中级财务会计习题与案例答案(东北财经大学出版社)第六七章 固定无形资产

1、第六章 固定资产一单项选择题1.C 2.B 3.C 4.A 5.A【解析】不存在活泼市场时，固定资产按未来现金流量现值计价。6.D 7.C 8.D 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C 【解析】进项税额万元不计入固定资产价值，领用材料时万元进行税额应转出计入固定资产价值。【解析】价值损耗的金额应扣除。二多项选择题1.ABCD 2.BCE 3.ABD 4.BD 5.ABCDE 6.ABC 7.ABCDE 8.ABD 9.ACDE 10.AC 11.ACDE 12.ADE【解析】加速折旧法都表达谨慎性会计原那么的要求。13.BC 14. CE 15.BD 16.ABE 【解析】

2、这两项既不影响原价，也不影响累计折旧金额。三判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四计算及账务处理题1.1借：固定资产 52 300 应交税费应交增值税进项税额 8 500贷：银行存款 60 8002借：在建工程 71 600 应交税费应交增值税进项税额 11 900贷：银行存款 83 500借：在建工程 950 贷：银行存款 950借：固定资产 72 550 贷：在建工程 72 5503借：固定资产 2 600 000贷：股本 2 000 000资本公积 600 000借：在建工程

3、130 000贷：股本 100 000资本公积 30 000借：在建工程 4 200贷：银行存款 4 200借：固定资产 134 200贷：在建工程 134 2004三菱面包车入账价值：450 000=450 000元福特轿车入账价值：190 000=199 820元借：固定资产三菱面包车 450 000 福特轿车 189 820坏账准备 2 480贷：应收账款 620 000银行存款 22 3005注销面包车。借：固定资产清理 170 000累计折旧 90 000贷：固定资产 260 000注销减值准备。借：固定资产减值准备 8 000贷：固定资产清理 8 000收到补价。借：银行存款 10

4、 000贷：固定资产清理 10 000支付相关费用。借：固定资产清理 5 600贷：银行存款 5 600转入机床。入账价值=170 000-8 000-10 000+5 600=157 600元借：固定资产机床 157 600贷：固定资产清理 157 6006借：固定资产 103 200 应交税费应交增值税进项税额 17 000贷：营业外收入 117 000银行存款 3 2007借：制造费用 480贷：银行存款 4808批准处理前。盘盈设备：借：固定资产 5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000盘亏设备：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000累计折旧 2 000贷：

5、固定资产 5 000批准处理后。盘盈设备：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 5 000贷：以前年度损益调整 5 000盘亏设备：借：营业外支出 2 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 2 0009借：管理费用 5 600制造费用 12 800销售费用 2 300其他业务本钱 400贷：累计折旧 21 3002.1借：工程物资 1 200 000 应交税费应交增值税进项税额 204 000贷：银行存款 1 404 0002借：在建工程 1 100 000贷：工程物资 1 100 0003借：在建工程 80 000贷：原材料 80 0004借：在建工程 67 430贷：库存商品 54

6、000应交税费应交增值税销项税额 13 4305借：在建工程 900贷：银行存款 9006借：在建工程 53 040贷：生产本钱辅助生产本钱 12 000应付职工薪酬 41 0407借：工程物资 2 000贷：营业外收入 2 0008自营工程本钱=1 100 000+80 000+67 430+900+53 040=1 301 370元借：固定资产 1 301 370贷：在建工程 1 301 3709借：预付账款 200 000贷：银行存款 200 00010借：在建工程 300 000贷：银行存款 100 000 预付账款 200 000借：固定资产 300 000贷：在建工程 300 00

