01-17税法习题班讲义_第1页
01-17税法习题班讲义_第2页
01-17税法习题班讲义_第3页
已阅读5页,还剩2页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、PAGE PAGE 7三、本章重要考点真题及习题示例5.城镇土地使用税的计税依据【例题1单选题】某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米,建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4:1),该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税( )。(2003年)A.0元B.2000元C.8000元D.10000元【答案】C【解析】该公司应纳城镇土地使用税=20004/(4+1)5=8000(元)。【例题2单选题】2012年底,某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼,占地面积5000平方米,建筑面积40

2、000平方米,楼高10层,政府部门占用7层。该楼所在地城镇土地使用税年税额5元/平方米,则该会计师事务所与政府机关2013年共计应缴纳城镇土地使用税( )。A.7500元B.17500元C.25000元D.200000元【答案】A【解析】该会计师事务所与政府机关2013年共计应缴纳城镇土地使用税=5000(10-7)/105=7500(元)。6.城镇土地使用税的税率【例题单选题】经省、自治区、直辖市人民政府批准,经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高,但提高额( )。A.不得超过暂行条例规定最高税额的20%B.不得超过暂行条例规定最高税额的30%C.不得超过暂行条例规定最高税额的50

3、%D.需报财政部批准【答案】D7.城镇土地使用税的税额计算(掌握)【例题1单选题】甲企业位于某经济落后地区,2013年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书),2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书,上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元18元的固定税额,当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元,并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税为( )。A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【解析】当地城镇土地使用税年应纳税额=0.9(1

4、-30%)=0.63(元/平方米)该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)0.63=315(元)。【例题2单选题】甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,面积6000平方米,由甲企业无偿使用;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5000平方米,医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。A.216000元B.224000元C.26400

5、0元D.328000元【答案】C【解析】甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(6000+30000-5000-3000+1000050%)8=264000(元)。8.城镇土地使用税的税收优惠城镇土地使用税的税收优惠在所有小税种中最多最散乱,也最重要,考试经常涉及。可以命制客观题也可以命制主观题。由于考点散乱,考生应着重掌握带有普遍性的优惠规则,而且需要特别注意的是:考生在复习时一是要把握税收优惠的具体规定,二是要明确优惠规定属于哪个层次。【例题1多选题】下列各项中,免缴土地使用税的有( )。(2000年)A.财政拨付事业经费单位的食堂用地B.名胜古迹场所设立的照相馆用地C.公园内设立的影剧院用地

6、D.宗教寺庙人员的生活用地【答案】AD【例题2多选题】下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有( )。(2005年)A.免税单位职工家属的宿舍用地B.集体和个人办的各类学校用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地【答案】ABC【例题3多选题】下列各项中,按税法规定免征城镇土地使用税的有( )。(2006年)A.寺庙内宗教人员的宿舍用地B.国家机关职工家属的宿舍用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.国有油田职工和家属居住的简易房屋用地【答案】AD【例题4多选题】下列各项中,可减免城镇土地使用税的有( )。A.纳税单位无偿使用免税单位的

7、土地B.城镇土地使用税征收范围内的观光种植用地C.林业系统的运材道用地D.公园内索道公司经营用地【答案】BC【例题5单选题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,生猪养殖基地占地28000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。(2007年)A.16800元B.25600元C.39200元D.48000元【答案】B【解析】考核土地使用税的免税规定。直接用于农林牧渔业的生产用地免征土地使用税,但不包括农副产品加工场地和生活办公用地

8、;对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税,企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)。【例题6单选题】某人民团体A、B两栋办公楼,A栋占地3000平方米,B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元,该团体2007年应缴纳城镇土地使用税( )。(2008年)A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=100015912=11250(元)。【例题7单选题】某盐场2008年度占地200000平

9、方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50000平方米,盐场附属幼儿园占地10000平方米,盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为( )。(2009年)A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)0.7=700000.7=49000(元)。【例题8单选题】2013年某农产品批发市场占地5400平方米,分为三层,房产原值1100万元,该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋;

10、二层经营粮油、调味品;三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米8元,计算房产余值的扣除比例为30%,则该市场2013年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )。A.4.32万元B.4.52万元C.4.72万元D.4.92万元【答案】B【解析】应纳城镇土地使用税=54001/3810000=1.44(万元);应纳房产税=1100(1-30%)1.2%1/3=3.08(万元);该市场2013年应纳的房产税和城镇土地使用税合计为4.52万元。【例题9单选题】某物流企业2013年占地10000平方米,其中9000平方米为大宗商品仓储设施占地,该设施90%自用,10%出租;1000平方

11、米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税税额标准为每平方米12元,则该企业2013年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。A.66000B.71400C.77200D.80000【答案】A【解析】对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税=90001250%+100012=54000+12000=66000(元)。9.城镇土地使用税的纳税义务发生时间考生应熟悉这部分内容,该知识点易命制选择题型,也可以作为计算、综合题中的一个因素进行考核。【例题单选题】纳税人新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税,其纳税义务发生时间是( )。(20

