百联集团关于加强内部控制的规定

1、百联集团有限公司 关于加强内部控制的规定 PAGE 第54页 共54页百联集团有限公公司关于加强内部控控制的规定第一章 总 则一、目的为了健全百联集集团内部控制制，加强企业业规范管理，有有效控制重大大财务风险和和管理风险，依依据中华人人民共和国会会计法、财财政部的内内部会计控制制规范基本规范范以及集团团的有关规定定，制定本规规定。二、适用范围本规定适用于集集团本部、各各事业部、中中心本部等分分支机构，所所属各级全资资、控股子公公司。各参股股企业可比照照执行。三、制定原则1、本办法在考考虑完整性的的基础上，强强调立足集团团经营、管理理业务的重要要性，解决可可操作性，以以实现其有效效性为原则。2、

2、以财务管理理为核心管理理，实行内部部控制的原则则。明确企业业重要岗位人人员，在有关关业务流程与与财务流程相相交叉的重要要节点上，涉涉及重大事项项的权利和责责任，并加以以控制。3、贯彻成本与与效益、激励励与制约、监监督与效率协协调一致的原原则。努力加加强内部监督督与制约，实实现有效管理理,既要以最小小的控制成本本取得最大的的控制效果；既要重视内内控制度牵制制方法的设计计又要创造激激励方法促进进企业主动控控制力的形成成，从而节约工工作成本，提提高工作效率率，炼成企业业经营活力。4、与公司法规规、企业经营营管理流程、业态特点相适应，科学合理、切实可行原则。内部控制的基本要求、方法，要与国家公司法规有

3、机结合；要与促进完善企业的经营管理流程有机结合；要与企业的实际情况有机结合。四、一般规定1、企业应建立立与健全全员员的岗位责任任制度，根据据授予的任务务与职责，落落实不相容岗岗位分离机制制和关键环节节人员的具体体责任。2、企业应建立立和规范科学学的运营决策策机制，根据据法人治理结结构要求，规范对企业重重大经济事项项决策的控制，防防范决策风险险。3、企业应建立立严格的授权权批准制度，合合理有效地分分配职责和权权限，规范操操作流程；对对企业重大经经济事项实行行授权联签。4、企业应健全全和提升财务务管理和会计计信息系统，根据国家有关法律、法规和内部管理制度，积极应用信息化手段，加强对经济活动的控制，

4、正确及时反映企业经营成果和财务状况，加强业务信息系统与财务信息系统的对接；积极探索信息化内控管理模式，提高内控工作效率。5、企业应根据据实际情况及及时制定或修修改有关内控控制度，在企企业整合、改改制、重组等等原因使经营营环境发生变变化时，确保保内控制度有有效性。五、内控建立的的重要环节和和重要岗位企业内部控制制制度贯穿企业业的整个管理理流程，本规规定在有关业业务流程与财财务流程相交交叉的节点上上，确定货币币资金、销售售与收款、采采购与付款、合同管理、价外收入、存货管理、票据管理、对外投资、工程管理、借款担保管理、固定资产管理、薪酬管理、减值准备、信息系统管理十四个重要环节。确定会计主管、出纳员

5、、业务员、合同管理员、仓库保管员、票据管理员、财产管理员、投资管理员、工程管理员、薪酬管理员十大重要岗位。六、企业领导责责任和追究1、企业应制订订内部控制制制度并实行内部控制制的监督检查查工作，由财财务总监或财财务部门指定定专门人员具具体负责内部部控制执行情情况的监督检检查，确保内内部控制的贯贯彻实施。对重要环节必须须按照集团制度度建立具体的管理办法，并对内部控制制的执行情况况进行检查和和评价。对重要岗位必须须明确岗位责责权，落实专专门人员，并并对重要人员员加强培训和和考核。企业业年度总结要要对涉及会计计工作的各项项经济业务、内内部机构和岗岗位在内部控控制上存在的的缺陷提出改改进建议，必必要时

6、专门写写出检查报告告。2、企业可聘请请中介机构或或相关专业人人员对本单位位内部会计控控制制度的建建立健全及有有效实施进行行评价，接受受委托的中介介机构或相关关专业人员应应当对委托单单位内部会计计控制中的重重大缺陷提出出书面报告。3、企业应建立立和实行问责责制度，对未未正式建立或或建立未严格格执行内控制制度的有关领领导追究责任任。4、集团制定加加强内部控制制的规定和和经营管理理责任问责试试行办法，企企业应认真贯贯彻。集团党委、董董事会和监事事会、将定期期或不定期的的对内控制度度的制定和实实施进行检查查，充分发挥内内部审计和纪纪委监察等专业监督部门的内部稽稽核审计作用用，确保企业业内控制度有有效实

7、施，并并根据问责制制规定对企业业失控情况视视情节追究领领导责任。货 币 资 金金第一节 岗位位责任一、领导责任1、财务总监制制定权限审批批制，明确审审批额度。网网上银行支付付系统设一名名经办人员、复复核人员和若若干分级（至至少一级）的的授权人。经经办人、复核核人和授权人人均分设电子子银行证书卡卡和使用密码码。每人各自自保管各自的的电子证书卡卡和密码，严严禁外借和泄泄漏密码。2、财务经理应应对货币资金金管理建立严严格的岗位责责任制、票据据及印章的管管理制度及财财务部门不相相容岗位相互互分离制，不不得由一人办办理货币资金金业务的全过过程，严禁未未经授权的机机构或人员办办理货币资金金业务或直接接接触

