XXX年下半年审计第一次作业讲解非毕

1、PAGE PAGE 82011年年下半年审计计第一次作作业讲解 一、单项选选择题1、在注册册会计师审审计的形成成和发展过过程中，以以会计账簿簿为审计对对象，以查查错防弊为为目标的详详细审计应应当属于（ ）。A财务报报表审计 B内部控制制导向审计计C20世世纪初的美美国式审计计 DD早期的英英国注册会会计师审计计【答案与讲讲解】D。具体请查查看教材第第2页“二、注册册会计师审审计的发展展”等有关内容容介绍。最适合于实实现注册会会计师的总总体合理性性目标的审审计程序是是（ ）。A计算 BB分析程程序C检查 DD函证【答案与讲讲解】B。具体请查查看教材第第97页“二、审计计总目标”等有关内内容。3、

2、因违约约和过失可可能使注册册会计师承承担的责任任是（ ）。A民事责责任 BB行政责责任和刑事事责任C民事责责任和行政政责任 D民事责任任和刑事责责任【答案与讲讲解】C。具体请查查看教材第第82页“3.注册册会计师的的责任”等有关内内容。4、应收账账款总金额额为4000万元，重重要性水平平为6万元元，根据抽抽样结果差差错额为55万元，而而实际的差差错额为88万元。此此时，注册册会计师已已经承受了了（ ）。A信赖不不足风险 B信赖过度度风险C误受风风险 D误拒拒风险【答案与讲讲解】C。具体请查查看教材第第220页页“（二）非非抽样风险险的概念”等有关内内容。5、如果对对影响财务务报表的重重大事项无

3、无法实施必必要的审计计程序，但但已获取被被审计单位位管理层声声明书，在在不考虑其其他因素的的情况下，注注册会计师师应当（ ）。A发表无无保留意见见B发表保保留意见或或否定意见见C发表保保留意见或或无法表示示意见D发表带带强调事项项段的无保保留意见【答案与讲讲解】C。具体详见见教材第2243页“二、保留留意见审计计报告”和第2446页“四、无法法表示意见见审计报告告”的有关内内容。6、职业道道德规范要要求注册会会计师为客客户保守在在审计过程程中获得的的机密信息息，除非得得到客户的的允许。按按照这一要要求，注册册会计师不不能对来自自下列（ ）方面面的询问给给予答复A同业检检查实施小小组B法庭的的传

4、审C注册会会计师协会会职业道德德执行委员员会D客户新新聘任的注注册会计师师【答案与讲讲解】C。具体请看看教材第666页“（三）保保密”等有关内内容。7、在审计计计划阶段段，利用审审计风险模模型确定某某项认定的的计划使用用的控制风风险是审计计人员的（ ）。A实际估估计水平 B计划估计计水平C实际水水平 D计划划可接受水水平【答案与讲讲解】D。具体请看看教材第1165页“三、审计计风险与重重要性和审审计证据之之间的关系系”至第1666页“四、审计计风险的应应对”等有关内内容。8、注册会会计师对不不同质的总总体比同质质的总体需需要的样本本量（ ）。A不同 B更多多C同样 D更少少【答案与讲讲解】B。

5、具体请看看教材第2228页“（5）确确定样本量量”等有关内内容。9、如果拟拟信赖以前前审计获取取的控制运运行有效性性的审计证证据，注册册会计师应应（ ）。A直接实实施实质性性程序B获取这这些控制是是否已发生生变化的审审计证据C直接获获取本期控控制运行有有效性的审审计证据D确定针针对剩余期期间还需要要获取的补补充审计证证据【答案与讲讲解】B。具体请看看教材第2212页“（三）对对以前审计计获取的审审计证据的的考虑”等有关内内容介绍。10、有权权批准会计计师事务所所成立的机机构是（ ）。A中国注注册会计师师协会 B工商部门门C审计署署 D财政政部【答案与讲讲解】D。具体请看看教材第331页“3.

