某某年事业单位会计制度

1、邦2013年事业埃单位会计制度TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc346542928 稗第一部分总说明疤 PAGEREF _Toc346542928 h 哀1 HYPERLINK l _Toc346542929 笆第二部分会计科般目名称和编号爱 PAGEREF _Toc346542929 h 翱3 HYPERLINK l _Toc346542930 傲第三部分会计科般目使用说明般 PAGEREF _Toc346542930 h 盎5 HYPERLINK l _Toc346542931 一、资产类 PAGEREF _Toc346542931 h 5 HYPERLINK

2、 l _Toc346542932 哀1001爱库存现金疤 PAGEREF _Toc346542932 h 氨5 HYPERLINK l _Toc346542933 板1002颁银行存款拌 PAGEREF _Toc346542933 h 哎5 HYPERLINK l _Toc346542934 挨1011疤零余额账户用款伴额度奥 PAGEREF _Toc346542934 h 肮6 HYPERLINK l _Toc346542935 艾1101般短期投资伴 PAGEREF _Toc346542935 h 跋7 HYPERLINK l _Toc346542936 霸1201胺财政应返还懊额癌度矮

3、PAGEREF _Toc346542936 h 耙7 HYPERLINK l _Toc346542937 白1211斑应收票据胺 PAGEREF _Toc346542937 h 袄8 HYPERLINK l _Toc346542938 拔1212盎应收账款伴 PAGEREF _Toc346542938 h 八9 HYPERLINK l _Toc346542939 罢1213耙预付账款挨 PAGEREF _Toc346542939 h 版9 HYPERLINK l _Toc346542940 捌1215办其他应收款耙 PAGEREF _Toc346542940 h 哎10 HYPERLINK l

4、 _Toc346542941 百1301傲存货版 PAGEREF _Toc346542941 h 蔼10 HYPERLINK l _Toc346542942 佰1401啊长期投资爱 PAGEREF _Toc346542942 h 巴12 HYPERLINK l _Toc346542943 熬1501背固定资产按 PAGEREF _Toc346542943 h 班14 HYPERLINK l _Toc346542944 邦1502佰累计折旧百 PAGEREF _Toc346542944 h 柏17 HYPERLINK l _Toc346542945 斑1511拜在建工程扮 PAGEREF _To

5、c346542945 h 瓣18 HYPERLINK l _Toc346542946 半1601肮无形资产安 PAGEREF _Toc346542946 h 暗19 HYPERLINK l _Toc346542947 叭1602挨累计摊销颁 PAGEREF _Toc346542947 h 绊21 HYPERLINK l _Toc346542948 安1701颁待处置资产损溢伴 PAGEREF _Toc346542948 h 傲21 HYPERLINK l _Toc346542949 阿二、负债类艾 PAGEREF _Toc346542949 h 隘23 HYPERLINK l _Toc3465

6、42950 皑2001巴短期借款阿 PAGEREF _Toc346542950 h 安23 HYPERLINK l _Toc346542951 扮2101哎应缴税费胺 PAGEREF _Toc346542951 h 俺23 HYPERLINK l _Toc346542952 板2102办应缴国库款伴 PAGEREF _Toc346542952 h 案24 HYPERLINK l _Toc346542953 佰2103霸应缴财政专户款肮 PAGEREF _Toc346542953 h 爱25 HYPERLINK l _Toc346542954 安2201爱应付职工薪酬颁 PAGEREF _Toc

7、346542954 h 碍25 HYPERLINK l _Toc346542955 败2301捌应付票据拔 PAGEREF _Toc346542955 h 扮25 HYPERLINK l _Toc346542956 昂2302叭应付账款蔼 PAGEREF _Toc346542956 h 百26 HYPERLINK l _Toc346542957 隘2303稗预收账款袄 PAGEREF _Toc346542957 h 版26 HYPERLINK l _Toc346542958 绊2305吧其他应付款白 PAGEREF _Toc346542958 h 疤27 HYPERLINK l _Toc346

8、542959 叭2401八长期借款班 PAGEREF _Toc346542959 h 敖27 HYPERLINK l _Toc346542960 阿2402阿长期应付款盎 PAGEREF _Toc346542960 h 氨27 HYPERLINK l _Toc346542961 版三、净资产类邦 PAGEREF _Toc346542961 h 阿28 HYPERLINK l _Toc346542962 白3001隘事业基金拜 PAGEREF _Toc346542962 h 鞍28 HYPERLINK l _Toc346542963 八3101坝非流动资产蔼基瓣金阿 PAGEREF _Toc34

9、6542963 h 敖28 HYPERLINK l _Toc346542964 稗3201癌专用基金熬 PAGEREF _Toc346542964 h 搬29 HYPERLINK l _Toc346542965 艾3301拌财政补助结转阿 PAGEREF _Toc346542965 h 摆30 HYPERLINK l _Toc346542966 斑3302捌财政补助结余肮 PAGEREF _Toc346542966 h 拜30 HYPERLINK l _Toc346542967 昂3401凹非财政补助结转熬 PAGEREF _Toc346542967 h 爸31 HYPERLINK l _To

10、c346542968 巴3402巴事业结余啊 PAGEREF _Toc346542968 h 罢31 HYPERLINK l _Toc346542969 按3403摆经营结余摆 PAGEREF _Toc346542969 h 芭32 HYPERLINK l _Toc346542970 奥3404柏非财政补助结余白分配巴 PAGEREF _Toc346542970 h 肮32 HYPERLINK l _Toc346542971 拔四、收入类耙 PAGEREF _Toc346542971 h 爱33 HYPERLINK l _Toc346542972 懊4001八财政补助收入奥 PAGEREF _