7、03.1最低租赁付款额的现值400 0003.5460=1 418 400元因1 418 4001493 000100%=95%90%故，此项租赁为融资性租赁。2因1 418 4001 493 000，故，租赁资产入账价值为1 418 400元3未确认融资费用1 600 000-1 418 400=181 600元4租入固定资产。借：固定资产 1 418 400未确认融资费用 181 600贷：长期应付款 1 600 000第一年年末支付租赁费。借：长期应付款 400 000贷：银行存款 400 000未确认融资费用1 418 4005%=70 920元借：财务费用 70 920贷：未确认融资

8、费用 70 920第二年年末支付租赁费。借：长期应付款 400 000贷：银行存款 400 000未确认融资费用1 418 400-400 000+70 9205%=54 466元借：财务费用 54 466贷：未确认融资费用 54 466第三年年末支付租赁费。借：长期应付款 400 000贷：银行存款 400 000未确认融资费用1 418 400-800 000+70 920+54 4665%=37 189元借：财务费用 37 189贷：未确认融资费用 37 189第四年年末支付租赁费。借：长期应付款 400 000贷：银行存款 400 000未确认融资费用1 418 400-1 200 0

9、00+70 920+54 466+37 1895%=19 025元借：财务费用 19 025贷：未确认融资费用 19 0254.1年折旧率=100=19.2%月折旧率=19.2%12100=1.6%年折旧额=160 00019.2%=30 720元月折旧额=30 72012或160 0001.6%=2 560元2双倍余额递减法：折旧率=2100=40第一年折旧额=160 00040=64 000元第二年折旧额=160 000-64 00040=38 400元第三年折旧额=160 000-64 000-38 40040=23 040元第四年折旧额=160 000-64 000-38 400-23

10、 040-160 0004%2=14 480元第五年折旧额=14 480元年数总和法：第一年折旧率=第二年折旧率=第三年折旧率=第四年折旧率=第一年折旧率=第一年折旧额=160 000-5 600元第二年折旧率=160 000-5 600元第三年折旧率=160 000-5 600元第四年折旧率=160 000-5 600元第一年折旧率=160 000-5 600元5.单位工作量的折旧额=8元第一年折旧额=6 9008=55 200元第二年折旧额=6 5008=52 000元第三年折旧额=6 3008=50 400元第四年折旧额=5 6008=44 800元第五年折旧额=4 0008=32 00

11、0元第六年折旧额=1 9008=15 200元6.1固定资产转入改建、扩建。借：在建工程 443 000累计折旧 125 000贷：固定资产 568 000支付改建、扩建支出。借：在建工程 89 000贷：银行存款 89 000残料入库。借：原材料 6 000贷：在建工程 6 000结转工程本钱。借：固定资产 526 000贷：在建工程 526 0002注销损坏装置的本钱及累计折旧。累计折旧=136 000=10 880元借：累计折旧 10 880管理费用 57 120贷：固定资产 68 000安装新装置。借：固定资产 48 000贷：银行存款 48 0003转出安装本钱。累计折旧=96 00

12、0=14 400元借：累计折旧 14 400管理费用 31 600贷：固定资产 46 000新的安装本钱48 000元借：固定资产 48 000 贷：银行存款 48 0004借：资产减值损失 26 000贷：固定资产减值准备 26 0007.1注销原价及累计折旧。借：固定资产清理 1 110 000累计折旧 750 000贷：固定资产 1 860 000支付整修费用。借：固定资产清理 900贷：银行存款 900收到出售价款。借：银行存款 1 287 000贷：固定资产清理 1 100 000 应交税费应交增值税销项税额 187 000应交的营业税=1 100 0005%=55 000元借：固定

13、资产清理 55 000贷：应交税费应交营业税 55 000净损益=1 100 000-1 110 000-900-55 000=-65 900元损失借：营业外支出处置非流动资产损失 65 900贷：固定资产清理 65 9002注销原价及累计折旧。借：固定资产清理 2 240累计折旧 53 760贷：固定资产 56 000支付清理费用。借：固定资产清理 260贷：银行存款 260确定残值收入。借：原材料 720贷：固定资产清理 720报废净损益2 240+260-720=1 780元损失借：营业外支出处置非流动资产损失 1 780贷：固定资产清理 1 7803注销原价及累计折旧。借：固定资产清理

