XXX年会计分录大全tian

1、一、流动资资产（一）货币币资金1、收到股股东投入的的股款借：银行存存款贷：股本（实实收资本）资本公积2、收到实实现的主营营业务收入入借：银行存存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税（销项项税额）3、收到应应收款项借：银行存存款贷：应收账账款应收票据应收内部单单位款4、因支付付内部职工工出差等原原因所需的的现金，按按支出凭证证所记载的的金额借：其他应应收款贷：库存现现金收到出差人人员交回的的差旅费剩剩余款并结结算时借：库存现现金（按实实际收回的的现金）管理费用（按按应报销的的金额）贷：其他应应收款（按按实际借出出的现金）5、每日终终了结算现现金收支，财财产清查等等发现的有有待查明原原因的现金

2、金短缺或溢溢余，属于于库存现金金短缺借：待处理理财产损溢溢贷：库存现现金属于现金溢溢余：借：库存现现金贷：待处理理财产损溢溢待查明原因因后作如下下处理：如如为现金短短缺，属于于由责任人人赔偿的部部分：借：其他应应收款应收现金金短缺款（个人）库存现金贷：待处理理财产损溢溢属于应由保保险公司赔赔偿的部分分：借：其他应应收款应收保险险赔款贷：待处理理财产损溢溢属于无法查查明的其他他原因：借：管理费费用现金短缺缺贷：待处理理财产损溢溢如为现金溢溢余，属于于应支付给给有关人员员和单位的的：借：待处理理财产损溢溢贷：其他应应付款应付现金金溢余（个人或或单位）属于无法查查明的现金金溢余：借：待处理理财产损溢

3、溢贷：营业外外收入资产盘盈盈利得6、收到银银行存款利利息借：银行存存款贷：财务费费用7、收回备备用金和其其他应收暂暂付款项借：银行存存款等贷：其他应应收款8、收到供供应单位因因不履行合合同而赔偿偿损失的赔赔款借：银行存存款贷：营业外外收入9、将款项项汇往采购购地开立采采购专户借：其他货货币资金外埠存款款贷：银行存存款10、将款款项存入银银行以取得得银行汇票票、银行本本票和信用用卡借：其他货货币资金银行汇票票银行本票票信用卡贷：银行存存款11、向银银行开立信信用证、交交纳保证金金借：其他货货币资金信用证保保证金贷：银行存存款12、向证证券公司划划出资金时时借：其他货货币资金存出投资资款贷：银行存

4、存款购买股票、债券等时时借：交易性性金融资产产等贷：其他货货币资金存出投资资款13、将外外埠存款、银行汇票票、银行本本票存款的的未用余额额转回结算算户借：银行存存款贷：其他货货币资金外埠存款款银行汇票票银行本票票14、交纳纳税费借：应交税税费贷：银行存存款15、支付付购入材料料的价款和和运杂费A、采用计计划价格核核算借：材料采采购应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款其他货币资资金B、采用实实际成本核核算支付货款、运杂费、货物已经经到达并已已验收入库库借：原材料料库存商品销售费用应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：库存现现金银行存款其他货币资资金支付货款、运杂费时时，货物尚尚未到达

5、或或尚未验收收入库借：在途物物资销售费用应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：库存现现金银行存款其他货币资资金16、支付付供应单位位各种款项项借：应付账账款应付票据应付内部单单位款贷：银行存存款17、支付付委托外单单位加工物物资的加工工费和运费费借：委托加加工物资应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款等18、支付付外购动力力费借：应付账账款贷：银行存存款19、支付付职工工资资借：应付职职工薪酬贷：库存现现金银行存款20、购入入不需要安安装的固定定资产、开开发设施借：在建工工程贷：银行存存款同时借：固定资资产油气资产贷：在建工工程21、购入入工程用物物资借：原材料料（专用材材料、专用用

6、设备）贷：银行存存款应付账款应付票据为购置大型型设备而预预付款借：预付账账款贷：银行存存款收到设备并并补付设备备价款：借：原材料料（专用设设备）（设设备的实际际成本）贷：预付账账款（预付付的价款）银行存款（补补付的价款款）22、支付付探矿权费费用、价款款，采矿权权费用、价价款借：油气资资产管理费用贷：银行存存款应交税费23、拨付付备用金借：其他应应收款（备备用金）贷：库存现现金银行存款定期补足备备用金借：管理费费用等贷：库存现现金银行存款24、支付付待领工资资、暂存款款和其他应应付款项借：其他应应付款贷：库存现现金银行存款25、支付付各项成本本、费用借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本在建

7、工程油气勘探支支出油气开发支支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出出贷：库存现现金银行存款26、发放放现金股利利借：应付股股利贷：库存现现金27、按法法定程序报报经批准减减少注册资资本的，在在实际发还还股款或收收购股票时时借：股本（实实收资本）等等贷：银行存存款（二）交易易性金融资资产1、企业取取得交易性性金融资产产时借：交易性性金融资产产成本（公公允价值、不含支付付的价款中中所包含的的、已到付付息期但尚尚未领取的的利息或已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利）投资收益（发发生的交易易费用）（）应收股利（已已宣告发放放但尚未发发放的现金金股利）应收利息（已已到付息期期尚未领