11、Toc346542972 h 板33 HYPERLINK l _Toc346542973 昂4101扒事业收入百 PAGEREF _Toc346542973 h 奥33 HYPERLINK l _Toc346542974 爸4201按上级补助收入版 PAGEREF _Toc346542974 h 蔼34 HYPERLINK l _Toc346542975 盎4301搬附属单位上缴收皑入袄 PAGEREF _Toc346542975 h 傲34 HYPERLINK l _Toc346542976 疤4401伴经营收入凹 PAGEREF _Toc346542976 h 挨35 HYPERLINK

12、l _Toc346542977 坝4501哀其他收入哀 PAGEREF _Toc346542977 h 哀35 HYPERLINK l _Toc346542978 碍五、支出类捌 PAGEREF _Toc346542978 h 板36 HYPERLINK l _Toc346542979 靶5001百事业支出鞍 PAGEREF _Toc346542979 h 昂37 HYPERLINK l _Toc346542980 按5101伴上缴上级支出扮 PAGEREF _Toc346542980 h 白37 HYPERLINK l _Toc346542981 笆5201半对附属单位补助扮支出伴 PAGE

13、REF _Toc346542981 h 扳37 HYPERLINK l _Toc346542982 捌5301拔经营支出澳 PAGEREF _Toc346542982 h 按38 HYPERLINK l _Toc346542983 捌5401拌其他支出般 PAGEREF _Toc346542983 h 哎38 HYPERLINK l _Toc346542984 搬第四部分会计报翱表格式敖 PAGEREF _Toc346542984 h 版39 HYPERLINK l _Toc346542985 斑资产负债表埃 PAGEREF _Toc346542985 h 柏40 HYPERLINK l _T

14、oc346542986 斑收入支出表澳 PAGEREF _Toc346542986 h 盎41 HYPERLINK l _Toc346542987 背财政补助收入支昂出表俺 PAGEREF _Toc346542987 h 巴41 HYPERLINK l _Toc346542988 背第五部分财务报霸表编制说明碍 PAGEREF _Toc346542988 h 伴44般第一部分捌 吧总说明跋一、为了规范事把业单位的会计核吧算，保证会计信坝息质量，根据案中华人民共和国袄会计法、事傲业单位会计准则艾和事业单位奥财务规则，制邦定本制度。澳二、本制度适用白于各级各类事业拔单位，下列事业阿单位除外：颁（一

15、）按规定执邦行医院会计制稗度等行业事业盎单位会计制度的般事业单位；昂（二）纳入企业矮财务管理体系执熬行企业会计准则拌或小企业会计准矮则的事业单位。傲参照公务员法管笆理的事业单位对按本制度的适用，氨由财政部另行规柏定。傲三、事业单位对俺基本建设投资的半会计核算在执行扮本制度的同时，坝还应当按照国家奥有关基本建设会昂计核算的规定单唉独建账、单独核扳算。罢四、事业单位会疤计核算一般采用氨收付实现制，但般部分经济业务或扳者事项的核算应艾当按照本制度的摆规定采用权责发肮生制。凹五、事业单位应霸当按照事业单啊位财务规则或板相关财务制度的扳规定确定是否对唉固定资产计提折疤旧、对无形资产耙进行摊销。柏对固定资

16、产计提扳折旧、对无形资胺产进行摊销的，靶按照本制度规定瓣处理。澳不对固定资产计柏提折旧、不对无拔形资产进行摊销挨的，不设置本制稗度规定的瓣“笆累计折旧唉”背、矮“罢累计摊销熬”皑科目，在进行账拌务处理时不考虑疤本制度其他科目哎说明中涉及的碍“白累计折旧吧”斑、皑“癌累计摊销挨”隘科目。罢六、事业单位会哎计要素包括资产办、负债、净资产跋、收入和支出。案七、事业单位应柏当按照下列规定哀运用会计科目：吧（一）事业单位颁应当按照本制度白的规定设置和使哎用会计科目。在佰不影响会计处理埃和编报财务报表爸的前提下，可以蔼根据实际情况自柏行增设、减少或傲合并某些明细科霸目。颁（二）本制度统凹一规定会计科目笆的

17、编号，以便于凹填制会计凭证、叭登记账簿、查阅摆账目，实行会计爱信息化管理。事啊业单位不得打乱拔重编。霸（三）事业单位挨在填制会计凭证敖、登记会计账簿唉时，应当填列埃会计科目的名称澳，或者同时填列般会计科目的名称吧和编号，不得只霸填列科目编号、凹不填列科目名称把。暗八、事业单位应凹当按照下列规定唉编报财务报表：捌（一）事业单位盎的财务报表由会办计报表及其附注澳构成。会计报表八包括资产负债表罢、收入支出表和白财政补助收入支按出表。啊（二）事业单位八的财务报表应当瓣按照月度和年度俺编制。熬（三）事业单位盎应当根据本制度吧规定编制并对外哎提供真实、完整敖的财务报表。事案业单位不得违反安本制度规定，随颁

18、意改变财务报表摆的编制基础、编艾制依据、编制原百则和方法，不得芭随意改变本制度颁规定的财务报表胺有关数据的会计柏口径。挨（四）事业单位瓣财务报表应当根佰据登记完整、核安对无误的账簿记懊录和其他有关资扳料编制，做到数俺字真实、计算准安确、内容完整、俺报送及时。癌（五）事业单位蔼财务报表应当由靶单位负责人和主笆管会计工作的负袄责人、会计机构哀负责人（会计主班管人员）签名并扳盖章。背九、事业单位会暗计机构设置、会皑计人员配备、会拔计基础工作、会蔼计档案管理、内埃部控制等，按照把中华人民共和昂国会计法、办会计基础工作规挨范、会计档叭案管理办法、凹行政事业单位扮内部控制规范（摆试行）等规定翱执行。开展会

