税法与税务会计

1、PAGE PAGE 124第二章 增值税税及会计处理理一、单项选择题题1根据中华华人民共和国国增值税暂行行条例，我我国现行的增增值税类型是是（ ）。A生产型增值税税 B收入型型增值税C消费型增值税税 D流通型型增值税答案：C解析：我国从22009年11月1日起改改生产型增值值税为消费型型增值税。2增值税的零零税率仅适用用于（ ）。A进口货物 B出出口货物C农业产品 D古古旧图书答案：B解析：纳税人出出口货物，税税率为零，但但是国务院另另有规定的除除外。.3根据增值税税法律制度的的有关规定，纳纳税人采取赊赊销方式销售售货物的，其其增值税纳税税义务发生的的时间为（ ）。A发出货物的当当天 B收到货

2、物物的当天C书面合同约定定的收款日期期的当天 D签签订合同的当当天答案：C解析：根据增值值税法律制度度的有关规定定，纳税人采采取赊销方式式销售货物的的，其增值税税纳税义务发发生的时间为为书面合同约约定的收款日日期的当天。4下列各项中中（ ）属于增值值税的纳税人人。A.为其所在单单位修理发生生故障的机器器的职工B.加工玉器的的某个人独资资企业C.为出口的的机械产品到到销售地进行行安装的某机机械安装公司司D.进口货物物的出口方答案：B解析：除了加工工玉器的某个个人独资企业业以外其他都都不属于增值值税的纳税人人。下列各项中中，属于增值值税混合销售售行为的是（）。A.建材商店在在销售建材的的同时又为其

3、其他客户提供供装饰服务BB.汽车销售售公司销售汽汽车并为其他他客户提供装装修服务C.电梯销售商商销售电梯并并负责安装电电梯D.电信信局为客户提提供电话安装装服务的同时时又销售所安安装的电话机机答案：C解析：电梯销售售商销售电梯梯并负责安装装电梯属于混混合销售行为为，其他属于于兼营行为。某生产企业业为一般纳税税人，外购原原材料取得增增值税发票上上注明价款11000000元，已入库库，支付运输输企业的运输输费18000元，取得运运输企业开具具的运输结算算单据，（其其中保险费用用350元、装装卸费2000元）。则可可以抵扣的进进项税额为（）。A2940.25元 B17087.5元C79400.35元

4、 D12584.03元答案：B解析：100000017%（1180033502000）7%=177087.55（元）某食品加工工厂从某粮食食购销企业购购进粮食1000吨，取得得专用发票，注注明价款1550000元元，从农民手手中收购花生生收购凭证上上注明收购价价格为500000元，货货已入库，支支付运输企业业运输费用44000元（有有货票）。则则可以抵扣的的进项税额为（）元元。A262280元 B1972220元C212558元 DD185477元答案：A解析：（1500000+550000）13%40007%=26280（元）.下列各项中中，符合增值值税纳税义务务发生时间规规定的是（）。A.

5、对于发出代代销商品超过过180天仍仍未收到代销销清单及货款款的，其纳税税义务发生时时间为发出代代销商品满1180天的当当天B.采用用预收货款结结算方式的，为为收到货款的的当天C.采采用交款提货货结算方式的的，为发出货货物的当天DD.将货物作作为投资的，为为货物使用的的当天答案：A解析：对于发出出代销商品超超过180天天仍未收到代代销清单及货货款的，其纳纳税义务发生生时间为发出出代销商品满满180天的的当天为增值值税纳税义务务发生的时间间。.增值税纳税税人的销售额额中的价外费费用不包括（ ）。A收取的手续费费 B收取的包装装物租金C收取的销项项税额 D收取的违约约金答案：C解析：价外费用用是指价

6、外向向购买方收取取的手续费、补补贴、基金、集集资费、返还还利润、奖励励费、违约金金（延期付款利利息）、包装费、包包装物租金、储储备费、优质质费、运输装装卸费、代收收款项、代垫垫款项及其他他各种性质的的价外收费。10.根据中中华人民共和和国增值税暂暂行条例的的有关规定，（ ）不缴缴纳增值税。电力公司销售售电力 银行销售金金银邮局销售邮票票 典当行行销售死当物物品答案：C解析：邮政部门门销售邮票属属于营业税“邮邮政通信业”征征税范围，邮邮政部门以外外的其他单位位与个人销售售的邮票，征征收增值税。11下列不属属于增值税的的征税范围的的是（ ）。A在中华人民共共和国境内销销售货物B在中华人民共共和国境

7、内提提供加工、修修理修配劳务务C进口货物D在中华人民共共和国境外销销售货物答案：D解析：纳税人境境外销售货物物，税率为零零。12纳税人销销售旧货（包包括旧货经营营单位销售旧旧货和纳税人人销售自己使使用过的应税税固定资产），无无论其是增值值税一般纳税税人或小规模模纳税人，也也无论其是否否为批准认定定的旧货调剂剂试点单位，一一律按（ ）的的征收率减半半征收增值税税，不得抵扣扣进项税额。A 5% B 4%C 6% D 3%答案：B解析：纳税人销销售旧货（包包括旧货经营营单位销售旧旧货和纳税人人销售自己使使用过的应税税固定资产），无无论其是增值值税一般纳税税人或小规模模纳税人，也也无论其是否否为批准认