8、取取的利息）贷：银行存存款（实际际支付的金金额）2、持有交交易性金融融资产期间间被投资单单位宣告发发放现金股股利或在资资产负债表表日按债券券票面利率率计算利息息借：应收股股利应收利息贷：投资收收益3、收到现现金股利或或债券利息息借：银行存存款贷：应收股股利应收利息4、资产负负债表日，交交易性金融融资产的公公允价值高高于账面余余额的差额额借：交易性性金融资产产公允价值值变动（公公允价值高高于账面余余额的差额额）贷：公允价价值变动损损益公允价值低低于其账面面余额的差差额借：公允价价值变动损损益贷：交易性性金融资产产公允价值值变动（公公允价值低低于其账面面余额的差差额）5、出售交交易性金融融资产时，

9、应应按实际收收到的金额额，借：银行存存款（实际际收到的金金额）投资收益（处处置损失）交易性金融融资产公允价值值变动（公公允价值低低于其账面面余额的差差额）贷：交易性性金融资产产成本交易性金融融资产公允价值值变动（公公允价值高高于账面余余额的差额额）投资收益（处处置收益）同时，按原原记入“公允价值值变动”科目的金金额（）借：公允价价值变动损损益（公允允价值高于于账面余额额的差额）贷：投资收收益或借：投资收收益贷：公允价价值变动损损益（公允允价值低于于账面余额额的差额）（三）存货货1、 购入入物资（1）购入入物资在支支付价款和和运杂费时时借：材料采采购（采用用实际成本本法，可使使用“在途物资资”）

10、应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款库存现金其他货币资资金（2）采用用商业汇票票结算方式式的，购入入物资在开开出、承兑兑商业汇票票时借：材料采采购（采用用实际成本本法，可使使用“在途物资资”）应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：应付票票据2、物资已已经收到但但尚未办理理结算手续续的，可暂暂不作会计计分录；待待办理结算算手续后借：材料采采购（采用用实际成本本法使用“原材料”、“库存商品品”）应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款库存现金应付票据应付账款应付内部单单位款3、 预付付物资货款款借：预付账账款应收内部单单位款贷：银行存存款收到已经预预付货款的的物资后借：材料采采

11、购（采用用实际成本本法使用“原材料”“库存商品品”）应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：预付账账款应收内部单单位款补付物资货货款借：预付账账款应收内部单单位款贷：银行存存款退回多付的的货款借：银行存存款贷：预付账账款应收内部单单位款4、 由企企业运输部部门以自备备运输工具具，将外购购的物资运运回企业，计计算购入物物资应负担担的运输费费用借：材料采采购贷：辅助生生产油气辅助生生产等5、 向供供货单位、外部运输输机构等收收回的物资资短缺或其其它应冲减减材料采购购成本的赔赔偿款项，应应根据有关关的索赔凭凭证借：应付账账款（或其其它应收款款）贷：材料采采购购入物资运运输途中非非常损失和和尚待查明明原

12、因的途途中损耗借：待处理理财产损溢溢贷：材料采采购6、 商品品流通企业业购入商品品抵达仓库库前发生的的包装费、运杂费、运输存储储过程中的的保险费、装卸费、运输途中中的合理损损耗和入库库前的挑选选整理费用用等采购费费用借：待摊进进货费用贷：银行存存款库存现金应付票据应付账款应付内部单单位款7、 月终终，企业应应将仓库转转来的外购购收料凭证证，按照材材料科目并并分别情况况进行汇总总（1）对于于已经付款款或已开出出、承兑的的商业汇票票的收料凭凭证（包括括本月付款款或开出、承兑商业业汇票的上上月收料凭凭证），按按计划成本本借：原材料料包装物低值易耗品品贷：材料采采购实际成本大大于计划成成本的差额额借：

13、材料成成本差异贷：材料采采购实际成本小小于计划成成本的差额额借：材料采采购贷：材料成成本差异采用实际成成本法核算算的，物资资到达入库库时借：原材料料、库存商商品贷：在途物物资（2）对于于尚未收到到发票账单单的收料凭凭证，应当当分别材料料科目，抄抄列清单，并并按计划成成本暂估入入账（下月月初用红字字冲回）借：原材料料包装物低值易耗品品贷：应付账账款暂估应付付账款下月付款或或开出、承承兑商业汇汇票后借：材料采采购应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款应付票据（3）对于于发票账单单已到，但但尚未付款款或尚未开开出、承兑兑商业汇票票的收料凭凭证，或虽虽然发票账账单未到，但但根据合同同、随货同

14、同行发票等等能够计算算并确定实实际成本的的收料凭证证，按实际际成本借：材料采采购应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：应付账账款应付内部单单位款同时，按计计划成本借：原材料料包装物低值易耗品品贷：材料采采购同时结转材材料成本差差异。8、 商品品流通企业业采用进价价核算收到到的商品借：库存商商品贷：材料采采购月份终了，对对于尚未收收到发票账账单的收到到商品的凭凭证，应当当分别商品品科目，抄抄列清单，并并按付给供供应单位的的价款暂估估入账（下下月初用红红字冲回）借：库存商商品贷：应付账账款暂估应付付账款下月付款或或开出、承承兑商业汇汇票后借：材料采采购应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存

