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1、.：.；2021年会计准那么重要变化改革背景第9号 职工薪酬职工的范围：本质重于方式劳动合同：法律权益机关任命：独董；外部监事劳务派遣工、实习生借：受害原那么：贷：雁过留痕：应付职工薪酬劳务派遣费职工家属薪酬的核算原那么雁过留痕：应付职工薪酬受害原那么非货币性福利：公允价值外购：月饼自产：本钱100元售价 200元借：消费本钱等 234元贷：应付职工薪酬 234借：应付职工薪酬 234贷：主营业务收入 200 公允价值贷：应交税费-增值税-销 34借：主营业务本钱 100贷：库存商品-矿泉水 100递延支付：现值法老总当年奖金：100万 40%当前兑现 60% 5年后兑现利润分享方案借：管理费

2、用 40万贷：应付职工薪酬 40万5年后兑现借：管理费用 现值 60/(1+r%)5=50万借：未确认融资费用 价差 10万贷：应付职工薪酬 60万未确认融资费用 摊销为财务费用实践利率法借：财务费用贷：未确认融资费用5年末未确认融资费用 0应付职工薪酬 60万借：应付职工薪酬 60贷：银行存款等 60万个税：视为年末一次奖金60/12 税率60*税率-速算扣除额薪酬的分类短期薪酬工资、奖金、津贴和补贴三险一金医疗工伤生育住房公积金工会经费 2%*工资总额职工教育经费 2.5%现金福利 14%非货币性福利：公允价值带薪缺勤带薪年休假法定休假带薪缺勤非累积累积利润分享其他补充医疗保险、商业保险等

3、等离任后福利DC计提数：固定的受害数：变动的雇主：有限责任DB计提数：变动的受害数：固定的雇主：无限责任设定提存方案DC根本养老金失业险年金设定受害方案DB统筹外离退休人员补贴解雇福利其他长期职工福利第30号 企业财务报表列报资产负债表：权责发生制重要性：金额和性质继续运营评价流动性规范划分至持有待售资产/负债条件：1销售协议；2近期即将完成固定资产无形资产长期股权投资停顿折旧、摊销、权益法孰低法计量原账面价值和公允价值-处置费用：减值预备单独列报：流动资产一切者权益工程资本保全一切者投入部分普通股：股本，资本公积优先股：一切者权益其他权益工具借：银行存款贷：其他权益工具-优先股分红借：利润分

4、配-优先股贷：应付股利 本金*6%综合业绩部分管理层运营业绩留存收益：盈余公积，未分配利润其他综合收益：直接计入一切者权益的利得或损失A公司2021年购买B公司股票，本钱为100万，期末公允价值为120万；划分为可供出卖金融资产：公允价值计量：变动计入其他综合收益。借：可供出卖金融资产-公允价值变动 20万贷：其他综合收益-可供出卖金融资产-公允价值变动 20账面价值=120计税根底=100万借：其他综合收益-可供出卖金融资产-所得税 3万贷：递延所得税负债 20*15%=3万期末：资产负债表：其他综合收益累计=20*85%=17利润表其他综合收益期间数=172021年B公司股票价钱暴跌，公允

5、价值为160万借：可供出卖金融资产-公允价值变动 40贷：其他综合收益-可供出卖金融资产-公允价值变动 40借：其他综合收益-可供出卖金融资产-所得税 6贷：递延所得税负债 40*15%=62021年末资产负债表：其他综合收益累计=60万-9万=51利润表其他综合收益期间数=342021年A公司以200万出卖了该股票：借：银行存款 200借：其他综合收益-可供出卖金融资产-公允价值变动 60贷；可供出卖金融资产 160贷：投资收益 100借：递延所得税负债 9万贷：其他综合收益-可供出卖金融资产-所得税 9万2021年资产负债表：其他综合收益累计=0利润表其他综合收益期间数=-51利润表：功能

