括客户的购订单、销售通知单等当这些附件获得之后,开票人员就可以据此开销售发票。对销售发票开列的据和其他内容的控制以从以下几个方面进。

(1)开票时依据销通知单等单据上的续编号以保证所有发出物均要开票（2)销售发票上客的名称应同主要客户览表或客户购货订单对照(3)销售发票上的量必须以销售通知上载明的实际发货量记录或完成的劳务数量记录依据,并应受到非记录发运数量人员的查。

销售发票上的价格须以信用管理部门和售部门批准的金额或格目录表为依据,并应受到独立于销售能的其他人员的查

销售发票的内容应到其他独立于销售发编制人员的复核销售发票总额应加控制,即有销售发票应定加出合计金额,以便同应收账款或销货计数相核对开票人应使用和保连续编号的销售发票包括作废的销售发票),独立于发运货物和开票的员应定期检查事先连编号的销售发票和销通知单。销售发票格式可根企业的规模和所采用备的复杂程度确定。通常包括价格、信贷条款特殊的折扣、应向客收取的运费及应由客负担的销售费或其他税金等容。销售发票联数在各企业有各种不同的确方法它根据各个客户、务部门和本企业管理求的变化而变化。

折扣与折让政策的定和审核流程折扣与折让是营业入和应收账款的抵减目业应建立严格的审制度。对多数企业来,给客户一定的折扣是当普遍的销售行为,因此企业应当制定较为详细折扣政策或规定。例商业折扣规定应详细说可以享受折扣的客户的条、不同数量和品种的货订单可以享受的折比折扣规定应详细说适用的范围和不同支时间可享受的折扣比等。折扣政策必须得到有关权人员的批,一般为销售部门的经理。办理金收入或记录应收账款明细务的人员不能同时办给予客户折扣的业务销售折让属偶然经行为一不具有共性特征,往需要具体问题具体分析。因,当客户提折让要求企业应对其提出的理由加以记派人核实理由,最后由授权人员复核客户提的理由和企业调查果,并决定特定情况下给予客户特定折让金额。

任何折扣和折让的准文件均应记录在事连续编号的折扣折让项备忘录上,并由专门员定期检查此备忘。

应收账款的控制流在大量采用赊销的况下,应账款往往在企业资产中占相当大的重。由于应收账款是一记录在账上的债权而存在于公司中的实物产,容易被非法挪用,同时应收账款是否可收直接影响到公司资金流,而且应收账款记录也是信用管部门确定信用政策和否增加限额的依据,所以收账款控制是销售环节控制重点。一般应实的控制方法如下。据。

应收账款记录必须经销售部门核准的销发票和销售通知单等依

根据应收账款的明账户余额定期编制应账款余额核对表将该表寄客户核实,编制该表的人员能同时担任记录和整应收账款的工作。(3)应收账款的总和明细账的登记应不同的人员根据汇的记账凭证和各种原始凭证、账凭证分别登独立于录应收账款的其他员定期检查,核对总账和细账户的余额。

由信用管理部门定编制应收账款分析表,从中分析出否存在虚列的应收账款或不能回的应收账款。

专人对应收账款账较长的客户进行催收索取贷款,保证公司债权得以收回；应收款的各种贷项调括坏账冲销、折与折让的给予必须经财务经理批才能进行。

退货理赔的审核流在正常情况下理赔业务在销售环中不会很多,但由于其对企业的信誉有较大的影响,理赔审核的控制非常重要。退货理审核流程要点如下。(1)验收客户退回货物。客户退回的物应由验收部门验。验收时应清点,检验和注明回货物的数量和质情况,为后确定给子客户的退金额和确定退货是否要修理和再存放提供据。

填制退货接收报告退货接收报告是对退货物进行文件记录和制的重要方法。它应事先加以编号货物退回时就填,填制该告的人员不应同时从事货物运业务。一切有关的、退货名称、数量、

日期、退货性质、始发票号、价格及一情况的说明和退款理在该报告上。填制的退货接收报告应受独立于发货和收货职的人员的检查。

调查退货索赔。验部门收到并清点、检退回货物,户的退货要求应由客户服务部进行调查。这一程序目的在于确定对退回物索赔的有效性以及如果索赔有,给予客户的金额。户服务部门应将调查果和意见记录在退货收报告,并交用管理、会计、售部门作为最后的核

核准退货。退货理的最终核准应由销售门决定。这一批准只在退回货物已被仔细查和以退货接收报告依据的基础上才有效,批意见应签署在退货接收告上。

填制和邮寄贷项通单。贷项通知单应由售部门员工在得到批的退货接收报告基础编制。贷项通知单事应编号加以控制。其明的数量、价格和其他内容在邮贷项通知单前经其他员复核。贷项通知单其他相应的资料应附在有关录凭证上,作为过入应收账款明细分类的附件。退货在批准后应及入账,以修正营业收入和收账款的余额。8.计提坏账准备和核坏账坏账准备的计提方和比例应符合制度规计提的数额恰当会计处理正确,前后期处理致。公司对于不能收回应收款项应查明原因追究责任。对有确凿证据明确实无法收回的应收款,根据公司的管理权限,应经股东大会或董会批准作为坏账损失,冲销取的坏账准备。四、销售与收款循的主要凭证在内部控制制度比健全的企业,处理销售与收款业务通常需要使用多凭证和会计记录。典的销售与收款循环所及的主要凭据和会计录有以下几种。

顾客订货单顾客订货单是顾客出的书面购货要求。业可以通过销售人员其他途径，如采用电话、函和向现有的及潜在客发送订货单等方式受订货,取得顾客订货。

销售通知单销售通知单是列示客所订商品的名称、格、数量及其他与顾订货单有关的资料客订货的依据。

装运凭证装运凭证是在装运物时编制的用于反映出商品的规格、数量其他有关内容的凭据。装凭证的正联寄送给顾副联(一份或份)企业保留。这种凭证可用作向顾客票收款的依据。

销售发票销售发票是一种用表明已销售商品的规、数量、销售金额、费和保险费的价格开票日、付款条件等内容的证。销售发票的正联送给顾客副联企业保留。销售票也是在会计账簿中记销售业务的基本凭。

退货接收报告退货接收报告应于物退回时填制,内容应包括购货单位名称、原始票号数、购货日期、商名称、规格与单价、购数量、退货数量与额、退货的原因以及处理意见。

贷项通知单贷项通知单是一种来表示由于销货退回经批准的折让而引起收销货款减少的凭证。这凭证的格式通常与销发票的格式相同只不过它不用来说明应收账款的增加用来说明应收账款的少

汇款通知书汇款通知书是一种销售发票一起寄给顾,客在付款时再寄回货单位的凭证这种凭证注顾客的姓名、销售发号码,销货单开户银行账号及额等内容。如果顾客有将汇款通知书随同款一并寄回,一应由收受邮件的人员在开拆邮件时再编份汇款通知书。采汇款通知书能使现金即存入银行,也可以改善资产保的控制。

应收账款明细账应收账款明细账是来记录每个客户各项销现金收入、销货退及折让的明细账。应收账明细账的余额合计数与应收账款总账的余相等

主营业务收入明细主营业务收入明细是一种用来记录销货务的明细账。它通常载和反

映不同类别的销货额(如按销售商品的品种、类别等10.折扣与折让明账折扣与折让明细账一种用来核算企业销商品时按销售合同规定