15、款应付票据对于发票账账单已到，但但尚未付款款或尚未开开出、承兑兑商业汇票票的收到商商品的凭证证借：材料采采购（进价价）应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：应付账账款采用进价核核算的商品品应同时按按进价借：库存商商品贷：材料采采购9、 小规规模纳税人人以及购入入物资不能能取得增值值税专用发发票的企业业，购入物物资借：材料采采购贷：银行存存款应付账款应付票据10、 购购入并已验验收入库的的原材料借：原材料料贷：材料采采购同时，结转转材料成本本差异，实实际成本大大于计划成成本的差异异借：材料成成本差异贷：材料采采购实际成本小小于计划成成本的差异异借：材料采采购贷：材料成成本差异11、自制制并已验收

16、收入库的原原材料借：原材料料材料成本差差异（实际际成本大于于计划成本本的差异）贷：辅助生生产油气辅助生生产等材料成本差差异（实际际成本小于于计划成本本的差异）委托外单位位加工完成成并验收入入库的原材材料借：原材料料（计划成成本）材料成本差差异（实际际成本大于于计划成本本的差异）贷：委托加加工物资（实实际成本）材料成本差差异（实际际成本小于于计划成本本的差异）12、 投投资者投入入的原材料料借：原材料料（计划成成本）应交税费应交增值值税（进项项税额）材料成本差差异（计划划成本小于于投资合同同或协议约约定的价值值的差额）贷：股本（或或实收资本本）（投资资各方确认认的价值）材料成本差差异（计划划成本

17、大于于投资各方方确认的价价值的差额额）13、 接接受捐赠的的原材料借：原材料料（计划成成本）材料成本差差异贷：营业外外收入接受捐赠赠利得（）银行存款（实实际支付的的相关税费费）材料成本差差异14、 接接受的债务务人以非现现金资产抵抵偿债务方方式取得的的存货，或或以应收债债权换入的的存货，见见“应收账款款”科目15、通过过非货币性性交易取得得的存货的的账务处理理，参照“固定资产产”科目进行行，涉及增增值税的，同同时进行相相应的处理理。16、盘盈盈的原材料料，按照同同类或类似似存货的市市场价格作作为实际成成本借：原材料料贷：待处理理财产损溢溢17、生产产经营领用用原材料借：油气生生产成本生产成本输

18、油输气成成本研发支出制造费用管理费用贷：原材料料生产车间退退回剩余的的原材料借：原材料料等贷：油气生生产成本生产成本等等月末结转生生产车间已已领尚未使使用，但下下月仍需继继续使用的的材料（下下月初用红红字冲回）借：原材料料贷：油气生生产成本生产成本等等交库的下脚脚废料，按按计划成本本估价入账账借：原材料料贷：油气生生产成本生产成本等等18、购建建固定资产产、油气开开发设施、进行油气气勘探活动动领用材料料借：在建工工程油气开发支支出油气勘探支支出贷：原材料料材料成本差差异应交税费应交增值值税（进项项税额转出出）19、出售售原材料借：银行存存款应收账款贷：其他业业务收入应交税费应交增值值税（销项项

19、税额）同时，结转转成本借：其他业业务成本（）贷：原材料料20、企业业购入、自自制、委托托外单位加加工完成验验收入库的的包装物等等，以及对对包装物的的清查盘点点，比照“原材料”科目的有有关部门规规定进行核核算。21、生产产领用包装装物借：生产成成本等贷：包装物物22、随同同商品出售售但不单独独计价的包包装物借：销售费费用贷：包装物物23、 随随同商品出出售并单独独计价的包包装物借：其他业业务成本贷：包装物物24、出租租、出借包包装物，在在第一次领领用时应结结转成本借：其他业业务成本（出出租包装物物）销售费用（出出借包装物物）贷：包装物物25、收到到出租包装装物的租金金借：库存现现金银行存款贷：其

20、他业业务收入等等26、收到到出租、出出借包装物物的押金借：库存现现金银行存款贷：其他应应付款退回押金作作相反会计计分录27、逾期期未退包装装物借：其他应应付款（没没收的押金金）贷：其他业业务收入应交税费应交增值值税（销项项税额）28、这部部分没收的的押金收入入应交的税税费借：其他业业务成本贷：应交税税费应交消费费税等29、逾期期未退包装装物没收的的加收的押押金借：其他应应付款（没没收的押金金）贷：营业外外收入罚没收入入应交税费应交增值值税应交税费应交消费费税30、出租租、出借包包装物报废废借：原材料料（残料价价值）贷：其他业业务成本（出出租包装物物）销售费用（出出借包装物物）31、采用用计划成

21、本本进行材料料日常核算算的企业，月月份终了，结结转生产领领用、出售售、出租、出借所领领用新包装装物应分摊摊的成本差差异借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本研发支出制造费用其他业务成成本贷：材料成成本差异实际成本小小于计划成成本的，用用红字登记记32、企业业购入、自自制、委托托外单位加加工完成并并已验收入入库的低值值易耗品等等，以及低低值易耗品品的清查盘盘点，比照照“原材料”科目的有有关部门规规定进行核核算33、一次次转销的低低值易耗品品，领用时时，将其全全部价值摊摊入有关的的成本费用用借：有关科科目贷：低值易易耗品报废时，残残料价值冲冲减有关的的成本费用用借：原材料料等贷：制造费费用管理费

