销售退回的所得税会计处理

1、贩卖退回的所得税管帐处置惩罚2022年4月24日国度税务总局公布了?关于实行企业管帐制度必要明白的有关所得税题目的照顾?国税发202245号，同年8月22日，财务部和国度税务总局团结公布了?关于实行企业管帐制度和相干准那么题目解答三?财会202229号。在这两个文件中，对企业产生的贩卖退回涉及的所得税应怎样举行管帐处置惩罚和纳税调解作了明白的划定。本文仅对资产欠债表日后事项的贩卖退回涉及的所得税应怎样举行管帐处置惩罚和纳税调解作些开端探究和先容。一、贩卖退回涉及的有关管帐制度和税法例定根据管帐制度及相干准那么划定，企业贩卖商品产生的贩卖退回，一样平常应直接冲减退回当期的贩卖收入和贩卖本钱等。属

2、于资产欠债表日后事项涉及的陈诉年度所属期间的贩卖退回，应作为资产欠债表日后调解事项，调解陈诉年度相干的收入、本钱等。根据税法例定，企业产生的贩卖退回，只要购货方提供退货的得当证实，可冲减退货当期的贩卖收入。企业年末申报纳税汇算清缴前产生的属于资产欠债表日后事项的贩卖退回，所涉及的应纳税额的调解，应作为陈诉年度的纳税调解。企业年度申报纳税汇算清缴后产生的属于资产欠债表日后事项的贩卖退回所涉及的应纳税额的调解，应作为本年度的纳税调解。从上述划定可以看出，除属于资产欠债表日后事项的贩卖退回，大概因产生于陈诉年度申报纳税汇算清缴后，相应产生管帐与税法对贩卖退回相干的收入、本钱等确认时间差异外，对付其他

3、的贩卖退回，管帐制度及相干准那么的划定与税法例定是同等的。二、贩卖退回涉及的所得税管帐处置惩罚因资产欠债表日后事项的贩卖退回大概涉及陈诉年度申报纳税汇算清缴前或汇算清缴后，企业对资产欠债表日后至财务陈诉容许报出日之间产生的贩卖退回，所涉及的管帐处置惩罚及对所得税的影相应别离环境处置惩罚。一资产欠债表日后事项中涉及陈诉年度所属期间的贩卖退回产生于陈诉年度所得税汇算清缴之前，那么应按资产欠债表日后有关调解事项的管帐处置惩罚要领，调解陈诉年度管帐报表相干的收入、本钱等，并相应调解应纳税所得额及应交的所得税。举例说明如下：例1：A公司2002年12月25H贩卖一批产物给B公司，货款为500000元，增

4、值税额85000元，贩卖本钱400000元，价税款至当年12月31日尚未收到。2002年12月28日接到B公司照顾，B公司在验收货品时，创造该批货品存在严峻的质量题目必要退货。A公司盼望与B公司协商办理题目。2022年1月26日，A、B两边终极协商未果，A公司于2022年2月5日收到退回的货品。假定A公司计提坏账预备的比例为5，不思量其他税费因素。A公司2002年度的财务陈诉容许报出日为2022年4月1日，所得税汇算清缴定在2022年2月15日即贩卖退回产生于陈诉年度所得税汇算清缴之前。A公司管帐处置惩罚如下：1调解贩卖收入借：从前年度损益500000应交税金应交增值税销项税额85000贷：应

5、收账款5850002调解坏账预备借：坏账预备29250585000X5贷：从前年度损益调解292503调解贩卖本钱借：库存商品400000贷：从前年度损益调解4000004调解应交所得税假定所得税税率为33借：应交税金应交所得税23347.5050000040000029250X33贷：从前年度损益调解23347.505将“从前年度损益调解科目余额转入利润分派借：利润分派未分派利润47402.505000004000002925023347.5贷：从前年度损益调解47402.506调解利润分派有关数字假定法定盈余公积计提比例为10，法定公益金计提比例为5借：盈余公积法定盈余公积4740.250

6、47402.50X10法定公益金2370.12547402.50X5贷：利润分派未分派利润7110.3757调解陈诉年度2002年度管帐报表相干工程标数字资产欠债表工程标调解：调减应收账款585000元；调增库存商品400000元；调减应交税金108347.50元850023347.50；调减盈余公积7110.375元；调减未分派利润40292.125元47402.507110.375。利润表及利润分派表工程标调解：调减主业务务收入500000元；调减主业务务本钱400000元；调减办理用度29250元；调减所得税23347.50元；调减法定盈余公积4740.25元；调减法定公益金2370.1

