财务核算办法及流程

1、PAGE PAGE 58XXXXXXXXX有限公司司(合作作项目)财务务核算办法第一章 总则则为加强合作项目目的会计核算算，根据会计计法和企业会会计准则，以以及结合集团团公司财务核核算办法，特特制定如下具具体核算办法法：项目部会计核算算必须符合会会计法和企业业会计准则制制度的要求。项目部会计年度度为公历年11月1日起112月31日日至。项目部会计核算算以人民币为为记账本位币币。项目部会计核算算以实际发生生的经济业务务为依据，如如实反映财务务状况和经营营成果。项目部会计核算算以权责发生生制为基础。项目部会计核算算依据“实用性”和“重要性”原则列举会会计事项分录录。第二章 资产产的核算项目部的资产

2、是是项目部拥有有或者控制的的能以货币计计量的经济资资源。包括：现金、银行行存款、其他他货币资金、应应收账款、其其他应收款、备备用金、原材材料、低值易易耗品、待摊摊费用、固定定资产、累计计折旧、待处处理财产损益益等。一、货币资金货币资金包括现现金、银行存存款、其他货货币资金。现金 本科科目核算项目目部的库存现现金，按照实实际收入和支支出数记账。项项目部应设置置“手工现金日日记账”,由出纳人人员根据收、付付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应计算算出本日的现现金结余数，并并将结余数与与实际库存数数、会计账载载数进行核对对，做到账实实相符，账账账相符。例 1： 存现现金10000元

3、 摘要：存现 附件：银行回回单 分录：借：银行行存款XX银行 1000 贷贷：现金 10000例2：取现金11000元摘要：取现 附件：支票根、银银行回单 分录：借：现金金 10000 贷：银银行存款XX银行 10000例3：付XXXX报销办公费费100元摘要：付XXXX报销款 附件：费用发票票 （发票真真实、合法，签签字完整，有有经办人、审审核人） 分录：借：间接接费用办公费 100 贷：现现金 100（二） 银行存存款本科目核算项目目部存入银行行和其他经融融机构的各种种存款。合作作项目以公司司指定的存款款账户做为项项目部的基本本核算账户，核核算由我部直直接支付、收收取的款项。例1：倒户10

4、0000元摘要：同名划转转 附件：银行回单单 分录:借：银行行存款XX银行 100000 贷：银银行存款XX银行 110000例2：付款1000万 摘要：付XXX公司工程款款/材料款/机械费 附件：付款申申请单、对方方收据、银行行回单/支票票根 分录：借：应应付账款 100万 贷：银行存款XX银行 1100万 例3：收款1100万 摘要：收XXX工程款/XXX往来款/XX借款 附件：银行回回单、收据 分录：借：银银行存款XX银行 1100万 贷：应收账款/内部往来/其他应收款款 1000万（三）其他货币币资金 本科目核算算项目部支付付的工程履约约保证金及承承兑汇票保证证金。例1：付履约保保函保

5、证金220万摘要：付履约保保证金附件：保函复印印件、银行回回单复印件等等分录：借：其他他货币资金履约保证金金 20万款位代 三、应收账款本科目核算项目目部因承建工工程应向发包包单位（甲方方）收取的工工程价款，本本科目按发包包单位设置二二级明细科目目。增设三级级明细科目为为：应收工程程款、已收工工程款、业主主代付款、业业主扣款。应收工程款“明细科目核核算依据本项项目部经营部部门每月自验验的工程收入入数而应向发发包单位（甲甲方）收取的的工程款项。例1：本月经营营部自验工程程收入8000万摘要：计提本月月自验收入附件：经营部门门提供的验工工单分录： 借:应应收账款发包单位应收工程款款 800万万 贷

6、：主主营业务收入入发包单位自验收入 8800万2、已收工程程款“明细科目核核算实际收到到发包单位（甲甲方）支付的的工程款项。 例1：收到工程程款700万万摘要：收工程款款附件：资金分劈劈表、银行回回单（复印件件）他款0 款03、业主代付付款”明细科目，核核算本项目由由发包单位（甲甲方）代付的的款项，如水水电费，临时时设施、XXX保证金等。 例1：业主代付付水费5万摘要：业主代付付水费附件：水费发票票（复印件）分录：借：间接接费用水电费水费 55万 贷：应收收账款发包单位业主代付款款 5万 4、业主扣款”明细科目核核算发包单位位（甲方）的的扣款。例1：发生100000元罚罚款，业主直直接从工程款