22、用34、分次次摊销的低低值易耗品品，领用时时借：低值易易耗品在用贷：低值易易耗品在库摊销时借：有关科科目贷：低值易易耗品摊销报废时，残残料价值冲冲减有关的的成本费用用借：原材料料贷：有关科科目转销全部已已提摊销额额借：低值易易耗品摊销贷：低值易易耗品在用35、结转转发出材料料应负担的的成本差异异借：油气生生产成本生产成本输油输气成成本井下作业研发支出制造费用销售费用勘探费用委托加工物物资其他业务成成本贷：材料成成本差异36、已经经生产完成成并已验收收送交半成成品库的自自制半成品品借：自制半半成品贷：生产成成本从半成品库库领用自制制半成品继继续加工时时借：生产成成本贷：自制半半成品委托外单位位加

23、工的自自制半成品品，发出加加工时借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）贷：自制半半成品（库库存半成品品）支付的外部部加工费和和运费等借：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：银行存存款等加工完成并并已验收入入库的自制制半成品，应应按加工后后的实际成成本借：自制半半成品（库库存半成品品）贷：自制半半成品（委委托外部加加工自制半半成品）37、工业业企业生产产完成验收收入库的产产成品借：库存商商品贷：生产成成本油气生产成成本结转成本时时借：主营业业务成本贷：库存商商品38、商品品流通企业业库存商品品的核算采用进价核核算的企业业，购入的的商品到达达

24、验收入库库后借：库存商商品贷：材料采采购（或在在途物资）等等委托外单位位加工收回回的商品借：库存商商品贷：委托加加工物资结转销售商商品的成本本借：主营业业务成本贷：库存商商品期末，应按按所购商品品的销售比比例计算确确定的与该该商品相关关的进货费费用的金额额借：主营业业务成本贷：待摊进进货费用39、商品品流通企业业商品发生生溢余借：库存商商品贷：待处理理财产损溢溢库存商品发发生损失借：待处理理财产损溢溢贷：库存商商品应交税费应交增值值税（进项项税额转出出）40、发给给外单位加加工的物资资借：委托加加工物资贷：原材料料库存商品支付加工费费用、应负负担的运杂杂费等借：委托加加工物资应交税费应交增值值

25、税（进项项税额）贷：银行存存款等需要交纳消消费税的委委托加工物物资，收回回后直接用用于销售的的，应将受受托方代交交的消费税税计入委托托加工物资资成本。借：委托加加工物资贷：应付账账款银行存款收回后用于于连续生产产应税消费费品，按规规定准予抵抵扣的，应应按受托方方代收代交交的消费税税借：应交税税费应交消费费税贷：应付账账款银行存款采用实际成成本核算的的企业，收收到加工完完成验收入入库的物资资和剩余物物资借：原材料料库存商品材料成本差差异（计划划成本小于于实际成本本的差额）贷：委托加加工物资材料成本差差异（计划划成本大于于实际成本本的差额）41、将委委托代销商商品发交受受托代销单单位借：发出商商品

26、委托代销销商品贷：库存商商品42、收到到代销单位位报来的代代销清单借：应收账账款代销单位位贷：主营业业务收入其他业务收收入应收账款应交增值值税（销项项税额）计算代销手手续费借：销售费费用代销手续续费贷：应收账账款代销单位位同时，结转转代销商品品成本借：主营业业务成本其他业务成成本贷：发出商商品委托代销销商品收到代销单单位代销款款项借：银行存存款贷：应收账账款代销单位位43、收到到受托代销销商品采用进价核核算的借：受托代代销商品（接接受价）贷：代销商商品款44、采取取收取手续续费方式代代销的商品品，售出受受托代销商商品借：银行存存款应收账款贷：应交税税费应交增值值税（销项项税额）应付账款委托托代

27、销单位位借：应交税税费应交增值值税（进项项税额）贷：应付账账款委托代销销单位同时借：代销商商品款贷：受托代代销商品46、计算算代销手续续费等收入入借：应付账账款委托代销销单位贷：其他业业务收入47、支付付给委托代代销单位的的代销款借：应付账账款委托代销销单位贷：银行存存款48、不采采取收取手手续费方式式代销的商商品，售出出受托代销销商品借：银行存存款应收账款贷：主营业业务收入其他业务收收入应交税费应交增值值税（销项项税额）结转营业成成本时借：主营业业务成本其他业务成成本贷：受托代代销商品同时借：代销商商品款应交税费应交增值值税（进项项税额）贷：应付账账款委托代销销单位支付给委托托单位的代代销款

28、借：应付账账款委托代销销单位贷：银行存存款49、提取取存货跌价价准备借：资产减减值损失存货跌价价损失（可可变现净值值低于成本本的差额）贷：存货跌跌价准备已计提跌价价准备的存存货的价值值以后又得得以恢复，在在原已计提提的存货跌跌价准备金金额内转回回借：存货跌跌价准备贷：资产减减值损失存货跌价价损失50、采用用分期收款款销售方式式发出商品品借：发出商商品分期收款款发出商品品贷：库存商商品每期销售实实现时借：应收账账款银行存款贷：主营业业务收入应交税费应交增值值税（销项项税额）同时，结转转成本借：主营业业务成本贷：发出商商品分期收款款发出商品品（四）委托托贷款1、企业委委托的贷款款借：委托贷贷款本金