8、货币资资金。3、财务总监和和财务经理设设立货币资金金管理环节中中的重要岗位位，并制定重重要岗位的岗岗位职责。4、财务总监和和财务经理授授权、督促货货币资金管理理的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位责任1、出纳：必须须根据经过审审签的记账凭凭证收支现金金，不能直接接根据原始凭凭证办理现金金结算;不能编制收收付记账凭证证，不能兼管管收入、支出出、费用、债债权、债务账账簿的登记工工作及稽核工工作和会计档档案保管工作作;不能一人同同时保管现金金支票和印鉴鉴。根据现金金收付记账凭凭证登记现金金日记账。2、会计：审核核原始凭证的的填制是否符符合规定要求求，根据

9、收付付凭证登记现现金对应科目目相关明细账账、总账，逐逐笔核对银行行存款日记账账和银行对账账单，并编制制银行存款余余额调节表，调调整末达账项项。根据收付付凭证登记现现金对应科目目相关明细账账、总账。3、企业应当配配备合格的人人员办理货币币资金业务，定定期进行培训训。有条件的的企业应建立立岗位轮换制制度。第二节 重要要节点和控制制规定1、审批企业应当对货币币资金业务建建立严格的授授权批准制度度，明确审批批人对货币资资金业务的授授权批准方式式、权限、程程序、责任和和相关控制措措施，规定经经办人办理货货币资金业务务的职责范围围和工作要求求。审批人应当根据据货币资金授授权批准制度度的规定，在在授权范围内

10、内进行审批，不不得超越审批批权限。企业对于重要货货币资金支付付业务，应当当实行集体决决策和审批，并并建立责任追追究制度。2、审核经办人应当在职职责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理货币资金金业务，并核核对审批的手手续是否完整整、合规，对对于审批人超超越授权范围围审批的货币币资金业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。会计主管人员审审查现金收支支原始凭证。主主要审核原始始凭证反映的的现金收支业业务是否真实实合法，原始始凭证的填制制是否符合规规定要求;审核无误后后，签章批准准方可办理现现金收付记账账凭证。审核核原始凭证，可可以保证现金金收支凭证真真实合法，提提

11、供正确的现现金支付和核核算依据，保保证出纳人员员支付现金正正确、合法。3、盘点出纳员每日清点点库存现金，并并与日记账余余额进行核对对，若发现现现金短缺或溢溢余，应及时时查明原因，报报经审批后予予以处理。每每天清点现金金，能够防止止现金丢失和和收支、记账账发生差错，保保持账单、账账实相符。由财务部门主管管和审计人员员定期或不定定期清查库存存现金，核对对现金日记账账。清查时，需需有出纳人员员在场，核对对账实;根据清查结结果编制现金金盘点报告单单，填制账存存与实存的符符合情况;如有误差须须报批准后予予以调整处理理。4、网上银行的的管理各公司应配置专专用电脑安装装网上银行支支付系统；同同时，安装杀杀毒

12、软件和网网络防火墙，定定期升级防护护软件，确保保网上银行支支付系统的安安全。出纳员兼任网上上银行支付系系统经办人员员，负责审核核付款单据，审审核无误后，使使用自己的电电子银行证书书卡和自设密密码进入支付付系统，录入入转账付款申申请指令。出纳员录入转账账付款申请指指令后，资金金管理员使用用本人的电子子银行证书卡卡和自设密码码进入支付系系统，根据已已审核的转账账付款单据，对对转账付款申申请指令进行行初次复核，复复核无误，点点击确定通过过复核；若申申请指令有差差错，点击拒拒绝，查明原原因后，由出出纳员重新录录入申请指令令，再次提请请复核，直至至通过复核。资金管理员初次次复核通过后后，由财务经经理再次

13、复核核无误后转账账付款。不允允许越级审批批，各公司应应加强网上银银行支付系统统软、硬件维维护管理工作作，确保支付付系统安全正正常运行。还还应定期与银银行保持联系系，更换网上上银行支付系系统新的电子子证书卡。5、不相容岗位位企业应当加强银银行预留印鉴鉴的管理。财财务专用章应应由专人包管管，个人名章章必须由本人人或其授权人人员包管。严严禁一人保管管支付款项所所需的全部印印章。由非出纳人员逐逐笔核对银行行存款日记账账和银行对账账单，并编制制银行存款余余额调节表，调调整未达账项项。第三章 销 售 与 收 款第一节 岗位位责任一、分管领导责责任1、业务经理对对销售业务建建立严格的预预算管理制度度、权限审

14、批批制度及不相相容岗位分离离制度，制定定销售目标，确确立销售管理理责任制。建建立销售定价价控制制度，制制定价目表、折折扣政策、付付款政策等并并予以执行。 2、财务经理根根据应收账款款台账建立“信用风险管管理岗位和职职责”、“信用风险评评估流程”，根据客户户信用评级方方法和客户信信用授信表，建建立客户信用用档案。财务务控制应贯穿穿订立合同收款控制发票结算控控制应收票票据管理控制制应收账款款控制整个流流程。3、业务经理和和财务经理根根据销售与收收款的重要节节点设立重要要岗位，明确确重要岗位人人员职责。4、业务经理和和财务经理授授权、督促销销售与收款的的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应

15、应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位责任1、销售主要由由销售部统一一管理，财务务结算由财务务部负责，内内部检查由相相关监督部门门负责。2、销售员应督督促合同正常常履行，负责责货款催讨，按按月与财务核核对账务，核核对客户信用用程度，审查查收款结果，编编制销售动态态与销售存货货表。3、应收帐款管管理员按客户设置应收收账款台账，及及时登记每一一客户应收账账款余额增减减变动情况和和信用额度使使用情况，对对长期往来客客户应当建立立起完善的客客户资料，并并对客户资料料实行动态管管理，及时更更新。对于可能成为坏坏账的应收账账款应当报告告有关决策机机构，由其进进行审查，确确定是否确认认为坏账。注销的坏账应当当进

