信用证会计核算手续概述

1、信用证会计核算算手续一、开证行行开立信用证证的处理手续续 （一）受理理申请及审核核申请人人向其开户行行申请开立信信用证的，应应填制一式三三联开证申请请书（附式一一），并在开开证申请书背背面开证申请请人承诺书（附附式二）上签签章，连同有有关购销合同同交其开户行行。申请书第第一联受理回回单，申请人人留存；第二二联开证依据据，会计部门门留存；第三三联开证存查查，信贷部门门留存。开证证行收到后，在在第一联开证证申请书加盖盖业务公章交交申请人，并并审查以下内内容：1.申请书记载载的事项是否否符合要求；2.申请人是否否签章，签章章是否与其预预留银行的签签章相符；3.各条款之间间是否矛盾；4.申请书记载载的

2、有关条款款是否与购销销合同一致。审核无误后，同意开证的，应根据申请人的资信情况，确定向其收取保证金的比例，或同时要求申请人提供其他担保。申请人向银行交存保证金时，应提交支票和三联进帐单，支票作借方凭证，第一联进帐单作回单加盖转讫章交申请人，第二联进帐单作贷方凭证，第三联进帐单作贷方凭证附件。其分录是：（借）存款科目 申请人户 （贷）信用证保证金科目 申请人户要求申请人提供抵押、质押或保函的，登记备忘科目登记簿，（收入）重要或有价单证，有关单证专夹保管。 （二）开证开证行根据第二联开证申请书和国内信用证结算办法（以下简称办法）的规定开立信用证（附式三）。采用信开信用证的，填制一式四联信开信用证，

3、第一联信用证副本，通知行留存；第二联信用证正本，交受益人；第三联信用证副本，开证行留存；第四联开证通知，申请人留存。开证行应在第一、二、三联信用证指定位置加编密押，并在第一、二联信用证上加盖信用证专用章及经办人名章。经复核无误后，将信用证第一、二联寄交通知行，第四联加盖业务公章交申请人。采用电开信用证的，缮打一式二联电开信用证，第一联信用证副本，开证行留存；第二联开证通知，申请人留存。开证行加编密押并核对无误后，以电传方式向通知行发送电开信用证信息，第二联加盖业务公章交申请人。开证行开立信开或电开信用证后，根据第三联信开信用证或第一联电开信用证作表外科目核算，（收入）开出即期（或远期）信用证，

4、并按规定向申请人收取开证手续费及邮电费。二、信用证证修改的处理理手续 （一）受理理信用证修改改申请及审核核申请人人向其开证行行申请修改信信用证的，应应填制一式三三联信用证修修改申请书（附附式五），并并在申请书背背面信用证修修改申请人承承诺书（附式式六）上签章章，连同受益益人同意修改改的书面证明明提交开证行行。第一联受受理回单，申申请人留存；第二联修改改依据，会计计部门留存，第第三联修改存存查，信贷部部门留存。开证行受受理修改申请请的，应审查查申请书修改改的条款是否否明确，是否否符合办法法的规定，是是否与信用证证其他条款相相抵触，是否否为增额或减减额修改等项项内容。对增额修改改追加担保的的，比照

5、一、（一一）中有关提提供担保的方方法处理。对对减额的修改改，开证行可可根据申请人人的资信情况况，减少相应应的保证金。 （二）开立信用证修改书开证行根据第二联信用证修改申请书和办法的规定开立信用证修改书（附式七）。采用信开信用证修改书的，填制一式四联信开信用证修改书，第一联信用证修改书副本，通知行留存；第二联信用证修改书正本，交受益人；第三联信用证修改书副本，开证行留存；第四联信用证修改通知，申请人留存。开证行应在第一、二、三联信用证修改书指定位置加编密押，并在第一、二联信用证修改书上加盖信用证专用章及经办人名章。经审核无误后，将修改书第一、二联寄交通知行，第四联加盖业务公章交申请人。采用电开信