8、定定的旧货调剂剂试点单位，一一律按4%的的征收率减半半征收增值税税，不得抵扣扣进项税额。13下列各项项中，属于增增值税应税项项目的是（ ）。A修配业务BB交通运输业业务C建筑业务DD保险业务答案：A解析：交通运输输业务、建筑筑业务和保险险业务属于营营业税的征税税范围。14销售货物物的起征点幅幅度为月销售售额50000元（ ）元。A 200000 BB 100000C 250000 DD 150000答案：A解析：个人纳税税人销售货物物的，增值税税起征点幅度度为月销售额额5 000020 0000元。15自20009年1月11日起，国家家对小规模纳纳税人不再区区分工业和商商业适用的66%和4%的

9、的两档征收率率，将小规模模纳税人的征征收率统一降降低至（ ）。A 1% B 3%C 2% D 6%答案：B解析：自20009年1月11日起，国家家对小规模纳纳税人不再区区分工业和商商业适用的66%和4%的的两档征收率率，将小规模模纳税人的征征收率统一降降低至3%。16自20009年1月11日起，对金金属矿采选产产品、非金属属矿采选产品品，增值税税税率由13%恢复到（ ）。A 14% B 15%C 16% D 17答案：D解析：自20009年1月11日起，对金金属矿采选产产品、非金属属矿采选产品品，增值税税税率由13%恢复到177%。17下列各项项中，既是增增值税法定税税率，又是增增值税进项税税

10、额扣除率的的是（ ）。A 7% B 10%C 13% D 17%答案：C解析：13%既既是增值税的的法定税率，又又是增值税进进项税额的扣扣除率。18从事货物物批发或零售售的纳税人，年年应税销售额额在（ ）万元以以下的，为小小规模纳税人人。A 80 B 90C 160 D 170答案：A解析：从事货物物批发或零售售的纳税人，年年应税销售额额在80万元元以下的，为为小规模纳税税人。19从事货物物的生产、批批发或零售为为主，兼营非非应税劳务是是指年货物销销售额占其年年货物销售额额和非增值税税应税劳务营营业额合计数数（ ）以上。A 30% B 50%C 60% D 80%答案：B解析：从事货物物的生产

11、、批批发或零售为为主，兼营非非应税劳务是是指年货物销销售额占其年年货物销售额额和非增值税税应税劳务营营业额合计数数50%以上上。20我国现行行增值税的基基本税率定为为（ ）。A 13% B 17%C 0 D 15%答案：B解析：我国现行行增值税的基基本税率定为为17%。二、多项选择题题按对外购固固定资产价款款处理方式的的不同进行划划分，增值税税的类型有（）。A生产型增值税税 B收入入型增值税CC消费型增值值税 D分分配型增值税税答案：ABC解析：按对外购购固定资产价价款处理方式式的不同进行行划分，增值值税的类型有有生产型增值值税、收入型型增值税和消消费型增值税税。按照现行政政策规定，下下列货物

12、适用用增值税税率率13的有有（）。A盐 B农用汽车C二甲醚 D奶油答案：ABC解析：用鲜奶加加工的各种奶奶制品，如酸酸奶、奶酪、奶奶油等，不属属于增值税的征税税范围。 按照现行增增值税制度规规定，下列项项目可以免征征增值税的有有（）。A零售有机肥产品 B企业利用废液生产白银C来料加工复出口的货物 D电影制片企业销售的电影拷贝收入答案：ABCDD解析：按照现行行增值税制度度规定，可以以免征增值税税的有：零售有机肥肥产品、电影制片企企业销售的电电影拷贝收入入、企业利用废废液生产白银银和来料加工复复出口的货物物等。 按照增值税税专用发票等等规定，以货货物发出当天天为增值税专专用发票开具具时限的包括括

13、（）。A预收货款方式 B将货物作为投资提供给其他单位和个体户C托收承付方式 D将货物从县城厂家运往省城的分支答案：ABCDD解析：按照增值值税专用发票票等规定，以以货物发出当当天为增值税税专用发票开开具时限的有有：预收货款款方式 、将货物作作为投资提供供给其他单位位和个体户、托收承付方方式和将货物从县县城厂家运往往省城的分支支等。我国现行增增值税征税范范围包括（ ）。A销售货物B提供加工工、修理修配配劳务C进口货物D转让无形形资产答案：ABC解析：增值税征征税范围主要要包括在中华华人民共和国国境内销售货货物或提供加加工、修理修修配劳务及进进口货物。6.下列属于增增值税的特点点的是（ ）。A不重

14、复征税，具具有中性税收收的特征B逐环节征税，逐逐环节扣税，最最终消费者是是全部价款的的承担者C税基广阔，具具有征收的普普遍性和连续续性D逐环节征税，逐逐环节扣税，最最终生产者是是全部价款的的承担者答案：ABC解析：增值税的的特点包括：（1）不重重复征税，具具有中性税收收的特征。（22）逐环节征征税，逐环节节扣税，最终终消费者是全全部价款的承承担者。（33）税基广阔阔，具有征收收的普遍性和和连续性。7下列属于增增值税征税范范围的是（ ）。A货物期货 B银行销售金银银业务C典当业的死当当物品销售业业务 D邮政部门以外外的其他单位位和个人销售售集邮商品。答案：ABCDD解析：货物期货货、银行销售售金

15、银业务、典典当业的死当当物品销售业业务和邮政部部门以外的其其他单位和个个人销售集邮邮商品都属于于增值税的征征税范围。8下列属于视视同销售货物物的是（ ）。A委托他人代销销货物B将自产或委托托加工的货物物用于非应税税项目C将自产、委托托加工或购买买的货物作为为投资，提供供给其他单位位或个体经营营者D将自产，委托托加工的货物物用于集体福福利或个人消消费答案：ABCDD解析：委托他人人代销货物、将将自产或委托托加工的货物物用于非应税税项目、将自自产、委托加加工或购买的的货物作为投投资，提供给给其他单位或或个体经营者者和将自产，委委托加工的货货物用于集体体福利或个人人消费都属于于增值税视同同销售货物行

