会计学(中文)教材课件汇总完整版ppt全套课件最全教学教程整本书电子教案全书教案课件合集

1、第一讲 导论基础会计学课程开发组本讲内容提要企业的本质特征；会计存在的价值；会计的产生与发展；经济环境的发展与会计学科的演变；2一个小问题水泊梁山的财务总监是谁？掌管钱粮总头领两员：梁山上与会计有关的职位除了高层外，还有其他一些职位：掌管监造诸事头领一十六员，其中，定功赏罚军政司一员：考算钱粮支出纳入一员：梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”；为什么他们需要设会计岗位？3一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题：会计为什么而存在？会计对这个社会为什么是不可或缺的？会计的独特价值是什么？4会计的价值：从何谈起？会计的价值是什么？所有单位（大到国

2、家，小到家庭），都需要会计；会计具有什么其他行业所不能替代的价值？会计会不会消亡？全国一千多万会计人员失业？对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮”甩出去；想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！5关于人梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；实际上，会计岗位的设立，主要指向的还是人；人又是什么“东西”？6道德层面的人人之初，性本善；性相近，习相远；关于人性本善的若干讨论；人之性恶，其善者伪也；故枸木必将待檃栝、烝矫然后直；钝金必将待砻厉然后利；今人之性恶，必将待师法然后正，得礼义然后治， ，7道德层面的人再谈关于道德人；源自人性善、恶之争；期望用道德来约束人的行为；从社会群体来看，人们还是

3、期望人性向善；最高境界：圣人；所谓内圣外王的修齐治平；劝人向善与迫人向善；如果说修齐治平是在“引诱”人们向善，那么，轮回、因果报应就是“恫吓”；道德诉求一直是中国儒家文化以及明清小说的核心内容；8关于人一生二、二生三、三生万物；从道德人概念出发，衍生了多种概念；经济人；经济利益最大化与风险规避(risk aversion)社会人；制度人；契约人；企业人；文化人；，9关于经济人经济人(economic man)；现代经济学的讨论起点；想想亚当斯密的讨论：It is not from the benevolence of the butcher, the brewer, or the baker

4、that expect our dinner, but from their regards their own interest.经济人的狭义解释：一切向钱看！钱多总是比钱少好！日常生活中观察到的现象并不是如此！10关于人人不简单，我们需要一种复合的分析工具；早期最常用的复合分析方法：马斯洛(Maslow)的需求层次说；11关于人Michael Jensen and William MecklingREMMResourceful,Evaluator,Maximizer,Model.贡献：有限理性的不同解释；上有政策，下有对策；12关于企业教科书关于企业理论；亚当斯密：分工与效率；科斯：节省交

5、易成本；一系列契约的联结；代理问题与代理成本；，13关于企业一种解构性讨论何谓解构？把目光投向人；企业最核心的因素：人；“如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。”（安德鲁卡内基）14讨论：CEO更替与HP沉浮高管板凳坐不热的惠普；2005年2月，惠普董事会主席、CEO Carly Fiorina 宣布辞职；2006年9月，董事会主席Dunn辞职；2010年8月，董事会主席、CEO Hurd 辞职；2011年9月，总裁、CEO Apotheker辞职；请查找相关资料，整理出惠普公司过去这几年的高管变更，并结合公司业绩、市场表现，讨论高管更替对公

6、司业绩的影响；讨论提示：早年的苹果，硅谷的标志之一；因为苹果有Jobs和相应的团队，从一个濒临倒闭的公司，成为全球市值最高的企业；早年的惠普，是硅谷的象征；因为业绩不好换人；人员不稳，导致业绩下滑；关于人与企业的关系，讨论人在企业成败中的关键作用！关于企业企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着：一群“心怀鬼胎”的人凑在一条船上；如果说企业可以比作一条船的话；这些人为什么要上“船”？比较理想的状况：企业与员工共同成长；比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上；最差的状况：员工以企业利益为代价；企业：一群自利经济人的利益联合体；17关于企业这条船有多牢固？既然每个人都是为了自我利益最大

