经济业务的账务处理

1、会计业务的账务处理一、培训目的为了加强各保护站、中心财务管理，规范财务行为，提 高单位财务管理水平，提高财务人员的素质和财务账务处理 能力。二、要求1、各由于各保护站、中心不是一级预算单位，属于报 账单位，所以，每个单位必须确定一名报账员。2、财务报账工作是一项严谨、规范、细致、专业性强 的工作，因此，要求从事财务报账的人员要相对稳定，未经 局分管领导批准同意之前，不得随意变更报账人员。3、保护站、中心主要负责人、报账员岗变动，必须办 理财务移接交手续。4、银行存款、现金账簿必须使用订本式账簿三、财务账务处理应登记、填写：账簿、记账凭证、汇 总凭证、收支情况表及局财务要求填报的有关报表。四、会

2、计科目设珞根据各保护站、中心的性质、经济业务及各单位及报账 员的业务素质等实际情况，依据国家财务管理规定，本着合 法、合规、合理、操作简便的原则设珞会计记账科目。1、设珞以下科目：银行存款、现金、业务支由、应收 款、应付款、拨入经费、其他收入等7个科目。2、业务支由设珞：添珞固定财物、办公费（购珞办公用品、其他办公费）、差旅费、通讯费、招待费、车辆使用 费（燃料费、维修费、其他）、津补贴费（伙食费、巡护补 贴）、租车、船费、水电费、临工工资、其他费用等 11个科 目。3、业务支由明细科目可以不登记账簿，但要在记账凭证上写，主要是用于填报财务收支情况表。4、会计账簿分总账和明细账二类，有订本式和

3、活页式二种。总账、银行存款、现金账簿必须使用订本式账簿。五、相关会计科目解释及科目账务处理（一）会计科目解释1、银行存款：银行卡上收到或支由的金额2、现金：报账员从银行卡上提取的现金用于报账支由或在局财务领取的现金，3、应收款：单位要向他人收取的款项，如取职工个人 借款。4、应付款：单位要付给他人的款项，如向局预借经费。（二）账务处理1、日常账务处理例1: 2014年1月向局预借经费 20000.00元，1月10 日银行卡收到该笔资金。记账凭证填写时间：2014年1月10日摘要：预借经费账务：借：银行存款20000.00贷：应付款管理局 20000.00例2:2014年1月12日报账员从银行卡

4、上提现金2000.00元用日常报账。记账凭证填写时间：2014年1月12日摘要：提现账务：借：现金 2000.00贷：银行存款 2000.00例3: 2014年1月12日*职工报账600.00元，其中： 差旅费100.00元，租船费500.00元。记账凭证填写时间：2014年1月12日摘要：*报差旅费、租船费账务：借：业务支由一一差旅费100.00业务支由一一租车、船费500.00贷：现金600.00例4: 2014年1月15日*预借差旅费1000.00元记账凭证填写时间：2014年2月5日摘要：*预借差旅费账务：借：应收款 * 1000.00贷：现金 1000.00例5: 2014年1月16

5、日*差旅费800.00 ,交回现金 200.00 元记账凭证填写时间：2014年1月16日摘要：*报差旅费账务：借：业务支由一一差旅费800.00现金200.00贷：应收款 * 1000.00贷：例6: 2014年1月18日报账员存入银行卡现金400.00元。记账凭证填写时间：2014年1月18日摘要：进账账务：借：银行存款400.00贷：现金 400.00例7: 2014年12月到局报三季25000.00元，扣燃料费3000.00元，12月5日银行卡上实际收到报账款22000.00元。记账凭证填写时间：2014年12月5日摘要：三季度经费账务：借：银行存款 22000.00业务支由一一车辆使

6、用费3000.00贷： 拨入经费 25000.00例8: 2014年12月7日报账员直接从银行卡提钱或通 过银行卡转钱给供电局付1011月份电费10000.00元。记账凭证填写时间：2014年12月7日摘要：10-11月份电费账务：借：业务支由一一水电费10000.00贷：银行存款10000.00例9: 2014年12月17日报账员从银行卡上提现金 10000.00元用日常报账。记账凭证填写时间：2014年12月17日摘要：提现账务：借：现金 10000.00贷：银行存款100000.00例10: 2014年12月18日*报账16000.00元，其中: 租般费8000.00元，巡护车维修费 6