14、 47 000累计折旧 21 000贷：固定资产 68 000支付清理费用。借：固定资产清理 500贷：银行存款 500收到保险赔款。借：银行存款 30 000贷：固定资产清理 30 000确定变价收入。借：银行存款 800贷：固定资产清理 800报废净损益47 000+500-30 000-800=16 700元损失借：营业外支出处置非流动资产损失 16 700贷：固定资产清理 16 700第七章 无形资产一单项选择题 5.A 6.C 7.A【解析】无形资产账面余额是指其初始入账价值；账面净值是指初始入账价值减去累计摊销；账面价值是指初始入账价值减去累计摊销和减值准备。 8.B【解析】80-

15、805%-260-260102-488=56万元。 9.C【解析】按5年期限进行摊销。二多项选择题1.ABCD 2.ABCE 3.ABE 三判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 四计算及账务处理题1借：无形资产 158 000贷：银行存款 50 000应付账款 108 0002借：无形资产 13 300贷：银行存款 13 3003借：无形资产 1 800 000贷：银行存款 1 800 0004借：无形资产 8 600 000贷：股本 4 300 000资本公积 4 300 0005出售收益130 000-115 000-3 000-130 000

16、5%=11 500元借：银行存款 130 000无形资产减值准备 3 000贷：无形资产 115 000应交税费应交营业税 6 500营业外收入处置非流动资产利得 11 5006借：银行存款 30 000贷：其他业务收入 30 000借：其他业务本钱 12 000贷：无形资产 12 0007借：管理费用 28 000贷：无形资产 28 0008借：管理费用 22 000贷：无形资产 22 000借：资产减值损失 16 000贷：无形资产减值准备 16 000第八章 投资性房地产一单项选择题1.D 2.B 3.B 4.B【解析】在出包方式下，企业建造固定资产的本钱是指向建造承包商支付的全部工程价

17、款，至于固定资产的实际建造本钱，由建造承包商自己核算，与出包企业无关。投资性房地产无论采用哪一种后续计量模式，取得时均应当按照本钱进行初始计量。5.B【解析】企业外购房地产的本钱包括购置价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。此题中，房地产本钱=20 000+150=20 150万元至于与客户签订经营租赁合同过程中支付的咨询费、律师费、差旅费等，与该房地产的取得无关，应当于发生时计入管理费用。6.A 7.A 【解析】企业外购的房地产只有在购入的同时即开始出租，才能直接确认为投资性房地产。如果购入时尚未对外出租，那么应先将其确认为固定资产，直至对外出租时，再从固定资产转换为投资性房地产。因

18、此，此题中该房屋确认为投资性房地产的时点是208年3月1日。但必须注意，房屋确认为投资性房地产的时点和房屋计提折旧的时点并不是同一概念。房屋计提折旧的时点应当是购入的次月，此题中，该房屋应从2月份起计提折旧，即208年应按11个月计提折旧。计算如下：208年度房屋应提折旧额=11=16.5万元9.B【解析】投资性房地产第四年年末账面价值=10 000-4-200=7 900万元10.B 11.B 12.C 13.D 14.C 15.A【解析】存货转为投资性房地产时公允价值大于账面价值的差额计入资本公积，存货转为投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额、资产负债表日公允价值大于账面价值的差额或公

19、允价值小于账面价值的差额均计入公允价值变动损益。16.D 17.C 18.B 19.C 20.A 21.D 22.C 23.D 24.B 25.C 26.D 27.D 28.C【解析】对208年度损益的影响金额=120+2 800-2 500=400万元29.A【解析】企业将自用建筑物或土地使用权转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，应当以该项建筑物或土地使用权在转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值。30.B【解析】企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值，此题中，208年度应提折旧额=11=176万元31.A【解析】