16、行备查登登记，做到账账销案存。已已注销的坏账账又收回时应应当及时入账账，防止形成成账外款。对于客户进行资资信分析，了了解客户企业业财务状况，合合理评价诚信信度，有效控控制赊销额度度。登记每一客户应应收账款余额额增减变动情情况和信用额额度使用情况况，并对客户户资料实行动动态管理。第二节 重要要节点和控制制规定一、销售1、销售谈判专门人员就销售售价格、信用用政策、发货货及收款方式式等具体事项项与客户进行行谈判。谈判判人员至少应应有两人以上上，并与订立立合同的人员员相分离。销销售谈判的全全过程应有完完整的书面记记录。2、审批企业应当对销售售合同建立严严格的授权批批准制度，明明确审批人员员对销售合同同

17、的授权批准准方式、权限限、程序、责责任和相关控控制措施，重重点是审批金金额、的界定定，规定经办办人的职责范范围和工作要要求。审批人员应对销销售价格、信信用政策、发发货及收款方方式等严格把把关。3、组织销售企业销售部门应应按照经批准准的销售合同同编制销售计计划，向发货货部门下达销销售通知单，同同时编制销售售发票通知单单，井经审批批后下达给财财会部门，由由财会部门根根据销售发票票通知单向客客户开出销售售发票。编制制销售发票通通知单的人员员与开具销售售发票的人员员应相互分离离。 4、销售退回企业应当建立销销售退回管理理制度。单位位的销售退回回必须经销售售主管审批后后方可执行。销售退回的货物物应由质检

18、部部门检验和仓仓储部门清点点后方可入库库。质检部门门应对客户退退回的货物进进行检验并出出具检验证明明；仓储部门门应在清点货货物、注明退退回货物的品品种和数量后后填制退货接接收报告。 5、销售折扣企业应当建立销销售折扣审批批管理制度，明明确销售折扣的审审批权限。6、不相容岗位位接受客户订单签订合同的的岗位应与最最后付款条件件核准岗位分分离 对于付款条件(信用政策)必须由销售售部门和信用用部门(有条件单位位应专设)同时批准.发货凭证编制人人与发运货物物提取货物包装货物或或托运货物的的人员不能是是同一人, 发运货物人人与仓库保管管员应分离. 二、收款1、审批企业应当对应收收账款业务建建立严格的授授权

19、批准制度度，明确审批批人员对应收收账款业务的的授权批准方方式、权限、程程序、责任和和相关控制措措施，重点是是审批金额的的界定，规定定经办人的职职责范围和工工作要求。在审批时，审批批人应当充分分了解和考虑虑客户的信誉誉、财务状况况等有关情况况，降低账款款回收中的风风险。 审批人应当根据据应收账款和和预付账款授授权批准制度度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限。对于超过单位既既定应收账款款和预付账款款政策和信用用政策规定范范围的特殊销销售业务，单单位应当进行行集体决策，防防止决策失误误而造成严重重损失。 2、审核根据资信程度，审审核付款金额额及相关审批批手续经办人应当在职职责范围

20、内，按按照审批人的的批准意见办办理应收账款款和预付账款款业务。对于于审批人超越越授权范围审审批的应收账账款和预付账账款业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。3、结算和记录录会计主管应根据据销售（付款款）凭证及时时入账，并应应详细核算至至每一客户，月月度、季度、年年度及时对每每一客户余额额进行分析。企业应当建立应应收账款账龄龄分析制度和和逾期应收账账款催收制度度。销售部门门应当负责应应收账款的催催讨，财会部部门应当督促促销售部门加加紧催收。对对催收无效的的逾期应收账账款可通过法法律程序予以以解决。企业发生的各项项坏账，应查查明原因，明明确责任，并并在履行规定定

21、的审批程序序后做出会计计处理。企业应当有专人人保管应收票票据，对于即即将到期的应应收票据，应应及时向付款款人提示付款款；应收票据据的取得和贴贴现必须经由由保管票据以以外的主管人人员的书面批批准，已贴现现票据应在备备查簿中登记记，以便日后后追踪管理。 应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。企业应当定期与与往来客户核核对应收账款款、应收票据据、预付账款款等往来款项项。如有不符符，应查明原原因，及时处处理。 4、不相容岗位位销售人员应当避避免接触销售售现款。开具发票与发票票审核岗位应应当分离, 编制销售发发票通知单与与开具销售发发票分离.应收账款记录与与收款岗位应应分离. 催收货款与结

22、算算货款应分离离.折扣和折让给予予和审批应当当分离.第四章 采 购 与 付 款第一节 岗位位责任一、领导责任1、业务经理建建立请购制度度、询价制度度、合同管理理制度、验收收制度，按照照请购、审批批、采购、验验收、付款等等规定的程序序办理采购与与付款业务，并并在采购与付付款各环节设设置相关的记记录、填制相相应的凭证，建建立完整的采采购登记制度度，加强请购购手续、采购购订单(或采购合同同)、验收证明明、入库凭证证、采购发票票等文件和凭凭证的相互核核对工作。 2、财务经理建建立严格的付款控控制制度、授授权审批制度度。加强应付付账款和应付付票据的管理理， 建立退货管管理制度，对对退货条件、退退货手续、

23、货货物出库、退退货货款回收收等做出明确确规定。3、业务经理和和财务经理设设立货币资金金管理环节中中的重要岗位位，并制定重重要岗位的岗岗位职责。4、业务经理和和财务经理授授权、督促销销售与收款的的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位责任1、采购员应严严格执行进货货管理制度，应应认真做好采采购员手册记记录，每月进进行库存结构构和商品适销销情况分析，对对超出保本保保利期的商品品要提出解决决办法，并按按月与财务核核对应付账款款与存货余额额。2、应付帐款管管理员定期与与供应商核对对应付账款、应应付票据、预预付账款等往往来款项。如如有不符，应应查明原因，及及时处