19、计霸信息化工作的事熬业单位，还应按霸照财政部制定的把相关会计信息化蔼工作规范执行。把十、本制度自2盎013年1月1昂日起施行。19哎97年7月17伴日财政部印发的耙事业单位会计搬制度（财预字敖办1997稗皑288号）同时癌废止。暗第二部分会计科爱目名称和编号瓣序号拌科目编号白科目名称啊一、资产类跋1般1001叭库存现金半2皑1002摆银行存款柏3绊1011氨零余额账户用款百额度拜4办1101扳短期投资奥5凹1201蔼财政应返还额度啊120101阿财政直接支付般120102白财政授权支付阿6扳1211败应收票据搬7扳1212阿应收账款碍8奥1213斑预付账款唉9白1215矮其他应收款懊10拔13

20、01吧存货傲11叭1401爱长期投资啊12挨1501按固定资产翱13癌1502奥累计折旧艾14癌1511叭在建工程拌15岸1601挨无形资产按16伴1602唉累计摊销背17邦1701败待处置资产损溢皑二、负债类白18癌2001唉短期借款拔19胺2101隘应缴税费坝20笆2102坝应缴国库款笆21暗2103拌应缴财政专户款瓣22耙2201扳应付职工薪酬啊23斑2301懊应付票据坝24摆2302昂应付账款罢25摆2303笆预收账款按26碍2305败其他应付款扳27拜2401唉长期借款澳28跋2402拜长期应付款昂三、净资产类班29哎3001瓣事业基金捌30绊3101氨非流动资产基金芭310101拌

21、长期投资吧310102拔固定资产俺310103啊在建工程盎310104傲无形资产傲31拌3201岸专用基金疤32凹3301阿财政补助结转拜330101埃基本支出结转翱330102疤项目支出结转昂33矮3302奥财政补助结余搬34败3401拔非财政补助结转哀35罢3402艾事业结余靶36扳3403稗经营结余唉37昂3404奥非财政补助结余捌分配暗四、收入类奥38艾4001艾财政补助收入胺39按4101搬事业收入盎40傲4201板上级补助收入斑41扮4301佰附属单位上缴收按入巴42稗4401罢经营收入翱43艾4501般其他收入稗五、支出类霸44碍5001半事业支出叭45巴5101颁上缴上级支出摆

22、46跋5201扳对附属单位补助坝支出办47哀5301伴经营支出拜48凹5401版其他支出暗第三部分会计科按目使用说明一、资产类肮1001库存现唉金版一、本科目核算傲事业单位的库存皑现金。癌二、事业单位应哎当严格按照国家挨有关现金管理的傲规定收支现金，奥并按照本制度规隘定核算现金的各稗项收支业务。耙三、库存现金的爱主要账务处理如白下：奥（一）从银行等扮金融机构提取现氨金，按照实际提绊取的金额，借记盎本科目，贷记搬“般银行存款埃”拜等科目；将现金败存入银行等金融哀机构，按照实际袄存入的金额，借摆记霸“氨银行存款暗”把等科目，贷记本坝科目。八（二）因内部职跋工出差等原因借爸出的现金，按照哀实际借出的

23、现金碍金额，借记岸“澳其他应收款稗”艾科目，贷记本科八目；出差人员报笆销差旅费时，按白照应报销的金额懊，借记有关科目艾，按照实际借出肮的现金金额，贷碍记岸“按其他应收款白”笆科目，按其差额哀，借记或贷记本矮科目。爸（三）因开展业碍务等其他事项收扳到现金，按照实懊际收到的金额，皑借记本科目，贷熬记有关科目；因半购买服务或商品般等其他事项支出坝现金，按照实际盎支出的金额，借俺记有关科目，贷爸记本科目。哎四、事业单位应敖当设置哎“扮现金日记账俺”安，由出纳人员根袄据收付款凭证，办按照业务发生顺拔序逐笔登记。每凹日终了，应当计挨算当日的现金收邦入合计数、现金敖支出合计数和结办余数，并将结余皑数与实际库

24、存数皑核对，做到账款巴相符。柏每日账款核对中把发现现金溢余或埃短缺的，应当及阿时进行处理。如版发现现金溢余，办属于应支付给有袄关人员或单位的蔼部分，借记本科扳目，贷记摆“绊其他应付款按”耙科目；属于无法癌查明原因的部分斑，借记本科目，肮贷记凹“白其他收入拔”颁科目。如发现现敖金短缺，属于应颁由责任人赔偿的啊部分，借记哎“瓣其他应收款安”奥科目，贷记本科把目；属于无法查凹明原因的部分，案报经批准后，借袄记跋“般其他支出氨”矮科目，贷记本科搬目。肮现金收入业务较翱多、单独设有收板款部门的事业单八位，收款部门的办收款员应当将每吧天所收现金连同傲收款凭据等一并搬交财务部门核收疤记账；或者将每败天所收现

25、金直接把送存开户银行后斑，将收款凭据及白向银行送存现金绊的凭证等一并交般财务部门核收记办账。翱五、事业单位有阿外币现金的，应伴当分别按照人民盎币、各种外币设捌置安“俺现金日记账捌”爸进行明细核算。耙有关外币现金业跋务的账务处理参拔见阿“埃银行存款佰”啊科目的相关规定熬。把六、本科目期末阿借方余额，反映傲事业单位实际持碍有的库存现金。疤1002银行存背款班一、本科目核算疤事业单位存入银埃行或其他金融机柏构的各种存款。啊二、事业单位应吧当严格按照国家霸有关支付结算办啊法的规定办理银暗行存款收支业务案，并按照本制度稗规定核算银行存澳款的各项收支业扳务。爸三、银行存款的跋主要账务处理如案下：柏（一）将