29、贷：银行存存款2、未减值值委托贷款款资产负负负债表计算算确认利息息收入借：委托贷贷款应计利息息（按合同同本金和合合同约定的的名义利率率计算确定定的应收利利息）应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息）委托贷款利息调整整贷：投资收收益（按摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入）委托贷款利息调整整3、收回未未减值委托托贷款时借：银行存存款委托贷款利息调整整（科目余余额）贷：委托贷贷款本金委托贷款应计利息息应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息）委托贷款利息调整整（科目余余额）投资收益4、已减值值委托贷款款资产负负负债表计算算确认

30、利息息收入借：委托贷贷款减值准备备贷：投资收收益（按摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入）同时，将按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息金金额进行表表外登记5、收回减减值委托贷贷款时借：银行存存款委托贷款减值准备备资产减值损损失贷：委托贷贷款本金应收利息（按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息）委托贷款应计利息息委托贷款利息调整整（科目余余额）资产减值损损失3、计提的的减值准备备借：资产减减值损失贷：委托贷贷款减值准备备如果已确认认损失的委委托贷款的的价值又得得以恢复，应应在已提的的减值准备备的范围内内转回：借：委托贷贷款减值准备备贷：资产

31、减减值损失贷：资产减减值损失 二、非流动动资产（一）持有有至到期投投资1、企业取取得的持有有至到期投投资借：持有至至到期投资资债券投资资（成本）（公公允价值，不不含已到付付息期但尚尚未领取的的利息）债券投资资（利息调调整）应收利息（已已到付息期期但尚未领领取的利息息）贷：银行存存款持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）2、企业接接受的债务务人以非现现金资产抵抵偿债务方方式取得的的持有至到到期投资，以以及非货币币性交易换换入的持有有至到期投投资，见“应收账款款”科目。3、未发生生减值的持持有至到期期投资为分分期付息、一次还本本债券投资资的，资产产负债表日日计算利息息收入借：应收利利息（按票票面

32、利率计计算确定的的应收未收收利息）持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）贷：投资收收益（持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入）持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）未发生减值值的持有至至到期投资资为一次还还本付息债债券投资的的，资产负负债表日计计算利息收收入借：持有至至到期投资资应计利息息（按票面面利率计算算确定的应应收未收利利息）持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）贷：投资收收益（持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入）持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）4、已发生生减值的持持有至到期期投资，资资产负债表表日计算利利息收入借：持有

33、至至到期投资资减值准备备（摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入）贷：投资收收益同时，将按按合同本金金和合同约约定的名义义利率计算算确定的应应收利息金金额进行表表外登记5、收到取取得持有至至到期投资资支付的价价款中包含含的已到付付息期但尚尚未领取的的债券利息息借：银行存存款贷：应收利利息6、收到分分期付息、一次还本本持有至到到期投资持持有期间支支付的利息息借：银行存存款贷：应收利利息7、出售或或到期收回回未发生减减值债券本本息借：银行存存款等持有至到期期投资减值值准备持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）投资收益贷：持有至至到期投资资债券投资资（成本）债券投资资（应计利利息）债券投资资

34、（利息调调整）应收利息投资收益8、按照金金融工具确确认和计量量规定将持持有至到期期投资重分分类为可供供出售金融融资产的借：可供出出售金融资资产（公允允价值）资本公积其他资本本公积（公公允价值小小于账面价价值的金额额）贷：持有至至到期投资资成本、利利息调整、应计利息息资本公积其他资本本公积（公公允价值大大于账面价价值的金额额）9、按照金金融工具确确认和计量量规定将可可供出售金金融资产重重分类为采采用成本或或摊余成本本计量的金金融资产的的，应在重重分类日按按其公允价价值借：持有至至到期投资资贷：可供出出售金融资资产10、出售售或到期收收回已发生生减值债券券本息借：银行存存款等持有至到期期投资减值值

35、准备持有至到期期投资债券投资资（利息调调整）减产减值损损失贷：持有至至到期投资资债券投资资（成本）债券投资资（应计利利息）债券投资资（利息调调整）应收利息减产减值损损失11、资产产负债表日日，企业根根据金融工工具确认和和计量规定定确定持有有至到期投投资发生减减值的借：减产减减值损失持有至到到期投资减减值损失贷：持有至至到期投资资减值准备备12、可转转换公司债债券转换为为股份借：长期股股权投资股票投资资库存现金银行存款持有至到期期投资可转换公公司债券投投资（利息息调整）贷：持有至至到期投资资可转换公公司债券投投资（成本本）可转换公公司债券投投资（利息息调整）可转换公公司债券投投资（应计计利息）（

36、二）可可供出售金金融资产1、可供出出售债券投投资的取得得、资产负负负债表日日计算确定定利息、收收到利息，比比照“持有至到到期投资”科目的相相关核算内内容处理。2、可供出出售股票投投资的取得得、被投资资单位宣告告发放的现现金股利、收到股利利，比照成成本法核算算的“长期股权权投资”科目的相相关核算内内容处理。3、资产负负债表日，可可供出售金金融资产的的公允价值值高于其账账面余额（如如可供出售售金融资产产为债券，即即为其摊余余成本）的的差额借：可供出出售金融资资产贷：资本公公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）可供出售金金融资产的的公允价值值低于其账账面余额（如如可供出售售金融资