7、款里扣除摘要：业主扣除除罚款附件：罚款单据据分录：借：营业业外支出罚款 110000 贷：应收收账款发包单位业主扣款 100000四、其他应收款款 本科科目核算项目目部除应收账账款以外的其其他各种应收收、暂付款项项，包括应收收职工的各种种赔款、罚款款、存出的保保证金（如投投标保证金、押押金等）以及及应向职工收收取的各种垫垫付款项等。 本科科目下设置往往来款、押金金、备用金、合合作单位、其其他五个二级级明细科目，二二级科目中除除“合作单位”外其他二级级明细科目再再按照单位或或个人设置三三级明细科目目。例1：付XX往往来款50万万摘要：付XX往往来款附件：请款单、银银行回单、收收据分录：借：其他他

8、应收款往来款XX单位或或个人 50万 贷：银行存款XX银行 50万万例2：付高速公公路通行卡押押金1万摘要：付高速公公路通行卡押押金附件：请款单、银银行回单、收收据分录：借：其他他应收款押金XX单位 1万 贷：银行存款XX银行 1万例3：付XX备备用金5万摘要：付XX往往来款附件：请款单、银银行回单、收收据分录：借：其他他应收款备用金XX个人 5万 贷：银行存款XX银行 5万注：项目人员申申请备用金用用于支付各类类费用时，不不能用报销单单据直接冲抵抵备用金，应应该做两个会会计分录，具具体如下： 例4：先做一笔笔收到备用金金的会计凭证证。摘要：收XXXX交回备用金金100000元附件：收款收据据

9、分录：借：现金金 110000 贷：其他应收款款-备用金-XXX 100000例5：再做一笔笔付XXX报报销款摘要：付XXXX报销款 110000附件：费用发票票分录：借：间接接费用-XXXX费 100000 贷贷：现金 110000 “其他应收款款合作单位”（视同资金金结算中心）明明细科目的核核算：例如与与“XX公司”合作共同承承建某一项目目，并以对方方的名义对外外经营，就在在其他应收款款下设置“其他应收款款合作单位”二级明细科科目，并增设设“代收工程款款、代付工程程款、代付材材料款、其他他代扣款、其其他代付款”五个三级明明细科目，分分别核算由合合作单位代我我部收取的工工程款、代为为支付的工

10、程程款、材料款款、代付的税税金、费用等等款项。例6：合作单位位代我部收取取甲方支付的的工程款5000万摘要：合作单位位代收工程款款附件：资金分劈劈表（由经营营部提供）、银银行回单复印印件等分录：借：其他他应收款合作单位代收工程款款 5000万 贷：应收账款发包单位已收工程款款 5000万例7：合作单位位代我部支付付劳务分包费费100万，材材料款2000万摘要：合作单位位代付工程款款、材料款附件：付款申请请单、银行回回单复印件、收收据复印件分录：借：应付付账款工程款XX公司已付工程款款100万 应付付账款材料款XX公司已付材料款款200万贷：其他应收款款合作单位代付工程款款100万 其他应收款合

11、作单位代付材料款款200万例8：合作单位位代我部支付付税金20万万摘要：合作单位位代付税金附件：税单复印印件、银行回回单复印件分录：借：应交交税金应交营业税税 20万万 贷：其他应收款款合作单位其他代付款款20万例9：合作单位位扣除我部应应交的管理费费30万（具具体以双方签签订的协议为为准）摘要：上交合作作单位管理费费附件：资金分劈劈表（由经营营部提供）分录：借：间接接费用上交合作单单位管理费 30万 贷：其他应收款款合作单位其他代扣款款30万五、原材料本科目核算项目目部购入的各各种工程用材材料的实际成成本，设置“钢筋、混凝凝土、三类物物资、其他，材材料出库”五个二级明明细科目。例1：购入钢筋

12、筋100万，有有发票。摘要：列应付XXX公司材料料款附件：材料点验验单、发票复复印件分录：借：原材材料钢筋 1100万 贷：应付账款材料款XX公司应付材料款款 1100万例2：购入混凝凝土材料800万，没有发发票。摘要：预点XXX公司材料款款附件：材料预点点单分录：借：原材材料混凝土 880万 贷：应付账款材料款XX公司预点材料款款 880万例3：收到前期期预点钢筋材材料的发票，发发票金额为660万，前期期预点金额为为80万（前前期预点金额额比发票金额额大）。 先红字冲减减前期预点材材料款（以发发票金额冲减减）摘要：冲减前期期预点原材料料附件：材料预点点单（冲）分录：借：原材材料钢筋 -660