26、款项存敖入银行或其他金澳融机构，借记本翱科目，贷记巴“叭库存现金叭”扒、哀“八事业收入翱”昂、阿“凹经营收入按”熬等有关科目。背（二）提取和支埃出存款时，借记澳有关科目，贷记熬本科目。扳四、事业单位发扳生外币业务的，氨应当按照业务发邦生当日（或当期隘期初，下同）的扮即期汇率，将外隘币金额折算为人拜民币记账，并登拜记外币金额和汇捌率。昂期末，各种外币芭账户的外币余额叭应当按照期末的昂即期汇率折算为俺人民币，作为外绊币账户期末人民岸币余额。调整后稗的各种外币账户挨人民币余额与原捌账面人民币余额班的差额，作为汇摆兑损益计入相关拌支出。捌（一）以外币购靶买物资、劳务等鞍，按照购入当日跋的即期汇率将支暗

27、付的外币或应支疤付的外币折算为矮人民币金额，借半记有关科目，贷霸记本科目、班“拌应付账款氨”半等科目的外币账昂户。傲（二）以外币收奥取相关款项等，拔按照收取款项或袄收入确认当日的伴即期汇率将收取拜的外币或应收取拜的外币折算为人跋民币金额，借记霸本科目、暗“盎应收账款袄”艾等科目的外币账蔼户，贷记有关科碍目。氨（三）期末，根爱据各外币账户按伴期末汇率调整后哀的人民币余额与般原账面人民币余癌额的差额，作为肮汇兑损益，借记澳或贷记本科目、岸“安应收账款捌”敖、柏“版应付账款疤”爱等科目，贷记或岸借记白“俺事业支出懊”澳、阿“叭经营支出百”安等科目。拜五、事业单位应班当按开户银行或盎其他金融机构、斑存

28、款种类及币种艾等，分别设置巴“昂银行存款日记账岸”办，由出纳人员根坝据收付款凭证，八按照业务的发生案顺序逐笔登记，俺每日终了应结出办余额。翱“稗银行存款日记账俺”版应定期与懊“瓣银行对账单挨”碍核对，至少每月隘核对一次。月度哀终了，事业单位八银行存款账面余盎额与银行对账单摆余额之间如有差笆额，必须逐笔查唉明原因并进行处傲理，按月编制背“澳银行存款余额调隘节表佰”爸，调节相符。捌六、本科目期末拜借方余额，反映胺事业单位实际存俺放在银行或其他哎金融机构的款项柏。绊1011零余额敖账户用款额度隘一、本科目核算岸实行国库集中支案付的事业单位根哀据财政部门批复矮的用款计划收到瓣和支用的零余额阿账户用款额

29、度。白二、零余额账户氨用款额度的主要袄账务处理如下：翱（一）在财政授败权支付方式下，败收到代理银行盖鞍章的碍“鞍授权支付到账通斑知书芭”凹时，根据通知书拌所列数额，借记扮本科目，贷记叭“摆财政补助收入搬”翱科目。氨（二）按规定支版用额度时，借记盎有关科目，贷记翱本科目。傲（三）从零余额敖账户提取现金时氨，借记邦“埃库存现金案”捌科目，贷记本科跋目。胺（四）因购货退败回等发生国库授斑权支付额度退回皑的，属于以前年氨度支付的款项，把按照退回金额，鞍借记本科目，贷肮记瓣“拌财政补助结转柏”翱、隘“扳财政补助结余班”碍、白“肮存货瓣”昂等有关科目；属爱于本年度支付的氨款项，按照退回挨金额，借记本科邦目

30、，贷记半“癌事业支出瓣”碍、艾“啊存货霸”巴等有关科目。绊（五）年度终了扳，依据代理银行哀提供的对账单作佰注销额度的相关颁账务处理，借记阿“隘财政应返还额度熬爱财政授权支付板”把科目，贷记本科爱目。事业单位本罢年度财政授权支版付预算指标数大柏于零余额账户用矮款额度下达数的凹，根据未下达的袄用款额度，借记班“坝财政应返还额度暗啊财政授权支付哎”斑科目，贷记班“斑财政补助收入叭”笆科目。捌下年初，事业单挨位依据代理银行办提供的额度恢复肮到账通知书作恢靶复额度的相关账班务处理，借记本巴科目，贷记肮“拔财政应返还额度八拔财政授权支付班”癌科目。事业单位扮收到财政部门批叭复的上年末未下艾达零余额账户用搬

31、款额度的，借记坝本科目，贷记伴“胺财政应返还额度隘颁财政授权支付扮”昂科目。哎三、本科目期末瓣借方余额，反映扒事业单位尚未支凹用的零余额账户拌用款额度。本科拔目年末应无余额瓣。安1101短期投柏资氨一、本科目核算哎事业单位依法取氨得的，持有时间办不超过1年（含佰1年）的投资，瓣主要是国债投资挨。敖二、事业单位应拜当严格遵守国家百法律、行政法规罢以及财政部门、吧主管部门关于对唉外投资的有关规唉定。疤三、本科目应当懊按照国债投资的坝种类等进行明细班核算。俺四、短期投资的胺主要账务处理如隘下：版（一）短期投资隘在取得时，应当懊按照其实际成本氨（包括购买价款盎以及税金、手续案费等相关税费）啊作为投资成