6、用证修改书的，缮打一式二联电开信用证修改书，第一联信用证修改书副本，开证行留存；第二联信用证修改通知，申请人留存。开证行加编密押并核对无误后，以电传方式向通知行发送电开信用证修改书信息，第二联信用证修改书加盖业务公章交申请人。开证行开立信开或电开信用证修改书后，属于增额或减额修改的，应根据第三联信开信用证修改书或第一联电开信用证修改书作表外科目核算，（收入或付出）开出即期（或远期）信用证，并按规定向申请人收取信用证修改手续费及邮电费。三、通知行行通知信用证证的处理手续续 （一）信用用证的通知1.核验签章和和密押通通知行收到开开证行发来的的信用证，对对信开信用证证的，核对其其签章和密押押是否正确

7、。对对电开信用证证的，核对密密押是否正确确。无误后，对对电开的信用用证注明“正本”字样，复印印联注明“副本”字样。根据据信开和电开开信用证副本本登记“信用证通知知登记簿”。2.缮制信用证证通知书通知行在规规定时间内核核验信用证并并确认其表面面真实后，缮缮制一式两联联信用证通知知书（附式八八），第一联联通知，加盖盖业务公章连连同信用证正正本交受益人人，并由受益益人在“信用证通知知登记簿”上签收；第第二联通知存存查，连同信信用证副本留留存，专夹保保管，并按规规定向受益人人收取通知手手续费。3.经核验签章章不符的，应应及时将该信信用证寄退开开证行重开信信用证；密押押不符的，应应及时查询开开证行，收到

8、到开证行查复复补正的密押押后，比照三三、（一）2.处理，并在“信用证通知知登记簿”上注明。 （二）信用用证修改的通通知通知行收收到开证行发发来的信用证证修改书，比比照三、（一一）1.处理。确认认表面真实后后，缮制一式式两联信用证证修改通知书书（附式九），第第一联通知，加加盖业务公章章连同信用证证修改书正本本交受益人，并并由受益人在在“信用证通知知登记簿”上签收；第第二联通知存存查，连同信信用证修改书书副本留存，专专夹保管，并并按规定向受受益人收取通通知手续费。经经核对签章或或密押不符的的，比照三、（一）3.处理。四、受益人人开户行对来来单的处理手手续 （一）议付付来单的处理理1.受理来单及及审

9、核受受益人向开户户行申请议付付的，应填制制一式两联信信用证议付/委托收款申申请书（附式式十），第一一联受益人留留存，第二联联开户行留存存，并填制一一式五联议付付凭证（附式式十一），第第一联借方凭凭证，第二联联贷方凭证；第三联贷方方凭证；第四四联收帐通知知；第五联到到期卡。受益益人在第一联联信用证议付付/委托收款申申请书和第一一联议付凭证证上加盖预留留银行签章后后连同信用证证通知书、信信用证修改通通知书、信用用证正本、信信用证修改书书及单据一并并提交议付行行。议付行应应认真审查： （1）信用证是是否为本行议议付信用证； （2）是否在交交单期或信用用证有效期内内交单议付； （3）信用证议议付/委托

10、收款申申请书和议付付凭证内容填填写是否齐全全； （4）受益人是是否签章，签签章是否与预预留银行的签签章相符； （5）单据是否否齐全，与信信用证规定的的条款是否相相符； （6）信用证是是否为远期信信用证。2.议付行对单单证相符同意意议付的处理理 （1）议付行应应按规定计算算议付利息、实实付议付金额额，第一联议议付凭证作借借方凭证，第第二联议付凭凭证作存款科目贷贷方凭证，第第三联议付凭凭证作营业收收入科目贷方方凭证。其分分录是：（借）议付付信用证款项项 （贷贷）存款科目 受益人人户 （贷）营业业收入科目 利息收入入户议付付行办理转帐帐后，第五联联议付凭证和和第一联信用用证议付/委托收款申申请书专夹