13、万 贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款 -60万 根据发票金金额重做购入入原材料摘要：列应付XXX公司材料料款附件：材料点验验单、发票复复印件分录：借：原材材料钢筋 660万 贷：应付账款材料款XX公司应付材料款款 660万例4：收到前期期预点钢筋材材料的发票，发发票金额为770万，前期期预点金额为为50万（前前期预点金额额比发票金额额小）；此种种情况下又分分为两种情况况核算：1：随同发票又又来料20万万，此时加上上前期预点的的材料50万万，实际收到到的材料和发发票金额一样样。 先红字冲减减前期预点材材料款（以预预点金额冲减减）摘要：冲减前期期预点原材料料附件：材料预点点单（冲）分录

14、：借：原材材料钢筋 -50万 贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款 -50万 根据发票金金额重做购入入原材料摘要：列应付XXX公司材料料款附件：材料点验验单、发票复复印件分录：借：原材材料钢筋 770万 贷：应付账款材料款XX公司应付材料款款 770万2：虽然收到发发票70万，但但是实际收到到材料只有550万，材料料供应商多开开票了。 先红字冲减减前期预点材材料款（以发发票金额冲减减）摘要：冲减前期期预点原材料料附件：材料预点点单（冲）分录：借：原材材料钢筋 -70万 贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款 -70万 根据发票金金额重做购入入原材料摘要：列应付XXX公司材料料款附

15、件：材料点验验单、发票复复印件分录：借：原材材料钢筋 770万 贷：应付账款材料款XX公司应付材料款款 770万注：此时“原材材料钢筋”的科目余额额为-20+70=500万，与实际际收到的材料料金额一致（应应付账款科目目如上）。等等实际收到另另外的20万万材料时应编编制以下分录录：摘要：预点XXX公司材料款款附件：材料预点点单分录：借：原材材料钢筋 220万 贷：应付账款材料款XX公司预点材料款款 220万例5：领用材料料500万摘要：领用原材材料附件：物资动态态表、出库单单分录：借：工程程施工*项目材料费主材 4400万 其他材料 100万万 贷：原材料材材料出库 5000万六、低值易耗品品

16、本科目核算项目目部所有低值值易耗品的实实际成本。低低值易耗品是是指使用年限限较短，单价价超过4000元，但不做做固定资产核核算的各种用用具物品。项项目部购入的的低值易耗品品按照实际成成本入账，于于领用时一次次摊销，计入入间接费用。本本科目下设在在用低值易耗耗品、低值易易耗品摊销两两个明细科目目。例：购入即用用的低值易耗耗品10000摘要：购入低值值易耗品附件：发票、收收据分录：借：低值值易耗品在用低值易易耗品 11000 贷：现金 10000例2：月末摊销销本月领用的的低值易耗品品5000摘要：摊销本月月领用的低值值易耗品附件：领料单分录：借：间接接费用低值易耗品品摊销费 5000 贷：低值易

17、耗耗品低值易耗品品摊销 55000七、待摊费用 本科目目核算项目部部已经支出的的应以收益期期与工期孰短短的原则分期期摊销各项费费用，如一次次支付数额较较大的财产保保险费、房租租费、物业费费、排污费、施施工机械安装装、拆卸和进进场费等。本本科目按照费费用种类设置置明细科目。例：项目部本本期交房租115万摘要：支付XXX月份房租附件：发票、银银行回单分录：借：待摊摊费用房租 115万 贷：银行存款XX银行 15万例2：各项待摊摊费用按受益益期限分期摊摊销，本期摊摊销3万摘要：摊销本期期应负担房租租附件：待摊费用用摊销表分录：借：间接接费用待摊费用摊摊销费 33万 贷：待摊费用房租 33万八、固定资

18、产 本科目目核算项目部部固定资产原原价。项目部部固定资产设设置生产用固固定资产和非非生产用固定定资产两个二二级明细科目目，再按类别别设置三级明明细科目。项项目部应设置置“固定资产卡卡片”对固定资产产进行明细核核算与管理。固固定资产原值值以项目工期期为计提折旧旧期限摊销，按按月计提折旧旧。例1：购入小汽汽车一辆300万摘要：购入汽车车附件：购货发票票、银行回单单、税单分录：借：固定定资产非生产用固固定资产XX 330万 贷：其他应付款款集团公司其他 300万九、累计折旧本科目核算项目目部固定资产产的累计折旧旧，项目部计计提折旧时以以“工程工期”做为固定资资产使用年限限，按月计提提折旧；工程程完工