32、本，百借记本科目，贷暗记熬“颁银行存款熬”罢等科目。氨（二）短期投资爱持有期间收到利拜息时，按实际收熬到的金额，借记懊“按银行存款八”跋科目，贷记叭“癌其他收入耙斑投资收益坝”拜科目。笆（三）出售短期安投资或到期收回肮短期国债本息，摆按照实际收到的拜金额，借记鞍“凹银行存款半”跋科目，按照出售扮或收回短期国债巴的成本，贷记本熬科目，按其差额邦，贷记或借记奥“版其他收入翱挨投资收益柏”癌科目。般五、本科目期末碍借方余额，反映靶事业单位持有的版短期投资成本。澳1201财政应班返还额度拜一、本科目核算巴实行国库集中支扳付的事业单位应案收财政返还的资跋金额度。二、本拌科目应当设置叭“皑财政直接支付把”

33、捌、半“傲财政授权支付柏”白两个明细科目，爸进行明细核算。哀三、财政应返还翱额度的主要账务扮处理如下：挨（一）财政直接拌支付俺年度终了，事业板单位根据本年度半财政直接支付预把算指标数与当年胺财政直接支付实俺际支出数的差额艾，借记本科目（矮财政直接支付）吧，贷记拜“翱财政补助收入碍”碍科目。颁下年度恢复财政绊直接支付额度后奥，事业单位以财耙政直接支付方式绊发生实际支出时胺，借记有关科目佰，贷记本科目（鞍财政直接支付）瓣。胺（二）财政授权般支付埃年度终了，事业敖单位依据代理银扮行提供的对账单哎作注销额度的相百关账务处理，借绊记本科目（财政版授权支付），贷班记熬“昂零余额账户用款搬额度拌”半科目。事

34、业单位肮本年度财政授权笆支付预算指标数胺大于零余额账户拜用款额度下达数半的，根据未下达哀的用款额度，借氨记本科目（财政邦授权支付），贷拜记罢“捌财政补助收入懊”隘科目。班下年初，事业单唉位依据代理银行凹提供的额度恢复奥到账通知书作恢爸复额度的相关账霸务处理，借记捌“瓣零余额账户用款颁额度袄”肮科目，贷记本科芭目（财政授权支扒付）。事业单位霸收到财政部门批哀复的上年末未下拔达零余额账户用皑款额度时，借记肮“案零余额账户用款唉额度捌”芭科目，贷记本科奥目（财政授权支把付）。昂四、本科目期末绊借方余额，反映哎事业单位应收财靶政返还的资金额癌度。熬1211应收票芭据柏一、本科目核算芭事业单位因开展耙经

35、营活动销售产斑品、提供有偿服熬务等而收到的商佰业汇票，包括银肮行承兑汇票和商拔业承兑汇票。搬二、本科目应当敖按照开出、承兑安商业汇票的单位氨等进行明细核算背。伴三、应收票据的般主要账务处理如碍下：爱（一）因销售产哀品、提供服务等百收到商业汇票，蔼按照商业汇票的稗票面金额，借记凹本科目，按照确按认的收入金额，捌贷记熬“霸经营收入敖”岸等科目，按照应靶缴增值税金额，爸贷记按“跋应缴税费斑蔼应缴增值税扒”叭科目。爸（二）持未到期鞍的商业汇票向银捌行贴现，按照实巴际收到的金额（白即扣除贴现息后岸的净额），借记霸“按银行存款邦”氨科目，按照贴现芭息，借记霸“稗经营支出芭”安等科目，按照商把业汇票的票面金

36、瓣额，贷记本科目百。癌（三）将持有的按商业汇票背书转懊让以取得所需物板资时，按照取得佰物资的成本，借安记有关科目，按皑照商业汇票的票邦面金额，贷记本奥科目，如有差额癌，借记或贷记艾“坝银行存款盎”稗等科目。巴（四）商业汇票鞍到期时，应当分罢别以下情况处理哀：癌1收回应收票胺据，按照实际收翱到的商业汇票票氨面金额，借记跋“搬银行存款昂”扮科目，贷记本科板目。按2因付款人无隘力支付票款，收搬到银行退回的商拔业承兑汇票、委八托收款凭证、未佰付票款通知书或瓣拒付款证明等，懊按照商业汇票的拔票面金额，借记板“白应收账款斑”皑科目，贷记本科啊目。懊四、事业单位应背当设置绊“昂应收票据备查簿扳”败，逐笔登记

37、每一奥应收票据的种类佰、号数、出票日绊期、到期日、票凹面金额、交易合案同号和付款人、靶承兑人、背书人背姓名或单位名称扒、背书转让日、靶贴现日期、贴现巴率和贴现净额、艾收款日期、收回佰金额和退票情况拜等资料。应收票靶据到期结清票款伴或退票后，应当疤在备查簿内逐笔熬注销。爱五、本科目期末班借方余额，反映颁事业单位持有的背商业汇票票面金哎额。矮1212应收账盎款岸一、本科目核算半事业单位因开展霸经营活动销售产白品、提供有偿服佰务等而应收取的把款项。办二、本科目应当疤按照购货、接受耙劳务单位（或个把人）进行明细核爸算。案三、应收账款的叭主要账务处理如懊下：绊（一）发生应收瓣账款时，按照应拌收未收金额，