6、法性质法当期损益观净利润=收入-费用+计入当期损益的利得-计入当期损益的损失综合收益观:ifrs综合收益=收入-费用+利得-损失综合收益=净利润+直接计入一切者权益的利得-直接计入一切者权益的损失其他综合收益综合收益=净利润+其他综合收益根本准那么1：一项记账根底：权责发生制2：两大会计目的：报告受托责任；提供决策相关信息3：三张重要报表：资产负债表；利润表；现金流量表，附注4：四大会计假设5：五大计量属性：历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值6：六大会计要素资产负债一切者权益收入：日常活动利得：非日常活动费用：日常活动损失：非日常活动利润利得和损失计入当期损益的利得和损失：营业外收入和营业

7、外支出等直接计入一切者权益的利得和损失：可供出卖金融资产：公允价值，变动计入 其他综合收益8：八大质量要求可靠性相关性可了解性可比性本质重于方式重要性谨慎性及时性第2号 长期股权投资股权投资初始划分：管理层意图控制：子公司：长投：本钱法：合并报表范围共同控制：CAS 40 合营安排共同运营：比例确认法合营企业：长投：权益法艰苦影响：联营企业：长投：权益法艰苦影响以下：金融资产：CAS 22短期获利：买卖性金融资产：公允价值：变动计入当期损益其他意图：活泼报价或公允价值可靠计量：可供出卖金融资产：公允价值：变动计入其他综合收益等三无股权投资：可供出卖金融资产：本钱法长期股权投资初始计量合并方式获

8、得：子公司：企业合并：2个企业并购成为一个报告主体合并方式分类吸收合并 A B新设合并 A+B=C控股合并：A公司购买B公司80%：母子公司控制类型同一控制企业合并：权益结合法账面价值法非同一控制企业合并：购买法公允价值法合并对价方式现金非货币性资产发行本身股权定向增发承当债务合并费用：管理费用合并报表编制CAS20+解释第6号控制权未发生转移：商誉不变减值除外商誉添加：添加控制权商誉减少：减少控制权企业合并：控股合并：子公司同一控制控股合并：权益结合法合并日：A集团100% 80%B公司 C公司2021年11月28日B公司以银行存款1000万收买了C公司80%的股票。C公司当天净资产 800

9、万1000-800*80%=360万初始计量；借：长期股权投资 被合并方净资产账面价值*持股比例=800*80%=640借：资本公积，留存收益 360贷：银行存款 1000万合并费用 1万借：管理费用 1万贷：银行存款 1万A100%B80%C评价？：会计不需求合并价差：非同一控制控股合并：购买法购买日：评价合并对价的公允价值合并本钱评价被购买方可识别净资产公允价值商誉=合并本钱-被购买方可识别净资产公允价值*持股比例0 商誉包含在“长投科目中；合并报表抵销得到“商誉报表工程。初始计量借：长期股权投资 合并本钱=合并对价的公允价值贷：合并对价 公允价值控制关系：同一控制控股合并：内部重组长投：

10、子公司：本钱法权益结合法(账面价值法)会计上不需求评价合并价差调整资本公积-；留存收益合并费用：管理费用初始计量：借：长期股权投资 被合并方净资产账面价值*持股比例 本钱法借or贷：资本公积；留存收益贷：合并对价 账面价值非同一控制控股合并：市场购买：购买法公允价值评价被购买方可识别净资产公允价值评价合并对价的公允价值=合并本钱商誉=合并本钱-被购买方可识别净资产公允价值*持股比例0 商誉：个别：包含长投中；合并报表抵消得到0律师费用、评价费用、审计咨询费用10万借：管理费用 10万 贷：银行存款 10万初始计量借：长期股权投资 1000万 合并本钱贷：合并对价 公允价值合并本钱=被购买方净资

11、产账面价值+备查簿评价价差税后*持股比例+商誉股本 100万资本公积-股本溢价 900万借：资本公积-股本溢价 100万贷：银行存款等 100万购买日11月29日：合并资产负债表调整子公司报表一致会计政策、一致会计期间、公允价值调整备查簿借：资本公积子 75借：递延所得税资产 25贷：存货 100万借：固定资产 400贷：递延所得税负债 100贷：资本公积子 300本钱法转权益法抵销关联买卖长期股权投资借：子公司调整后净资产 725借：商誉 565！贷：少数股东权益=725*40%=290贷：长期股权投资 1000万投资收益等2021年12月31日：4张合并报表6月29日至年末：B公司净利润账