16、行为。9下列属于法法定免税项目目的是（ ）。A农业生产者销销售的自产农农业产品B古旧图书C直接用于科学学研究，科学学实验和教学学的进口仪器器、设备D由残疾人组织织直接进口供供残疾人专用用的物品答案：ABCDD解析：农业生产产者销售的自自产农业产品品、古旧图书书、直接用于于科学研究，科科学实验和教教学的进口仪仪器、设备和和由残疾人组组织直接进口口供残疾人专专用的物品都都属于增值税税的法定免税税项目。10自20009年1月11日起，对销销售货物实行行免征增值税税政策的是（ ）。A再生水B以废旧轮胎为为全部生产原原料生产的胶胶粉C翻新轮胎D污水处理劳务务答案：ABCDD解析：自20009年1月11日

17、起，对销销售下列货物物实行免征增增值税政策：（1）再生生水。（2）以以废旧轮胎为为全部生产原原料生产的胶胶粉。（3）翻翻新轮胎。（44）生产原料料中掺兑废渣渣比例不低于于30%的特特定建材产品品。（5）污污水处理劳务务。三、判断题小规模纳税人划划分为工业和和商业两类，征征收率分别为为6%和4%。（ ）答案：解析：自20009年1月11日起，国家家对小规模纳纳税人不再区区分工业和商商业适用的66%和4%的的两档征收率率，将小规模模纳税人的征征收率统一降降低至3%。2从20044年12月11 日起，一一般纳税人购购置税控收款款机所支付的的增值税税额额，准予在该该企业当期的的增值税销项项税额中抵扣扣

18、。（ ）答案：解析：从20004年12月月1 日起，一一般纳税人购购置税控收款款机所支付的的增值税税额额，准予在该该企业当期的的增值税销项项税额中抵扣扣。3. 购进固定定资产涉及支支付运输费用用时，运输费费用按照7%的扣除率计计算增值税额额。 （ ）答案：解析：购进固定定资产涉及支支付运输费用用时，运输费费用按照7%的扣除率计计算增值税额额。4. 按照规定定，企业购进进货物或应税税劳务，未按按照规定取得得并保存增值值税扣税凭证证，或者增值值税扣税凭证证上未按照规规定注明增值值税额及其他他有关事项的的，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣。（ ）答案：解析：按照规定定，企业购进进货物或应税税劳务

19、，未按按照规定取得得并保存增值值税扣税凭证证，或者增值值税扣税凭证证上未按照规规定注明增值值税额及其他他有关事项的的，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣。增值税的征征收率仅适用用于小规模纳纳税人，不适适用于一般纳纳税人。（ ）答案：解析：一般纳税税人的基本税税率为17%。增值税一般般纳税人销售售货物从购买买方收取的价价外费用，在在征税时应视视为含税收入入，计算税额额时应换算为为不含税收入入。（ ）答案：解析：增值税一一般纳税人销销售货物从购购买方收取的的价外费用，在在征税时应视视为含税收入入，计算税额额时应换算为为不含税收入入。税法规定，纳纳税人为销售售货物而出租租、出借包装装物收取的押押金

20、，不单独独记账核算。（ ）答案：解析：税法规定定，纳税人为为销售货物而而出租、出借借包装物收取取的押金，应应单独记账核核算。一般纳税人人外购货物所所支付的运输输费用，准予予根据运费结结算单据(普通发票)所列运费金金额依7%的扣除率计计算抵扣进项项税额，随同同运费支付的的装卸费、保保险费等其他他杂费一同计计算扣除进项项税额。（ ）答案：解析：一般纳税税人外购货物物所支付的运运输费用，准准予根据运费费结算单据(普通发票)所列运费金金额依7%的扣除率计计算抵扣进项项税额，随同同运费支付的的装卸费、保保险费等其他他杂费不得计计算扣除进项项税额。我国增值税税实行“价外计税”的办法，即即以不含消费费税税额

21、的价价格为计税依依据。（ ）答案：解析：我国增值值税实行“价外计税”的办法，即即以不含增值值税税额的价价格为计税依依据。减免增值值税分先征后后退、即征即即退、直接减减免三种方式式、增值税减减免形式不同同，其会计处处理也随之而而异，但企业业减免的增值值税都应通过过“营业外收入入”账户进行核核算，作为企企业利润总额额的组成部分分。（ ）答案：解析：减免增值值税分先征后后退、即征即即退、直接减减免三种方式式、增值税减减免形式不同同，其会计处处理也随之而而异，但企业业减免的增值值税都应通过过“营业外收入入”账户进行核核算，作为企企业利润总额额的组成部分分。11增值税按按对外购固定定资产处理方方式的不同

22、，可可划分为生产产型增值税、支支出型增值税税和消费型增增值税。（ ）答案：解析：增值税按按对外购固定定资产处理方方式的不同，可可划分为生产产型增值税、收收入型增值税税和消费型增增值税。12年应税销销售额未超过过标准80万万的，从事货货物生产或提提供劳务的小小规模企业和和企业性单位位，账簿健全全、能准确核核算并提供销销项税额、进进项税额，并并能按规定报报送有关税务务资料的，经经企业申请，税税务部门可将将其认定为一一般纳税人。（ ）答案：解析：年应税销销售额未超过过标准80万万的，从事货货物生产或提提供劳务的小小规模企业和和企业性单位位，账簿健全全、能准确核核算并提供销销项税额、进进项税额，并并能