7、化而来，那么，他们是否会坚持在这条船上？显然不会。当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船；甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船；企业：一个自利经济人的暂时的利益联合体18关于企业正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体；信任才是一个问题；自利且聪明的经济人如何信任他人？自利且聪明的经济人如何取信于人？没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？19从企业看会计的价值企业如何维系信任？用人；皇权为什么要世袭？家族企业为什么大行其道？晋商票号是如何实现控制的？用物；风险抵押承包；李东生用自家房子作抵押；现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来；，20从企业看会计的价值任何一种方法，

8、都有其相应的成本效益比；会计：一种低成本的信任机制；关于经济学达尔文主义；会计的价值：维系自利经济人相互信任的、成本有效的手段；21会计学科的发展既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就可以追溯到人类历史的早期；早期人类的“结绳记事”、“刻木记事”：就是与信任有关；作为一门应用学科，会计又是不断发展的；影响并决定会计发展的因素很多；经济发展的影响程度最高；22会计学科的发展会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法；数字 + 组织的控制手段；复式簿记：科学的会计方法；产生于14、15世纪意大利的银行业；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；逐渐演变成今天的财务会计；特征：面

9、向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则；23会计学科的发展(续)背景阅读资料中世纪晚期欧洲经济社会史，（美）汤普逊著，徐家玲等译，商务印书馆，1996年；马可波罗时代申友良著，中国社会科学出版社2001年；通过阅读这两本书，了解当时欧洲的教会、十字军东征、意大利商业繁荣、意大利银行业、复式簿记等之间的内在关联性；同时，关注中国当时的经济、政治与社会等特征；24课外思考题按照目前会计史学家的研究，复式簿记最初产生于意大利银行业；我国明清时期的山西“票号”与当时意大利银行业类似。但现有的史料并没有发现山西票号曾经使用过完整的复式簿记方法。请自行查阅相关资料，并思考两个问题：究竟我国的票号是否

10、“发明”了复式簿记方法？如果没有，那么，我国当时的票号究竟是采用什么方式进行控制？25会计学科的发展工业革命与现代化大生产模式的出现；改变了企业的盈利模式；不再是低买高卖的方式；确定成本更加复杂：成本会计得以产生；当企业面对的经营环境更加复杂、多变；对决策的要求也就更高；企业规模增大后，决策失误的成本也就加大；管理会计应运而生；26会计学科的发展经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场；资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：资本筹措、运用问题；信任危机问题；关于资本筹措与运用；资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别很大；同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企

11、业的意义也有决定性影响；财务管理学科因此出现；实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连；27会计学科的发展关于信任危机问题资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散；众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者；管理者提供的会计数据：想想管理者也是REMM；“叫我如何相信他”！审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层；审计的价值：多一层保护；2829会计师事务所企业提供财务报表外部信息使用者财务会计审计财务管理管理会计会计学科的发展未来经济的发展，会对会计提供新的挑战，当然，也带来新的机会；全球经济一体化：对会计的冲击；金融创新与结算模式的变革：对会计

12、的可能影响；计算机应用的普及与高智能化：对会计定期报告模式的影响；互联网时代：对会计的挑战；，会计学科的边界：既可能不断扩张，也可能日渐收缩；30会计学科的发展关注SOX法案对会计学科的影响2001年12月，安然公司申请破产保护；2002年6月，世界通信报告了巨额的假帐问题；2002年7月1日，美国执行新的法律：Sarbanes-Oxley Act of 2002；这是一份针对会计界的法律；对会计界的可能影响？对会计学科发展的可能影响？31会计工作的边界从企业来看，我们有不少与会计有关的部门，如：财务部；会计部；，同样，我们也有不少相关岗位，比如：财务总监：目前相对较时髦的称号；财务经理；总会