37、产产为债券，即即为其摊余余成本）的的差额借：资本公公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）贷：可供出出售金融资资产4、将可供供出售金融融资产重分分类为采用用成本或摊摊余成本计计量的金融融资产的，应应在重分类类日按可供供出售金融融资产的公公允价值借：持有至至到期投资资贷：可供出出售金融资资产对于有固定定到期日的的，应在该该项金融资资产的剩余余期限资产产负债表日日，按采用用实际利率率法计算确确定原记入入“资本公积积”的摊销金金额借（贷）：资本公积积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）贷（借）：投资收益益。对于没有固固定到期日日的，在处处置该项金金融资产时时借（贷

38、）：资本公积积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）贷（借）：投资收益益5、确定可可供出售金金融资产发发生减值的的借：资产减减值损失（减减记的金额额）贷：资本公公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）可供出售金金融资产减减值准备对于已确认认减值损失失的可供出出售金融资资产（不包包括股票等等权益工具具），在随随后会计期期间内公允允价值已上上升且客观观上与确认认原减值损损失事项有有关的，应应在原已计计提的减值值准备金额额内借：可供出出售金融资资产减值准准备贷：资产减减值损失已确认减值值损失的可可供出售股股票等权益益工具投资资（不含在在活跃市场场上没有报报价、公允允

39、价值不能能可靠计量量的权益工工具投资）在在随后的会会计期间公公允价值上上升的，应应在原已计计提的减值值准备金额额内，按恢恢复增加的的金额借：可供出出售金融资资产减值准准备贷：资本公公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）6、出售可可供出售的的金融资产产借：银行存存款资本公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）投资收益贷：可供出出售的金融融资产成本、公公允价值变变动、利息息调整、应应计利息资本公积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）投资收益（三）长期期股权投资资1、同一控控制下企业业合并形成成的长期股股权投资（1）取得得被合并方方所有者权权益

40、账面价价值大于支支付的合并并对价的账账面价值的的借：长期股股权投资成本（取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）有关负债科科目贷：有关资资产科目资本公积资本溢价价（股本溢溢价）（2）取得得被合并方方所有者权权益账面价价值小于支支付的合并并对价的账账面价值的的借：长期股股权投资成本（取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）有关负债科科目资本公积资本溢价价（股本溢溢价）盈余公积利润分配未分配利利润贷：有关资资产科目2、非同一一控制下企企业合并形形成的长期期股权投资资（1）以货货币

41、资金作作为合并对对价的借：长期股股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但但尚未发放放的现金股股利或利润润）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）贷：银行存存款（合并并成本、支支付的直接接相关费用用）（2）以交交易性金融融资产作为为合并对价价的借：长期股股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但但尚未发放放的现金股股利或利润润）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）投资收益处置收益益贷：交易性性金融资产产（公允价价值）投资收益处置收益益同时，按作作为对价的的金融资产产的公允价价值变动借（贷）：公允价值值变动损益益贷（记）：投资收益益（3）以存存货作为合合并对价的的借：长期股

42、股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但但尚未发放放的现金股股利或利润润）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）贷：主营业业务收入、其他业务务收入应交税费应交增值值税（销项项税）同时借：主营业业务成本、其他业务务成本贷：库存商商品、原材材料等（4）以持持有至到期期投资、可可供出售金金融资产、长期股权权投资作为为合并对价价的借：长期股股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但但尚未发放放的现金股股利或利润润）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）持有至到期期投资减值值准备可供出售金金融资产减减值准备长期股权投投资减值准准备投资收益处置收益益贷：持有至至到期投资资可供出售金金

43、融资产长期股权投投资投资收益处置收益益同时，按作作为对价的的可供出售售金融资产产的公允价价值变动借（贷）：资本公积积其他资本本公积（可可供出售金金融资产公公允价值变变动）贷（记）：投资收益益以固定资产产、油汽资资产、无形形资产等作作为合并对对价的借：长期股股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但但尚未发放放的现金股股利或利润润）应收股利（已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润）累计折旧累计折耗累计摊销固定资产减减值准备油汽资产减减值准备无形资产减减值准备营业外支出出非流动资资产处置损损失贷：固定资资产油汽资产无形资产银行存款（支支付的直接接相关费用用）营业外收入入非流动资资产处置利利得3、以支

44、付付现金方式式取得的长长期股权投投资（1）采用用成本法核核算的借：长期股股权投资（实实际支付的的价款）贷：银行存存款（2）采用用权益法核核算的长期股权投投资的初始始投资成本本大于投资资时应享有有被投资单单位可辨认认净资产公公允价值份份额的借：长期股股权投资成本（实实际支付的的价款）贷：银行存存款长期股权投投资的初始始投资成本本小于投资资时应享有有被投资单单位可辨认认净资产公公允价值份份额的借：长期股股权投资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）贷：银行存存款（实际际支付的价价款）营业外收入入初始长期期股权投资资利得（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费与应享享有被