23、按规定报报送有关税务务资料的，经经企业申请，税税务部门可将将其认定为一一般纳税人。13我国从22009年11月10日开开始实行消费费型增值税。（ ） 答案：解析：我国从22009年11月1日开始始实行消费型型增值税。14自20007年1月11日起，音像像制品和电子子出版物的增值税税率率由13%调调增为17。（ ）答案：解析：自20007年1月11日起，音像像制品和电子子出版物的增值税税率率由17%调调增为13。15自20007年9月11日起，食用用盐适用的增增值税税率由由17%统一一调减为133。（ ）答案：解析：自20007年9月11日起，食用用盐适用的增增值税税率由由17%统一一调减为13

24、3。16所有出口口的货物都实实行零税率。（ ）答案：解析：纳税人出出口货物，税税率为零，但但是国务院另另有规定的除除外。17自20009年1月11日起，国家家对小规模纳纳税人不再区区分工业和商商业适用的66%和4%的的两档征收率率，将小规模模纳税人的征征收率统一降降低至3%。（ ）答案：解析：自20009年1月11日起，国家家对小规模纳纳税人不再区区分工业和商商业适用的66%和4%的的两档征收率率，将小规模模纳税人的征征收率统一降降低至3%。18起征点是是指开始征税税的起点。当当收入额未达达到起征点时时，不征税；当收入额达达到起征点时时，则全额征征税。增值税税起征点只适适用于个人纳纳税人。（

25、）答案：解析：起征点是是指开始征税税的起点。当当收入额未达达到起征点时时，不征税；当收入额达达到起征点时时，则全额征征税。增值税税起征点只适适用于个人纳纳税人。19自20009年1月11日起，进口口设备增值税税免税政策和和外商投资企企业采购国产产设备增值税税退税政策停停止执行。（ ）答案：解析：自20009年1月11日起，进口口设备增值税税免税政策和和外商投资企企业采购国产产设备增值税税退税政策停停止执行。20.小规模纳纳税人具有领领购、使用、开开具增值税专专用发票资格格。（ ）答案：解析：小规模纳纳税人不具有有领购、使用用、开具增值值税专用发票票资格。四、 业务题1某商场为增增值税的一般般纳

26、税人，某某月份发生以以下购销业务务：（1）购入日用用品取得增值值税专用发票票上注明的货货款为1200 000元，同同时支付货物物运输费4 000元。（2）将购入的的一批货物作作为礼物赠送送给关联企业业，同类商品品的销售价为为50 000元（不不含税价）。（3）向小规模模纳税人销售售货物金额为为35 100元，柜柜台零售货物物金额为233 400元，向向一般纳税人人销售货物增增值税专用发发票注明的价价款10 000元。（4）“五一”节以价值244 000元（不不含税进价）的的库存商品作作为女职工福福利。（5）向灾区捐捐赠货物一批批，同类货物物不含税金额额为40 000元。要求：试计算该该商场当月

27、应应缴的增值税税额。参考答案：（1）进项税额额=120000017%+440007%=200680（元元）（2）销项税额额=50000017%=88500(元元)（3）销项税额额=351000（1+177%）17%+223400（1+177%）17%+11000017%=110200（元元）（4）进项税额额转出=24400017%=44080（元元）（5）销项税额额=40000017%=66800（元元）应纳增值税额=8500+102000+40800+68000-206880=89000（元）2某公司为增增值税的一般般纳税人，某某月发生以下下经济业务：（1）购入一台台生产用机器器设备，专用用

28、发票注明价价格为2000 000元，增增值税额344 000元，设设备运抵企业业过程中发生生运费1 000元，包包装费、保险险费等2 000元，全全部款项以银银行存款支付付。（2）从外地购购入A材料一批，增增值税专用发发票注明价款款300 000元，增增值税额511 000元，款款项通过银行行支付。同时时，支付运杂杂费8 000元，运运输部门开出出的运费发票票上注明运输输费6 500元，装装卸费5000元，保险费费1 000元。材材料已验收入入库。（3）委托某机机械加工厂加加工零部件一一批，发出材材料成本188 000元，当当月加工完毕毕。提货时对对方开出增值值税专用发票票，注明加工工费4 0

29、00元，增增值税额6880元，全部部款项以银行行存款支付。（4）将购进的的一批材料作作为福利分给给职工，该批批材料成本22 400元，进进项税额4008元。（5）由于仓库库保管不善，被被盗材料3 000元，库库存商品5 000元。已已知该月生产产总成本2880 000元，其其中耗用外购购材料成本1160 000元，原原因待查。要求：根据上述述资料，分别别编制每笔经经济业务相关关的会计分录录。参考答案：（1）借：固定定资产 22029300 应交交税费应交增值值税（进项税税额） 340770 贷：银银行存款 2337000（2）借：原材材料 3075545 应交交税费应交增值值税（进项税税额）

30、514555 贷：银银行存款 3599000（3）发出材料料时：借：委托加工物物资 180000贷：原材料 188000加工完毕支付加加工费增值税税时：借：委托加工物物资 4000应交税费应应交增值税（进进项税额） 6880贷：银行存款 46680收回零部件时：借：原材料 220000贷：委托加工物物资 222000（4）借：应付付职工薪酬 22808 贷：原材材料 24000 应交税费应交增值值税（进项税税额转出） 4408（5）应转出进进项税额=3300017%+550001600000280000017%=9995.711（元）借：待处理财产产损溢 89995.71贷：原材料 30000