20、第四年年末投资性房地产累计折旧=380万元计提减值准备后投资性房地产账面价值=2 000-380-200=1 420万元第五年应提折旧额=82.5万元32.B 【解析】出售建筑物的净收益=600-800-500-10-6005%=260万元34.B【解析】投资性房地产采用公允价值模式计量，并且该投资性房地产是由自用房地产转换而来的，影响处置时损益金额的因素有两项：1处置损益，指取得的处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额；2原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额。需要注意的是，投资性房地产在持有期间的累计公允价值变动影响的是持有期间的损益，处置时虽然需要将其转入当期损

21、益，但由于是损益类科目的一借一贷，因而并不会影响处置时的损益。此题中， 处置时投资性房地产的账面价值=1 800+500=2 300万元处置收益=2 500-2 300=200万元原转换日计入资本公积的金额=1 800-1 600=200万元对208年度损益的影响金额=200+200=400万元35.D【解析】可参见第34题的解析。此题由于要求答复的是对各期损益的影响金额，因而除了处置损益和原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额外，还应当包括持有期间的累计租金收入和累计公允价值变动损益。此题中，对各期损益的影响金额总计=200+200+600+500=1 500万元36.C 37

22、.C二多项选择题ECDE 3.CDECE 5.ACD 6.BCDE 7.BC 8.BCDDE 10.ABCE 三判断题1. 2.【解析】企业只有在自行建造或开发活动完成的同时开始出租，才能将自行建造或开发完成的房地产确认为投资性房地产。如果自行建造或开发活动已经完成但尚未对外出租，那么应先确认为固定资产或开发产品，直至对外出租时，再从固定资产或存货转换为投资性房地产。而尚在建造过程中的房地产，即使其建造的目的是为了出租，也不能确认为投资性房地产。3. 4. 5.【解析】企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式计量。在极少数情况下，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计

23、量的企业，有证据说明某项投资性房地产在首次取得时或某项房地产在完成建造或开发活动后或改变用途后首次成为投资性房地产时，其公允价值不能持续可靠地取得，应当对该投资性房地产采用本钱模式计量直至处置，并且假设无残值。6. 7. 8.【解析】为了简化核算，当月购入的投资性房地产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月处置的投资性房地产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。9. 10.【解析】采用公允价值模式进行后续计量的企业，其投资性房地产不计提折旧，也不计提减值准备。11.【解析】投资性房地产发生的后续支出，能够满足资本化条件的，应当计入投资性房地产的本钱；不能满足资本化条件的，应当计入当期损益。1

24、2. 13. 14. 15.【解析】本钱模式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，按计量模式变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。四计算及账务处理题1自建写字楼局部自用局部出租的会计处理。1205年2月1日，购入土地使用权。借：无形资产土地使用权 10 800 000 贷：银行存款 10 800 0002205年3月1日，预付工程款。 借：在建工程 60 000 000 贷：银行存款 60 000 0003206年5月31日，补付工程款。借：在建工程 30 000 000 贷：银行存款 30 000 0004206年5月31日，结转工程本钱。 假定星海公司对投资

25、性房地产采用本钱模式进行后续计量。转换为投资性房地产的土地使用权本钱=1 080=288万元借：固定资产写字楼 66 000 000 贷：在建工程 66 000 000借：投资性房地产写字楼 24 000 000 贷：在建工程 24 000 000借：投资性房地产土地使用权 2 880 000 贷：无形资产土地使用权 2 880 000假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。借：固定资产写字楼 66 000 000 贷：在建工程 66 000 000借：投资性房地产写字楼本钱 24 000 000 贷：在建工程 24 000 000借：投资性房地产土地使用权本钱 2 880 0