13、计师；究竟哪些是会计工作？哪些不是会计工作？未来经济发展，对会计工作又有什么新的要求？32讨论：天罡北斗阵的启示郭靖纵身离开北斗星位，抢到“天璇”。他此时武功已胜全真诸子，兼之精通阵法奥妙，一加推动，阵势威力大增。北斗阵本以“天权”为主，但他一入阵，枢纽移至“天璇”，阵法立时变幻。 33天罡北斗阵的启示从这段话中，我们能够悟出什么？会计工作的活动半径：更多地取决于你的能力；能力越高，活动半径相应越大；未来经济的发展，对会计工作的要求当然也在不断变化；如何才能“以不变应万变”？打通任督二脉，提高自身的武功！34会计工作的边界关于知识；知识总是有用的；一旦打通“任”、“督”二脉，知识就是任意使用；

14、会计工作的边界：随会计人员的能力而变化；35对我们的启示无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在学习过程中都要抱着一个开放的心态学习；学无止境的两层解释专业知识的深度是无止境的；相关知识的广度同样是无止境的；问题的关键：我们是否真正学到、理解、掌握并能自如应用！36本讲小结企业的核心因素是人；而经济人属性又要求人必须相互信任；人们在实践中发明了很多种增加信任的工具；会计是其中成本效益比相对占优的一种信任工具；这也就是会计对社会不可或缺的价值之所在；会计学科随着社会经济环境的发展而发展；四大支柱：财务会计、管理会计、财务管理、审计会计学科未来发展：同样取决于社会经济的发展和相应的法律要求

15、；37案例讨论绿大地是一个在中小板上市的公司，它也是2010-2012年资本市场关注的热点公司之一。要求：请自行查找相关资料，整理出绿大地事件的关键点；分析绿大地公司涉嫌造假上市的主要利益方；讨论会计信息在其中的作用；绿大地事件中的审计：为什么未能阻止绿大地上市？讨论绿大地事件中的会计、审计与本讲所讨论的会计、审计的社会功用之间，为什么存在不一致？讨论会计发挥作用的相应社会环境应该包括哪些关键点？38本讲结束第二讲 会计事项与会计恒等式基础会计学课程开发组本讲内容提要企业、经济活动与会计事项经济活动与会计要素会计恒等式41一个小问题大学生活的花费与来源？大学生的财产现金收音机电脑财产的来源父母

16、给的亲戚给的向亲戚朋友借的42一个小问题（续）对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？43企业、经济活动与会计事项企业的概念“enterprise”的含义企业的功能企业的特征 44企业、经济活动与会计事项企业的组织形式独资企业合伙企业股份公司 45企业、经济活动与会计事项企业的条件：人、财、物人力资源各种房屋建筑物、办公用品、机器设备、原材料、产成品或商品等财力库存现金和银行存款“物”的计量46企业的物的运动：物资流动美丽影楼47工业企业的物资流动现金、银行存款原材料

17、在产品半成品产成品现金、银行存款商品流通企业的物资流动现金、银行存款库存商品现金、银行存款48企业的活动成立经营清算49企业的成立与本钱的投入外部筹集资金国家、法人、个人或外商投资；向金融机构、其他法人、个人举债。所有者权益与负债 50所有者投入举债借入企业的资金本钱的投入与资金的形式货币(现金和银行存款)房屋建筑物和机器设备等固定资产原材料和商品等筹集资金与资金变化所有者权益或负债增加资产的增加51企业的经营与资产形式变化美丽影楼的资产形式变化美丽影楼与供应商、顾客等之间的关系52现金两台照相机和镜头冲印设备耗材照片现金企业的结束与本钱的退出缴纳税金分配利润分派股利偿还借款资金退出与资金变化

18、资产减少负债或所有者权益也同时减少53会计事项定义企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事项交易、事项和情况经济业务 54经济活动与会计要素会计要素（accounting element)：会计对象，即会计化了的经济活动的细分资金的占用形式与资产现金机器设备等资金的来源渠道与权益资金的借入与债权人权益负债本金的投入与所有者权益55资金占用形式的变化与资金量的变化美丽影楼从现金到设备利用设备照相冲印到照片从照片到现金56资金周转与资金耗费和资金回收资金的耗费与费用美丽影楼的耗费设备耗费耗材耗费人工？资金的耗费与资金的回收美丽影楼经营的目的是什么？57资金的回收与收入美丽影楼收到的现金与