31、 库存商品品 50000应交税费应应交增值税（进进项税额转出出） 995.7713某公司为增增值税的一般般纳税人，某某月发生以下下经济业务；（1）以预收货货款方式销售售C产品一批。预预收购货方货货款80 000元，10日后按合合同规定发出出C产品，成本本50 000元，不不含税售价770 000元，增增值税额111 900元，差差价款已通过过银行收讫。（2）领用A产产品一批，用用于本公司基基本建设，该该批产品实际际成本40 000元，不不含税售价550 000元。（3）领用B产产品一批，用用于职工福利利，该批产品品实际成本220 000元，不不含税售价332 000元。（4）销售D产产品500

32、件，产产品价目表上上标明不含税税售价2600元，因客户户购买数量大大，给予100%的商业折折扣，折扣额额与销售额在在同一张发票票上注明，该该公司给予客客户现金折扣扣条件为“2/10，n/30”，客户在100内付款。（5）将不须用用的小轿车一一辆对外销售售，取得销售售收入53 800元，款款项以银行存存款收讫。要求：根据上述述资料分别编编制每笔经济济业务相关的的会计分录。参考答案：（1）预收货款款时：借：银行存款 880000贷：预收账款 880000 发出货物并收收到差价款时时：借：预收账款 800000银行存款 19900贷：主营业务收收入 700000 应交税费费应交增值值税（销项税税额）

33、 119000结转销售成本时时：借：主营业务成成本 500000贷：库存商品 500000（2）借：在建建工程 448500 贷：库库存商品 440000 应交税费费应交增值值税（进项税税额） 88500（3）借：应付付职工薪酬 377440 贷：主营营业务收入 320000 应交税费应交增值值税（销项税税额） 5440借：主营业务成成本 200000贷：库存商品 200000（4）销售时：借：应收账款 1368990贷：主营业务收收入 1117000 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 198890收款时：借：银行存款 1344152.22财务费用 27737.8贷：应收账款 136889

34、0（5）应纳增值值税=538800（1+4%）4%2=20669.23（元元）借：银行存款 538000贷：固定资产清清理 517730.777 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 22069.2234某公司系小小规模纳税人人，某月份购购进原材料一一批，取得的的普通发票注注明的价款1168 9000元，款项项通过银行支支付，材料验验收入库。同同月，销售甲甲产品一批，售售价190 100元；另销售乙产产品一批，售售价88 0000元，款款项已收妥存存入银行。要求：根据上述述资料，分别别编制每笔经经济业务相关关的会计分录录。参考答案：购进原材料时：借：原材料 11689000贷：银行存款 168

35、9000销售实现时：借：银行存款 2788100贷：主营业务收收入 22700000 应交税费费应交增值值税 81000上缴税款：借：应交税费应交增值值税 81000贷：银行存款 81005某工业企业业（一般纳税税人）某月购购销业务如下下：（1）购进生产产原料一批，已已验收入库，取取得的增值税税专用发票上上注明的价、税税款分别为330 000元、5 100元，另另支付运费22 000元，已已取得运费发发票。（2）从小规模模纳税人处购购进原材料一一批，已验收收入库，取得得的普通发票票上注明的价价款为60 000元。（3）直接向农农民收购于生生产加工的农农产品一批，经经税务机关批批准的收购凭凭证上

36、注明价价款50 000元。（4）由于保管管不善发生仓仓库被盗，经经清查发现丢丢失原材料（系系免税农商品品）10 440元，库库存商品200 000元（该该商品外购项项目占库存商商品的比例为为60%，外购购项目增值税税税率为177%），转入入待处理。（5）销售产品品一批，货已已发出并办理理银行托收手手续，但货款款未到，向买买方开具的增增值税专用发发票上注明的的销售额为1150 000元。要求：根据上述述资料，分别别编制每笔经经济业务相关关的会计分录录并计算当期期应纳增值税税额。参考答案：（1）借：原材材料 311860 应交交税费应交增值值税（进项税税额） 52240 贷：银银行存款 33710

37、0（2）借：原材材料 660000 贷：银银行存款 660000（3）借：原材材料 435000 应交交税费应交增值值税（进项税税额） 65000贷：银行存款 500000（4）借：待处处理财产损溢溢 340440 贷：原原材料 110440 库存商品品 200000 应交税费费应交增值值税（进项税税额转出） 36600 （5）借：应收收账款 1755000 贷：主主营业务收入入 1500000 应交税费费应交增值值税（销项税税额） 225500 应纳增值税额=255000-（52440+65000-36000）=177360（元元）五、案例题1某装饰装修修公司属于增增值税一般纳纳税人，从事事

38、兼营业务，即即销售各种装装饰装修材料料，公司又有有自己的装修修队，提供装装修服务。装装修材料的销销售和装修劳劳务的提供彼彼此没有从属属关系，属于于兼营业务。该该公司某月销销售装修材料料取得不含税税销售额900万元，同时时又为客户装装修办公室取取得劳务收入入50万元，本本月可抵扣的的进项税额共共12万元。要求：根据上述述发生的兼营营业务，进行行纳税筹划。参考答案：按照法律规定，销销售货物应缴缴纳增值税，提提供应税劳务务应缴纳营业业税。但在实实际经营中，货货物的销售和和劳务的提供供难以分开，在在这种情况下下，就要对缴缴纳增值税还还是缴纳营业业税进行纳税税筹划。 纳税人既销售货货物和提供应应税劳务又