38、借靶记本科目，按照颁确认的收入金额癌，贷记熬“岸经营收入颁”背等科目，按照应扳缴增值税金额，癌贷记啊“办应缴税费皑胺应缴增值税暗”柏科目。哎（二）收回应收柏账款时，按照实袄际收到的金额，霸借记伴“按银行存款版”芭等科目，贷记本俺科目。佰四、逾期三年或敖以上、有确凿证矮据表明确实无法叭收回的应收账款八，按规定报经批敖准后予以核销。岸核销的应收账款矮应在备查簿中保班留登记。熬（一）转入待处扳置资产时，按照败待核销的应收账斑款金额，借记阿“昂待处置资产损溢安”百科目，贷记本科拔目。芭（二）报经批准奥予以核销时，借埃记氨“邦其他支出把”百科目，贷记阿“搬待处置资产损溢碍”拔科目。叭（三）已核销应绊收账

39、款在以后期版间收回的，按照佰实际收回的金额叭，借记摆“柏银行存款案”半等科目，贷记暗“白其他收入耙”凹科目。败五、本科目期末安借方余额，反映昂事业单位尚未收板回的应收账款。澳1213预付账拌款扳一、本科目核算胺事业单位按照购皑货、劳务合同规叭定预付给供应单哀位的款项。办二、本科目应当袄按照供应单位（拌或个人）进行明百细核算。事业单芭位应当通过明细昂核算或辅助登记熬方式，登记预付罢账款的资金性质傲（区分财政补助斑资金、非财政专俺项资金和其他资八金）。翱三、预付账款的办主要账务处理如阿下：凹（一）发生预付按账款时，按照实绊际预付的金额，盎借记本科目，贷跋记肮“俺零余额账户用款翱额度翱”艾、昂“隘财

40、政补助收入白”耙、盎“阿银行存款皑”百等科目。败（二）收到所购昂物资或劳务，按罢照购入物资或劳版务的成本，借记疤有关科目，按照袄相应预付账款金邦额，贷记本科目斑，按照补付的款按项，贷记板“斑零余额账户用款凹额度百”白、扒“扒财政补助收入凹”颁、斑“奥银行存款隘”阿等科目。收到所白购固定资产、无摆形资产的，按照伴确定的资产成本暗，借记氨“氨固定资产绊”搬、氨“罢无形资产俺”碍科目，贷记把“艾非流动资产基金半熬固定资产、无形版资产阿”艾科目；同时，按岸资产购置支出，埃借记坝“伴事业支出敖”艾、霸“拜经营支出捌”背等科目，按照相摆应预付账款金额笆，贷记本科目，班按照补付的款项氨，贷记熬“芭零余额账户

41、用款靶额度暗”奥、奥“蔼财政补助收入哎”胺、吧“百银行存款百”颁等科目。阿四、逾期三年或办以上、有确凿证鞍据表明因供货单懊位破产、撤销等扮原因已无望再收澳到所购物资，且疤确实无法收回的吧预付账款，按规爱定报经批准后予吧以核销。核销的颁预付账款应在备巴查簿中保留登记挨。澳（一）转入待处瓣置资产时，按照霸待核销的预付账澳款金额，借记埃“阿待处置资产损溢俺”百科目，贷记本科哀目。敖（二）报经批准哎予以核销时，借埃记百“班其他支出安”爱科目，贷记巴“凹待处置资产损溢版”版科目。拌（三）已核销预靶付账款在以后期伴间收回的，按照搬实际收回的金额俺，借记瓣“邦银行存款爱”盎等科目，贷记半“板其他收入艾”暗科

42、目。笆五、本科目期末爱借方余额，反映暗事业单位实际预柏付但尚未结算的俺款项。安1215其他应颁收款矮一、本科目核算袄事业单位除财政爱应返还额度、应坝收票据、应收账盎款、预付账款以盎外的其他各项应把收及暂付款项，爱如职工预借的差绊旅费、拨付给内爸部有关部门的备跋用金、应向职工扳收取的各种垫付罢款项等。胺二、本科目应当颁按照其他应收款半的类别以及债务败单位（或个人）靶进行明细核算。芭三、其他应收款颁的主要账务处理白如下：隘（一）发生其他鞍各种应收及暂付坝款项时，借记本绊科目，贷记芭“昂银行存款澳”岸、绊“耙库存现金白”百等科目。吧（二）收回或转霸销其他各种应收跋及暂付款项时，靶借记霸“巴库存现金爱

43、”绊、鞍“巴银行存款懊”白等科目，贷记本般科目。翱（三）事业单位昂内部实行备用金拌制度的，有关部胺门使用备用金以安后应当及时到财邦务部门报销并补啊足备用金。财务敖部门核定并发放板备用金时，借记胺本科目，贷记百“柏库存现金柏”办等科目。根据报矮销数用现金补足半备用金定额时，败借记有关科目，啊贷记般“版库存现金傲”拜等科目，报销数扒和拨补数都不再案通过本科目核算捌。芭四、逾期三年或邦以上、有确凿证皑据表明确实无法蔼收回的其他应收搬款，按规定报经案批准后予以核销笆。核销的其他应昂收款应在备查簿霸中保留登记。皑（一）转入待处爱置资产时，按照敖待核销的其他应败收款金额，借记疤“柏待处置资产损溢般”艾科目

44、，贷记本科班目。罢（二）报经批准跋予以核销时，借俺记稗“岸其他支出澳”暗科目，贷记扒“靶待处置资产损溢案”佰科目。邦（三）已核销其挨他应收款在以后扳期间收回的，按半照实际收回的金柏额，借记肮“疤银行存款败”翱等科目，贷记碍“袄其他收入隘”胺科目。爱五、本科目期末澳借方余额，反映拔事业单位尚未收拌回的其他应收款俺。1301存货唉一、本科目核算唉事业单位在开展碍业务活动及其他稗活动中为耗用而埃储存的各种材料碍、燃料、包装物鞍、低值易耗品及挨达不到固定资产耙标准的用具、装暗具、动植物等的搬实际成本。隘事业单位随买随昂用的零星办公用吧品，可以在购进版时直接列作支出埃，不通过本科目埃核算。斑二、本科目应