19、收入的关系资金的净增加与利润耗费与收回现金之差？利润的实质58会计要素资产定义中国基本会计准则：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益美国FASB的定义：资产：某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益刘峰等：会计上将由企业拥有或控制的、能用于经营活动的财产和资源，称为资产59关于资产资产的特征直接或间接地给企业带来经济利益拥有与控制物质形态被抽象资产的过去时特征60关于资产（续）人力资源是不是资产？美丽影楼的总经理的价值与人工？摄影师与店员？自然资源是不是资产？61关于资产（续）资产的分类流动资产现金及各种存款交易性金融

20、资产应收及预付款项存货等非流动资产长期股权投资固定资产无形资产长期待摊费用其他长期资产62负债定义我国基本会计准则：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。63关于负债负债的特征负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是对企业资产的要求权优先求偿权(prior claims)负债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付64关于负债（续）估计负债与或有负债广州百货大厦的积分兑换？购置电视机的维修？购货协议？65关于负债（续）负债的内容与种类流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等非流动负债长

21、期借款、应付债券、长期应付款项等 66所有者权益定义中国基本会计准则：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额资产负债净资产所有者权益与股东权益？67关于所有者权益所有者权益的特征经济资源的流入、剩余要求权、留剩权所有者权益是对企业净资产的要求权除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配68关于所有者权益（续）所有者权益的内容外部投入与内部积累？实收资本资本公积留存收益所有者权益资本收入费用69收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所

22、形成的经济利益的总流入。企业的日常经营活动与偶发的交易或事项收入与资产或者负债的关系收入与企业所有者权益的关系70收入（续）狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入持续性的收入与偶发性的收入收入与利得基本业务收入与其他业务收入71费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益72费用（续）狭义的费用与广义的费用持续性的与一次性的支出与费用狭义的费用：内容与种类人工？耗材？器材消耗？73利润收入与费用的比较资产的净流入与所有者权益收入和费用的可比性利润的计算

23、：收入费用利润74引入会计主体会计主体(accounting entity)：会计主体界定了会计工作的空间范围财务会计的空间范围企业的经济业务与其他企业单位的经济业务企业的经济业务与企业投资者的经济业务会计主体与法律主体75会计恒等式起始：资产负债所有者权益过程：收入费用利润 资产、负债、所有者权益增减结束：资产负债所有者权益76资产负债所有者权益资本留存收益收入费用（利润）会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源 在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏 77美丽影楼的会计恒等式变化： 78资产130000负债30000所有者权益100000负债30000所有者权益100000

24、6000资产130000150009000利润6000收入15000费用9000_经济业务发生对会计恒等式的影响资产项目之间的此增彼减；负债项目之间的此增彼减；资产与负债项目的同增；资产与负债项目的同减；资产与所有者权益项目的同增；资产与所有者权益项目的同减；负债与所有者权益项目的此增彼减；所有者权益项目之间的此增彼减；会计恒等式总是保持不变79本讲小结人、财、物都是企业重要的经济资源 企业的经营活动构成了企业的经济业务会计要素是经济业务的构成因素会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润企业的经济业务可看成是会计要素增减变化形成的会计恒等式为：资产负债所有者权益80案例讨论2011

25、年中国证监会发布了中国证监会行政处罚决定书第46号，对江苏三友、张璞、葛秋等8名责任人员处罚，违规事实之一所有者权属不清，存在虚假陈述。要求查阅资料回答下述问题：该公司虚假陈述的客观事实是什么？你认为会计主体和公司的所有者权益应该如何界定？你认为中国证监会的处罚是否得当？81索 引 :40000895X/2011-08192 分类: 行政处罚;行政处罚决定 发布机构: 证监会 发文日期: 2011年11月04日 名称: 中国证监会行政处罚决定书（江苏三友、张璞、葛秋等8名责任人员） 文号: 201146号 企业的概念企业一词，源于英语中的“enterprise”，并由日本人将其翻译成汉字词语，