26、00 贷：无形资产土地使用权 2 880 0002租金收入确认的会计处理。1206年1月1日，预收租金。借：银行存款 180 000 贷：预收账款 180 0002206年12月31日，确认租金收入。借：预收账款 100 000 贷：其他业务收入 100 0003207年12月31日，确认租金收入。借：预收账款 100 000 贷：其他业务收入 100 0004208年12月31日，确认租金收入。借：预收账款 100 000 贷：其他业务收入 100 0005209年1月1日，收回房屋和其余租金。借：银行存款 120 000 贷：预收账款 120 0003本钱模式下折旧、摊销、确认租金收入的会

27、计处理。1206年6月1日，预收租金。借：银行存款 2 100 000贷：预收账款超市 2 100 0002206年12月31日，计提折旧、摊销并确认租金收入。应提折旧额=7=70万元应摊销金额=7=4.2万元借：其他业务本钱 700 000 贷：投资性房地产累计折旧 700 000借：其他业务本钱 42 000 贷：投资性房地产累计摊销 42 000应确认租金收入=210=122.5万元借：预收账款超市 1 225 000 贷：其他业务收入 1 225 0003207年6月1日，预收租金。借：银行存款 2 100 000贷：预收账款超市 2 100 0004207年12月31日，计提折旧、摊

28、销并确认租金收入。应提折旧额=12=120万元应摊销金额=12=7.2万元借：其他业务本钱 1 200 000 贷：投资性房地产累计折旧 1 200 000借：其他业务本钱 72 000 贷：投资性房地产累计摊销 72 000借：预收账款超市 2 100 000 贷：其他业务收入 2 100 0005208年6月1日，预收租金。借：银行存款 2 100 000贷：预收账款超市 2 100 0006208年12月31日，计提折旧、摊销并确认租金收入。借：其他业务本钱 1 200 000 贷：投资性房地产累计折旧 1 200 000借：其他业务本钱 72 000 贷：投资性房地产累计摊销 72 0

29、00借：预收账款超市 2 100 000 贷：其他业务收入 2 100 0007208年12月31日，计提资产减值准备。写字楼一层账面价值=2 400-70+1202=2 090万元写字楼减值金额=2 090-1 800=290万元借：资产减值损失 2 900 000 贷：投资性房地产减值准备 2 900 000计提减值准备后写字楼账面价值=2 090-290=1 800万元4购入投资性房地产并采用公允价值模式计量的会计处理。1208年3月25日，购入写字楼并出租。借：投资性房地产写字楼本钱 286 000 000 贷：银行存款 286 000 0002208年12月31日，确认公允价值变动损

30、益。假定公允价值为29 000万元。借：投资性房地产写字楼公允价值变动 4 000 000 贷：公允价值变动损益 4 000 000假定公允价值为28 000万元。借：公允价值变动损益 6 000 000 贷：投资性房地产写字楼公允价值变动 6 000 0005本钱模式转换为公允价值模式的会计处理。1转换投资性房地产计量模式。写字楼转为公允价值模式计量。借：投资性房地产写字楼本钱 130 000 000盈余公积 500 000利润分配未分配利润 4 500 000投资性房地产累计折旧 21 000 000贷：投资性房地产写字楼 156 000 000土地使用权转为公允价值模式计量。借：投资性房

31、地产土地使用权本钱 40 000 000投资性房地产累计摊销 2 800 000贷：投资性房地产土地使用权 38 000 000盈余公积 480 000利润分配未分配利润 4 320 0002208年12月31日，确认公允价值变动损益。确认写字楼公允价值变动损益。借：投资性房地产写字楼公允价值变动 2 000 000 贷：公允价值变动损益 2 000 000确认土地使用权公允价值变动损益。借：投资性房地产土地使用权公允价值变动 3 000 000 贷：公允价值变动损益 3 000 0006自用房地产与投资性房地产转换的会计处理。1假定采用本钱模式进行后续计量。206年1月1日，将自用房地产转为