24、理。按按客户设置应应付账款台账账，及时登记记每一客户应应付账款余额额增减变动情情况，对长期期往来客户应应当建立起完完善的客户资资料，并对客客户资料实行行动态管理，及及时更新。第二节 重要要节点和控制制规定一、采购1、请购加强采购业务的的预算管理。对对于预算内采采购项目，具具有请购权的的部门应严格格按照预算执执行进度办理理请购手续。对于超预算和预预算外采购项项目，具有请请购权的部门门应对需求部部门提出的申申请进行审核核后再行办理理请购手续。2、询价比价比质，合理理控制成本。3、审批有条件的企业应应建立新品评评审制度和销销售末位淘汰汰制度。审批人应当根据据采购与付款款业务授权批批准制度的规规定，在

25、授权权范围内进行行审批，不得得超越审批权权限。经办人应当在职职责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理采购与付付款业务。对对于审批人超超越授权范围围审批的采购购与付款业务务，经办人员员有权拒绝办办理，并及时时向审批人的的上级授权部部门报告。对于超预算和预预算外采购项项目，应当明明确审批权限限，由审批人人根据其职责责、权限以及及单位实际需需要等对请购购申请进行审审批。对于重要和技术术性较强的采采购业务，应应当组织专家家进行论证，实实行集体决策策和审批，防防止出现决策策失误而造成成严重损失。4、采购根据物品或劳务务等的性质及及其供应情况况确定采购方方式。5、验收根据规定的验收收制度和经批批准的订单

26、、合合同等采购文文件，由独立立的验收部门门或指定专人人对所购物品品或劳务等的的品种、规格格、数量、质质量和其他相相关内容进行行验收，出具具验收证明。6、不相容岗位位请购与审批。询价与确定供应应商。采购合同的订立立与审计。采购与验收。二、付款1、审批企业应当对付款款建立严格的的授权批准制制度，明确审审批人员对付付款的授权批批准方式、权权限、程序、责责任和相关控控制措施，重重点是审批金金额的界定，规规定经办人的的职责范围和和工作要求。企业应当充分了了解和掌握供供应商的信誉誉、供货能力力等有关情况况，采取由采采购、使用等等部门共同参参与比质比价价的程序，并并按规定的授授权批准程序序确定供应商商。小额

27、零星星采购也应由由经授权的部部门事先对价价格等有关内内容进行审查查。2、审核审核付款金额及及相关审批手手续经办人应当在职职责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理应付账款款业务。对于于审批人超越越授权范围审审批的应付账账款业务，经经办人员有权权拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。4、不相容岗位位验收与相关会计计记录付款审批与付款款执行第五章 合 同 管 理第一节 岗位位责任一、领导责任1、建立健全合合同管理台账账，完善合同同管理制度，提高合同管管理水平，对对于价外收入入应派专人记记录台账，并并与合同校对对，避免不按按合同入账，对对于现金收取取方式，应有有客户签字。以以租赁为主的

28、的企业，必须须做到合同、台台账、租赁图图纸三项核对对。完善不相相容岗位及权权限审批制度度。2、公司经理或或分管领导指指定部门、落落实人员专（兼兼）职负责合合同管理工作作，并制定重重要岗位的岗岗位职责。3、公司经理或或分管领导授授权、督促合合同管理环节节的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位职责合同管理员岗位位职责作如下规规定：严格按公司的业业务授权范围围和委托代理理权限办理合合同事项。严格依法审查合合同的签订、变变更、解除。审验合同对方当当事人的资格格，检查合同同履行情况。制止不符合法律律、法规规定定的合同行为为，并及时向向主管领导报告告，必要时可可

29、向上一级主主管部门反映映或报告。经授权参加对合合同纠纷的协协商、调解、仲仲裁、诉讼。建立合同台账及及统计报表，包包括：合同签签订履行情况况台账、合同同变更解除台台账、违约合合同登记台账账、合同履行行情况进度表表、合同签订订情况进度表表。第二节 重要要节点和控制制规定1、立项组织相关专业人人员出具项目目建议书和可可行性研究报报告，并予以以论证。对需要签订合同同的项目或经经济活动研究究，重点调查查考证对方当当事人的签约约主体资格、资质、资资信、经营范范围、履约能能力、委托代代理权限等。签订重大合同前前, 合同经办人员应按照公司司相关制度的的规定，以及及集团公司合合同审核会签签暂行规定进进行审核。各

30、各部门对涉及及各自业务范范围内相关合合同条款的合合法性、可行行性和履约能能力做出明确确判断, 各有关部部门应对合同同的主体、内内容、形式是是否合法、条条款的完备性性等提出书面面意见并对此此负责。2、洽谈重大合同洽谈必必须2人以上参加加。3、签订公司签订合同应应当使用公司司公章或合同同专用章。合同专用章实行行专人管理、用用印审批制度度。公司对外签订合合同应由法定定代表人或其其委托授权的的代理人进行行。4、保管设立专职或兼职职合同员，将将正式合同文文本准确归档档，建立合同同管理台账，跟踪实际履行情况与合同应履行情况。5、备份所有业务合同应应在财务部备备份，便于动动态监督。第六章 存 货 管 理第一