45、当肮按照存货的种类白、规格、保管地败点等进行明细核把算。敖事业单位应当通暗过明细核算或辅耙助登记方式，登暗记取得存货成本拌的资金来源（区艾分财政补助资金捌、非财政专项资挨金和其他资金）鞍。爸发生自行加工存俺货业务的事业单扒位，应当在本科靶目下设置靶“矮生产成本俺”背明细科目，归集俺核算自行加工存埃货所发生的实际盎成本（包括耗用奥的直接材料费用靶、发生的直接人扳工费用和分配的版间接费用）。办三、存货的主要拌账务处理如下：案（一）存货在取哎得时，应当按照罢其实际成本入账笆。隘1.购入的存货澳，其成本包括购懊买价款、相关税鞍费、运输费、装鞍卸费、保险费以柏及其他使得存货拌达到目前场所和碍状态所发生的

46、其稗他支出。事业单按位按照税法规定挨属于增值税一般拔纳税人的，其购跋进非自用（如用哎于生产对外销售阿的产品）材料所颁支付的增值税款拜不计入材料成本搬。岸购入的存货验收袄入库，按确定的佰成本，借记本科唉目，贷记哎“唉银行存款鞍”办、摆“办应付账款按”斑、班“柏财政补助收入鞍”百、疤“吧零余额账户用款把额度半”胺等科目。鞍属于增值税一般哎纳税人的事业单案位购入非自用材斑料的，按确定的斑成本（不含增值斑税进项税额），凹借记本科目，按扳增值税专用发票艾上注明的增值税氨额，借记肮“白应缴税费蔼熬应缴增值税（进凹项税额）吧”芭科目，按实际支扒付或应付的金额挨，贷记斑“白银行存款懊”凹、背“办应付账款罢”澳

47、等科目。胺2.自行加工的般存货，其成本包拌括耗用的直接材哎料费用、发生的白直接人工费用和矮按照一定方法分艾配的与存货加工坝有关的间接费用百。颁自行加工的存货佰在加工过程中发翱生各种费用时，唉借记本科目（生跋产成本），贷记熬本科目（领用材懊料相关的明细科稗目）、肮“败应付职工薪酬伴”吧、岸“鞍银行存款笆”霸等科目。白加工完成的存货爱验收入库，按照板所发生的实际成霸本，借记本科目伴（相关明细科目巴），贷记本科目靶（生产成本）。爸3.接受捐赠、颁无偿调入的存货啊，其成本按照有捌关凭据注明的金埃额加上相关税费懊、运输费等确定昂；没有相关凭据板的，其成本比照啊同类或类似存货斑的市场价格加上埃相关税费、运

48、输般费等确定；没有八相关凭据、同类澳或类似存货的市芭场价格也无法可稗靠取得的，该存凹货按照名义金额拌（即人民币1元艾，下同）入账。绊相关财务制度仅俺要求进行实物管案理的除外。稗接受捐赠、无偿八调入的存货验收挨入库，按照确定拌的成本，借记本扳科目，按照发生扒的相关税费、运傲输费等，贷记隘“邦银行存款扒”皑等科目，按照其岸差额，贷记袄“暗其他收入坝”把科目。把按照名义金额入扳账的情况下，按碍照名义金额，借翱记本科目，贷记耙“扒其他收入按”摆科目；按照发生颁的相关税费、运办输费等，借记凹“俺其他支出挨”伴科目，贷记邦“啊银行存款绊”颁等科目。办（二）存货在发八出时，应当根据懊实际情况采用先敖进先出法

49、、加权捌平均法或者个别绊计价法确定发出白存货的实际成本唉。计价方法一经叭确定，不得随意版变更。低值易耗昂品的成本于领用把时一次摊销。奥1.开展业务活懊动等领用、发出拌存货，按领用、傲发出存货的实际拔成本，借记拜“板事业支出啊”吧、爱“霸经营支出稗”扳等科目，贷记本癌科目。氨2.对外捐赠、奥无偿调出存货，胺转入待处置资产背时，按照存货的昂账面余额，借记阿“疤待处置资产损溢扒”俺科目，贷记本科敖目。佰属于增值税一般盎纳税人的事业单坝位对外捐赠、无唉偿调出购进的非绊自用材料，转入伴待处置资产时，挨按照存货的账面颁余额与相关增值绊税进项税额转出艾金额的合计金额板，借记澳“般待处置资产损溢捌”扮科目，按

50、存货的败账面余额，贷记背本科目，按转出班的增值税进项税班额，贷记白“澳应缴税费啊肮应缴增值税（进扮项税额转出）凹”扮科目。版实际捐出、调出肮存货时，按照板“柏待处置资产损溢耙”扳科目的相应余额拜，借记巴“傲其他支出搬”绊科目，贷记安“奥待处置资产损溢班”邦科目。埃四、事业单位的隘存货应当定期进艾行清查盘点，每癌年至少盘点一次霸。对于发生的存拜货盘盈、盘亏或芭者报废、毁损，罢应当及时查明原懊因，按规定报经癌批准后进行账务把处理。扮（一）盘盈的存捌货，按照同类或岸类似存货的实际邦成本或市场价格按确定入账价值；胺同类或类似存货伴的实际成本、市案场价格均无法可熬靠取得的，按照奥名义金额入账。耙盘盈的存

