讲应收账款管理

1、文档编码 : CA2K4S9R5I4 HS2D6A7J9J6 ZM5H10Y8W1D10三,应收账款的监控（一）应收账款周转天数应收账款周转天数或平均收账期是衡量应收账款治理状况的一个指标；应收账款的逾期天数=应收账款周转天数- 平均信用期天数教材的公式：应收账款的周转天数=应收账款平均余额/平均日销售额285000 元,信用条件为在60 天【例7-7】某企业2022 年3 月底应收账款平均余额为内按全额付清货款,三个月的赊销情形为：一月份：90000 元二月份：105000 元三月份：115000 元【补充要求】（1 ）确定应收账款周转天数；（2 ）确定应收账款平均逾期天数；精品资料第 1

2、页,共 14 页【答案】（1 ）应收账款周转天数的运算：平均日销售额=（90000+105000+115000 ）/90=3444.44 （元）应收账款周转天数=应收账款平均余额 /平均日销售额=285000/3444.44=82.74 （天）（2 ）平均逾期天数的运算：平均逾期天数=应收账款周转天数-平均信用期天数=82.74-60=22.74 （天）；（二）账龄分析表优点：比应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势,款分布的模式,而不仅仅是一个平均数；由于账龄分析表给出了应收账假定信用期限为 30 天,表7-4 的账龄分析表反映出 30% 的应收账款为逾期账款；表7-4 账龄分析表账龄（天

3、）应收账款金额（元）占应收账款总额的百分比（%）0 30 1750000 70 31 60 375000 15 61 90 250000 10 91 以上 125000 5合计 2500000 100 （三）应收账款账户余额的模式精品资料第 2 页,共 14 页应收账款账户余额的模式反映确定期间随后的各月仍未偿仍的百分比；（如一个月）的赊销额在发生赊销的当月月末及【教材例7-8 】【补充条件】某企业 1 月份实现销售250000 元,企业收款模式为：（1 ）销售的当月收回销售额的 5%；（2 ）销售后的第一个月收回销售额的 40% ；（3 ）销售后的其次个月收回销售额的 35% ；（4 ）销售

4、后的第三个月收回销售额的 20% ；【补充要求】运算 1 月份的销售在 3 月末仍未收回的应收账款；【答案】表7-5 5% ）250000 各月份销售及收款情况金额单位：元1 月份销售：250000 1 月份收款（销售额的= 12500 2 月份收款（销售额的40% ）250000 = 100000 3 月份收款（销售额的35% ）250000 = 87500 收款合计：202200 1 月份的销售在3 月末仍未收回的应250000-202200 = 50000 收账款：运算未收回应收账款的另外一个方法是将销售三个月后未收回销售额的百分比（20% ）乘以销售额（250000 元）,即：2500

5、00=50000 （元）；【例7-9】下面供应一个应收账款账户余额模式的例子（表假设没有坏账费用,假定收款模式如下：精品资料7-6 ）；为了简便表达,该例第 3 页,共 14 页（1 ）销售的当月收回销售额的5%；（2 ）销售后的第一个月收回销售额的40% ；（3 ）销售后的其次个月收回销售额的35% ；（4 ）销售后的第三个月收回销售额的20% ；表7-6 各月份应收账款账户余额模式月份销售额（元）1250000 50000 20 2300000 165000 55 3400000 380000 95 4500000 【补充要求】（1 ）3 月末应收账款余额合计；（2 ）估量4 月份现金流入

6、；【答案】（1 ）3 月底未收回应收账款余额合计为：50000+165000+380000=595000 （元）5%+3 月份销售额的40%+2 月份销售额的（2 ）4 月份现金流入估量=4 月份销售额的35%+1 月份销售额的20% 估量的4 月份现金流入=（5% 500000 ）+（40% 400000 ）+（35% 300000 ）+（20% 250000 ）=340000 （元）；精品资料第 4 页,共 14 页【例题.多项题】动用应收账款余额把握模式进行应收账款治理可以发挥的作用有（）；（2022 年）A. 估计公司的现金流量B. 估量应收账款的水平C. 反映应对账款的周转速度D.