11、保保管，登记“信用证议付付登记簿”，并按规定定向受益人收收取议付手续续费。 （2）议付行在在信用证正本本背面（附式式四 ）记明议付付日期、业务务编号、增额额、议付金额额、信用证余余额、议付行行名称，并加加盖业务公章章；第二联议议付/委托收款申申请书上加盖盖业务公章和和第四联议付付凭证上加盖盖转讫章连同同信用证通知知书、信用证证修改通知书书和信用证正正本、信用证证修改书退受受益人。 （3）议付行办办妥转帐手续续后，制作一一式两联寄单单通知书（附附式十二），第第一联加盖业业务公章随填填制的委托收收款凭证，连连同单据一并并寄开证行办办理收款；第第二联议付行行留存，并按按照发出委托托收款的手续续处理。

12、3.议付行对单单证不符的处处理 （1）议付行审审核单据发现现不符，可洽洽受益人修改改后相符同意意议付的，比比照四、（一一）2.处理。 （2）议付行审审核单据发现现不符，洽受受益人修改后后仍不符，拒拒绝议付的，应应制作一式两两联拒绝议付付/不符点通知知书（格式由由各行制定），注注明拒绝议付付理由，一联联留存；另一一联加盖业务务公章连同有有关单证退受受益人。 （二）委托托收款来单的的处理受受益人委托开开户行向开证证行提交单证证的，应填制制委托收款凭凭证和信用证证议付/委托收款申申请书，连同同信用证正本本、信用证修修改书正本、有有关单据提交交开户行。开开户行审查填填写符合要求求，单证齐全全，第一联信

13、信用证议付/委托收款申申请书随委托托收款凭证，连连同有关单证证一并寄开证证行，并按照照发出委托收收款的手续处处理。五、开证行行对来单的处处理手续 （一）单据据相符足额付付款的处理开证行收收到议付行寄寄来的委托收收款凭证、单单据及寄单通通知书或受益益人开户行寄寄来的委托收收款凭证、信信用证正本、信信用证修改书书正本、单据据及信用证议议付/委托收款申申请书，应抽抽出信用证留留底，在规定定的时间内审审查以下内容容：1.是否为本行行开出的信用用证；2.单据是否在在规定的交单单期或信用证证有效期内提提交；3.索偿金额是是否符合信用用证规定；4.单据的种类类及其份数与与随附单据是是否相符；5.议付行是否否

14、为指定银行行；6.委托收款结结算凭证的记记载事项是否否正确。审查单证相相符的，作以以下处理：1.即期信用证证付款的处理理即期信用证证的付款，其其分录是：（借）信信用证保证金金科目 申请人户 或（借）存款科目 申请人户（贷）联联行往帐开开证行办妥付付款手续后，应应填制一式两两联信用证来来单通知书（附附件十三），第第一联加盖业业务公章，连连同有关单据据交开证申请请人，并由其其签收；第二二联开证行留留存，并作表表外科目核算算，（付出）开开出即期信用用证。有抵押押物、质押物物或保函的，予予以退还，并并销记备记科科目登记簿，（付付出）重要或或有价单证。2.远期信用证付款的处理开证行应在规定的时间内向受益

15、人开户行（含议付行）发电，未议付的由其转告受益人，确认到期付款。到期日付款比照五、（一）1.处理，并作表外科目核算，（付出）开出远期信用证。 （二）单据相符，不足付款的处理开证行在付款时，开证申请人交存的保证金和存款帐户余额不足支付信用证款项的，按以下情况处理：1.对开证申请人作逾期贷款处理。2.提供抵押、质押担保的，按规定处理抵押物和质押物后，仍不足支付的，转入呆帐贷款处理。3.提供保函的，应向担保人收取款项。 （三）开证行对不符单据的处理开证行对不符单据的，应制作一式两联拒绝议付/不符点通知书，一联留存；另一联加盖业务公章，凭以在规定时间内向受益人开户银行（含议付行）发电，告知单证不符，拒

