浅论数字产品的特点及课税对策

1、浅论数字产物的特点及课税对策摘要在电子商务课税现有研究中的不合,重要源于对数字产物熟悉上的模糊,试图用产业期间的税制,去对知识期间的数字产物征税。因此,要抛开期间错位下的关于税种实用的无谓纷争,创立知识期间的电子商务新税制。关键词数字产物;电子商务;课税;税制革新11电子商务课税研究的近况如今,对数字产物电子商务举行课税的研究,绝大多数研究者(包罗官方不雅点)都是主张不开征新税,而相沿如今的税制。在这一共鸣的底子上,对怎样实用现行税制,即征收哪种税,那么产生了严峻的不合。好比,在电子商务情况下,网上提供的数字产物(如盘算机软件),毕竟是有形货品、劳务办事,照旧特许权转让?有形货品实用增值税,劳

2、务办事、特许权转让那么实用于业务税。已有的不雅点及来由如下:1.1以为是贩卖货品,应征增值税此类研究者以为,通过网络直接发送或下载的数字产物(如电子书刊、音乐和影像等),在流转税属性上与其有形的情势,在成效用途上根本雷同,在税收上应该与其有形的情势同样对待,视同货品贩卖,征收增值税。1.2以为是网络办事或授权举动,应征业务税以为在线生意业务中,卖方提供的并非是有形的货品,而是无形的数字产物,大概是转让、允许利用数据资料著作权的举动,应该像无形劳务或特许权转让一样对待,征收业务税。1.3以为应该区别对待持此种不雅点者以为,数字产物的性子介于有形货品和办事之间,应分类区别对待。此中像盘算机软件、电

3、子册本等,只管是通过网络传输,也应认定为有形货品贩卖。至于音乐、影像和动画之类的数字产物,根据斲丧者是否能通过网络正当下载并可永世性储存于储存装置内,可区分为购置有形商品或办事。近几年来,此类研究根本上处于故步自封的状态,研究结论与以上不雅点大同小异,不合和争论不停连续着。2现有研究的评价现有的对电子商务课税题目的研究,始终没有挣脱传统头脑的束缚,在研究的视角、研究的要领以及研究的思绪等方面,均存在着严峻的缺陷。2.1研究视角的期间错位现有研究中的不合,重要源于对数字产物熟悉上的模糊,即并未认清数字产物的期间属性,数字产物是知识期间的产物,已经不属于产业期间。当研究者试图用产业期间的税制,去对

4、知识期间的数字产物征税时,产生了期间错位。2.2研究要领的形而上学所谓形而上学,就是指用伶仃、静止、单方面的不雅点去对待事物,以为统统事物都是伶仃的,永久稳定的;假设说有变革,只是数目的增减和场合的变动,这种增减或变动的缘故原由不在于事物内部而在于事物外部。现有研究者没有挣脱传统的头脑方法,把数字产物只当作是产业期间产物在情势上的变革,而没有看到其性子的改变,终极得堕落误的结论。2.3研究思绪的舍本求末现有的研究思绪是对现行税制举行微调,以顺应数字产物这一新惹事物,着眼于怎样实用现行税制。效果陷入“数字产物属于哪种课税东西、征什么税的细枝末节的题目中去,既白费了时间精神又难以形成同等意见。而没

5、有存眷数字产物属性的底子变革,以及由此产生的“应不该该实用现行税制的底子题目。3数字产物的特性数字产物是指用数字格式(即编码成一段二进制的字节)举行表现,并可通过盘算机网络传输的产物或办事,包罗盘算机软件、电子、种种网上音频视频产物、股票指数、电子邮件、定制办事和数据库等。数字产物作为信息产物,与产业产物有本质区别,具有明显的物理学和经济学特性。3.1数字产物的物理特性(1)非物质性。数字产物差异于产业经济中的物质产物,它大概只是一个要领、技能,大概是一个创意、理念,属于信息产物。其存在不具有必然的形态(如固态、液态等),不占据必然的空间,属于无形产物。(2)可复制性。数字产物最紧张的特性之一

6、就是它们可以很轻易地以低本钱举行复制,即可以无穷次地复制而不影响效用。而产业产物的复制,只能是再造一个“同样的产物。(3)可修改性。数字产物由载体的物理性子决定,其内容存在可变性。从数字产物的消费,不停到其斲丧的全历程中,它们随时大概被修改。在消费时、网络的传输途中、到达用户手中后以及消费商对它们举行晋级,都大概造成数字产物的改变。(4)非磨损性。数字产物一旦创制出来,就能永世存在,是名副实在的“耐用品。不像传统的有形产业产物,会随着利用时间和频率增长逐步磨损,直至被斲丧掉。(5)流传的快捷性。该特性是假造的数字产物所特有的。人们通过网络可以或许在极短的时间内,把数字产物传送至天下任何地方,如

7、发送电子邮件。而产业产物只能借助种种交通运输东西举行传送,但再快的交通东西也无法与数字产物流传速率相比拟。3.2数字产物的经济特性(1)消费方面。数字产物没有传统意义上的制造历程和贩卖历程,研发后可以大量低本钱复制,零库存,本钱的虚化,收益的恒久性,遵照边际收益递增纪律,接纳与产业品完全差异的订价要领。(2)流畅方面。数字产物的贩卖和货款的结算可以在线完成,商业无形化,可以普及地、快速地传送。传统的中心流畅环节消散,消费斲丧直接打仗,国际交换极为便捷,国际办事商业连续增长。(3)分派方面。数字产物在分派上接纳更有用的技能,以一种产物或办事取代已过期的产物或办事,或通过其他方法改变猎取数字产物的

8、途径,都市导致数字产物分派与利用状态的改变。(4)斲丧方面。数字产物属于履历产物、外部性商品。因其可复制性和共享性,又具有群众物品性子,在斲丧上有非排他性。4基于数字产物的课税对策在认清数字产物的物理和经济特性之后,就要改正电子商务课税的传统研究视角、要领和思绪,安身期间高度举行创新,抛开期间错位下的关于税种实用的无谓纷争,创立知识期间的电子商务新税制。对电子商务课税实验的详细对策是:本着“简税制、宽税基、低税负、易征管的思绪,设置一个新税种,实验单一比例税率,以在线电子商务生意业务额为计税根据,以购置方为纳税人,以资金付出环节为纳税环节,以购置地为纳税所在。在税收征管上,由现行操纵信息流变为操纵资金流。由于在数字产物的电子商务生意业务中,物流消散了,而资金流的操纵节点少于信息流,理论可操纵性更强。为此,要在买方通过金融机构或第三方付出举行电子商务生意业务付款环节,植入盘算机步伐,主动扣缴税款入库。这种主动扣缴形式,忽略对生意业务内容信息的监控,免去平凡税务职员的人工干预,可极大地简化征管事情,且根本不损害生意业务者的隐私权。总之,通过在资金付出环节主动扣税,可以形成一个税制