31、节 岗位位责任一、领导责任1、仓储、保管管部门应当建建立岗位责任任制及不相容容岗位分离，明明确各岗位在在值班轮班、入入库检查、货货物调运、出出入库登记、仓仓场清理、安安全保卫、情情况记录等各各方面的职责责任务，并定定期或不定期期地进行检查查；健全存货货取得、验收收、入库、保保管、领用、发发出及处置等等各环节凭证证、资料的保保管制度；建建立健全存货货清查盘点制制度。 2、仓储、保管管部门设立存存货管理环节节中的重要岗岗位，并制定定重要岗位的的岗位职责。3、仓储、保管管部门授权、督督促存货管理理的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位责任仓库保管员按照照存

32、货业务流流程，明确存存货的取得、验验收与入库，仓仓储与保管，领领用、发出与与处置等环节节的控制要求求，并设置相相应的记录或或凭证，如实实记载各环节节业务的开展展情况，确保保存货业务全全过程得到有有效控制，定定期或不定期期地对各类存存货进行实地地清查和盘点点，及时发现现并掌握存货货的灭失、损损坏、变质和和长期积压等等情况。存货货发生盘盈、盘盘亏的，应查查明原因，分分清责任，并并及时报告有有关部门，并并定期与财会会部门核对，发发现问题，及及时处理。第二节 重要要节点和控制制规定1、验收入库对所取得的存货货的品种、规规格、数量、质质量和其他相相关内容进行行验收，出具具验收证明。对对于验收合格格的存货

33、，应应当及时办理理入库手续。2、设立实物明明细账存货管理部门应应当设置实物物明细账，详详细登记经验验收合格入库库的存货的类类别、编号、名名称、规格、型型号、计量单单位、数量、单单价等内容，并并定期与财会会部门核对。对对代管、代销销、暂存、受受托加工的存存货，应单独独记录，避免免与本单位存存货相混淆。3、保管加强对存货的日日常管理，严严格限制未经经授权的人员员接触存货。 建立存货的分类类管理制度，对对贵重物品、生生产用关键备备件、精密仪仪器、危险品品等重要存货货，应当采取取额外控制措措施，确保重重要存货的保保管、调用、转转移等经过严严格授权批准准，且在同一一环节有两人人或两人以上上同时经办。4、

34、发货建立存货处置环环节的控制制制度，明确存存货处置的范范围、标准、程程序、审批权权限和责任。5、盘点对特殊商品应聘聘请专家监督督盘点。对于联销经营方方式的库存管管理：1、 在代销经营营方式下，商商品的保管责责任由门店承承担，每月必必须定期对商商品进行盘点点；2、在专柜经经营方式下，商商品的保管责责任由供应商商承担，平时时销售采取负负数库存，月月末根据负数数库存作为商商品入库依据据，将库存调调整为零。6、不相容岗位位存货的采购、验验收与付款。存货的保管与清清查。存货的销售与收收款。存货处置的申请请与审批、审审批与执行。存货业务的审批批、执行与相相关会计记录录。第七章 价 外 收 入第一节 岗位位

35、责任一、分管领导责责任1、财务经理建建立价外收入入管理制度，完善不相容岗位及权限审批制度。2、财务经理设设立价外收入入管理环节中中的重要岗位位，并制定重重要岗位的岗岗位职责。3、财务经理和和有关业务经经理授权、督督促价外收入入管理的全过过程，考核每每一岗位员工工的职责，制制定相应的奖奖惩机制。二、重要人员岗岗位责任1、合同管理员员见合同管理理中重要人员员岗位责任。2、出纳员按出出纳员岗位责责任，对于现现金收取方式式，应有客户户签字。第二节 重要要节点和控制制规定1、签订合同中应明示返返利、扣率、代代办会议费、场场地费收取比比例及，收取取方式。2、建立价外收收入台账登记每一笔价外外收入金额，支支

36、付方式，并并与合同相对对是否匹配。3、记录财务人员应按准准则要求准确确记入相应科科目，并与台台账账账相对对。第八章 票 据 管 理第一节 岗位位责任一、分管领导责责任1、财务经理制制定票据管理理、领用制度度和逾期票据据的冲销管理理程序和逾期期票据追踪监监控制度。明确各种票票据的购买、保保管、领用、背背书转让、注注销等环节的的职责权限和和程序，完善善不相容岗位位及权限审批批制度。2、财务经理派派专人保管票票据，并制定定岗位职责。3、财务经理授授权、督促票票据管理的全全过程，考核核每一岗位员员工的职责，制制定相应的奖奖惩机制。二、重要人员岗岗位责任1、票据管理员员建立票据台台帐，保管票票据，对于即

37、即将到期的应应收票据，应应及时向付款款人提示付款款；已贴现票票据应在备查查簿中登记，以以便日后追踪踪管理。2、会计主管审审核票据的取取得、贴现和和做为凭证的的发票的合规规性。第二节 重要要节点和控制制规定1、收入与领用用做好收入与领用用记录，财务务部设发票管管理台帐，由由领用人签字字。2、保管单位应当加强与与货币资金相相关的票据的的管理，明确确各种票据的的购买、保管管、领用、背背书转让、注注销等环节的的职责权限和和程序，并专专设登记簿进进行记录，防防止空白票据据的遗失和被被盗用。发票实行专人管管理，领取由由专人负责，财财务部设发票票管理台账，由由领用人签字字。3、审核应收票据的取得得和贴现必须

38、须经由保管票票据以外的主主管人员的书书面批准。对作为凭证附件件的发票，应应审核年月日日、金额、与与入账科目是是否对应。4、销售退回如产生销售退回回开具红字发发票，必须收收回原发票与与退税证明，注注明“作废”。5、发票注销发票存根及时交交回并登记，及及时到税务部部门办理注销销，不得自行行处置。第九章 固 定 资 产 管 理第一节 岗位位责任一、分管领导责责任1、固定资产管管理部门领导导要建立固定定资产业务的的岗位责任制制，明确相关关部门和岗位位的职责、权权限，确保办办理固定资产产业务的不相相容岗位相互互分离、制约约和监督。建建立固定资产产归口分级管管理制度，明明确固定资产产管理部门、使使用部门和

