改制财务审计报告规范意见

1、改制财务审计报报告规范意见见适用范围说明：本审计报告告规范意见适适用于一般改改制财务审计计，不适用于于公司制改建建中改制基准准日至公司注注册日期间的的财务审计。一、审计报告名名称规范为：拟改制制企业（被审审计单位）名名称+改制财财务审计报告告二、审计报告收收件人规范为：审计业业务的委托人人，即签订审审计业务约定定书的委托方方作为审计报报告的收件人人。委托方是是多个的，并并列列示。三、报告内容的的结构框架改制财务审计报报告内容结构构框架规范为为：（一）引言和范范围段（二）本次审计计基本情况段段（三）改制企业业基本情况段段（四）审计依据据的政策文件件（五）截止改制制基准日的财财务状况审计计结果（六

2、）审计的会会计期间的损损益情况审计计结果（七）审计中发发现的重大事事项（八）审计的特特别事项说明明（九）附件（十）落款和签签署四、引言和范围围段本段说明接受委委托的审计对对象、审计性性质（类型）、审审计的会计期期间和截止日日，被审计方方的会计责任任和审计方的的审计责任，审审计的依据等等。披露范例例如下：“我们接受委托托，对重庆XXXX公司（以以下简称“XX公司”）进行了改改制财务审计计，审计的会会计期间为XXXXX年度度和XXXXX年XX月至至XX月，审审计的截止日日为XXXXX年XX月XXX日。XXXX公司对所所提供的财务务会计资料及及其他相关资资料的真实性性、合法性和和完整性负责责。我们的

3、责责任是根据重重庆市国有资资产监督管理理委员会关关于进一步加加强改制企业业财务审计工工作的通知（渝渝国资20007266号）的要求，在实实施审计工作作的基础上发发表意见。我我们按照中国国注册会计师师审计准则的的规定执行了了审计工作，现现将审计情况况报告如下：”五、本次审计基基本情况简要说明本次审审计的基本情情况包括：本本次审计小组组成员构成、现现场审计时间间、被审计单单位的配合情情况、审计程程序执行情况况、与被审计计单位意见交交换情况等。其中：审计程序序执行情况表表述范例：“本次审计过过程中，我们们实施了包括括抽查会计记记录、审阅相相关文件、询询证、盘点、实实地观察和调调查询问等我我们认为必要

4、要的审计程序序。”如果审计范范围和审计程程序有重大受受限的情况，应应予以特别说说明。但此处处为综合表述述，在资产负负债项目等的的具体说明中中具体表述。六、改制企业基基本情况本段应说明改制制企业基本情情况和拟改制制的情况、本本次审计的情情况以及审计计企业财务状状况和经营成成果依据的会会计规范。1、改制企业的的基本情况包包括：设立情情况、历史沿沿革，注册资资本、股权结结构及其演变变（如企业成成立时间较久久，历史沿革革和股权变动动情况可主要要说明被审计计的会计期间间的），企企业法人营业业执照注册册号，企业经经营范围、主主营业务、注注册地址、法法定代表人、经经营期限，分分子公司情况况等。2、拟改制的基

5、基本情况包括括：拟改制的的依据、目的的和方式、改改制基准日和和其他需披露露的改制方案案内容。对于于参照改制审审计要求进行行审计的，注注明相关情况况。七、本次审计依依据的主要政政策文件1、财政部20006年2月月发布的企业业会计准则及及相关会计规规范；2、国务院办公公厅转发国务务院国有资产产监督管理委委员会关于于进一步规范范国有企业改改制工作实施施意见的通通知（国办发发2005560号）；3、 HYPERLINK /zhengcefagui/2003096.htm 国务院办公公厅转发国务务院国有资产产监督管理委委员会关于于规范国有企企业改制工作作的意见的的通知(国办办发2000396号号)；4、