32、投资性房地产。借：投资性房地产房屋 16 000 000 累计折旧 4 680 000 贷：固定资产房屋 16 000 000 投资性房地产累计折旧 4 680 000206年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。房屋年折旧额=52万元借：其他业务本钱 520 000 贷：投资性房地产累计折旧 520 000208年1月1日，房屋公允价值为1 560万元，将本钱模式转为公允价值模式。借：投资性房地产房屋本钱 15 600 000投资性房地产累计折旧 5 720 000贷：投资性房地产房屋 16 000 000盈余公积 532 000利润分配未分配利润 4 788 000208年12月31日

33、，房屋的公允价值为1 570万元。借：投资性房地产房屋公允价值变动 100 000 贷：公允价值变动损益 100 0002假定采用公允价值模式进行后续计量。206年1月1日，房屋公允价值为1 500万元，将自用房地产转为投资性房地产。借：投资性房地产房屋本钱 15 000 000 累计折旧 4 680 000 贷：固定资产房屋 16 000 000资本公积其他资本公积 3 680 000206年12月31日，房屋的公允价值为1 490万元。借：公允价值变动损益 100 000 贷：投资性房地产房屋公允价值变动 100 000207年12月31日，房屋的公允价值为1 560万元。借：投资性房地产

34、房屋公允价值变动 700 000 贷：公允价值变动损益 700 000208年12月31日，房屋的公允价值为1 570万元。借：投资性房地产房屋公允价值变动 100 000 贷：公允价值变动损益 100 000209年1月1日，租期届满，房屋重新转为自用。借：固定资产房屋 15 700 000 贷：投资性房地产房屋本钱 15 000 000 房屋公允价值变动 700 000209年12月31日，计算房屋年折旧额并计提折旧。房屋年初尚可使用年限=30-9-3=18年年折旧额=85万元借：管理费用 850 000 贷：累计折旧 850 0007采用本钱模式进行后续计量的投资性房地产的会计处理。12

35、05年12月5日，购入房屋。借：固定资产房屋 18 000 000 贷：银行存款 18 000 0002206年1月1日，将房屋出租。借：投资性房地产房屋 18 000 000 贷：固定资产房屋 18 000 0003206年12月31日，计提折旧。年折旧额=87万元借：其他业务本钱 870 000 贷：投资性房地产累计折旧 870 0004207年12月31日，计提折旧。借：其他业务本钱 870 000 贷：投资性房地产累计折旧 870 0005207年12月31日，计提减值准备。投资性房地产减值准备=1 800-872-1 500=126万元借：资产减值损失 1 260 000 贷：投资性

36、房地产减值准备 1 260 0006208年12月31日，计提折旧。年折旧额=80万元借：其他业务本钱 800 000 贷：投资性房地产累计折旧 800 0008投资性房地产改建、扩建本钱模式的会计处理。1207年12月31日，将厂房转入改建工程。借：投资性房地产厂房在建 24 700 000 投资性房地产累计折旧 7 900 000 贷：投资性房地产厂房 32 600 0002用银行存款支付改建支出。借：投资性房地产厂房在建 10 600 000 贷：银行存款 10 600 0003撤除局部的残料作价出售。借：银行存款 100 000 贷：投资性房地产厂房在建 100 0004208年10月

37、31日，改建工程完工。扩建后厂房价值=2 470+1 060-10=3 520万元借：投资性房地产厂房 35 200 000 贷：投资性房地产厂房在建 35 200 0005208年12月31日，计提折旧。应提折旧额=2=19万元借：其他业务本钱 190 000 贷：投资性房地产累计折旧 190 0009投资性房地产改建、扩建公允价值模式的会计处理。1207年6月30日，将厂房转入改建工程。借：投资性房地产厂房在建 25 000 000 贷：投资性房地产厂房本钱 21 500 000 厂房公允价值变动 3 500 0002用银行存款支付改建支出。借：投资性房地产厂房在建 10 000 000