39、财财会部门的职职责权限，确确保固定资产产管理权责明明晰、责任到到人，建立固固定资产清查查盘点制度，明明确固定资产产清查的范围围、期限和组组织程序，定定期或不定期期地进行盘点点。2、固定资产管管理部门领导导要设立固定定资产管理环环节中的重要要岗位，并制制定重要岗位位的岗位职责责。3、财务总监（经经理）和固定定资产管理部部门领导要授权、督督促销售与收收款的全过程程，考核每一一岗位员工的的职责，制定定相应的奖惩惩机制。二、重要人员岗岗位职责1、财务部门会会计主管编制制固定资产预预算，登记固固定资产卡片片应填制固定定资产交接单单，登记固定定资产账簿。对对于经营性租租入、借用、代代管的固定资资产，单位应

40、应当设立备查查登记簿进行行专门登记，避避免与本单位位固定资产相相混淆。2、财产管理员员确保固定资资产账账、账账实相符。定定期与财务部部门核对相关关账簿、记录录、实物，对对于盘亏、盘盘盈的固定资资产，应查出出原因，并提提出处理意见见。第二节 重要要节点和控制制规定1、编制固定资资产预算应考虑固定资产产投资方向、规规模、资金占占用成本、预预计盈利水平平和风险程度度等因素。2、审批应配备合格的人人员办理固定定资产业务。办办理固定资产产业务的人员员应当具备良良好的职业道道德和业务素素质。应建立固定资产产业务的授权权批准制度，明明确授权批准准的方式、程程序和相关控控制措施，规规定审批人的的权限、责任任以

41、及经办人人的职责范围围和工作要求求。严禁未经经授权的机构构或人员办理理固定资产业业务。审批人应根据固固定资产业务务授权批准制制度的规定，在在授权范围内内进行审批，不不得超越审批批权限。经办人应在职责责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理固定资产产业务。对于于审批人超越越授权范围审审批的固定资资产业务，经经办人有权拒拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部门报告告。3、验收固定资产管理部部门、使用部部门和财会部部门应当参与与固定资产验验收工作。4、登记对于经营性租入入、借用、代代管的固定资资产，单位应应当设立备查查登记簿进行行专门登记，避避免与本单位位固定资产相相混淆。建立健全固定资资产账簿

42、登记记制度和固定定资产卡片管管理制度，确确保固定资产产账账、账实实、账卡相符符。5、保管财会部门、固定定资产管理和和使用部门应应当定期核对对相关账簿、记记录、文件和和实物。应当建立固定资资产投保制度度，防范和控控制固定资产产的意外风险险。6、处置审批：重大固定定资产处置，应应当实行集体体审议联签。审核：对固定资资产的处置依依据、处置方方式、处置价价格等进行审审核，重点审审核处置依据据是否充分，处处置方式是否否适当，处置置价格是否合合理。入账：及时、足足额地收取固固定资产处置置价款，入账账。7、盘点应建立固定资产产清查盘点制制度，明确固固定资产清查查的范围、期期限和组织程程序，定期或或不定期地进

43、进行盘点。对于盘亏、盘盈盈的固定资产产，应查出原原因，并提出出处理意见。8、不相容岗位位固定资产投资预预算的编制与与审批。固定资产的取得得、验收与款款项支付。固定资产投保的的申请与审批批。固定资产的保管管与清查。固定资产处置的的申请与审批批、审批与执执行。固定资产业务的的审批、执行行与相关会计计记录。第十章 对 外 投 资第一节 岗位位责任一、领导责任1、财务经理结结合部门或系系统的对外投投资内部控制制规定，建立立适合本单位位业务特点和和管理要求的的对外投资内内部控制制度度和对外投资资业务的岗位位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理对外外投资业务的的不相容岗位位相互分离、制

44、制约和监督。并并建立规范的的决策机制、授授权审批、联联签责任制度度、定期报告告、风险预警警等制度。2、财务经理设设立对外投资资管理环节中中的重要岗位位，并制定重重要岗位的岗岗位职责。3、财务经理授授权、督促对对外投资管理理的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位职责1、编制对外投投资预算书，并并组织相关部部门或人员对对投资建议项项目进行分析析与论证，计计算投资报酬酬率及收回投投资年限。对对持有投资项项目的安全完完整、投资收收益的收取、有有关凭证的保保管和记录、会会计核算等方方面的控制，加加强档案管理理工作。第二节 重要要节点和控制制规定1、评估组织相关

45、部门或或人员或委托托具有相应资资质的专业机机构进行可行行性研究，对对投资项目所所需的资金、预预期现金流量量、投资收益益、以及投资资的安全性等等进行测算和和分析。2、决策建立规范的授权权审批制度，明明确审批人的的授权审批方方式、权限、程程序、责任和和相关控制措措施。建立对外投资的的集体决策制制度。一般投投资项目可由由授权的相关关部门或人员员在职责权限限范围内批准准；重大投资资项目决策应应当实行集体体审议联签。 3、执行根据不同的投资资种类和投资资方式采用相相应的管理方方法，加强对对持有投资项项目的安全完完整、投资收收益的收取、有有关凭证的保保管和记录、会会计核算等方方面的控制。定期报告制：企企业