26、而传入中国。Enterprise原意是企图冒险从事某项事业，且具有持续经营的意思，后来引申为经营组织或经营体。【史际春：企业、公司溯源，载王保树主编：商事法论集，第1卷，40页，北京，法律出版社，1997年。】82企业的概念（续）从本源意义上讲，企业与法人、公司等概念不同，它并非严格意义上的法律概念，而是一个经济学的范畴，表示一种作为客观事实的社会现象，一种相对独立且持续存在的各生产要素相结合的组织体。于是学者们尝试从经济学角度把握企业的概念，依新古典企业理论，把企业组织视为投入和产出之间的生产转换函数。企业是一个生产单位，它设立的目的是为了实现利润的最大化；其功能是把土地、劳动等人力资本和非

27、人力资本等生产要素进行投入并转化为一定的产出。【赵晓雷著：现代公司产权理论与实务，1版，第48页，上海，上海财经大学出版社，1997年。】83企业的概念（续）企业的特征主要有三个方面：企业存在的社会性质和功能的角度来看，企业是独立从事商品生产经营活动和商业服务的经济组织从企业的生存和发展的目的来看，企业以盈利为其活动宗旨从企业存在的法律条件来看，企业必须依法成立并具备一定的法律形式。【参见甘培忠著：企业与公司法学，1版，第34页，北京，北京大学出版社，1998年。】84企业的组织形式：个人独资独资企业是由某一所有者投资创办的企业，该所有者对企业的债务负有无限的责任，但他拥有企业所有的利润。个人

28、独资企业的财产归投资人个人所有个人独资企业的出资人是一个自然人 投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任个体工商户、国有独资企业与外国企业85企业的组织形式：合伙合伙企业是由两个或更多合伙人组建的经济实体普通合伙人有限合伙人律师事务所与会计师事务所86企业的组织形式：股份公司股份公司即股份有限公司股东与股票按规定向公司投入一定量的资本公司提供能证明其拥有该公司股份资本所有权的证书就是股票中国工商银行股份有限公司、中国石油化工股份有限公司87交易交易(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移双向交换甲方买进某项资产，同时支付现金或承担未来支付现金的

29、义务乙方卖出资产，取得现金或收取现金的权利单向交易向另一会计主体进行投资、或公益性捐赠等 88事项事项(Accounting events)主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移生产车间领用原材料地震导致财产受损等外部事项与内部事项将发生在主体间的交换行为称为外部事项将发生在主体内部的资源的变化等称为内部事项 89情况情况(Accounting circumstances)，往往是多件事项共同作用后的一种结果情况与影响如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的影响如何确定究竟何时导致情况发生变化？比如，由于债务人破产，导致企业一项应收帐款无法回收事先往往难以洞察 90经济业务“经济业务”，即指

30、那些发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。购买设备偿还到期债务产品生产完工入库等目前的习惯是将交易、事项与情况，统称为“经济业务” 非经济业务签订一项经济合同91本讲结束第三讲 账户与借贷记账法基础会计学课程开发组本讲主要内容 账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 登记账户94问题全球会计人才告急四大:哪儿找德才兼备的账房先生安永英国的董事长兰德先生感慨地说：“从去年到现在的18个月中，会计人才奇缺的状况没有得到根本缓解。21世纪什么最值钱，对于像我们这样的专业会计公司，当然是会计人才了。” （2005721）辛德勒的名单与会计伊查克施

31、泰恩 妈妈的账本与全家人的心情？95问题（续）家庭是如何记录其收入与开支的？企业是如何记录其经济业务的？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？要回答这些问题，需要关注以下几个方面：会计有哪些记录方法？会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？96账户的含义所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法会计要素的进一步分类账户结构与登记方法97账户的分类账户与会计要素资产类账户：库存现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户： 实收资本、盈余公积等费用类账户： 管理费用、主营业务成本等收入类账户：主营业务收入等利润类账户：本年利润 98账户与会计科目账户是对会