6、申申请及审批批有限责任任会计师事事务所的程程序”等有关内内容。二、多选题题咨询服务是是为个人或或组织提供供信息使用用建议的专专业服务。与鉴证业业务相比，其其基本特征征有（ ）。A咨询服服务以信息息的使用为为主要目标标B咨询服服务一般是是咨询服务务的提供者者与客户之之间的两方方契约C专业性性是咨询服服务的基础础D独立性性是咨询服服务的基础础【答案与讲讲解】ABBCD。具具体请看教教材第144页“2.咨询询服务是为为个人或组组织提供信信息使用建建议的专业业服务。.”等有关内内容介绍。2、审计过过程是指审审计工作从从开始到结结束的整个个过程，其其内容主要要包括（ ）。A完成审审计工作和和编制审计计报

7、告B实施控控制测试和和实质性程程序C实施风风险评估程程序D计划审审计工作【答案与讲讲解】ABBCD。具具体请看教教材第1005页“第四节 审计目标标的实现过过程”等有关内内容介绍。3、会计上上的舞弊包包括（ ）。A蓄意使使用不当的的会计政策策B记录虚虚假的交易易或事项C伪造、变造记录录或凭证D隐瞒或或删除交易易或事项【答案与讲讲解】ABBC。具体体请看教材材第73页页“（一）对对财务报表表的责任”和第777页“（一）错错误和舞弊弊的概念“等有关内内容介绍。4、影响审审计效率的的抽样风险险包括（ ）。A对内部部控制信赖赖过度风险险 B对内内部控制信信赖不足风风险C误拒风风险 DD误受风风险【答案

8、与讲讲解】BCC。具体请请看教材第第221页页表101的具体体内容介绍绍。5、注册会会计师在出出具保留意意见、否定定意见或无无法表示意意见的审计计报告时，应应在意见面面之前增加加说明段，用用以（ ）。A说明导导致所发表表审计意见见的所有原原因B对重大大事件予以以强调C在可能能的情况下下指出对财财务报表的的影响程度度D说明存存在的重大大不确定事事项【答案与讲讲解】ACC。具体请请看教材第第243页页“二、保留留意见审计计报告”、第2444页”三、否定定意见审计计报告“和第2446页”四、无法法表示意见见审计报告告“等有关内内容介绍。6、专业胜胜任能力要要求主要指指（ ）。A不得跨跨地区、跨跨行业

9、执业业B对助理理人员和其其他专业人人员的工作作负责C注册会会计师不得得宣称自己己具有本不不具备的专专业知识、技能或经经验D不得从从事不能胜胜任的业务务【答案与讲讲解】BCCD。具体体请看教材材第65页页“（二）专专业胜任能能力”等有关内内容介绍。7、具体审审计计划应应当包括的的内容有（ ）。A为了足足够识别和和评估财务务报表重大大错报风险险，注册会会计师计划划实施的风风险评估程程序的性质质、时间和和范围B 针对对评估的认认定层次的的重大错报报风险，注注册会计师师计划实施施的进一步步审计程序序的性质、时间和范范围C注册会会计师拟实实施的内部部控制有效效性测试的的范围D注册会会计师针对对审计业务务

10、需要实施施的其它审审计程序【答案与讲讲解】ABBD。具体体请看教材材第1499页“（一）具具体审计计计划的内容容”等有关内内容介绍。8、对于会会计师事务务所的审计计档案，可可以查阅的的情况有（ ）。A股东进进行决策时时B行业协协会进行业业务检查时时C检察院院因工作需需要时D联合审审计时【答案与讲讲解】BCCD。具体体请看教材材第66页页“（三）保保密”等有关内内容介绍。9、下列表表述中正确确的有（ ）。A注册会会计师应根根据认定层层次重大错错报风险的的评估结果果选择审计计程序B评估的的认定层次次的重大错错报风险的的高低可能能影响进一一步审计程程序的类型型C在拟定定审计程序序时，应考考虑产生认认