46、应定期讲讲投资的基本本情况、变动动情况、收益益情况、风险险评价定期报报告。风险预警制：企企业应当对投投资业务加强强跟踪监控，揭揭示可能存在在的风险点并并制定应对预预案。4、处置审批：处置对外外投资应报授授权批准机构构或部门批准准，相关机构构或人员合理理确定转让价价格，重大金金额经集体审审议决策。必必要时可请具具有相应资质质的专门机构构进行评估。执行：审验对外外投资处置后后的资产回收收清单和验收收报告，审核核对外投资转转让的作价，保保证回收资产产的安全和完完整。对需办办理产权转移移手续的资产产，应查验其其产权转移情情况。5、不相容岗岗位：对外投资预算的的编制与审批批对外投资项目的的分析论证与与评

47、估对外投资的决策策与执行对外投资处置的的审批与执行行对外投资业务的的执行与相关关会计记录第八章 工 程 管 理第一节 岗位位责任一、领导责任1、工程总监或或总工程师建建立工程项目目业务的岗位位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理工程程项目业务的的不相容岗位位相互分离、制制约和监督。对对工程项目相相关业务建立立严格的授权权批准制度，明明确审批人的的授权批准方方式、权限、程程序、责任及及相关控制措措施，规定经经办人的职责责范围和工作作要求。制定定工程项目业业务流程，明明确项目决策策、概预算编编制、价款支支付、竣工决决算等环节的的控制要求，并并设置相应的的记录或凭证证，如实记载载

48、各环节业务务的开展情况况，确保工程程项目全过程程得到有效控控制。2、超过十万工工程项目的审审价事务所必必须由集团审审计中心统一一委托。3、工程总监设设立工程管理理环节中的重重要岗位，并并制定重要岗岗位的岗位职职责。4、工程总监授授权、督促工工程管理的全全过程，考核核每一岗位员员工的职责，制制定相应的奖奖惩机制。二、重要人员岗岗位职责1、工程项目经经理对概预算算的编制、审审核等作出明明确规定，确确保概预算编编制科学、合合理，重点审审查编制依据据、项目内容容、工程量的的计算、定额额套用等是否否真实、完整整、准确。对对工程项目全全过程现场管管理，对于设设计变更等事事项严格把关关，做好现场场签证工作，

49、审审核每一笔工工程付款，严严格控制预算算。第二节 重要要节点和控制制规定1、可行性报告告及立项审批批应组织工程、技技术、财会等等部门的相关关专业人员对对项目建议书书和可行性研研究报告的完完整性、客观观性进行技术术经济分析和和评审，出具具评审意见。应建立工程项目目的集体决策策制度，决策策过程应有完完整的书面记记录。审批人应当根据据工程项目相相关业务授权权批准制度的的规定，在授授权范围内进进 行审批，不不得超越审批批权限。经办人应当在职职责范围内，按按照审批人的的批准意见办办理工程项目目业务。对于于审批人超越越授权范围审审批的工程项项目业务，经经办人有权拒拒绝办理，并并及时向审批批人的上级授授权部

50、门报告告。2、外聘专家对对以下环节严严格把关设计单位的确定定（勘查）设计方案的确定定施工单位的确定定施工监理的确定定设备材料的确定定竣工验收3、工程资金使使用预算：工程成本本应纳入企业业总预算，既既正常经营又又有工程的企企业，必须将将工程列入预预算，避免将将经营费用与与工程成本混混淆列支。审批：符合授权权，真实合法法。审核：根据法规规要求，按实实列支工程成成本，建立工工程进度价款款支付环节的的控制制度，对对价款支付的的条件、方式式以及会计核核算程序作出出明确规定，确确保价款支付付及时、正确确。会计记录：会计计人员应对工工程合同约定定的价款支付付方式、有关关部门提交的的价款支付申申请及凭证、审审

51、批人的批准准意见等进行行审查和复核核。复核无误误后，方可办办理价款支付付手续。然后后根据准则，记记入相应会计计科目。4、不相容岗位位项目建议、可行行性研究与项项目决策概预算编制与审审核项目实施与价款款支付第十二章 借借 款 担 保 业 务第一节 岗位位责任一、分管领导责责任1、财务经理按按照国家有关关法律法规和和本规范，结结合部门或系系统有关担保保内部控制的的规定，建立立适合本单位位业务特点和和管理要求的的担保内部控控制制度，明明确担保评审审、决策、执执行、监督、核核算等环节的的具体要求。建建立严格的岗岗位责任制，明明确相关部门门和岗位的职职责、权限，确确保办理担保保业务的不相相容岗位相互互分

52、离、制约约和监督。建建立严格的授授权批准制度度，明确审批批人对担保业业务的授权批批准方式、权权限、程序、责责任和相关控控制措施，规规定经办人办办理担保业务务的职责。2、财务经理设设立货币借款款担保业务环环节中的重要要岗位，并制制定重要岗位位的岗位职责责。3、财务经理授授权、督促借借款担保业务务的全过程，考考核每一岗位位员工的职责责，制定相应应的奖惩机制制。二、重要人员岗岗位责任1、会计主管负负责对被担保保单位或项目目进行全面调调查，向本单单位担保业务务主管部门提提出申请，对对所提供审核核材料的真实实性负责，应应对担保业务务进行审核，集集团财务部对对需要集团公公司审批的下下属企业担保保业务审核。

53、2、合同管理员员对担保合同同、反担保合合同及抵押权权、质押权凭凭证等相关原原始资料应指指定专人妥善善保管。对被被担保企业进进行信息跟踪踪，收集被担担保单位的财财务报表、审审计报告以及及经营管理等等资料，报主主管部门存档档。第二节 重要要节点和控制制规定1、申请担保业务执行部部门负责对被被担保单位或或项目进行全全面调查，向向本单位担保保业务主管部部门提出申请请，对所提供供审核材料的的真实性负责责。（集团）公司只只为（集团）公公司成员单位位提供融资担担保，未经（集集团）公司董董事会授权，（集集团）公司及及子公司不得得对（集团）公公司以外的单单位提供融资资担保。提供担保只能采采用保证形式式，凡要求（