16、绝付款。受益人开户行未议付的，由该行转告受益人。开证行保留单据并洽开证申请人，开证申请人同意付款的，开证行比照五、（一）1.2.或五、（二）处理 。开证申请人不同意付款的，开证行将单据退议付行或将信用证正本、信用证修改书正本和单据退交受益人。六、受益人人开户行（含含议付行）收收到开证行划划来款项的处处理受益益人开户行（含含议付行）收收到开证行寄寄来的邮划代代收报单或电电划的电报时时，按照委托托收款划回的的手续处理，并并办理转帐。其其分录是：（借）联联行来帐（贷）议议付信用证款款项 或（贷贷）科目 受益人人户属于于议付的，议议付行应销记记“信用证议付登登记簿”和“发出委托收收款凭证登记记簿”；属

17、于受益益人通过其开开户行委托收收款的，开户户行应在委托托收款收帐通通知联加盖转转讫章通知受受益人，并销销记“发出委托收收款凭证登记记簿”。七、信用证证注销的处理理手续 （一）开证证行在信用证证有效期内未未收到任何单单据，在信用用证有效期满满一个月后，应应注销信用证证，解除开证证申请人的信信用证担保，并并作如下处理理：1.退还保证金金。其分录是是：（借借）信用证保保证金 申请人户 （贷贷）科目 申请请人户2.退还抵押物物、质押物或或保函。销记记备忘科目登登记簿，（付付出）重要或或有价单证。开证行行办理解除担担保后，注销销信用证，作作表外科目核核算，（付出出）开出即期期（或远期）信信用证。 （二）

18、开证证行收到开证证申请人提出出对未逾有效效期信用证的的注销申请和和信用证正本本时，应审查查开证申请人人与受益人同同意注销的证证明，无误后后，解除开证证申请人的担担保，其手续续比照七、（一一）1.2.处理。开证申请书(受受理回单)1编号：申请日期：年年月日银行：开证方式：信开开 电开有效期及有效地地点：申请人人名称、帐号号、地址及邮邮政编码：受受益人名称、地地址、邮政编编码、帐号及及开户行：运运输方式:交交单期:分批装运:允许不允许金额:转 运:允许不允许付款方方式：即期付付款延期付款货物运输起起止地：自_至_ 议讨最迟装运日日期:_年_月_日 付款期限：即期 运输单据日日后_天合同号码：货物描

19、述：受益人应提提交的单据:1.（ ）发票著名名信用证号码码及合同号码码。2.（ ）全套海运河运提单,正本_份，副本_份，收货人_，注明运费费已付未付。3.（ ）航空运单单，收货人_，注明运费费已付未付。4.（ ）铁路 公路运单，收货货人_，注明运费费已付未付。5.（ ）邮政收据据，收货人_，注明运费费已付。6.（ ）货物收据据，收货人_。7.（ ）保险单正正本_份，副本_份，投保金金额_元，投保险险别_、_。8.（ ）装箱单_份，注明每每一包装件内内货物数量及及每件的毛、净净重。9.（ ）其他单据据。其他条款款：1.（ ）单据必须须自运输单据据签发日起_天内提交（不不能晚于信用用证有效期）。2

20、.（ ）货物数量及信用证金额均可有_%的浮动范围。3.（ ）其他。 联系人人：开证申请人人签章 电 话话：注：开证申申请书一式三三联，第一联联受理回单；第二联开证证依据；第三三联开证存查查。用途及联联次应分别印印在“开证申请书”右端括弧内内和括弧与编编号之间。开证申请人承诺诺书银行：我单位与单位签订购购销合同，现现请贵行按我我单位开证申申请书内容开开出不可撤销销跟单信用证证，为此我单单位愿不可撤撤销地承担有有关责任如下下：一、我单位位愿遵守中国国人民银行国国内信用证结结算办法及及国家有关法法规，同意贵贵行依照国国内信用证结结算办法及及国家有关法法规办理该信信用证项下一一切事宜，并并同意承担由由