32、计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。 99设置账户的原则单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象 满足决策与管理的需要 考虑行业特点，统一性和灵活性相结合 100常用会计科目101资产类科目库存现金应收票据坏账准备待处理财产损溢材料采购生产成本原材料长期股权投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用原材料其他应收款预付账款应收账款银行存款交易性金融资产库存商品常用会计科目(续）102负债类科目长期应付款应付债券长期借款应付利息应交税费应付股利应付职工薪酬其他应付款预收

33、账款应付票据应付账款短期借款常用会计科目(续）103盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目会计科目表（续）104收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入常用会计科目(续）105所得税费用营业外支出其他业务成本营业税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用生产成本费用（成本）类科目常用会计科目(续）106利润类科目（利润分配）本年利润常用会计科目(续）特殊账户打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。待处理财产损溢等会计科目具有双重性质107账户的层次账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分

34、类的详细程度108三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户总分类账户总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。109账户结构账户的结构应能指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。 110账户结构（

35、续）账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。111账户结构（续）账户金额：期初余额本期增加额本期减少额期末余额余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系112期末余额期初余额本期增加额本期减少额“丁”字账户结构属教学用账户在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。 113借方 会计科目 贷方引入“会计分期”会计期间提供财务报表的间隔期间通常把一年作为一个会计期间 会计分期也可以半年或季为单位 为什么需要进行会计分期？现代会计之父帕乔利(Pacioli) ：“因为经常的会计核算有利于

36、保持长期的合作关系”我国企业基本会计准则的规定 114复式记账法复式记账法的涵义任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。115复式记账法复式记账法的基本特点通过两个或多个账户，同时如实反映所涉及的两个或多个方面。反映资金运动的来龙去脉116复式记账法复式记账法的要素记账符号例如：“借”与“贷”； “增”与“减”记账规则试算平衡117借贷记账法记账符号及其涵义借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷

37、” 118借贷记账法记账符号及其涵义(续)“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉 “借”和“贷”可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户119借贷记账法账户结构资产账户结构 资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系120期末余额（借方）期初余额（借方）借方发生额（本期增加）贷方发生额（本期减少）借贷记账法账户结构负债和所有者权益账户结构

38、负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类账户各指标之间的关系121期末余额（贷方）期初余额（贷方）贷方发生额（本期增加）借方发生额（本期减少）借贷记账法账户结构（续）从会计恒等式推导账户的结构122利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同 收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同123“借”、“贷”与增减借与贷的对立统一：一个表示

39、增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一124 会计科目 借 贷 资产类账户记增加 负债和所有者权益类账户 记增加 负债和所有者权益类账户 资产类账户记减少 记减少 收入利润类账户记减少 费用类账户记减少 费用类账户记增加 收入利润类账户记增加“借”、“贷”与增减某类账户中某些作用相反账户的反向结构125会计要素中收入与利润、利润与权益的同一性收入类账户、利润类账户与权益类账户的同一性资产类账户与费用类账户的同一性会计要素中资产与费用的同一性借贷记账法记账规则借贷记账法的记账规则为： 有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然

40、会同时导致至少两个账户发生变化 所记入的账户可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所记入两个账户的金额，借方和贷方必须相等 126会计分录所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户 简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷； 一贷多借127会计分录（续）简单分录的格式 复合分录的格式128借：科目 金额 贷：科目 金额借：科目 金额 贷：科目 金额 科目 金额借：科目 金额 科目 金额 贷：科目 金额编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化判断这些账户的性质确定这些账户受

41、影响的方向是增加还是减少根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录 129登记账户从会计分录到账户：过账账户的平行登记130实际发生的经济业务会计分录总分类账户明细分类账户登记账户（续）平行登记的要点时期相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等131登记账户（续）平行登记的结果：132所属明细分类账户的期末余额之和总分类账户期末余额总分类账户本期借方发生额所属明细分类账户本期借方发生额之和总分类账户本期贷