19、时，固固定资产折旧旧也计提完毕毕。本科目设设置“生产用固定定资产折旧”和 “非生产用固固定资产折旧旧”两个二级明明细科目。例1：本期计提提折旧80万万摘要：计提本月月固定资产折折旧附件：折旧表分录：借： 间间接费用折旧费800万贷：累计折旧非生产用固固定资产折旧旧 80万万十、待处理财产产损益 本科目目核算项目部部在清查财产产过程中查明明的各种财产产盘盈、盘亏亏和毁损的价价值。物资在在运输途中发发生的非正常常短缺与损耗耗，也通过本本科目核算。本本科目可按盘盘盈、盘亏的的资产种类和和项目进行明明细核算。例1：盘盈的各各种材料、产产成品、商品品、生物资产产等流动资产产时摘要：盘盈*附件：资产盘点点

20、表分录：借：原材材料 550万 贷：待处理理财产损益原材料 50万注：企业如有盘盘盈固定资产产的，应作为为前期差错记记入“以前年度损损益调整”科目。例2：盘亏的各各种材料、产产成品、商品品、生物资产产、固定资产产等资产时摘要：盘亏*附件：资产盘点点表分录：借：待处处理财产损益益原材料 50万 固定资产 20万 贷贷：原材料 50万 固定资资产 220万例3：盘盈、盘盘亏的资产按按管理权限报报经批准后处处理摘要：盘盈/亏亏*处理附件：资产盘点点表分录：借：待处处理财产损益益 50万万 贷：管理费用/营业外支出出 50万万负债的核算负债是指企业过过去的交易或或者事项形成成的，预期会会导致经济利利益

21、流出企业业的现时义务务。包括应付付账款、其他他应付款、应应付工资、应应交税金、其其他应交款等等。十一、应应付账款 本科目目核算企业因因购买材料、商商品和接受劳劳务等经营活活动应支付的的款项，以及及因分包工程程应付给分包包单位的工程程价款。本科科目下设工程程款、材料款款、机械费、其其他四个二级级明细科目工程款工程款明细科目目下按往来单单位设三级明明细科目，其其下增设预提提工程款、应应付工程款、已已付工程款三三个四级明细细科目。例1：本期经营营部门预提分分包单位人工工费100万万摘要：预提XXX公司人工费费附件：分包成本本预提单分录：借：工程程施工XX项目人工费 100万 贷：应付付账款工程款XX

22、公司预提工程款款 1000万例2：本期收到到XX公司开开具的工程款款发票80万万，XX公司司前期已经预预提成本1220万：先冲减前期期预提成本摘要： 冲减XXX公司预提提成本附件： 分录：借：工程程施工XX项目人工费 -80万 付款0：以发票金额额列XX公司司成本 摘要： 列XXX公司人工费费附件： 发票复复印件分录：借：工程程施工XX项目人工费 880万 付款万： 实际支付付工程款时摘要：支付XXX公司工程款款附件：付款申请请单、银行回回单（原件或或复印件）、收收据（原件或或复印件）付款由1或其他应收款款合作单位代付工程款款（由合作单单位代为支付付）100万万材料款材料款明细科目目下按往来单

23、单位设置三级级明细科目，其其下增设预点点材料款、应应付材料款、已已付材料款三三个四级明细细科目。例1：应付XXX公司钢筋材材料款90万万，但未收到到发票摘要：预点XXX公司材料附件：材料预点点单（由物资资提供）分录：借：原材材料钢筋 990万贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款90万例2：收到钢筋筋发票50万万，前期已预预点90万 先冲减前期期预点材料款款摘要：冲减前期期预点材料款款附件：材料预点点单（冲） 分录：借：原材材料钢筋 -50万贷：应付账款应付材料款款XX公司预点材料款款-50万 以发票金额额重新入库摘要：列应付XXX公司材料料款附件：发票（或或复印件）、材材料点验单分录：

24、借：原材材料钢筋 550万贷：应付账款应付材料款款XX公司 应付材料款款50万例3：支付材料料款90万（有有三种情况）由合作单位代付付摘要：合作单位位代付XX公公司材料款附件：付款申请请单、银行回回单、收据（都都是复印件）分录：付款款款款万：由关联公司司代付摘要：XX关联联公司代付XXX公司材料料款附件：付款申请请单、银行回回单、收据（都都是复印件）分录：付款款款公款万：由项目部支支付摘要：付XX公公司材料款附件：付款申请请单、银行回回单、收据分录：付款款/ 机械费机械费下按往来来单位设三级级明细科目其其下增设预提提机械费、应应付机械费、已已付机械费三三个四级明细细科目。例1：本期经营营部门预