12、05年)A.自批准征用之日起满3个月B.自批准征用之日起满6个月C.自批准征用之日起满1年D.自批准征用之日起满2年【答案】C10.契税的纳税人【例题1多选题】张某因工作调动于2010年8月将一套80的唯一家庭住房出售,售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中,正确的有( )。(2011年)A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某应当缴纳契税【答案】ABC【例题2多选题】孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某,已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉

13、及税收的表述中,正确的有( )。(2010年)A.孙某应缴纳契税B.王某应缴纳契税C.孙某应缴纳印花税D.王某应缴纳印花税【答案】BCD【例题3单选题】甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业,以下说法正确的是( )。A.甲企业缴纳土地增值税和契税B.乙企业缴纳土地增值税和契税C.甲企业缴纳土地增值税,乙企业缴纳契税D.甲企业缴纳契税,乙企业缴纳土地增值税【答案】C11.契税的征税对象【例题单选题】下列各项中,应征收契税的是( )。(2007年)A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房【答案】D12.

14、契税的计税依据和税额计算【例题1单选题】下列有关契税的表述中,正确的是( )。(2009年原制度)A.买房用以拆料或翻建新房的,应缴纳契税B.受让农村土地承包经营权的,应缴纳契税C.以实物交换房屋的,应以差价部分作为契税的计税依据D.承受国有土地使用权,国家免收土地出让金的,应免于缴纳契税【答案】A【例题2单选题】某企业破产清算时,其房地产评估价值为4000万元,其中以价值3000万元的房地产抵偿债务,将价值1000万元的房地产进行拍卖,拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后,与他人进行房屋交换,取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率3%)(2002年)A.1

15、5万元B.36万元C.51万元D.126万元【答案】C【解析】企业破产以房地产抵债的免征契税;拍卖的,承受方按成交价格计算交纳契税为12003%=36(万元);等价交换免征契税,交换价格不等时,由多交付补偿的一方交纳契税为5003%=15(万元);则当事各方共缴纳契税=36+15=51(万元)。【例题3单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还,2010年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是( )。(2010年)A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民

16、甲应缴纳契税10万元D.居民乙应缴纳契税10万元【答案】C【解析】居民甲应纳契税=(180+20)5%=10(万元)。【例题4单选题】居民甲某共有三套房产,2007年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换,并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%,甲某应缴纳契税( )。(2008年)A.0.45万元B.1.95万元C.2.25万元D.2.85万元【答案】A【解析】甲某应纳契税=153%=0.45(万元)。【例题5单选题】居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房,同

17、时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2008年应缴纳的契税为( )。(2009年)A.4万元B.6万元C.7.2万元D.9.2万元【答案】A【解析】居民甲应缴纳的契税=1004%=4(万元)。13.契税税收优惠的一般规定和特殊规定【例题1单选题】下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。(2011年)A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有

18、房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【答案】A【例题2多选题】下列各项中,符合契税规定的有( )。(2009年原制度)A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房,应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中,单位承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房,同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品,乙应以40万元为计税依据缴纳契税【答案】ABC【例题3单选题】张先生于2009年购买了一套80平方米的普通住宅作为婚房,2014年生子后,在原住宅附近花费100万元以太

19、太的名字购买另一65平方米的普通住房接父母过来居住(张太太名下无其他住房),当地契税率3%,则该套住房应交纳契税( )。A.1万元B.1.5万元C.2万元D.3万元【答案】D【解析】该套住房应纳契税=1003%=3(万元)。【例题4多选题】居民甲将一处两居室房屋无偿赠送给他的孙子乙,双方填写签订了“个人无偿赠与不动产登记表”。产权转移等手续办完后乙又将该套房屋与丙的一套三居室住房进行交换,双方签订了房屋交换合同。下列关于甲、乙、丙应纳印花税及契税的表述中,正确的有( )。(2012年)A.乙应对接受甲的房屋赠与计算缴纳契税B.乙和丙交换房屋应按所交换房屋的市场价格分别计算缴纳契税C.甲应对“个人无偿赠与不动产登记表”按产权转移书据税目缴纳印花税D.乙应对“个人无偿赠与不动产登记表”和与丙签订的房屋交换合同按产权转移书据税目缴纳印花税【答案】ACD【例题5多选题】下列各项中,按税法规定应缴纳契税的有( )。(2006年)A.农民承包荒山造林的山地B.银行承受企业抵债的房产C.科研事业单位受赠的科研用地D.劳动模范获得政府奖励的住房【答案】BD【例题6多选题】关于事业单位改制为企业,相关契税政策不正确的有( )。A.投资主体没有发生变化的,对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论