39、兼兼营非应税劳劳务。此种类类型通常是指指企业在其经经营活动中，既既涉及增值税税项目又涉及及营业税项目目。 税法规定，增值值税纳税人兼兼营非应税劳劳务的，企业业应分别核算算应税货物或或应税劳务和和非应税劳务务销售额，并并对应税货物物或应税劳务务的销售收入入按各自适用用税率计算增增值税；对非非应税劳务的的营业额，按按其适用税率率计算缴纳营营业税。纳税人兼营非应应税劳务，又又不分别核算算或者不能准准确核算的，其其非应税劳务务应与货物或或应税劳务一一并缴纳增值值税。未分别核算，货货物和非应税税劳务一并缴缴纳增值税：应纳增值税=99017%550（1177%）17%112=10.56（万元元）分别核算，

40、货物物销售缴纳增增值税，劳务务提供缴纳营营业税：应纳增值税=99017%112=3.33（万元）应纳营业税=5503%=1.5（万元）共纳流转税税额额=3.31.5=44.8（万元元）是否分别核算。缴缴纳税款的差差异是：10.5644.8=5.76（万元元）因此，分别核算算可以合理合合法地为企业业省税5.776万元，反反之，如果不不分别核算，就就要多缴纳“冤枉税”5.76万万元。2某公司A为为促进产品销销售，规定凡凡购买其产品品价值1000万元以上的的，给予价格格折扣20%。公司B购买该商品品200万元，因因为享受了折折扣，实际付付款160万元。要求：根据上述述发生的业务务，进行纳税税筹划。参

41、考答案：在实际经济生活活中，企业销销售货物或应应税劳务时，并并不一定按原原价销售，而而为促使购货货方多买货物物，往往给予予购货方较优优惠的价格。是是否在同一张张发票上反映映，应纳增值值税是不同的的：1、不在同一张张发票上反映映的，应纳增值税销项项税额=200017%=334（万元）2、在同一张发发票上反映的的，应纳增值税销项项税额=166017%=227.2（万万元）是否在同一张发发票反映,应应纳增值税额额的差异如下下:3427.22=6.8(万元)对于这笔业务,纳税人应该该在同一张发发票上反映,而采取用红红字发票冲回回的办法处理理折扣,则又又交纳“冤枉税”了。3某商业集团团（为增值税税一般纳

42、税人人）既销售面面粉，又兼营营餐饮服务。本本月从粮油公公司购得面粉粉，取得增值值税专用发票票上注明的价价款为1000万元，增值值税款为133万元，当月月将该批面粉粉的80%用于销销售，取得不不含税收入995万元，另另外20%用于加加工制作面条条，馒头等取取得收入455万元。要求：根据上述述业务，进行行纳税筹划。参考答案：纳税人兼营免税税项目或非应应税项目，应应当正确划分分其不得抵扣扣的进项税额额。对不能准确地划划分进项税额额的，按下列列公式计算不不得抵扣的进进项税额。不得抵扣的进项项税额=当月月全部进项税税额当月免税项项目销售额、非非应税项目营营业额合计/当月全部销销售额、营业业额合计纳税人可

43、将按照照上述公式计计算的不得抵抵扣的进项税税额与实际免免税项目、非非应税劳务不不应抵扣的进进项税额对比比，如果前者者大于后者，则则应正确划分分并按规定转转出进项税额额；如果前者者小于后者，则则无需在核算算时正确划分分，而改按公公式计算。划分不清免税项项目的进项额额的（面条、馒馒头属于免税税项目）。不得抵扣的进税税项额=当月月全部进税项项额当月免税项项目销售额、非非应税项目营营业额合计/当月全部销销售额、营业业额合计=11345/（995+45）=4.18（万万元）2、正确划分各各自的进项税税额的。 不得抵抵扣的进项税税额=1320%=22.6（万元元）由此可见，若正正确划分进税税项额可以节节省

44、增值税11.58万元元（4.188-2.6）。若当月60%用用于销售，440%用于餐餐饮业，其销销售收入不变变，则情况正正好相反。正正确划分不得得抵扣的进项项税额应为：1340%=55.2（万元元），与不能能准确划分进进项税额相比比，反而增加加税负1.002万元（55.2-4.18）。 第三章 消费税税及会计处理理一、单项选择题题1. 纳税税人进口金银银首饰，其消消费税的纳税税环节是（ ）。A进口环节B批发环环节C零售环节D进口和和零售环节 答案：C解析：金银首饰饰、钻石及钻钻石饰品消费费税已由生产产环节、进口口环节征收、改改为零售环节节征收。 2.某啤酒厂销销售B型啤酒酒10吨给某某商业公司

45、，开开具专用发票票注明价款442760元元，收取包装装物押金15500元，另另外收取本批批次的塑料周周转箱押金33000元。该该啤酒厂应缴缴纳的消费税税是（ ）。A25500元 B26000元C22000元 DD2300元元答案：A解析：102250=25500（元）3.外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。A当期购进数量量 B当期生生产领用数量量C当期出库数量量 D当期已已出售应税消消费品的耗用用数量答案：B解析：外购已税税消费品用于于生产应税消消费品时，当当期准予扣除除的已纳消费费税的计算依依据是当期生生产领用数量量。4.下列环节既既征消费税又又征

46、增值税的的是（ ）。AA卷烟的生产产和批发环节节 B金银首饰饰的生产和零零售环节C金金银首饰的进进口环节 D化妆品品的生产环节节答案：D解析：化妆品生生产环节既征征消费税又征征增值税。55.2009年年3月，某酒酒厂将自产的的一种新型粮粮食白酒5吨吨用作职工福福利，粮食白白酒的成本共共计80000元，该粮食食白酒无同类类产品市场销销售价格，但但已知其成本本利润率为110，计算算该批粮食白白酒应缴纳的的消费税税额额（ ）。AA7200 BB4290CC8450 D34550答案：A解析： 80000（1+100%）/（1120%）20%5100020.5=72006.下列各项中中，可按委托托加工