25、提机机械费40万万摘要：预提XXX公司机械费费附件：分包成本本预提单（经经营部提供）分录：程预提机械 ：机械费费万例2：本期收到到XX公司开开具的机械费发票30万万，XX公司司前期已经预预提40万万：先冲减前期期预提机械费摘要：冲减XXX公司预提机机械附件： 分录：借：工程程施工XX项目机械费 -30万 付机械费机械费-：以发票金额额列XX公司司机械费摘要： 列XXX公司机械费费附件： 发票复复印件分录：借：工程程施工XX项目机械费 330万 付机械费机械费3： 实际支付付机械费200万摘要：支付XXX公司机械费费附件：付款申请请单、银行回回单（原件或或复印件）、收收据（原件或或复印件）付机械

26、费机械费万由2或其他应收款款合作单位其他代付款款（由合作单单位代为支付付）20万十二、其他应付付款本科目核算项目目部除应付账账款、应付职职工薪酬、应应交税金和其其他应交款等等以外的其他他各种应付、暂暂收单位或个个人的款项，存存入的保证金金等。下设存存入保证金、其其他（XX合合作单位管理理费等）、中中铁建业集团团（机关）、XXX关联公司司四个二级明明细科目。 （一）例1：收到存入入保证金100000元摘要：收存入保保证金附件：银行回单单、收据分录：借：银行行存款XX银行 100000贷：其他应付款款存入保证金金XX公司 100000例2：退回原存存入的保证金金100000元摘要：退回保证证金附件

27、：银行回单单、收据分录：借：其他他应付款存入保证金金XX公司110000贷：银行存款XX银行 100000（二）其他应付付款下根据项项目特点增设设“中铁建业集集团”核公代款照设销职代应息理付其级 例1：公司代代付XX报销销款500摘要：公司代付付XX报销款款附件：银行回单单、项目报销销核算表分录：借：间接接费用办公费办公用品 500贷：其他应付款款中铁建业集集团款 500例2：公司代付付5月份工资资15万摘要：公司代付付5月份工资资附件：银行回单单、工资表复复印件分录：借：应付付工资工资 115万贷：其他应付款款中铁建业集集团薪 155万例3：公司代付付XX备用金金5万摘要：公司代付付XX备用

28、金金附件：银行回单单、请款单、收收据（都是复复印件）分录：借：其他他应收款备用金XX 55万贷：其他应付款款中铁建业集集团金 5万例4：本月应付付公司借款利利息3万（每每月由公司财财务部编制借借款利息计算算表，经项目目领导签字确确认后列项目目成本）：计提本月借借款利息摘要：计提本月月借款利息附件：借款利息息计算表分录：借：财务务费用利息支出 3万贷：其他应付款款中铁建业集集团利 3万万：支付本月借借款利息摘要：支付本月月借款利息附件：银行回单单、收据分录：借：其他他应付款中铁建业集集团利3万万贷：银行存款XX银行 3万 注：应付管理费费用、应付指指标款明细科科目的核算可可以参照应付付借款利息明

29、明细科目。十三、应付工资资 本本科目核算项项目部应付给给职工的工资资总额，包括括各种工资、奖奖金、津贴、补补贴、项目部部代扣的应由由个人承担的的社会保险费费、住房公积积金等。本科科目下设工资资、奖金、社社会保险费、住住房公积金四四个二级明细细科目，核算算应支付给职职工的工资、奖奖金以及工资资中应由个人人承担的社会会保险费、住住房公积金。例1：计提本月月工资15万万，其中应由由个人承担的的社保2万、公公积金1万、个个人所得税11万。摘要：计提*月份工资附件：工资单分录：借：间接接费用工资 1500000贷：应付工资工资 1100000应付工资社会会保险费 200000应付工资住房房公积金 100

30、000应交税金个人人所得税 100000例2：公司代付付本月工资111万摘要：公司代付付*月份工工资附件：工资单、银银行回单分录：借：应付付工资工资 1100000 贷：其其他应付款中铁建业集集团薪 1110000例3：公司代付付本月社保费费用5万，其其中由个人承承担2万摘要：公司代付付*月份社社保附件：社保缴费费明细表（由由公司财务部部编制）分录：借：间接接费用社会保险费费（公司承担担部分） 300000 应付付工资社会保险费费（个人承担担部分） 200000 贷：其其他应付款中铁建业集集团薪 500000例4：公司代付付本月公积金金2万，其中中由个人承担担1万摘要：公司代付付*月份公公积金

