期末帐项调整与财产市公开课获奖课件

1、第八章 期末帐项调整与财产清查第一节 期末帐项调整一、 收付实现制和权责发生制二、期末帐项调整 三、 工作底稿10/10/1管理工程系会计学第1页第1页一.收付实现制和权责发生制（一） 收付实现制（二） 权责发生制（三）收付实现制与权责发生制比较1.期末,收付实现制下不存在帐项调整,而权责发生制则必须调整.2.前者比后者会计核实简朴.3.后者比前者盈亏拟定合理. 10/10/2管理工程系会计学第2页第2页二.期末帐项调整1（一） 相关收入帐项调整1.预收收入 如:预收租金 (其它应收款 其它业务收入) A 借 银行存款 B 借 其它应收款 贷 其它应收款 贷 其它业务收入 250页例1 有错误

2、2.应计收入 如:应计租金收入 利息收入 应计租金收入(账务处理与预收相反:先B后A)应计利息收入 A 借 应收利息 B 借 银行存款 贷 财务费用 贷 应收利息 10/10/3管理工程系会计学第3页第3页二.期末帐项调整2（二） 相关费用帐项调整1.预付费用 如:预付报刊费等 (待摊费用) 254页例3 2.应计费用 (1)预提费用 (预提大修理费 利息等) 255页例4 (2)应计税金费用 (主营业务税金及附加 所得税 ) 257页例5 10/10/4管理工程系会计学第4页第4页二.期末帐项调整3（三）期末其它帐项调整 如:盘盈盘亏处理 计提折旧 计提坏帐准备 无形资产摊销等 补充例题1.

3、计提坏帐准备 A 借 管理费用 B 借 坏帐准备 贷 坏帐准备 贷 应收帐款2.无形资产摊销 借 管理费用 贷 无形资产 注意: 期末帐项调整记帐凭证都无附件. 10/10/5管理工程系会计学第5页第5页三.工作底稿(1)(一)工作底稿意义及格式1.工作底稿定义 :(工作底表)是将会计资料汇集在一起进行调整 试算 分析表式.2.意义:1) 可将会计资料由帐簿向报表过渡2).可起到对帐 结帐试算作用 3).可使报表及时报出 在调帐结帐前编制 4).利用编制底稿调帐结帐分录在报表报出后将帐簿统计补齐.10/10/6管理工程系会计学第6页第6页三.工作底稿(2)3.格式:“五组十栏”或“六组十二栏”

4、 试算表栏,帐项调整栏,(调整后试算表栏),帐项 结转栏,资产负债表栏和利润表栏,每栏内又分借方和贷方栏 见260页表8-1.表中有错误(二)底稿编制环节(5步):第一步，将总分类帐各帐户名称填入会计科目栏内，同时将各帐户余额填入“试算表”栏借方或贷方。10/10/7管理工程系会计学第7页第7页三.工作底稿(3)(二)底稿编制环节(承上):第二步，对于期末应予以调整帐项，首先应拟定其应借、应贷帐户及金额；然后，在帐项调整栏内填写帐项调整分录。 例：见250页-262页中例1-6。第三步，将试算表与帐项调整两栏相同科目的借贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得金额就是调整后试算表相

5、应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。10/10/8管理工程系会计学第8页第8页三.工作底稿(4)(二)底稿编制环节(承上):第四步,对于期末应予结转帐项（如制造费用 生产成本及损益类帐户）,首先应拟定出会计分录;然后在“帐项结转”栏填写结转分录. 注意：1 .是依据表中相关科目的金额填写结转分录 2.是依据公司利润分派程序和政策计算出金额盈余公积 应付利润填写结转分录最后,将“调整后试算表”各科目余额与“帐项结转”栏相同科目金额合并,将合并所得金额,经分析计算拟定后分别填入“资产负债表”栏和“利润表”栏中.10/10/9管理工程系会计学第9页第9页第二节 财产清查一、财产清查涵义二

6、、财产清查种类三、财产清查办法和程序四、财产清查及其结果帐务处理 10/10/10管理工程系会计学第10页第10页一.财产清查涵义概念 差别原因 作用三个方面内容（一）财产清查概念: 财产检查 帐实核对（二）财产清查中帐实出现差别原因 正常 非正常1.正常原因收发计量错误 过帐笔误错误 保管时自然损耗 未达帐项：由于凭证传递原因造成一方已入帐，另一方未入帐帐项。包括四种情况： A 公司已收银行未收 B 公司已付银行未付 C 银行已收公司未收 D银行已付公司未付10/10/11管理工程系会计学第11页第11页(二)财产清查中帐实出现差别原因2.非正常原因 管理不善失职非法行为造成非常损失10/1