6、财政部关于于企业公司司制改建有关关国有资本管管理与财务处处理的暂行规规定有关问问题的补充通通知（财企200512号）5、财政部关于于印发企业业公司制改建建有关国有资资本管理与财财务处理的暂暂行规定的的通知（财企企20022313号号）；6、重庆市人民民政府发布的的重庆市企企业国有产权权转让管理办办法（渝府府令第2200号）及其配配套文件；7、重庆市国有有资产监督管管理委员会关关于国有企业业改制财务审审计的规范意意见（渝国国资2000726号）。【说明：（1）审审计拟改制企企业财务状况况和损益情况况依据的会计计规范统一为为新企业会会计准则；（2）其他他政策文件根根据改制性质质和政府出台台文件情况

7、可可增减或调整整列示。】八、截止改制基基准日的财务务状况审计结结果本段说明截止XXXXX年XXX月XX日日（改制基准准日），拟改改制企业的的的财务状况的的审计结果。（一）资产负债债审计情况简简表按资产负债表项项目列示其申申报数、调整整数和审定数数。列示的顺顺序为资产（分分流动资产和和非流动资产产）、负债（分分流动负债和和非流动负债债）、所有者者权益，先列列示明细项目目，后列示合合计、总计，没没有金额的项项目不列示。如如果由于审计计范围和审计计程序受限，资资产负债整体体上无法审定定，“审定数”可改为“调后数”，并加以特特别说明。列示范例如下：资产负债审计情情况简表 金额单位：元项 目截止XXXX

8、年年XX月XXX日申报数调整数审定数流动资产合计非流动资产合计计资产总计流动负债合计非流动负债合计计负债合计所有者权益合计计负债和所有者权权益总计（二）资产负债债主要项目审审计具体情况况说明按资产负债表项项目的顺序，逐逐项说明各资资产、负债项项目的如下情情况：1、审计调整情情况（说明主主要的调整事事项、调整金金额等）；2、审计程序或或审计范围受受限的情况以以及由此导致致审计不能确确认的情况；3、各资产、负负债项目采用用的重要的会会计估计或特特殊的会计政政策情况；4、各资产、负负债项目的余余额中需特别别说明的情况况：【说明：各项目目的明细余额额在附件“资产负债项项目明细表”中列示，故故不在报告正

9、正文列示】（1）资产用于于抵押的情况况以及资产所所有权受限制制及有瑕疵的的其他情况；（2）各项资产产减值准备的的明细计提金金额、重要资资产减值准备备的计提方法法和依据；（3）资产项目目中存在的潜潜在增值的财财务信息情况况，包括其数数量、质量、市市价信息等；包括根据现现有的资料或或信息判断有有增值的项目目，如存在公公开市价但账账面只按成本本计量的资产产：商业性的的房地产、对对外股权投资资、承接并在在建的工程项项目，已签定定出售协议但但未实际出售售的资产等等等；（4）负债项目目中具有权益益性质的或者者具有转换为为权益的价值值的负债的情情况，包括但但不限于： 应付工资、应应付福利费和和提取的职工工教

10、育经费、工工会经费、党党员活动费等等的余额及其其来源情况； 专项应付款款：说明取得得相关资金的的由来，项目目进展，国家家或拨款文件件是否对相关关资金有账务务处理要求，以以及专项应付付款未来可能能转为资本公公积或递延收收益的金额及及条件； 预收账款：说明与确认认收入的条件件的差距情况况，预计确认认收入时将获获得的毛利情情况；对超过过一年长期挂挂账的预收账账款的性质、影影响进行特别别说明； 长期挂账（挂挂账超过二年年）的应付款款项挂账原因因，其中无法法支付或无需需支付的应付付款情况； 计提的总经经理基金、奖奖励基金等类类似性质的基基金的提取依依据、余额情情况； 长期应付款款、递延收益益余额及其来来