31、附件：公积金缴缴费明细表（由由公司财务部部编制）分录：借：间接接费用住房公积金金（公司承担担部分） 100000 应付付工资住房公积金金（个人承担担部分） 100000 贷：其其他应付款中铁建业集集团薪 200000例5：公司代付付本月个人所所得税1万摘要：公司代付付*月份个个人所得税附件：个人所得得税缴费凭证证分录：借：应交交税金个人所得税税 100000 贷：其其他应付款中铁建业集集团薪 100000十四、应交税金金 本本科目核算项项目部按照规规定应缴纳和和实际缴纳的的各种税金，并并按照应交税税金的种类设设置应交营业业税、应交城城建税、应交交企业所得税税、应交个人人所得税四个个二级明细账账

32、。例1：依据本月月经营部门提提供的自验收收入数计提税税金摘要：计提本月月主营业务税税金及附加附件：税款计算算单分录：借：主营营业务税金及及附加 222600 贷：应应交税金营业税 200000 城建税 1400其他应交款教教育费附加收收入 6000地方教育附加加 4000防洪费 2200例2：依据分包包单位提供的的工程款发票票计提本月可可以抵扣的营营业税及附加加税摘要：计提本月月分包抵扣税税金附件：税款计算算单分录：借：主营营业务税金及及附加 -113000 贷：应应交税金营业税 -100000 城建税 -700其他应交款教教育费附加收收入 -3300地方教育附加加 -2000防洪费 -100

33、例3：合作单位位代付本月税税金共计111300元摘要：合作单位位代付本月税税金附件：税单复印印件、银行回回单复印件分录：借：应交交税金营业税 100000 城建税 700其他应交款教教育费附加收收入 3000地方教育附加加 2000防洪费 100款款0十五、其他应交交款 本本科目核算项项目部除应交交税金以外的的其他各种应应上交的款项项。下设教育育费附加收入入、地方教育育附加、防洪洪费、其他四四个二级明细细科目。 注：具具体核算流程程参见“应交税金”科目。第四章 所有有者权益的核核算所有者权益是指指企业资产扣扣除负债后由由所有者享有有的剩余权益益。项目部的的所有者权益益只需要核算算本年利润和和利

34、润分配未分配利润润两个明细科科目。十六、本年利润润 本科目目核算项目部部本年度实现现的利润（或或亏损）总额额，项目应该该每月结账是是将各损益类类科目余额转转入本年利润润科目。例1：项目部月月末将各项收收入结转，主主营业务收入入100万摘要：结转本月月收入附件：无分录：借：主营营业务收入 100万万 贷：本年利润 1000万例2：项目部月月末将各项成成本、费用结结转，主营业业务成本800万，其他业业务成本300万，管理费费用10万，财财务费用2万万摘要：结转本月月成本、费用用附件：无分录：借：本年年利润 1122万 贷：主主营业务成本本 800万 间接费用用 结转间接费费用 110万 财务费用用

35、结转财务费费用 2万例3：项目部年年度终了将本本年实现的利利润总额600万结转摘要：结转本年年利润附件：无分录：借：本年年利润 660万 贷：利润润分配未分配利润润 600万注：如为亏损，则则做相反分录录。第五章 收入入、成本、费费用的核算项目部收入是指指项目因提供供劳务日常经经济活动中形形成的经济利利益的总流入入，成本是指指企业为提供供劳务而发生生的各种耗费费，费用是指指企业为提供供劳务而发生生的经济利益益的总流出。十七、工程施工工本科目核算项目目部进行建筑筑工程施工所所产生的各项项费用支出。本本科目按照工工程施工合同同对应的工程程项目设置二二级明细科目目进行核算，下下设人工费、材材料费、机

36、械械使用费、其其他直接费、间间接费用、结结转工程施工工成本六个三三级明细科目目。按照单个个工程施工承承包合同独立立建账核算的的，不再按工工程项目设置置二级明细科科目，上述各各三级及其以以下明细科目目级别相应的的向上提一级级。1、人工费明细细科目下设置置主体劳务分分包、专业劳劳务分包、其其他人工费三三个四级明细细科目。例1：本月经营营部门根据项项目进展情况况计提人工费费400万，其其中主体劳务务分包2000万，专业劳劳务分包1550万、零星星人工费500万摘要：计提本月月发生的人工工费附件：分包成本本预提表分录：借：工程程施工*项目人工费主体劳务分分包 2000万 专业劳务分分包 1550万 零