21、此产生的一一切责任。二、我单位位保证按时向向贵行支付该该信用证项下下的货款、手手续费、利息息及一切费用用等。三、我单位位保证在单证证表面相符的的条件下，贵贵行有权主动动办理对外付付款，并从我我单位帐户中中扣款。四、贵行对对由于任何电电报、信函或或单据邮寄过过程中发生延延误、遗失所所造成的后果果，或者电讯讯传递过程中中发生的差错错，不承担责责任。五、我单位位在收到贵行行开出的信用用证通知后，保保证及时与原原申请书核对对，如有不符符之处，保证证在接到通知知之日起，两两个工作日内内通知贵行。如如未通知，视视为正确无误误。六、如因申申请书字迹不不清或词意含含混而引起的的一切后果由由我单位负责责。开证申

22、请人签章章年月日 印制说明：此承诺书印印在开证申请请书各联背面面。银行信用证(正本)2编号：开证日期年年月日 开户行申请人全称 受益人全称 地址、邮编 地址、邮编 帐号 帐号 开户行 开户行 开证金额人民币（大写）￥有效日期及有效效地点 通知行名称及行行号 运输方式：交单期：分批装装运：允许 不允许付款款方式：即期期付款 延期付款转 运： 允许 不允许议付货物运运输起止地：自_至_ 议付行行名称及行号号：最迟迟装运日期年年_月_日_ 付款期期限：即期运输输单据日后_天货物描述：受益人人应提交的单单据:其他条款:本信用证依依据中国人民民银行国内内信用证结算算办法和申申请人的开正正申请书开立立。本

23、信用证证为不可撤销销、不可转让让信用证，受受益人开户行行应将每次提提交单据情况况背书记开证证行地址及邮邮编：电传：电话：传真：编押：开证行行签章注：1.信信开信用证一一式四联，第第一联副本；第二联正本本；第三联副副本；第四联联开证通知。用用途及联次应应分别印在“信用证”右端括弧内内和括弧与编编号之间。2.电开信用证证一式两联，第第一联副本；第二联开证证通知。用途途及联次应按按第1点的要求印印在各联上。3.货物描述、提交的单据等按开证申请书记载。正本信用证背面面仪付或付款日期期业务编号增额仪付或付款金额额信用证金额仪付行名称备注仪付行或开征行行签章 信用证修改申请请书(受理回单)1编号： 申请日

24、期： 年月日 银行： 我单位位申请对在规规行开立的_号信用证做做第_次修改。 本次信信用证修改通通知方式：信信开通知 电开通知 原证金金额：_ 原证受受益人：_ 我单位业务务编号：_ 我单位和同同号：_本次修改包括以以下内容：1.2.3.4.5.6.7.原证其他条款不不变。联系人：电 话：申请人签章 注：本申请请书一式三联联，第一联受受理回单；第第二联修改依依据；第三联联修改存查。用用途及联次应应分别印在“信 用证修改申申请书”右端括弧内内和括弧与编编号之间。信用证修改申请请书承诺书银行请贵行按我我单位信用证证修改申请书书内容修改原原证，为此我我单位原不可可撤销地承担担下属责任：一、我单位位同

25、意贵行依依照中国人民民银行国内内信用证结算算法办理信信用证项下的的一切修改事事宜，并同意意承担由此而而产生的一切切责任。二、我单位位保证支付本本修改项下的的贷款和一切切费用。三、办修改改对由于邮递递过程中发生生延误、遗失失所造成的后后果，或者电电讯传递过程程中发生的差差错，贵行不不负责任。四、我单位位在收到贵行行开出的信用用证书通知后后，保证及时时与原修改信信用证申请书书内容及时核核对。如有不不符之处，保保证在接到通通知之日起，在在两个工作日日内通知贵行行。如未通知知，视为正确确无误。五、如应信信用证修改申申请书字迹不不清或词意含含混而引起的的一切后果有有我单位负责责。修改信用证申请请人签章年