42、方发生额所属明细分类账户本期贷方发生额之和总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额之和试算平衡功能检查日常核算资料的正确性和完整性为编制资产负债表和收益表等提供了基本的会计资料试算平衡的两个平衡公式：133全部账户的借方发生额合计全部账户的贷方发生额合计全部负债和所有者权益类账户余额合计全部资产类账户余额合计试算平衡能够检验的错误会计分录中一方金额记错一方金额遗漏记载或重复记载过入账户的一方金额过错、一方方向过错分录中一方遗漏、重复记载过入账户账户借方或贷方合计数计算错误在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 134试算平衡不能检验的错误会计分录中借贷双方全部漏记全部重记方向颠倒用错账户

43、135引入简单会计报表资产负债表136 金算子股份公司资产负债表 2006年12月31日 （单位：百元） 资 产 负债和业主权益 流动资产 流动负债 现 金 24 000 应付账款 25 000 应收账款 15 500 其他应付款 2 300 办公用品 17 800 合计 57 300 合计 27 300 长期资产 业主权益 建筑物 66 000 股本(80万股) 80 000 留存收益 16 000 合计 96 000 资产总额 123 300 负债及业主权益总额 123 300引入会计循环137实际发生的经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）会计账户（会计账簿）会计报表过账试算平衡表进行

44、试算平衡编制报表分析经济业务，编制会计分录本讲小结账户是按照会计要素对经济活动进行分类记录的工具与会计要素具有同一性的是，账户也分成了六类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户将经济业务的增减变化进行记录的方法是复式记账法，借贷记账法是方法之一简单的会计循环为：分析经济业务编制分录过账编制试算平衡表编制会计报表138案例讨论2012年3月7日，海南高速公路股份有限公司发布重大事项公告：“ 为促进上市公司健康发展，2012年3月5日，海南省交通运输厅以货币资金方式转帐偿还公司代垫海南东线高速公路右幅整治工程府城至琼海段（20公里）和琼海至万宁段工程项目投资款222,094,1

45、11.23元，及国家开发银行、工商银行洋浦分行贷款本金145,000,000.00元，上述款项共计367,094,111.23元。”要求：请自行查找相关资料，整理海南高速清理应收账款的情况；分析海南高速上述经济业务的性质；在会计上应如何处理上述事项？它们对资产和权益有什么影响？139本讲结束第四讲 会计凭证与会计账簿基础会计学课程开发组本讲内容提要会计凭证的含义与作用原始凭证记账凭证会计账簿的设置总账、明细账和日记账的登记财产清查142引子：关于会计凭证的现实案例143他们为什么要销毁凭证因为凭证记载着公司经济活动的真相吗长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁；银广夏1998年之前的财务资料丢失；

46、会计凭证是什么？会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证144凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明145原始凭证原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记帐依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。146常见的原始凭证有售货发票，银行支票、汇票、购货定单、收款单、收款收据、材料验收入库单、材料领用单、产品发运单、销售成本计算表、工资表等 原始凭证的基本要素147凭证名称与编号填制日期交易双方单位名

47、称交易内容或事项交易数量与金额经办人签名原始凭证的种类148原始凭证专用凭证按来源分类外来原始凭证自制原始凭证按填制手续分类一次凭证累计凭证按格式分类通用凭证原始凭证的填制要求149手续完备书写规范记录真实内容完整填制及时原始凭证的填制要求记录真实：填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况150原始凭证的填制要求内容完整：逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章 151原始凭证的填制要求书写清楚、规范：原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”

48、，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替152原始凭证的审核153审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。 154记账凭证的基本要素155日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名记账凭

49、证的种类156转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。157会计凭证的保管记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的

50、会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。158什么是会计账簿？会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。159种类账簿有哪些种类？160会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式为什么要设置并登记会计账簿？会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料

51、，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。161总分类账簿含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。162明细分类账簿含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。格式：明细分类账的格式主要有以下三种：三栏式明细分类账；数量金额式明细分类