7、000.00元，购买办公用 品 2000.00 元。记账凭证填写时间：2014年12月18日摘要：*报租船费、巡护车维修费、办公用品。账务：借：业务支由一一租车、船费8000.00业务支由一一车辆使用费6000.00业务支由办公费2000.00贷：现金16000.00例11: 2014年12月向局报第四季度经费 25000.00元, 局财务在报账时扣回预借经费 20000.00 , 12月26日银行 卡上收到剩余5000.00元。记账凭证填写时间：2014年12月26日摘要：四季度经费账务：借：银行存款5000.00业付款管理局20000.00贷：拨入经费250000.00如用现金归还：:借：

8、应付款一一管理局20000.00贷：银行存款20000.00注：必须是银行卡提取的现金与归还金额相同。例12: 2014年12月28日银行卡收到银行第四季度存款利息120.00元记账凭证填写时间：2014年12月28日摘要：第4度利息账务：借：银行存款 120.00 贷： 其他收入 120.002、季度汇总账务处理汇总不要求登记账簿，用白纸做丁字汇总，并与财务 收支情况表一起装订在每季度最后一个月的凭证中首页。3、月、季结账(1)月结：月未结由各会计科目的借方、贷方合计数及余额，摘要栏目中写“本月合计” ，并在本月合计栏上下 各划一条单红线。一至三季度季结：先按月结方式操作，再在摘要栏本月合计

9、栏下写“本季 累计”，即以前季度的金额相加，并在本月合计栏上，本季 累计栏下各划一条单红线。4、年终结账及结转(1)结账及结转。第四季度结账，先按月结方式操作， 再在摘要栏本月合计栏下写“本年累计”，即将以前3个季度的金额与本月合计金额相加。对没有余额的科目，在“本 月合计”栏上划单红线，在“本年累计”栏下划一条双红线。对有余额的科目，在本年累计栏下写“结转下年”，“本月合计”栏上划单红线，在“结转下年”栏下划一条双红线。(2)结账及结转步骤第一步：对应收款、应付款账进行清理，该付的付，该收的收。第二步：将报账剩余现金存入银行卡例13: 12月30日将没有用完的现金存入银行卡记账凭证填写时间：

10、2014年12月30日摘要：进账账务：借：银行存款4200.00贷：现金 4200.00第三步：结由各科目的余额第四步：按用订字方式汇总。第五步：将业务支由余额转入拨入经费或利息科目中例14:年终结账账务处理：记账凭证填写时间： 2014年12月31日摘要：年终结账账务：借：拨入经费30280.00利息 120.00贷：业务支由 30400.00第六步：按第四季度结账方式操作。5、年初建新账：将上年度有余额的科目的余额对应抄到新账的会计科 目余额栏中，并在摘要栏写“上年结转”。六、记账凭证及账本金额数字错误修改记账凭证和账本的填写的数字不能涂改，如由现记账写 错，按以下方式修改。1、记账凭证写

11、错，重新写过一张。2、账本登记金额写错，不能涂改，要用红笔在错误的 金额上划双红线，并在错误的数字上方重写正确的金额。在 修改金额错误时，不能错哪个数字改哪个，要整个金额一齐 更改。七、财务移交与接交1、保护站、中心主要负责人、报账员变动，应办理相 关财务移接交手续。报账员地在没有办理完会计工作移交 前，不得离开原岗位。2、移接交内容。账本、记账凭证、资金平衡表(即各 会计科目余额表)、移接清单、银行卡、相关会计文件资料 及相关需要说明的事项。3、移接交步骤(1)主要负责人移接交报账员将主要负责人宣布变动之日前的报账单据记 账，并结由科会计科目余额。到银行打印银行卡流水单。填制资金平衡表移交与

12、接交人在资金平衡表上签字。办理银行卡中的资金过户。(2)报账员移接交将手中还没有记账的单据记账，并结由各会计科目余 额(注：银行存款、现金余额暂用铅笔写，待现金进账后再 用黑笔写)，并试算平衡。将手中没有用完的现金存入银行卡后，记账、结由余 额。到银行打印银行卡流水单。填制资金平衡表、移接清单、相关需要说明的 事项在有余额的会计科目的余额上加盖移交人的私章或 在余额后面签名。接交人对照资金平衡表核对各会计科目余额，对 照移接清单逐项接收及相关会计文件资料。移交人、接交人、监交人双方在资金平衡表、移接清单上签字。八、注意事项1、现金、银行存款账要用订本式账本，不能用活页式 账本，且银行存款账要逐笔记账，要和银行打印生的流水单2、填写记账凭证和登记账簿，不