26、月日印制说明：此承诺书印印在信用证修修改申请书各各联背面。银行信用证修改书(正本)2编号：修改日期： 年年月日我行现对_年_月_日开立的第_号跟单信用用证进行第_次修改。申请人名称称：受益人人名称：通知行名称称：地址：邮编：本次修改包包括如下内容容：1.2.3.4.5.6.7.原证证其他条款不不变。本修改书依依据中国人民民银行国内内信用证结算算办法和信信用证修改申申请书开立。本本修改书是原原证有效的组组成部分。开证行地址址及邮编：电传：电话话：传传真：编押：开证行行签章注：1.信信开信用证修修改书一式四四联，第一联联副本；第二二联正本；第第三联副本；第四联修改改通知。用途途及联次应分分别印在“

27、信用证修改改书”右端括弧内内和括弧与编编号之间。2.电开信用证证修改书一式式两联，第一一联副本；第第二联修改通通知。用途及及联次应按第第1点的要求印印在各联上。3.货物描述、提交的单据等按信用证修改申请书记载。银行信用证通知书(通知)1编号：通知日期 年月日日（受益人）：开证行名称：信用证编号：_开证日期：_信用证金额额：_我行收到上上述银行电开 信开信用证证一份，经核核验，印章相相符，密押正正确，现随附附通知。你单单位申请议付付交单时，请请将本通知及及信用证一并并提交，否则则，你单位应应对议付后果果承担责任。备注：本信用证连连同通知书及及附件共_页。如对本信用用证的条款有有异议，请与与开证申

28、请人人联系进行必必要的修改，以以排除交单时时可能发生的的问题。通知行地址：电传：电话：传真：通知行签章 注：本通知知书一式两联联，第一联通通知；第二联联通知存查。用用途及联次应应分别印在“信用证通知知书”右端括弧内内和括弧与编编号之间。银行信用证修改通知知书(通知)1编号： 通知日期 年月日日 （受益人人）：开证行名称：信用证编号：_开证日期：_修改次数：_修改日期期：_我行收到上上述银行电开 信开信用证证修改书一份份，经核验，印印章相符，密密押正确，现现随附通知。本本通知须附于于有关信用证证，你单位申申请议付交单单时，请将本本通知及信用用证和信用证证修改书一并并提交，否则则，你单位须须对因此

29、而产产生的后果承承担责任。备注：本修改连同同信用证修改改通知书及附附件共_页。如对本修改改的条款有异异议，请与修修改申请人联联系。通知行地址址：电传传：电话话：传真真：通知行签章 注：本修改改通知书一式式两联，第一一联通知；第第二联通知存存查。用途及及联次应分别别印在“信用证修改改通知书”右端括弧内内和括弧与编编号之间。信用证议付/委委托收款申请请书1编号： 申请日期年月日日银行 兹随附附下列信用证证项下单据和和议付凭证或或委托收款凭凭证，请根据据中国人民银银行国内信信用证结算办办法办理议付委托收款。开证行名称称：信用证证编号：信用证通知知书编号：信用证证修改通知书书编号：通知行名称称：有效效

30、期：交单单期限：单据种类及及张数：单据金额：附信用证及及修改书共_页我单位联系系人： 电话及传真真： 单位签章：_银行审单记记录： 银行接单日日期： 业务编号：银行签章： 注：本申请请书一式两联联，第一联交交议付行或随随委托收款凭凭证寄开证行行；第二联受受益人留存。联联次应印在“信用证议付/委托收款申申请书”右端。议付凭证(借方方凭证)1日期年月月日 第号号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万千百十元角分 附送信用证及单单据申请议付付，请审核。 受益人签章银行审批 负责人信贷员科目（借）_对方科目目（贷）_复核 记帐帐1017.55公分（白纸纸黑油墨）此联银行议议付时作借方方凭证议付凭证(贷方方凭证)2日期年月月日 第号信用证编号 受益人名称 开证日期年月日帐号 到期日年月日开户银行 议付金额人民币（大写）千百十万千百十元角分 议付率议付利息千百十万千百十元角分实付议付金额千百十万千百十元角分 备注：科目（借）_对方科目目（贷）_复核 记帐帐1017.55公分（白纸纸红油墨）此联银