37、星人工费费 50万万 贷：应付账款工程款XX公司预提工程款款 400万万 2、材料费明细细科目下可根根据项目实际际情况设置主主材、其他材材料、处理下下脚料三个四四级明细科目目，项目采购购的各种物资资先在“原材料”科目进行归归集，月末由由物资部门根根据项目实际际领用的原材材料编制“物资动态表表”及“出库单”，财务部门门根据上述单单据将实际领领用的物资由由“原材料”科目转入“工程施工材料费”科目。例1：本月实际际领用原材料料100万，其其中主要材料料70万，其其他辅助材料料30万摘要：原材料出出库附件：物资动态态表、出库单单分录：借：工程程施工*项目材料费主材 70万 其他材料 30万 贷：原原材

38、料材料出库 1000万例2：本月物资资部门处理钢钢筋下脚料，取取得收入5万万摘要：收到处理理废钢筋款附件：废料处理理收入确认单单（经营部编编制）、钢筋筋称重小票分录：借：现金金 5万 贷：工程程施工*项目材料费处理下脚料料 5万万3、机械使用费费明细科目可可按项目具体体情况根据机机械类别设置置明细科目，列列入塔吊费、拖拖泵费、电梯梯费等。例1：本月经营营部门根据实实际使用机械械情况计提机机械费1000万，其中塔塔吊费60万万、拖泵费110万、电梯梯费30万摘要：计提本月月发生的机械械费附件：分包成本本预提表分录：借：工程程施工*项目机械费塔吊费 660万 拖泵费 10万 电梯费 30万 贷：应

39、付账款机械XX公司预提机械费费 100万万4、其他直接费费明细科目根根据实际情况况核算。5、间接费用明明细科目核算算由“间接费用”科目转入“工程施工”科目的间接接费。例1：本月实际际发生间接费费用150万万，月末转入入“工程施工”。摘要：结转间接接费用附件： 分录：借：工程程施工*项目间接费用 1150万 贷：间接费用结转间接费费用 150万万6、结转工程施施工成本明细细科目核算由由“工程施工”科目转入“主营业务成成本”科目的工程程施工成本。例1：本月实际际发生各类工工程施工成本本600万，月月末转入“主营业务成成本”。摘要：结转工程程施工成本附件： 分录：借：主营营业务成本 600万 贷：工

40、程施工*项目结转工程施施工成本 600万万十八、间接费用用 本科目核核算项目部为为组织和管理理施工而发生生的，不能直直接归属于某某项工程施工工成本的各种种耗费。本科科目按照支出出性质及费用用项目类别设设置明细科目目进行核算，并并增设结转间间接费用二级级明细科目核核算应转入工工程施工成本本的间接费用用。具体可设设置如下二级级明细科目：工资及工资资性补贴、社社会保险费、住住房公积金、差差旅及交通费费、办公费、汽汽车费、水电电费、劳保费费、福利费、招招待费、折旧旧费、低值易易耗品摊销费费、待摊费用用摊销费、合合作单位管理理费、中铁建建业管理费、其其他等明细科科目（项目可可根据需要增增设明细科目目）。

41、1、工资及工资资性补贴明细细科目核算实实际发放给职职工的各类工工资、奖金、其其他工资性补补贴，可增设设工资、奖金金、其他补贴贴三个三级明明细科目。例1：本月应付付职工工资88万、奖金33万摘要：计提本月月工资及奖金金附件：工资表、奖奖金表分录：借：间接接费用工资及工资资性补贴工资 88万 奖金 33万 贷：应付工资工资 8万奖金 3万例2：实际支付付工资及奖金金时摘要：公司代付付XX月份工工资（或奖金金）附件：工资表、奖奖金表、银行行回单分录：借：应付付工资工资 8万奖金 3万贷：其他应付款款中铁建业集集团代付职工薪薪酬 11万万 2、社会保险费费明细科目核核算为职工缴缴纳的应由项项目承担的社