7、0/12管理工程系会计学第12页第12页(三)财产清查作用1.确保会计核实资料真实可靠2.健全财产物资管理制度3.提升财产物资使用效率4.确保结算制度落实执行 10/10/13管理工程系会计学第13页第13页二.财产清查种类（一）按照财产清核对象范围分类 全面清查(年终 撤消 合并 资产评估等时) 局部清查（二）按照财产清查时间分类 定期清查 不定期清查(更换保管员 撤消 合并 发生自然灾害等时) （三）按执行单位起源分类 内部清查 外部清查必须要有内部人员在场（四）按财产清核对象分类 实物、 货币资金、 往来帐项清查10/10/14管理工程系会计学第14页第14页三.财产清查程序和办法（一）

8、财产清查程序 （二）财产清查办法 10/10/15管理工程系会计学第15页第15页(一)财产清查程序1.准备阶段 组织准备:会计 保管 业务部门抽调专职人员构成清查小组并进行培训。业务准备:财会部门要登全帐;保管和使用部门要分类整理加挂标签;检查校正仪器.2.实行阶段: 进行盘点,盘点人员编制“盘存表”,填制“帐存实存对比表”，相关人员要签章。见272页表8-2-3.3.分析及处理阶段: 分析盘盈盘亏并做出帐务处理 提出改进意见10/10/16管理工程系会计学第16页第16页(二)财产清查办法（1）1.财产物资盘存制度 （或盘存办法）永续盘存制（帐面盘存制） :平时对收 发 存逐日逐笔登帐 ，

9、帐面余额即是结存数。 长处:有助于加强物资管理 缺点:日常核实工作量大，也需定期与盘点数核对。实地盘存制（以存计耗销制: 平时只记增长数不记减少数,期末通过盘点拟定结存数并倒推出减少数.公式：本期减少数=期初结存数本期增长数期末盘点结存数 长处:平时核实简朴 缺点:不利于物资保管10/10/17管理工程系会计学第17页第17页(二)财产清查办法（2）2.财产清查基本办法实地盘点法 :用于普通实物资产技术推算法:用于难以逐一查清财产 帐面价值法:可用于各种财产物资 评估确认法: 用于进行资产评估查询核实办法:适合用于债权债务 货币资金 出租包装物等资产10/10/18管理工程系会计学第18页第1

10、8页四.财产清查及其结果帐务处理（一）钞票清查及其结果帐务处理（二）银行存款清查及其结果处理 （三）往来帐项清查及其结果处理（四）存货清查及其结果处理（五）固定资产清查及其结果处理10/10/19管理工程系会计学第19页第19页（一）钞票清查及其结果帐务处理钞票清查办法:实地盘点法需填制“钞票盘点表” 见276页表8-4.依据钞票盘点表进行帐务处理: 主要帐户:“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”,盘盈时贷记,处理盘盈时借记.盘亏时借记,处理盘亏时贷记.处理:对于盘盈钞票转入“营业外收入”;对于盘亏钞票,记入“管理费用”或“其它应收款” 可参见书本277页。10/10/20管理工程系会计学第

11、20页第20页（二）银行存款清查及其结果处理清查办法: 与银行对帐单核对法需找出“未达帐项”: 填制“未达帐项登记表” 见278页表8-5.编制银行存款余额调整表 编制调整表所依据原理或公式：补记法公司银行存款日记帐余额+银行已收公司未收银行已付公司未付=银行对帐单余额+公司已收银行未收公司已付银行未付 见279页例8及表8-6-7.10/10/21管理工程系会计学第21页第21页（三）往来帐项清查及其结果处理清查办法:查询核实法 向对方发出“对帐单”需编制“往来帐项清查表” 见282页表8-8.清查帐务处理:1.相应收帐款发生坏帐处理: 1)提坏帐准备: 借 坏帐准备 贷 应收帐款 2)不提坏帐准备: 借 管理费用 贷 应收帐款2.对长期无法支付应付款: 借 应付帐款 贷 资本公积10/10/22管理工程系会计学第22页第22页（四）存货清查及其结果处理清查办法:实地盘点法需编制“帐存实存对比表”帐务处理: 使用“待处理财产损溢”帐户发生盘盈:冲减管理费用;发生盘亏:定额内自然损耗,记入“管理费用”;超定额损耗或毁损,由责任方补偿部分记入“其它应收款”,非常损失毁损记入“营业外支出”. 见283页例9 例1010/1