11、定层次重重大错报风风险的原因因D利用被被审计单位位信息系统统生成的信信息,需要要对信息的的准确性和和完整性获获取审计证证据【答案与讲讲解】ABBCD。具具体请看教教材第1445页“第二节 总体审计计策略和具具体审计计计划”等有关内内容介绍。 10、下列列关于我国国会计师事事务所承接接和承办的的说法中正正确的是（ ）.A以会计计师事务所所名义承接接业务B特殊情情况下可以以以主任会会计师的个个人名义接接受委托C由于委委托人不同同，会计师师事务所在在承办业务务时被授予予的权限也也不同D出具审审计报告时时，只需注注册会计师师个人的签签章【答案与讲讲解】ACC。具体请请看教材第第33页“四、会计计师事务

12、所所的业务承承接“等有关内内容介绍。三、简答题题1、你同意意下面这段段话的观点点吗？如果果不同意，请请指出其错错误之处。现在的注册册会计师所所作的都是是抽样测试试，但是因因为抽样测测试完全依依赖注册会会计师的判判断，而注注册会计师师的判断是是可能出现现问题的，所所以这种方方法非常冒冒险。只有有在所有的的交易都被被审计了的的情况下，审审计结果才才是可信的的。【答案与讲讲解】在早早期的审计计实务中，注注册会计师师对被审计计单位全部部的会计和和其他资料料进行审查查。随着企企业规模的的扩大和经经济业务的的日益复杂杂，继续采采用详细审审计方法既既不经济也也不现实，因因此才开始始采用抽样样审计的方方法。在

13、账账项导向审审计阶段，由由于采取判判断抽样为为主，因此此虽然抽查查数量很大大，但仍然然很难有效效提示企业业财务报表表中可能存存在的重大大错弊。到到了内控导导向审计阶阶段，审计计师们发现现内部控制制制度与会会计信息质质量具有很很大的相关关性。通过过了解和评评价被审计计单位的内内部控制制制度，评估估审计风险险，制定审审计计划并并确定审计计实施的范范围和重点点，在此基基础上进行行实质性测测试。如果果内部控制制制度健全全有效，财财务报表发发生错误和和舞弊的可可能性就小小，会计信信息的质量量就比较有有保证，审审计测试范范围也可以以相应缩小小；反之，就就必须扩大大审计测试试范围，抽抽查更多的的样本。注注册

14、会计师师进行抽样样测试的判判断是建立立在一定基基础上的。随着风险险导向审计计的发展，不不仅要考虑虑企业内部部控制的风风险，还要要考虑外部部风险，抽抽样测试的的风险得到到了一定的的控制。解释被审计计单位管理理层的认定定与注册会会计师的审审计目标的的对应关系系。【答案与讲讲解】认定定是指管理理层对财务务报表组成成要素的确确认、计量量、列报作作出的明确确或隐含的的表达。被被审计单位位管理层的的认定与注注册会计师师的审计目目标的对应应关系下表表1。表1 被审审计单位管管理层的认认定与注册册会计师审审计目标的的对应关系系交易和事项项的认定期末账户余余额的认定定列报的认定定发生完整性准确性截止分类存在权利

15、和义务务完整性计价或分摊摊发生及权利利和义务完整性分类和可理理解性准确性和计计价3、假设被被审计单位位的应付账账款账面总总值为5 000 000元元，共计44 0000个账户，注注册会计师师为对应付付账款总额额进行估计计，选出2200个账账户，账面面价值为2240 0000元。审定后认认定的价值值为2455 6000元。请分分别使用比比率估计抽抽样和差额额估计抽样样估计应付付账款总体体金额。【答案与讲讲解】根据据比率估计计抽样的计计算公式：估计应付账账款总体价价值总体体账面价值值（样本实实际价值样本账面面价值） 5 0000 0000（2455 6000240 000） 5 1116 6666

16、（元）或者，运用用差额估计计抽样计算算公式：总体差额（样本实实际价值样本账面面价值）样本量总体项目目个数 （2455 60002400 0000）2004 0000 112 000（元元）估计就会账账款总体价价值1112 0000+5 000 0005 1112 0000（元）4、职业道道德规范的的基本目的的是什么？【答案与讲讲解】（11）它规定定哪些行为为是可行的的，哪些行行为是不可可行的，从从而为注册册会计师执执业提供了了有用的行行为指南；（2）促使使注册会计计师按照注注册会计师师审计准则则等职业准准则的要求求提供专业业服务，保保证并提高高服务质量量；（3）加强强注册会计计师对来自自外界压