47、应税消消费品的规定定征收消费税税的有（ ）。 A受托方代代垫原料和主主要材料，委委托方提供辅辅助材料的BB委托方提供供原料和主要要材料，受托托方代垫部分分辅助材料的的C受托方负负责采购委托托方所需原材材料的D委托托方提供原料料、材料和全全部辅助材料料的答案：B解析：委托方提提供原料和主主要材料，受受托方代垫部部分辅助材料料的可按委托托加工应税消消费品的规定定征收消费税税。7由于消费税税属于价内税税，企业销售售应税消费品品的售价包含含消费税（不不含增值税），因因此，企业缴缴纳的消费税税应记入（ ）账账户，由销售售收入补偿。A“主营业务成成本” B“其他业务成成本”C“营业外支出出” DD“营业税

48、金及及附加”答案：D解析：由于消费费税属于价内内税，企业销销售应税消费费品的售价包包含消费税（不不含增值税），因因此，企业缴缴纳的消费税税应记入“营业税金及及附加”账户，由销销售收入补偿偿。8某消费税纳纳税义务人兼兼营不同税率率的应税消费费品，未分别别核算销售额额，经注册税税务师审核，正正确的处理方方法是（）。A由当地税务机机关决定B从从高适用税率率计算纳税CC按平均税率率计算纳税DD按不同税率率货物销售比比分别确定适适用税率，计计算纳税答案：B解析：某消费税税纳税义务人人兼营不同税税率的应税消消费品，未分分别核算销售售额，经注册册税务师审核核，正确的处处理方法是从从高适用税率率计算纳税。9.

49、 现行消费费税的计税依依据是（ ）。A含消费税而不不含增值税的的销售额B含消费税且含含增值税的销销售额C不含消费税而而含增值税的的销售额D不含消费税也也不含增值税税的销售额答案：A解析：现行消费费税的计税依依据是含消费费税而不含增增值税的销售售额。10消费税的的纳税环节是是（ ）。A单一环节 B双双环节C多环节 DD批发环节答案：A解析：消费税的的纳税环节是是单一环节，一一般在生产环环节征税。11. 自20009年5月月1日起，纳纳税人批发销销售的所有牌牌号规格的卷卷烟，在卷烟烟批发环节加加征一道从价价计征的消费费税，适用税税率为（ ），计计税依据为批批发卷烟的销销售额（不含含增值税）。A5%

50、 B66%C8% D110%答案：A解析：自20009年5月11日起，纳税税人批发销售售的所有牌号号规格的卷烟烟，在卷烟批批发环节加征征一道从价计计征的消费税税，适用税率率为5%，计计税依据为批批发卷烟的销销售额（不含含增值税）。12下列不属属于消费税征征税范围的是是（ ）。A白酒 B一次性性木制筷子C电动汽车 DD烟答案：C解析：根据财财政部、国家家税务总局关关于调整和完完善消费税政政策的通知（财财税2000633号号）中明确规规定：汽车（税税目）是指由由动力驱动，具具有四个或四四个以上车轮轮的非轨道承承载的车辆。电电动汽车不属属于本税目征征收范围。13应退消费费税税额=出出口货物的工工厂销

51、售额税率，公式式中销售额是是指（ ）。A从工厂购进应应税消费品时时取得的增值值税专用发票票上列明不含含增值税的销销售额B从工厂购进应应税消费品时时取得的增值值税专用发票票上列明含增增值税的销售售额C出口消费品时时取得的增值值税专用发票票上列明不含含增值税的销销售额D出口消费品时时取得的增值值税专用发票票上列明含增增值税的销售售额答案：A解析：应退消费费税税额=出出口货物的工工厂销售额税率，公式式中销售额是是指从工厂购购进应税消费费品时取得的的增值税专用用发票上列明明不含增值税税的销售额14高档手表表税率为（ ）。A 10% B 30%C 20% D 50%答案：C解析：高档手表表税率为200%

52、。15出口退税税时，企业应应将不同税率率的货物分开开审核和申报报，凡划分不不清适用税率率的，一律从从（ ）适用用税率计算。A高 B低C计算平均值 D核核定答案：B解析：出口退税税时，企业应应将不同税率率的货物分开开审核和申报报，凡划分不不清适用税率率的，一律从从低适用税率率计算。16我国现行行消费税额的的计算同时实实行从价定率率和（ ）两两种方法。A复合税率 BB从量定率C从价定额 DD从量定额答案：D解析：我国现行行消费税额的的计算同时实实行从价定率率和从量定额额两种方法。17下列不属属于价外费用用的是（ ）。A基金 B返还利润润C包装费 DD承运部门开开具给购货方方的运费发票票答案：D解析

53、：“价外费费用”，指价外收收取的基金、集集资款、返还还利润、补贴贴、违约金（延延期付款利息息）和手续费费、包装费、储储备费、优质质费、运输装装卸费、代收收款项、代垫垫款项以及其其他各种性质质的价外收费费。但下列款款项不属于价价外费用：一一是承运部门门开具给购货货方的运费发发票；二是纳纳税人将该项项发票转交给给购货方的。18卷烟流通通环节的平均均费用率和平平均利润率暂暂定为（ ）。A25% B 45%C30% D 35%答案：B解析：卷烟流通通环节的平均均费用率和平平均利润率暂暂定为45%。19鞭炮和焰焰火税率为（ ）。A 10% B 15%C 20% D 25%答案：B解析：鞭炮和焰焰火税率为