7、评判应收账款的收账效率【答案】ABD 【解析】企业治理部门通过将当前的模式与过去的模式进行对比来评判应收账款余额模式的任何变化；企业仍可以运用应收账款账户余额的模式来方案应收账款金额水平,衡量应收账款的收账效率以及估计将来的现金流；（四）ABC 分析法ABC 分析法是现代经济治理中广泛应用的一种“抓重点,点治理法；它将企业的全部欠款客户按其金额的多少进行分类排队的一种方法；照管一般”的治理方法,又称重,然后分别接受不同的收账策略分类特点治理方法A 类 客户B 类客户应收账款逾期金额占应收 这类客户作为催款的重点对象；可以发出措辞较账款逾期金额总额的比重 为严格的信件催收,或派专人催收,或托付收

8、款大 代理机构处理,甚至可以通过法律解决应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重 可以多发几封信函催收,或打电话催收居中应收账款逾期金额占应收 C 类客户账款逾期金额总额的比重 对C 类客户只需要发出通知其付款的信函即可较小表7-7 欠款客户ABC 分类法（共50 家客户）顾客逾期金额（万元）逾期期限逾期金额所占比重（%）类别A 85 4 个月A B 46 6 个月C34 3 个月B 小计165 2 个月D24 E 19 3 个月F 2 个月G 10 55 天H40 天小计80 30 天I 6CJ 428 天小计15 合计260 ABC 分析法,作为催款的重点对象是（100 ）；【例题.单

9、项题】依据精品资料第 6 页,共 14 页A. 应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户B. 应收账款账龄长的客户C. 应收账款数额占全部应收账款数额比重大的客户D. 应收账款比重小的客户【答案】A 【解析】应收账款逾期金额占应收账款逾期金额总额的比重大的客户属于 A 类客户,这类客户作为催款的重点对象；四,应收账款日常治理（一）调查客户信用信用调查是指收集和整理反映客户信用状况的有关资料的工作；（二）评估客户信用企业一般接受“ 5C”系统来评判,并对客户信用进行等级划分；（三）收账的日常治理依据应收账款总成本最小化的原就,（四）应收账款保理1. 含义可以通过比较各收账方案成本的大

10、小对其加以挑选；应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款,在中意确定条件的情形下,转让给保理商,以获得银行的流淌资金支持,加快资金的周转；2. 种类（1）依据保理商是有追索权保理供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通否有追索权权（非买断型）货币资金后,假如购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿仍预付的货币资金,如购精品资料第 7 页,共 14 页货商破产或无力支付,只要有关款项到期未能收回,保理商都有权向供应商进行追索,因而保理商具有全部“追索权” 无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断,并承担全部的收（买断型）款风险指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情形明保理 通

11、知购货商,并签订保理商,供应商,购货商之间的三方合同（2 ）按是否通知购指供应商为了防止让客户知道自己因流淌资金不货商保理情形足而转让应收账款,并不将债权转让情形通知客暗保理户,货款到期时仍由销售商出面催款,再向银行偿仍借款即在销售合同到期前,保理商将剩余未收款部分先折扣保理预付给销售商,一般不超过全部合同额的 70% （融资保理）（3 ）按是否供应预到期保理90% 而是在赊销到期付账款融资指保理商并不供应预付账款融资,时才支付,届时不管货款是否收到,保理商都必需向销售商支付货款【提示】无追索权保理,到期保理坏账风险均由保理商承担；有追索权保理坏账风险由企业承担；精品资料第 8 页,共 14

12、页【例题.单项题】在应收账款保理业务中,保理商和供应商将应收账款被转让的情形通知购货商,并签订三方合同,同时,供应商向保理商融通资金后,假如购货商拒绝付款,保理商有权向供应商要求偿仍融通的资金,就这种保理是（A. 暗保理,且是无追索权的保理B. 明保理,且是有追索权的保理C. 暗保理,且是有追索权的保理D. 明保理,且是无追索权的保理【答案】B 【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商,）；（2022 年）供应商向保理商融通货币资金后,假如购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿仍预付的货币资金,如购货商破产或无力支付,只要有关款项到期未能收回,保理商都有权向供应商进行追索,因

13、而保理商具有全部“追索权”,这种保理方式在我国接受较多；明保理是指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情形通知购货商,并签订保理商,题选项B 正确；供应商,购货商之间的三方合同,因此本【例题.判定题】应收账款保理中,从风险角度看,有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利,对保理商更不利；（）（2022 年）【答案】 【解析】有追索权保理指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,假如购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿仍预付的货币资金,所以对保理商有利,而对供应商不利；3. 作用精品资料第 9 页,共 14 页（1 ）融资功能：实质是一种利用未到期应收账款这