38、贷：银行存款 10 000 0003撤除局部的残料作价出售。借：银行存款 100 000 贷：投资性房地产厂房在建 100 0004208年3月31日，改建工程完工。扩建后厂房价值=2 500+1 000-10=3 490万元借：投资性房地产厂房本钱 34 900 000 贷：投资性房地产厂房在建 34 900 0005208年12月31日，确认公允价值变动损益。借：投资性房地产厂房公允价值变动 1 100 000 贷：公允价值变动损益 1 100 00010本钱模式的会计处理。1203年8月28日，购入写字楼。借：投资性房地产写字楼 29 800 000贷：银行存款 29 800 00022

39、03年9月1日，预收租金。借：银行存款 1 800 000贷：预收账款B公司 1 800 0003203年12月31日，计提折旧并确认租金收入。应提折旧额=4=48万元借：其他业务本钱 480 000 贷：投资性房地产累计折旧 480 000应确认租金收入=180=60万元借：预收账款B公司 600 000 贷：其他业务收入 600 0004204年9月1日，预收租金。借：银行存款 1 800 000贷：预收账款B公司 1 800 0005204年12月31日，计提折旧并确认租金收入。应提折旧额=12=144万元借：其他业务本钱 1 440 000 贷：投资性房地产累计折旧 1 440 000

40、借：预收账款B公司 1 800 000 贷：其他业务收入 1 800 0006205年9月1日，预收租金。借：银行存款 1 800 000贷：预收账款B公司 1 800 0007205年12月31日，计提折旧并确认租金收入。借：其他业务本钱 1 440 000 贷：投资性房地产累计折旧 1 440 000借：预收账款B公司 1 800 000 贷：其他业务收入 1 800 0008206年9月1日，预收租金。借：银行存款 1 800 000贷：预收账款B公司 1 800 0009206年12月31日，计提折旧并确认租金收入。借：其他业务本钱 1 440 000 贷：投资性房地产累计折旧 1 4

41、40 000借：预收账款B公司 1 800 000 贷：其他业务收入 1 800 00010206年12月31日，计提资产减值准备。写字楼账面价值=2 980-48+1443=2 500万元写字楼减值金额=2 500-2 100=400万元借：资产减值损失 4 000 000 贷：投资性房地产减值准备 4 000 000计提减值准备后写字楼账面价值=2 500-400=2 100万元11207年9月1日，预收租金。借：银行存款 1 800 000贷：预收账款B公司 1 800 00012207年12月31日，计提折旧并确认租金收入。应提折旧额=12=120万元借：其他业务本钱 1 200 00

42、0 贷：投资性房地产累计折旧 1 200 000借：预收账款B公司 1 800 000 贷：其他业务收入 1 800 00013208年9月1日，收回房屋转为自用。应提折旧额=8=80万元借：其他业务本钱 800 000 贷：投资性房地产累计折旧 800 000应确认租金收入=180=120万元借：预收账款B公司 1 200 000 贷：其他业务收入 1 200 000转换日写字楼账面价值=2 980-48+1443-400-120+80=1 900万元其中：累计折旧=48+1443+120+80=680万元借：固定资产写字楼 29 800 000 投资性房地产累计折旧 6 800 000 投

43、资性房地产减值准备 4 000 000贷：投资性房地产写字楼 29 800 000 累计折旧 6 800 000 固定资产减值准备 4 000 00014208年12月31日，计提折旧。应提折旧额=4=40万元借：管理费用 400 000 贷：累计折旧 400 00015209年12月31日，计提折旧。应提折旧额=12=120万元借：管理费用 1 200 000 贷：累计折旧 1 200 00011公允价值模式下相关损益确认的会计处理。1205年1月1日，将办公楼出租并预收租金。借：投资性房地产办公楼本钱 85 000 000 公允价值变动损益 2 500 000 累计折旧 37 500 000 贷：固定资产办公楼 125 000 000借：银行存款 6 000 000 贷：预收账款D公司 6 000 0002205年12月31日，确认房屋公允价值变动损益和租