42、社会保险费，可可按社会保险险费类别增设设养老保险、医医疗保险、失失业保险、工工伤保险、生生育保险、门门诊补助六个个三级明细科科目。例1：本月为职职工缴纳社会会保险费111207.990元，其中中应由项目承承担的养老保保险50600.00元、医医疗保险22277.000元、失业保保险506.00元、工工伤保险1226.50元元、生育保险险202.440元、门诊诊补助2533.00元；应由职工个个人承担的养养老保险20024.000元、医疗保保险506.00元、失失业保险2553.00元元摘要：公司代付付本月社会保保险费附件：社保缴费费明细（由公公司财务部提提供）分录：借：间接接费用社会保险费费

43、养老保险 50600.00 医疗保险 22777.00失业保险 506.000工伤保险 126.550生育保险 202.440门诊补助 253.000 应付工资社会会保险费养老保险 2024.00 医疗保险 506.00失业保险 253.000贷：其他应付款款中铁建业集集团代付职工薪薪酬 111207.903、住房公积金金明细科目核核算为职工缴缴纳的应由项项目承担的住住房公积金。例1：本月为职职工缴纳住房房公积金80000元，其其中应由项目目承担40000元，由职职工个人承担担4000元元摘要：公司代付付本月住房公公积金附件：住房公积积金缴费明细细吧（由公司司财务部提供供）分录：借：间接接费用

44、住房公积金金 44000 应付付工资住房公积金金 44000贷：其他应付款款中铁建业集集团代付职工薪薪酬 80000 4、差旅及交通通费明细科目目核算因职工工出差、外出出公干实际支支付给职工的的各类费用，可可增设日常打打车费、出差差交通费、住住宿费、其他他四个三级明明细科目。例1：本月支付付XX职工日日常打车费5500元，出出差交通费11000元，住住宿费8000元摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用差旅及交通通费日常打车费费 5000 出差交通费费 10000住宿费 8800 行他集款

45、5、办公费明明细科目核算算为满足日常常办公需要所所发生的各类类费用，如购购买办公用品品、支付电话话费、网费等等，可增设办办公用品费、电电话费、网络络费、其他四四个三级明细细科目。例1：本月购买买办公用品55000元，交交电话费10000元摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用办公费办公用品费费 50000 电话费 1000行他集款 6、汽车费明细细科目核算项项目自有的车车辆所发生的的修理、保险险、加油等费费用，可增设设加油费、修修理保养费、保保险费、过路路费、停车及及洗车费、其其他六个三级

46、级明细科目。例1：本月发生生汽车修理费费1700元元，过路费2200元摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用汽车费修理保养费费 17000 过路费 200行他集款7、水电费明细细科目核算项项目发生的水水费及电费，可可增设水费、电电费两个三级级明细科目。例1：本月发生生水费20000元，电费费3000元元支摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用水电费水费 22000 电费 33000行他

47、集款 8、劳保费明细细科目核算项项目发生的劳劳保费，包括括为职工购买买的防寒服、劳劳保鞋、防暑暑药品、雨鞋鞋、人工防护护用品等，可可增设人工防防护、人工防防暑及保暖费费、日用品、其其他四个三级级明细科目。例1：本月为职职工购买防暑暑药品30000元，安全全帽20000元摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用劳保费人工防暑及及保暖费 3000 人工防护 20000行他集款 9、福利费明细细科目核算项项目发生食堂堂费用、购买买的水果、饮饮用水等，可可增设食品费费、食堂费用用、其他三个个三级明细

48、科科目。例1：本月发生生食堂费用55000元、购购买水果10000元摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用福利费食堂费用 50000 食品费 1000行他集款 10、招待费明明细科目核算算项目发生的的与生产经营营活动直接相相关的 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E8%B4%B9%E7%94%A8%E6%94%AF%E5%87%BA&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 费用支支出，主要有有：餐饮、香香烟、食品、茶茶叶、礼品、

49、正正常的娱乐活活动、安排客客户旅游产生生的费用等支支出，可增设设餐饮费、烟、酒酒、茶、娱乐乐费、其他六六个三级明细细科目。例1：本月发生生招待费50000元，其其中餐饮费33000元、酒酒2000元元摘要：支付XXX报销款附件：费用单据据、银行回单单（由银行转转账），如果果由公司代付付时附件为项项目报销核算算表、银行回回单分录：借：间接接费用招待费餐饮费 33000 酒 20000行他集款 11、折旧费明明细科目核算算项目所拥有有的固定资产产按照时间节节点计提的折折旧费；低值值易耗品摊销销费明细科目目核算每月领领用低值易耗耗品；待摊费费用摊销费明明细科目核算算每月摊销待待摊费用。注：具体实例参参照“累计折旧、低低值易耗品、待待摊