54、集集团）公司提提供担保的单单位，必须具具有相应的偿偿债能力。原则上，只有（集集团）公司下下属子公司能能要求（集团团）公司为其其提供担保，孙孙公司及更低低层次的公司司不得越级向向（集团）公公司提出担保保要求。对合营、合资、合合作等子公司司经营性融资资，一般不提提供担保，特特殊情况需经经（集团）公公司董事会同同意。对于以以借款形式扩扩大投入的，以以该公司董事事会决议为依依据，按出资资比例提供担担保。除经（集团）公公司批准的子子公司的投资资项目外，（集集团）公司不不对属投资性性的借款提供供担保。2、评审担保单位应建立立严格的担保保业务评审制制度为担保决决策提供依据据。对申请担保单位位主体的资格格，申

55、请担保保项目的合法法性，申请担担保单位的资资产质量、财财务状况、经经营情况、行行业前景和信信用状况或申申请担保单位位反担保和第第三方担保的的不动产、动动产和权利归归属等进行全全面评估，形形成评估报告告。担保业务执行部部门负责对担担保业务进行行全面调查与与评审；企业业法律部门或或法律顾问负负责担保业务务法律方面的的事务，并应应对担保事项项出具法律意意见书。担保事项发生变变更时，应重重新组织评审审。3、审核财务部门应对担担保业务进行行审核，集团团财务部对需需要集团公司司审批的下属属企业担保业业务审核。4、审批应当对重要的担担保业务实行行集体决策审审批，并授权权责任人建立立相应的责任任制度。应根据担

56、保评审审报告的意见见，按照公司司章程的规定定由董事会或或者股东会、股股东大会审批批。担保决策的表决决结果和意见见应记录在案案。重大担保应报集集团公司备案案。5、执行按规定程序订立立担保合同及及反担保合同同。应建立担保财产产保管制度，集集中妥善保管管有关担保财财产和权利证证明，定期对对财产的存续续状况和价值值进行复核，发发现问题及时时处理。应建立担保业务务记录制度，对对担保的对象象、金额、期期限和用于抵抵押和质押的的物品、权利利及其他有关关事项进行全全面的记录。6、监管应当建立担保业业务的监测报报告制度，重重点加强对被被担保单位、被被担保项目资资金流向的日日常监测，定定期了解被担担保单位的经经营

57、管理情况况，形成报告告。对异常情情况应及时要要求被担保单单位采取有效效措施化解风风险。 7、合同及档案案管理对担保合同、反反担保合同及及抵押权、质质押权凭证等等相关原始资资料应指定专专人妥善保管管。对被担保企业进进行信息跟踪踪，收集被担担保单位的财财务报表、审审计报告以及及经营管理等等资料，报主主管部门存档档。8、不相容岗位位担保业务的评估估与审批；担保业务的审批批、执行与监监督；相关财产的保管管与担保业务务记录。第九章 薪 酬 管 理第一节 岗位位责任一、领导责任1、根据企业发发展战略，制制定所管辖企企业全面薪酬酬管理制度、人人工成本管理理规定、高管管人员薪酬激激励方案、本本级员工薪酬酬激励

58、细则。2、根据相关政政策和既定管管理制度、规规定，审批直直接管理企业业总部薪酬激激励方案、审审核所辖企业业人工成本预预算预案；检检查、监督、指指导各项制度度和规定的落落实。3、年终根据薪薪酬激励方案案和考核结果果兑现高管人人员薪酬计划划。4、明确薪酬管管理主管的职职责、相关经经费支付的审审批流程。5、审核本级员员工工资、奖奖金、津贴、社社会统筹费、公公积金、福利利经费、教育育经费等各项项薪酬支付资资金的申请。二、重要人员岗岗位责任1、贯彻执行薪薪酬管理的相相关规章制度度，预审直接接管理企业总总部薪酬激励励方案、所辖辖企业人工成成本预算。2、审核所辖企企业当年工资资总额，制定定工资总量调调控方案

59、报上上级主管部门门审批。 3、对所辖企业业定期进行员员工人数、工工资总额、人人工成本发生生情况的统计计分析；动态态监控人工成成本预算执行行情况，及时时对不合理的的投入进行预预警。4、按照本级员员工薪酬激励励细则进行当当年人工成本本预算，建立立各月发生台台账，及时统统计当年累计计总额。5、根据相关方方案填写、制制作各项薪酬酬支付资金申申请单，报领领导审批并交交财务部门据据以支付。第二节 重要要节点和控制制规定1、审核审核直接管理企企业薪酬激励励方案。审核兑现高管人人员当年薪酬酬激励计划。审核所辖企业当当年工资总额额、人工成本本预算。审核本级员工工工资、奖金等等各项明细清清单以及资金金申请单。2、

60、支付各项发放明细清清单经审批交交财务部门据据以支付。3、保管将支付明细清单单进行装册、归归档、备查。4、不相容岗位位支付明细清单、资资金申请单的的制单岗位和和审核岗位第十四章 减减 值 准 备第一节 岗位位责任一、分管领导责责任财务经理根据相相关法规准则则，分类别计计提减值准备备，详细说明明计提原因与与金额形成的的过程，逐笔笔确认损失的的相关合法证证据。二、重要人员岗岗位职责指定专人负责核核算资产减值值，审核减值值申请的相关关证明材料，并并正确进行帐帐务处理。第二节 重要要节点和控制制规定1、审核申请企业相关部门提提出预计资产产损失申请。2、减值准备审审批财务部门应根据据会计准则核核实资产减值