17、力力的抵抗力力，避免注注册会计在在外界的强强制要求下下发表不当当意见，以以牺牲一方方利益为代代价而使另另一方受益益；（4）向社社会公众昭昭示注册会会计师应达达到的道德德水准，提提高社会公公众对注册册会计师职职业的依赖赖程度；（5）明确确注册会计计师的职业业责任，进进而规范注注册会计师师与客户、同行，以以及社会公公众的关系系，有利于于维护注册册会计师的的正当权益益，使他们们免受不正正当的指责责和控告。5、注册会会计师小刘刘与客户达达成一致意意见，审计计收费额度度按完成审审计任务所所需的天数数计算。请请回答以下下问题：（1）或有有收费职业业行为规则则的实质是是什么？制制定这条规规则的原因因有哪些？

18、（2）这位位注册会计计师违反了了这条职业业行为规则则吗【答案与讲讲解】（11）所谓或或有收费，是是指收费与与否或收费费多少以鉴鉴证工作结结果或实现现特定目的的为条件的的一种收费费方式。注注册会计师师出具的报报告或提供供的建议对对客户的有有利作用越越大，服务务报酬越高高；有的作作用越小，服服务报酬越越低；不得得于委托人人，则少收收费甚至不不收费。按按照职业道道德规范，审审计收费的的多少应当当以工作量量的大小、参加人员员层次的高高低以及业业务的繁简简程度等为为主要依据据，按照协协会规定的的标准合理理确定。制制定这条规规则是因为为或有收费费方式极易易诱导那些些立场不坚坚定的注册册会计师放放弃应有的的

19、公正立场场，出具有有损其他利利害关系人人利益的鉴鉴证报告，甚甚至导致注注册会计师师与管理当当局串通舞舞弊。（2）这位位注册会计计师没有违违反这条职职业行为规规则。6、审计人人员在对某某公司20006年3月的工资资单进行审审查时，决决定从9000名职工工中抽取330名职工工的工资单单进行审查查，并使用用系统抽样样方法选样样。抽样间间距应为多多少？【答案与讲讲解】抽样样间距为330（即990030）。四、案例分分析题1、20000年年底底，郑百文文稿资产重重组一事，又又将我国的的证券界闹闹得沸沸扬扬扬。在被被 有些专专家机构称称为“这套方案案是目前能能兼顾各方方利益的较较好方案和和郑百文得得到最好

20、结结果”（20000年12月月6日新新民晚报第29版版）的赞扬扬声中，我我们且看曾曾经是郑百百文投资者者的遭遇。想当年，“郑百文”刚刚上市市时，可谓谓风光十足足，其显赫赫的销售业业绩和利润润，在上市市后短短的的一年间（11996年年4月至11997年年5月），其其股价便从从8元抬升升至22.7元。就就在此时，有有一们S市市刚刚退休休的老工人人，在听信信了某些人人对其财务务报表中的的经营业绩绩的介绍后后，将其毕毕生积蓄66万元中的的一半，以以每股近220元的价价格，购入入了100000多股股“郑百文”这只股票票。此后，尽尽管“郑百文”的价格不不断回落调调整，又经经过了除权权和填权，其其股份在11

21、997年年年底于115元左右右，但这位位老工人对对“郑百文”的会计业业绩还是坚坚信不疑。19988年，“郑百文”19977年年报闪闪亮登场，年年报中的数数据显示，“郑百文”1997年的销售额继续1996年之后再次翻了一番。在深沪800多交家上市公司中，“郑百文”以70.46亿元的销售额排名第5，公次于“四川长虹”等超级大盘股。身居中原腹地的“郑百文”能够拔得商贸类上市公司头筹已属不易，竟然不能与“四川长虹”、“上海石化”等股市巨霸相争，于是投资者们毫不犹豫地将其列入了绩优股的行列。这位老工人在庆幸自己当初决策正确之余，毅然将自己另一半的积蓄也投了进去，期待更为丰厚的回报。然而，事实实却与老工工