11、源情况，如如拆迁补偿挂挂帐等。【说明：对具有有权益性质的的负债（按照照企业会计准准则尚不能结结转权益）应应进行充分披披露，由评估估机构在评估估时考虑或者者由改制相关关方在作价时时直接考虑。对对于公司制改改建的，可执执行财企22005112号进行账账务调整。】（5）负债的带带息及期限情情况；（6）按照会计计准则不能确确认为负债，但但尚需改制企企业履行的义义务的情况。5、按照会计准准则不能确认认为资产，但但具有潜在资资产价值的情情况；如企业业的专有技术术、商业网络络、商誉、公公房租赁权等等。（三）所有者权权益的说明1、分项说明按按照新企业会会计准则审计计的所有者权权益账面余额额情况、审计计调整及审

12、定定后余额；2、综合说明影影响对企业所所有者权益公公允价值判断断的相关情况况，包括“资产负债主主要项目审计计具体情况说说明”中“资产项目中中存在的潜在在增值的财务务信息情况”、“负债项目中中具有权益性性质的或者具具有转换为权权益的价值的的负债的情况况”和“按照会计准准则不能确认认为资产，但但具有潜在资资产价值的情情况”、 按照会会计准则不能能确认为负债债，但尚需改改制企业履行行的义务的情情况等重要因因素和事项。【说明：本处为为影响企业所所有者权益公公允价值的相相关情况的综综合说明，如如前面“资产负债主主要项目审计计具体情况说说明”的相关项目目处说明比较较详细，本处处可概括说明明，但应保证证完整

13、性。】3、影响对企业业所有者权益益公允价值判判断的其他信信息情况：（1）诉讼、担担保等或有事事项情况；（2）其他有利利于反映财务务状况和有利利于评估师及及交易双方对对企业所有者者权益公允价价值作出恰当当判断的情况况。九、审计的会计计期间的损益益情况审计结结果本段说明XXXXX年度和XXXXX年XXX月XX月（审审计的会计期期间），被审审计的拟改制制企业的损益益情况的审计计结果。（一）损益审计计情况简表按利润表项目及及其顺序列示示各项目申报报数、调整数数和审定数。没没有金额的项项目不列示。如如果由于审计计范围和审计计程序受限，损损益整体上无无法审定，“审定数”可改为“调后数”，并加以特特别说明。

14、列示范例如下：损益审计情况简简表 单位：元项目XXXX年度（或或XXXX年年XX月XXXX年年XX月）申报数调整数审定数一、营业收入二、营业利润三、利润总额四、净利润（注：上表在审审计期间超过过一个会计年年度的情况下下，按照一年年加一期的合合计数列示）（二）损益主要要项目审计具具体情况说明明按利润表项目的的顺序，逐项项说明各损益益项目的如下下情况：1、审计调整情情况；2、审计程序或或审计范围受受限的情况以以及由此导致致审计不能确确认的情况；3、重要损益项项目的发生额额主要构成明明细情况；4、说明各项目目的发生额中中需特别说明明的情况：（1）特殊的收收入情况，比比如异常的关关联交易形成成的收入情

15、况况；（2）特殊的费费用支出情况况，包括但不不限于： 不合理的、不不正常的费用用支出情况； 研发费用支支出情况； 广告宣传费费情况； 预提的费用用支出情况。（3）其他情况况。5、采用的重要要的会计估计计或特殊的会会计政策情况况。6、其他有利于于恰当反映经经营成果和有有利于评估师师作出恰当判判断的情况；十、审计中发现现的重大事项项的单独披露露本段披露审计发发现的重大事事项，包括但但不限于：1、重大经营决决策事项的过过程和结果，特特别是涉嫌造造成国有资产产损失的决策策的说明；2、重大交易的的说明，特别别是涉嫌造成成国有资产流流失的交易的的说明；3、审计发现的的改制企业内内部控制和管管理存在的重重大问题；4、审计发现的的对改制企业业的监管机制制存在的重大大问题；5、重大法律问问题，比如资资产产权问题题、公司注册册登记问题等等；6、重大税务问问题；7、其他影响监监管和评估的的重大事项。十一、审计的特特别事项说明明本段披露审计需需特别说明的的事项，包括括但不限于（如如有）：1、期后事项说说明；2、报告使用限限制的说明；3、资产负债、损损益整体不能能确认的特别别说明。十二