45、投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额）4、以存货货换入长期期股权投资资（1）采用用成本法核核算的借：长期股股权投资（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费）贷：主营业业务收入（公公允价值）其他业务收收入（公允允价值）应交税费应交增值值税（销项项税额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的其他他相关税金金）同时，结转转存货成本本借：主营业业务成本其他业务成成本存货跌价准准备贷：库存商商品原材料（2）采用用权益法核核算的长期股权投投资的初始始投资成本本大于投资资时应享有有被投资单单位可辨认认净资产公公允价值份份额的，账账务处理与与采用成本本法相同。长期股权投投资的初始

46、始投资成本本小于投资资时应享有有被投资单单位可辨认认净资产公公允价值份份额的借：长期股股权投资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）贷：主营业业务收入（公公允价值）其他业务收收入（公允允价值）应交税费应交增值值税（销项项税额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的其他他相关税金金）营业外收入入初始长期期股权投资资利得（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费与应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额）5、以固定定资产、油油气资产换换入长期股股权投资借：固定资资产清理（转转出固定资资产、油气气资产的账账面价值加加上应支付付的相关税税费）累计折

47、旧（已已提折旧）累计折耗（已已计提的折折耗）固定资产减减值准备（已已计提的减减值准备）贷：固定资资产、油气气资产（账账面原价）银行存款（支支付的相关关税费）应交税费（应应交的相关关税金）（1）采用用成本法核核算的借：长期股股权投资（转转出固定资资产、油气气资产的公公允价值加加上应支付付的相关税税费）贷：固定资资产清理（2）采用用权益法核核算的投资成本大大于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的借：长期股股权投资成本（转转出固定资资产、油气气资产的公公允价值加加上应支付付的相关税税费）贷：固定资资产清理投资成本小小于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额

48、的借：长期股股权投资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）贷：固定资资产清理（转转出固定资资产、油气气资产的公公允价值加加上应支付付的相关税税费）营业外收入入初始长期期股权投资资利得（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费与应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额）按转出固定定资产、油油气资产的的公允价值值大于账面面价值的差差额借：固定资资产清理贷：营业外外收入处置非流流动资产利利得按转出固定定资产、油油气资产的的公允价值值小于账面面价值的差差额借：营业外外支出处置非流流动资产损损失贷：固定资资产清理6、以无形形资产换入入长期股权权投资（1）采用用

49、成本法核核算的借：长期股股权投资（换换出无形资资产的公允允价值加应应支付的相相关税费）累计摊销无形资产减减值准备营业外支出出非货币性性资产损失失（无形资资产的公允允价值小于于账面价值值的差额）贷：无形资资产（账面面余额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的相关关税金）营业外收入入非货币性性资产利得得（无形资资产的公允允价值大于于账面价值值的差额）（2）采用用权益法核核算的投资成本大大于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的，账务务处理与采采用成本法法相同。投资成本小小于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的借：长期股股权投资成本（应应享有

50、被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）累计摊销无形资产减减值准备营业外支出出非货币性性资产损失失（无形资资产的公允允价值小于于账面价值值的差额）贷：无形资资产（账面面余额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的相关关税金）营业外收入入非货币性性资产利得得（无形资资产的公允允价值大于于账面价值值的差额）营业外收入入初始长期期股权投资资利得（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费与应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额）7、以长期期股权投资资、持有至至到期投资资、可供出出售金融资资产换入长长期股权投投资（1）采用用成本法核核算的借：长期股股权投资（换换出

51、资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费）长期投资减减值准备持有至到期期投资减值值准备可供出售金金融资产减减值准备投资收益（换换出资产的的公允价值值小于账面面价值的差差额）贷：长期股股权投资（账账面余额）持有至到期期投资（账账面余额）可供出售金金融资产（账账面余额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的相关关税金）投资收益（换换出资产的的公允价值值大于账面面价值的差差额）（2）采用用权益法核核算的投资成本大大于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的，账务务处理与采采用成本法法相同。投资成本小小于投资时时应享有被被投资单位位可辨认净净资产公允允价值份额额的借：长期

52、股股权投资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）长期投资减减值准备持有至到期期投资减值值准备可供出售金金融资产减减值准备投资收益（换换出资产的的公允价值值小于账面面价值的差差额）贷：长期股股权投资（账账面余额）持有至到期期投资（账账面余额）可供出售金金融资产（账账面余额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的相关关税金）投资收益（换换出资产的的公允价值值大于账面面价值的差差额）营业外收入入初始长期期股权投资资利得（换换出资产的的公允价值值加应支付付的相关税税费与应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的差差额）8、企业接接受的债务务人以非现现金资产抵抵偿

53、债务方方式取得的的长期股权权投资，或或以应收债债权换入长长期股权投投资借：长期股股权投资（公公允价值）坏账准备营业外支出出债务重组组损失贷：应收账账款等（应应收债权的的账面余额额）银行存款（支支付的相关关费用）应交税费（应应交的相关关税金）9、长期股股权投资采采用成本法法核算的，被被投资单位位宣告发放放现金股利利或利润借：应收股股利贷：投资收收益属于被投资资单位在取取得投资前前实现净利利润的分配配额，应作作为投资成成本的收回回借：应收股股利贷：长期股股权投资10、采用用权益法核核算的长期期股权投资资的处理（1）被投投资单位实实现的净利利润或经调调整的净利利润计算应应享有的份份额借：长期股股权投