22、人的希望望截然相反反。19998年间，“郑百文”的股份开始大幅下跌，年末的收盘价公为6.97元。随后，“郑百文”1998年年报证实了老工人和众多投资者的忧虑，回报不再是丰厚的股利，而是巨额的亏损。时至今日，“郑百文”因扭亏无望，只得进行重组，在新方案中，强制性要求投资者要么无偿贡献的股权，要么被所谓的公平价格收购，这位老工人在再三权衡之余，痛心疾首地说：“到底是股市发疯了、我发疯了，还是郑百文的会计报表发疯了？”而业内人士却说：“谁也没发疯，只不过是股市在风险，入须小心罢了，引入正常的退出机制，是国际股市的必然现象，谁叫你不小心，自认倒霉吧！”那么，事实实是否应该该如此呢？【答案与讲讲解】我们

23、们承认，在在证券市场场中，投资资者应该对对投资风险险有一个清清醒的认识识。然而，投投资者对投投资风险的的把握，是是有先决条条件的，即即应该得到到被投资公公司的真实实、公允的的会计信息息。如果在在得到了这这些会计信信息之后，投投资者仍然然作出冒险险的决策，那那么，一旦旦因投资失失误而造成成损失，不不属于自认认倒霉。问问题是，在在郑百文事事件中，投投资者得到到的是虚假假的会计信信息。从新新华社记者者所揭露的的消息来看看，在上市市过程中，郑郑百文要求求有关厂家家开出只供供做账而在在法律上无无追溯权的的所谓的“反利”合同，以以增加账面面利润，这这就是典型型的虚假会会计信息。在这种情情况下作出出的投资决

24、决策，为何何还要投资资者“自认倒霉霉”呢？这是是不公平的的。当投资者得得知郑百文文公司管理理部门以虚虚假会计信信息欺骗了了他们时，除除了行政处处罚、刑事事处罚外、他们能否否予以民事事起诉，以以保护自身身利益呢？按照我国国现有的法法规，这是是很难成功功的。其原原因主要表表现在以下下两个方面面：（1）缺乏乏股东集体体诉讼代位位制。（2）缺乏乏举证责任任倒置的规规定。2、光明会会计师事务务所承接了了ABC股股份有取公公司20006年度财财务报表的的审计业务务，于20007年33月15日日完成审计计工作。注注册会计师师在审计过过程中发现现下面两个个情况：（1）该公公司在20006年因因生产造成成环境污

25、染染被起诉，原原告要求赔赔偿损失8860万元元（ABCC公司当年年账面利润润总额10000万元元），至注注册会计师师完成审计计工作时，这这一案件仍仍未判决。（2）因AABC公司司的主导产产品污染严严重，地方方政府新出出台的环保保政策对AABC公司司的生产和和经营将带带来重大的的不得影响响，所以AABC公司司难以获得得供应商的的正常商业业信用。注册会计师师经过审计计确认，该该公司编制制财务报表表所依据的的持续经营营假设是合合理的，但但因存在对对其持续经经营能力产产生重大疑疑虑的事项项或情况，所所以提请AABC公司司在财务报报表附注中中进行适当当披露。AABC公司司按照注册册会计师的的意见涉及及诉

26、讼案的的情况、持持续经营能能力的问题题分别在财财务报表附附注4和55中作了充充分披露。要求：针对对这一情况况，请你代代注册会计计师撰写审审计报告。【答案与讲讲解】审计计报告如下下：审计报告ABC股份份有限公司司全体股东东：我们审计了了后附的AABC股份份有限公司司（以下简简称ABCC公司）财财务报表，包包括20006年122月31日日的资产负负债表，22006年年度的利润润表、股东东权益变动动表和现金金流量表以以及财务报报表附注。一、管理层层对财务报报表的责任任按照企业会会计准则和和会计制制度的规规定编制财财务报表是是ABC公公司管理层层的责任。这种责任任包括：（11）设计、实施和维维护与财务务报表编制制相关的内内部控制，以以使财务报报表不存在在由于舞弊弊或错误而而导致的重重大错报；（2）选选择和运用用恰当的