54、115%。20汽车轮胎胎，自20006年4月11日起，税率率下调为（ ）。A 8% B 6%C 5% D33%答案：D解析：汽车轮胎胎，自20006年4月11日起，税率率下调为3%。二、多项选择题题1.消费税税不同应税产产品的纳税环环节包括（ ）。 A批发环节 B进口环节C零售环节 D生产销售环节答案：BCD解析：消费税不不同应税产品品的纳税环节节包括进口环环节、零售环环节和生产销销售环节。2.关于零零售环节征税税的陈述，下下列正确的是是（ ）。AA改在零售环环节征收消费费税的金银首首饰仅限于金金基、银基合合金首饰以及及金、银和金金基、银基合合金的镶嵌首首饰B零售环环节适用税率率为5%，在在纳

55、税人销售售金银首饰、钻钻石及钻石饰饰品时征收CC金银首饰与与其他产品组组成成套消费费品销售的，应应按销售额全全额征收消费费税D金银首首饰连同包装装物销售的，无无论包装是否否单独计价，也也无论会计上上如何核算，均均应并入金银银首饰的销售售额，计征消消费税答案：ABCDD解析：以上都正正确。3.纳税人收回回委托加工的的应税消费品品后，下列情情况中不需再再缴纳消费税税的有（ ）。A用于于直接销售 B继续加工工成应税消费费品并销售CC用于对外投投资或无偿赠赠送他人 D用于职工工福利品发放放答案：ACD解析：纳税人收收回委托加工工的应税消费费品后，用于于直接销售、用用于对外投资资或无偿赠送送他人和用于于

56、职工福利等等，不需再缴缴纳消费税。4.消费税具有( )的特点。A课征环节的单单一性 BB税负的转嫁嫁性C减免税的多样样性 D征税范围围的选择性答案：ABD解析：消费税具具有课征环节节的单一性、税税负的转嫁性性和征税范围围的选择性等等特点。5.依据消费税税的有关规定定，下列消费费品中实行从从量定额与从从价定率相结结合征税办法法的是( )。A啤酒 B粮食白白酒C酒糟 D卷烟答案：BD解析：粮食白酒酒和卷烟采用用从量定额与与从价定率相相结合的征税办法。6、下列各各项属于消费费税的征税范范围的是（ ）。A烟、酒及酒精精 B成品品油C小汽车 D汽车轮胎胎答案：ABCDD解析：烟、酒及及酒精、成品品油、小

57、汽车车和汽车轮胎胎都属于消费费税的征税范范围。7实行从量定定额计税方法法的卷烟，以以应税消费品品的数量为税税基，具体为为（ ）。A生产销售卷烟烟的，以实际际销售数量为为税基B自产自用卷烟烟的，以应税税消费品的移移送使用数量量为税基C委托加工卷烟烟的，以纳税税人收回的应应税消费品数数量为税基D进口卷烟的，以以海关核定的的应税消费品品进口征税数数量为税基答案：ABCDD解析：实行从量量定额计税方方法的卷烟，以以应税消费品品的数量为税税基，具体为为：生产销售售卷烟的，以以实际销售数数量为税基；自产自用卷卷烟的，以应应税消费品的的移送使用数数量为税基；委托加工卷卷烟的，以纳纳税人收回的的应税消费品品数

58、量为税基基；进口卷烟烟的，以海关关核定的应税税消费品进口口征税数量为为税基。8下列公式正正确的是（ ）。A纳税人生产销销售应税消费费品应纳税额额的计算公式式为：应纳税税额=销售数数量单位税额B纳税人自产自自用应税消费费品应纳税额额的计算公式式为：应纳税税额=移送使使用数量单位税额C纳税人委托加加工应税消费费品应纳税额额的计算公式式为：应纳税税额=委托方方收回数量单位税额D进口应税消费费品应纳税额额的计算公式式为：应纳税税额=海关核核定的进口数数量单位税额答案：ABCDD解析：以上都正正确。9下列属于消消费税征税范范围的是（ ）。A焰火 B游艇C实木地板 D影影视演员化妆妆用的上妆油油答案：AB

59、C解析：影视演员员化妆用的上上妆油不属于于消费税的征征税范围。10下列不属属于消费税征征税范围的是是（ ）。A白酒 B黄酒C服装 D护发护肤肤品答案：CD解析：服装、护护法护肤品不不属于消费税税征税范围。三、判断题1. 消费税的的征税范围只只包括中华人人民共和国境境内生产、委委托加工的应应税消费品。（ ）答案：解析：消费税的的征税范围包包括中华人民民共和国境内内生产、委托托加工和进口口的应税消费费品。2. 自20009年5月11日起，纳税税人批发销售售的所有牌号号规格的卷烟烟，在卷烟批批发环节加征征一道从价计计征的消费税税，适用税率率为8%，计计税依据为批批发卷烟的销销售额（不含含增值税）。（

60、 ）答案：解析：自20009年5月11日起，纳税税人批发销售售的所有牌号号规格的卷烟烟，在卷烟批批发环节加征征一道从价计计征的消费税税，适用税率率为5%，计计税依据为批批发卷烟的销销售额（不含含增值税）。3. 舞台、戏戏剧、影视演演员化妆用的的上妆油、卸卸妆油、油彩彩，不属于消消费税的征收收范围。（ ）答案：解析：舞台、戏戏剧、影视演演员化妆用的的上妆油、卸卸妆油、油彩彩，不属于消消费税的征收收范围。4. 消费税税税率，有两种种形式：一种种是比例税率率；一种是定定额税率。（ ）答案：解析：消费税税税率，有两种种形式：一种种是比例税率率；一种是定定额税率。5. 在计算出出口退税率时时，企业应将将