54、资损益调整整贷：投资收收益被投资单位位发生净亏亏损或经调调整的净亏亏损计算应应承担的份份额，企业业按应分担担的未超过过长期股权权投资账面面价值份额额借：投资收收益贷：长期股股权投资损益调整整分担亏损份份额超过长长期股权投投资的账面面价值，以以其他实质质上构成对对被投资单单位净投资资的“长期应收收款”等的账面面价值减记记至零为限限借：投资收收益贷：长期应应收款在“长期股股权投资”科目以及及其他实质质上构成对对被投资单单位净投资资的长期权权益账面价价值均减记记至零的情情况下，对对于按照投投资合同或或协议规定定仍然需要要承担的损损失金额借：投资收收益贷：预计负负债（2）被投投资单位以以后宣告发发放现

55、金股股利或利润润时，企业业计算应分分得的部分分借：应收股股利贷：长期股股权投资损益调整整（3）在持持股比例不不变的情况况下，被投投资单位除除净损益以以外所有者者权益的其其他变动，企企业按持股股比例计算算应享有的的份额借：长期股股权投资其他权益益变动贷：资本公公积其他资本本公积（其其他权益变变动）11、长期期股权投资资自成本法法转按权益益法核算时时借：长期股股权投资成本（应应享有被投投资单位可可辨认净资资产公允价价值份额）长期股权投投资减值准准备（原账账面余额）贷：长期股股权投资（原原账面余额额）营业外收入入初始长期期股权投资资利得（账账面价值小小于转换时时占被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值

56、值份额的差差额）长期股权投投资自权益益法转按成成本法核算算时（除企企业合并）借：长期股股权投资贷：长期股股权投资成本损益调整整其他权益益变动12、提取取长期投资资减值准备备借：资产减减值损失长期股权权投资减值值损失贷：长期股股权投资减减值准备13、已确确认损失的的按照成本本法核算的的、在活跃跃市场中没没有报价、公允价值值不能可靠靠计量的长长期股权投投资的价值值又得以恢恢复，应在在已提减值值准备的范范围内转回回借：长期股股权投资减减值准备贷：资产减减值损失长期股权权投资减值值损失14、处置置股权投资资时借：银行存存款（实际际取得的价价款）长期投资减减值准备（已已计提的减减值准备）投资收益（实实际

57、收到的的金额小于于账面价值值和应收现现金股利的的差额）贷：长期股股权投资（账账面余额）投资收益（实实际收到的的金额大于于账面价值值和应收现现金股利的的差额）应收股利（尚尚未领取的的现金股利利或利润）（四）商誉誉1、非同一一控制下的的吸收合并并形成商誉誉时借：相关资资产科目（取取得的被购购买方各项项可辨认资资产的公允允价值）商誉贷：相关负负债科目（取取得的被购购买方各项项可辨认负负债的公允允价值）相关科目（合合并成本）2、企业根根据资产减减值准规定定确定商誉誉发生减值值的借：资产减减值损失商誉减值值损失贷：商誉减减值准备（五）投资资性房地产产1、成本法法模式计量量的（1）企业业外购、自自行建造等

58、等取得的投投资性房地地产借：投资性性房地产（应应计入投资资性房地产产成本）贷：银行存存款在建工程（2）将自自用的建筑筑物、土地地使用权等等转换为投投资性房地地产借：投资性性房地产（转转换日固定定资产、无无形资产的的原价）累计折旧固定资产值值准备无形资产减减值准备贷：固定资资产无形资产投资性房地地产累计折折旧及摊销销（转换日日固定资产产、无形资资产累计折折旧或摊销销）投资性房地地产减值准准备（计提提的减值准准备）（3）按月月计提折旧旧或进行摊摊销借：其他业业务成本贷：投资性性房地产累累计折旧及及摊销（4）取得得的租金收收入借：银行存存款贷：其他业业务收入（5）将投投资性房地地产转为自自用时借：固

59、定资资产（转换换日账面余余额）无形资产（转转换日账面面余额）投资性房地地产累计折折旧及摊销销投资性房地地产减值准准备贷：投资性性房地产累计折旧（转转换日账面面余额）固定资产值值准备（转转换日账面面余额）累计摊销（转转换日账面面余额）无形资产减减值准备（转转换日账面面余额）（6）处置置投资性房房地产时借：银行存存款（实际际收到的金金额）贷：其他业业务收入同时借：投资性性房地产累累计折旧及及摊销（累累计折旧或或累计摊销销）投资性房地地产减值准准备（已计计提的减值值准备）其他业务成成本贷：投资性性房地产（账账面余额）2、公允价价值模式计计量的（1）企业业外购、自自行建造等等取得的投投资性房地地产借：

60、投资性性房地产（应应计入投资资性房地产产成本）贷：银行存存款在建工程（2）将自自用的建筑筑物、土地地使用权等等转换为投投资性房地地产借：投资性性房地产（转转换日的公公允价值）公允价值变变动损益（公公允价值低低于账面价价值的差额额）累计折旧固定资产值值准备无形资产减减值准备贷：固定资资产无形资产资本公积其他资本本公积（公公允价值高高于账面价价值的差额额）（3）资产产负债表日日，投资性性房地产的的公允价值值高于其账账面余额的的差额借：投资性性房地产公允价值值变动贷：公允价价值变动损损益公允价值低低于其账面面余额的差差额做相反反的会计分分录（4）取得得的租金收收入借：银行存存款贷：其他业业务收入（5