12、面=1000万，分配200万。长期股权投资 1000万A公司年末做账？ 借：应收股利 200*60% 贷：投资收益 120合并报表：调整公允价值存货 200 FV=100 出卖了固定资产 400 FV=800折旧了0.5年原价借：固定资产 400借：递延所得税资产 25贷：递延所得说负债 100贷：存货 100贷：资本公积 225结转存货出卖了借：存货 100万贷：营业本钱子 100万借：所得税费用子 25贷：递延所得税资产 25+400万借：管理费用子 40万贷：固定资产 40万借：递延所得负债 40*25%贷：所得税费用子 10本钱法转权益法6月29日至1231B公司净利润=1000万账面

13、 B公司调整公允价值后的净利润=1000+75-30=1045*40% 少数股东损益 418*60% 投资收益 627借：长期股权投资 627-120=507贷：投资收益 627-120=507抵销借：子公司调整后的净资产=1300+270=1570借：商誉 565！贷：少数股东权益 =1570*40%贷：长期股权投资 15072021年末：延续编制合并报表2021年B公司净利润800万，无分配。做账？合并报表：调整子公司报表原价借：固定资产 400借：递延所得税资产 25贷：递延所得说负债 100贷：存货 100贷：资本公积 225以前存货出卖了借：存货 100万贷：递延所得税资产 25贷：

14、未分配利润-期初 75以前年度固定资产折旧借：未分配利润-期初 30借:递延所得税负债 10贷：固定资产 40本年固定资产折旧 +80借：管理费用 80贷：固定资产 80借：递延所得税负债 80*25%贷：所得税费用 20结转本钱法转权益法以前年度2021年6月29后净利润1000+75-30=10451045*60%=627借：长期股权投资 627-120=507贷：未分配利润-期初mu 507本年度净利润 800万调整后=800-60=740*60% 投资收益=444借：长期股权投资 444贷：投资收益 444抵销借：子公司调整后的净资产 =2100+210借：商誉 565贷：少数股东权益

15、 2310*40%贷：长期股权投资 19512021年1月2日A集团60% 100%B公司 H公司 账面净资产=2100H公司以银行存款4000万向A购买了B公司股票60%。A集团：借：银行存款 4000万贷：长期股权投资 1000万贷：投资收益 3000万H公司：初始计量：权益结合法借：长期股权投资 2100+210*60%=6+565=1951借：资本公积等 2049贷：银行存款 4000万2021年 H公司编制合并报表同一控制企业合并借：子公司调整后净资产 2310借：商誉 565贷：少数股东权益 924贷：长期股权投资 1951关联买卖抵销债务债务现金流量内部未实现销售损益顺流逆流平流

16、所得税处置关联买卖抵销：所得税费用非同一控制企业合并：评价价差：备查簿，递延所得税资产或负债第40号 合营安排合营安排的定义合营安排的分类共同运营合营企业合营安排的会计方法共同运营 比例确认法合营企业 长投：权益法第33号 合并财务报表合并范围非同一控制企业合并同一控制企业合并关联买卖专题所得税调整权益性买卖第39号 公允价值计量公允价值定义公允价值范围继续适用公允价值计量日：资产负债表日买卖性金融资产可供出卖金融资产买卖性金融负债投资性房地产生物资产衍生工具/套期工具。非继续适用公允价值计量日：买卖日合并租赁非货币性资产交换股东出资减值。公允价值层级估值技术第41号 在其他主体中权益的披露控制、艰苦影响的认定子公司共同运营合营企业联营企业构造化投资第37号 金融工具列报金融工具的定义合同金融资产 金融负债Or权益工具权益工具普通股：股本+资本公积优先股：其他权益工具潜在普通股转债股权鼓励：权益工具以固定价钱购买固定数量本身公司普通股的权益不得按照现金净额结算：一切