7、25元；调减未分派利润40292.125元。二资产欠债表日后事项中涉及陈诉年度所属期间的贩卖退回产生于陈诉年度所得税汇算清缴之后，但在陈诉年度财务陈诉容许报出日之前，根据管帐制度及相干准那么的划定，固然贩卖退回产生在所得税汇算清缴之后，但由于陈诉年度财务陈诉尚未容许报出，仍旧属于资产欠债表日后事项，其贩卖退回仍应作为资产欠债表日后事项举行账务处置惩罚，并调解陈诉年度管帐报表相干的收入、本钱等；根据税法例定在此期间的贩卖退回所涉及的应交所得税的调解应作为本年度的纳税调解事项。由于所得税管帐核算要领可接纳应付税款法或纳税影响管帐法，因此，对所得税用度的计量应根据差异的要领别离确定。1、企业接纳应付

8、税款法核算所得税的，对付陈诉年度所得税汇算清缴后至财务陈诉容许报出日之间产生的贩卖退回的所得税影响，不调解陈诉年度的所得税用度和应交所得税。在盘算本年度即陈诉年度的下一年度，下同应纳税所得额时，应按本年度实现的利润总额，减去陈诉年度所得税汇算清缴后至财务陈诉容许报出日之间产生的贩卖退回影响利润总额的金额，作为本年度应纳税所得额，并按本年度应交的所得税，确认本年度所得税用度。举例说明如下：例2：假定例1中A、B两边于2022年3月2日终极协商未果，而且A公司收到退回的货品，所得税汇算清缴已于2022年2月15日完成即贩卖退回产生在陈诉年度所得税汇算清缴后至财务陈诉容许报出日之间。假定A公司202

9、2年度利润总额为10000000元，无其他纳税调解工程。A公司2022年3月产生贩卖退回时的管帐处置惩罚调解贩卖收入、坏账预备及贩卖本钱的管帐分录同例1如下：1将“从前年度损益调解科目余额转入利润分派借：利润分派未分派利润7075050000040000029250贷：从前年度损益调解707502调解利润分派有关数字假定法定盈余公积计提比例为10，法定公益金计提比例为5借：盈余公积法定盈余公积707570750 x10法定公益金3537.5070750 x5贷：利润分派未分派利润10612.503调解陈诉年度2002年度管帐报表相干工程标数字资产欠债表工程标调解：调减应收账款585000元；调

10、增库存商品400000元；调减应交税金85000元；调减盈余公积10612.5元；调减未分派利润60137.5元7075010612.50。利润表及利润分派表工程标调解：调减主业务务收入500000元；调减主业务务本钱400000元；调减办理用度29250元；调减法定盈余公积7075元；调减法定公益金3537.5元；调减未分派利润60137.5元。2022年度应交所得税1000000070750X333276652.50元管帐分录为：借：所得税3276652.50贷：应交税金应交所得税3276652.502、企业接纳纳税影响管帐法核算所得税的，应根据可调解本年度应纳税所得额、属于陈诉年度的贩卖

11、退回对陈诉年度利润总额的影响数与现行所得税税率盘算的金额，借记“递延税款科目，贷记“从前年度损益调解调解所得税用度科目。在盘算本年度应纳所得税时，应同时转回陈诉年度所得税汇算清缴后至财务陈诉容许报出日之间产生的贩卖退回相应确认的递延税款金额。本年度应交所得税。本年度利润总额陈诉年度所得税汇算清缴后至财务陈诉容许报出日之间产生的贩卖退回影响利润总额的金额X所得税税率；本年度所得税用度本年度应交所得税本年度转回贩卖退回已确认的递延税款借方金额。举例说明如下：例3：假设例2资料稳定，A公司接纳纳税影响管帐法核算，那么A公司2022年3月产生贩卖退回时的管帐处置惩罚调解贩卖收入、坏账预备、贩卖本钱的管

12、帐分录同例1，调解所得税用度假定所得税税率为33借：递延税款23347.5050000040000029250 x33贷：从前年度损益调解23347.50同时，将“从前年度损益调解科目余额转入利润分派及调利润分派有关数字均与例1雷同。继之调解资产欠债表工程及数字：调减应收账款585000元；调增库存商品400000元；调减应交税金85000元：调增递延税款借项23347.5元；调减盈余公积7110.375元；调减未分派利润40292.125元47402.507110.375。调解利润表及利润分派表工程及数字：调减主业务务收入500000元；调减主业务务本钱400000元；调减办理用度29250元；调减所得税23347.50元；调减法定盈余公积4740.25元：调减法定公