14、种流淌资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式；（2 ）减轻企业应收账款的治理负担：推行保理业务是市场分工思想的运用；（3 ）削减坏账缺失,降低经营风险；（4 ）改善企业的财务结构：企业通过出售应收账款,将流淌性稍弱的应收账款置换为具有高度流淌性的货币资金,增强了企业资产的流淌性,提高了企业的债务清偿才能；【例7-10 】H 公司主要生产和销售冰箱,中心空调和液晶电视；20 1 年全年实现的销售收入为14.44 亿元；公司20 1 年有关应收账款详细情形如表 7-8 所示：表7-8 H 公司20 1 年应收账款账龄分析表金额 单位：亿元应收账款 冰箱 中心空调 液晶电视 合计年初应收账款

15、总额年末应收账款：（1）6 个月以内（2）6 至12 个月（3）1 至2 年（4）2 至3 年（5）3 年以上年末应收账款总额上述应收账款中,冰箱的欠款单位主要是机关和大型事业单位的后勤部门；中心空调的欠款单位均是国内知名厂家；液晶电视的主要欠款单位是美国 Y 公司；20 2 年H 公司销售收入预算为预备对应收账款实行以下措施：18 亿元,有6 亿元资金缺口；为了加快资金周转速度,精品资料第 10 页,共 14 页（1 ）较大幅度提高现金折扣率,在其他条件不变的情形下,估量可使应收账款周转率由201年的次提高至 202年的次,从而加快回收应收账款；（2 ）成立特地催收机构,加大应收账款催收力度

16、,估量可提前收回资金 亿元；（3 ）将6 至12 个月应收账款转售给有关银行,提前获得周转所需货币资金；据分析,H 公司销售冰箱和中心空调发生的6 至12 个月应收账款可平均以92 折转售银行（且可无追索权）；销售液晶电视发生的6 至12 个月应收账款可平均以90 折转售银行（但必需附追索权）；（4 ）20 2 年以前,H 公司赐予Y 公司一年期的信用政策；202 年,Y 公司要求将信用期延长至两年；考虑到Y 公司信誉好,且H 公司资金紧急时应收账款可转售银行（但必须附追索权）,为了扩大外销,【补充要求】H 公司接受了Y 公司的条件；（1 ）运算H公司实行第（1）项措施后,20 2 年所能增收

17、的资金数额；（2 ）运算H公司实行第（3）项措施后,20 2 年所能增收的资金数额；（3 ）运算H公司实行（1 ）至（3 ）项措施后,20 2 年所能增收的资金总额；（4）请针对H 公司20 2 年对应收账款实行的各项措施应留意的问题或存在的潜在风险进行说明；【答案】（1 ）20 2 年末应收账款：（）2-11.46=9.23 （亿元）实行第（1 ）项措施202 年增收的资金数额：11.46-9.23=2.23 （亿元）（2 ）实行第（3）项措施20 2 年增收的资金数额：（1.26+1.56 ）0.92+1.04 （亿元）精品资料第 11 页,共 14 页（3 ）实行（1）至（3 ）项措施估

18、量20 2 年增收的资金数额：2.23+0.4+3.53=6.16 （亿元）（4 ）H 公司20 2 年所实行的各项措施评判：大幅度提高现金折扣,虽然可以提高公司货款回收速度,但也可能导致企业盈利水平降低甚至使企业陷入亏损；因此,公司应当在认真分析运算后,适当提高现金折扣水平；成立特地机构催款,必需充分考虑成本效益原就,防止得不偿失；公司挑选将收账期在 1 年以内,销售冰箱和中心空调的应收账款出售给有关银行,提前获得企业周转所需货币资金,应考虑折扣水平的高低,同时留意防范所附追索权带来的风险；销售液晶电视的账款,虽可转售银行,但由于必需附追索权,风险仍旧无法把握或转移,因此,应尽量防止以延长信用期限方式进行销售；【例题.多项题】应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款,在中意确定条件的情形下转让给保理商,其作用表达在（）；A. 投资功能B. 削减坏账缺失,降低经营风险C. 改善企业的财务结构D. 减轻企业应收账款的治理负担【答案】BCD 【解析】应收账款保理实质是一种利用未到期应收账款这种流淌资产作为抵押从而获得银行短期借款的一种融资方式,而不是投资方式；【例题.运算