52、账；多栏式明细分类账163账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等。164登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。165错账的更正方法166划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错

53、误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充更正适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 对账167对账账证核对账账核对账实核对对账168账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。对账169账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对对账

54、170账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。财产清查含义：财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。主要内容：固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物 等的清查。流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账

55、款、等的清查。流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等的清查。171结账结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结账的程序主要包括：查明本期发生的经济业务是否全部入账。将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。172案例讨论2011年4月29日，中国证券监督管理委员会发布中国证监会行政处罚决定书（五粮液、唐桥等8名责任人员）（2011）17号 ，对五粮液在公告中没

56、有披露投资公司对智溢塑胶存放在亚洲证券款项认定为重大遗漏，认为足以影响投资者的理性投资决策；以及对五粮液2007年年度报告存在录入差错未及时更正等问题进行了处罚。查找有关资料，分析五粮液问题的性质，并评价监管部门的处罚是否得当。173本讲结束第五讲 会计循环：以商业为例基础会计学课程开发组本讲内容提要176会计循环概述经济业务的分析与记录期末调整事项试算平衡与会计报表结帐存货盘存制度小问题这里凤姐儿来至三间一所抱厦内坐了，因想：头一件是人口混杂，遗失东西，第二件，事无专执，临期推委，第三件，需用过费，滥支冒领，第四件，任无大小，苦乐不均，第五件，家人豪纵，有脸者不服钤束，无脸者不能上进此五件实

57、是宁国府中风俗，不知凤姐如何处治， 且听下回分解（红楼梦，第十三回）王熙凤是如何解决上述问题的？贾府的会计系统应当如何设计？177178会计循环的基本步骤1. 分析经济业务2. 编制会计分录3. 登记账簿4. 调整前试算5. 编制调整分录6. 调整后试算7. 编制会计报表8. 结账开始下一个循环回顾：已经掌握了哪些会计技术？在讨论会计循环之前，我们需要回顾一下我们已经掌握的会计基本概念和技术方法：会计要素及其分类设置帐户复式记账原理借贷记账法会计凭证与会计账簿179会计循环的起点：分析经济业务1801. 分析经济业务2. 编制会计分录3. 登记账簿4. 调整前试算5. 编制调整分录6. 调整后

58、试算7. 编制会计报表8. 结账重要提示：不能孤立地看会计和学会计，必须把会计与企业经济活动结合起来，在企业和企业的经济活动框架内学习和理解会计。必须通过一个完整的会计循环，才能向报表使用者提供有用的会计信息，这个循环是从分析企业的经济业务开始的。交易、事项与经济业务181交易：(Accounting transactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移，比如一家公司购买另一家公司的产品；事项：(Accounting events)主要指发生在主体内部各部门之间的资源的转移，比如生产车间领用原材料、地震导致财产受损等；经济业务：我国习惯将交易与事项统称为“经济业务”。经济业务经济

59、业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项。例如：购买设备；偿还到期债务；产品生产完工入库；计提折旧等非经济业务：凡不引起会计要素数量发生变化的活动都不能作为会计上的经济业务，比如签订一份合同，虽然会影响企业未来的经济活动，但由于合同在实际履行之前，尚未引起会计要素数量上的变化，因此，会计上不能作为经济业务加以记录。182分析经济业务含义：分析经济业务就是分析其对会计要素从而对财务报表项目的影响。方法：对于每一笔经济业务，需要分析：该业务影响到哪些会计要素；影响的方向是增加还是减少；被影响的要素通过什么会计帐户反映。183分析经济业务假如

60、可可贸易公司2012年3月成立，当月发生了以下几笔经济业务：（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20和30万元；分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 实收资本（所有者权益）184提示：对于每一笔经济业务，都要从来龙去脉两个方面分析其对会计要素的影响分析经济业务（2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费用共计15万元，款项已经支付；分析：该笔业务对可可公司会计要素的影响为： 现金（资产） 固定资产（资产）185请留意：本讲所说的现金包括银行存款和库存现金。分析经济业务（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。分析：该