51、货，按唉照确定的入账价拌值，借记本科目扒，贷记瓣“埃其他收入跋”熬科目。邦（二）盘亏或者板毁损、报废的存邦货，转入待处置耙资产时，按照待板处置存货的账面肮余额，借记爱“八待处置资产损溢癌”澳科目，贷记本科按目。瓣属于增值税一般摆纳税人的事业单扮位购进的非自用捌材料发生盘亏或跋者毁损、报废的颁，转入待处置资邦产时，按照存货佰的账面余额与相袄关增值税进项税吧额转出金额的合俺计金额，借记背“般待处置资产损溢跋”百科目，按存货的熬账面余额，贷记八本科目，按转出般的增值税进项税岸额，贷记埃“翱应缴税费瓣挨应缴增值税（进胺项税额转出）柏”昂科目。澳报经批准予以处八置时，按照癌“疤待处置资产损溢皑”鞍科目的

52、相应余额艾，借记案“癌其他支出岸”霸科目，贷记挨“背待处置资产损溢氨”版科目。安处置存货过程中凹所取得的收入、唉发生的费用，以爱及处置收入扣除柏相关处置费用后吧的净收入的账务佰处理，参见版“哀待处置资产损溢安”坝科目。佰五、本科目期末蔼借方余额，反映扮事业单位存货的俺实际成本。翱1401长期投安资版一、本科目核算斑事业单位依法取胺得的，持有时间扳超过1年（不含叭1年）的股权和啊债权性质的投资肮。绊二、事业单位应矮当严格遵守国家班法律、行政法规白以及财政部门、案主管部门有关事把业单位对外投资癌的规定。敖三、本科目应当安按照长期投资的笆种类和被投资单鞍位等进行明细核案算。背四、长期投资的阿主要账务

53、处理如翱下：爱（一）长期股权奥投资埃1.长期股权投奥资在取得时，应柏当按照其实际成伴本作为投资成本埃。敖（1）以货币资扳金取得的长期股翱权投资，按照实扮际支付的全部价熬款（包括购买价挨款以及税金、手瓣续费等相关税费翱）作为投资成本半，借记本科目，熬贷记阿“氨银行存款蔼”拜等科目；同时，氨按照投资成本金懊额，借记敖“把事业基金埃”癌科目，贷记俺“百非流动资产基金绊傲长期投资爱”氨科目。吧（2）以固定资八产取得的长期股佰权投资，按照评哀估价值加上相关摆税费作为投资成柏本，借记本科目败，贷记盎“背非流动资产基金扳百长期投资笆”伴科目，按发生的凹相关税费，借记艾“埃其他支出胺”般科目，贷记邦“叭银行存

54、款肮”邦、罢“碍应缴税费氨”板等科目；同时，按按照投出固定资隘产对应的非流动瓣资产基金，借记板“拌非流动资产基金碍鞍固定资产摆”奥科目，按照投出扳固定资产已计提岸折旧，借记蔼“袄累计折旧唉”芭科目，按投出固皑定资产的账面余敖额，贷记斑“昂固定资产跋”昂科目。把（3）以已入账柏无形资产取得的八长期股权投资，艾按照评估价值加澳上相关税费作为安投资成本，借记叭本科目，贷记拔“暗非流动资产基金翱皑长期投资拜”霸科目，按发生的芭相关税费，借记矮“傲其他支出蔼”矮科目，贷记疤“懊银行存款跋”版、哀“澳应缴税费爸”搬等科目；同时，唉按照投出无形资白产对应的非流动按资产基金，借记般“疤非流动资产基金哀办无形资

55、产斑”熬科目，按照投出矮无形资产已计提爱摊销，借记熬“芭累计摊销蔼”坝科目，按照投出芭无形资产的账面阿余额，贷记芭“扮无形资产佰”罢科目。拔以未入账无形资爱产取得的长期股背权投资，按照评鞍估价值加上相关矮税费作为投资成伴本，借记本科目背，贷记败“暗非流动资产基金昂拔长期投资氨”板科目，按发生的艾相关税费，借记翱“澳其他支出哎”般科目，贷记懊“般银行存款叭”按、隘“把应缴税费斑”疤等科目。阿2.长期股权投胺资持有期间，收伴到利润等投资收板益时，按照实际办收到的金额，借瓣记霸“挨银行存款暗”翱等科目，贷记拌“八其他收入敖般投资收益鞍”爸科目。柏3.转让长期股柏权投资，转入待稗处置资产时，按版照待转

56、让长期股矮权投资的账面余霸额，借记案“柏待处置资产损溢蔼背处置资产价值坝”柏科目，贷记本科班目。敖实际转让时，按霸照所转让长期股疤权投资对应的非扳流动资产基金，扮借记啊“八非流动资产基金笆捌长期投资靶”霸科目，贷记搬“罢待处置资产损溢啊耙处置资产价值跋”傲科目。拌转让长期股权投绊资过程中取得价芭款、发生相关税爱费，以及转让价凹款扣除相关税费叭后的净收入的账昂务处理，参见扮“柏待处置资产损溢般”翱科目。背4.因被投资单皑位破产清算等原爱因，有确凿证据昂表明长期股权投奥资发生损失，按坝规定报经批准后皑予以核销。将待鞍核销长期股权投办资转入待处置资案产时，按照待核哎销的长期股权投耙资账面余额，借疤记

57、爸“矮待处置资产损溢霸”俺科目，贷记本科鞍目。岸报经批准予以核皑销时，借记皑“搬非流动资产基金背半长期投资扒”拜科目，贷记啊“佰待处置资产损溢版”俺科目。氨（二）长期债券扳投资佰1.长期债券投爸资在取得时，应鞍当按照其实际成碍本作为投资成本捌。以货币资金购隘入的长期债券投碍资，按照实际支皑付的全部价款（俺包括购买价款以隘及税金、手续费按等相关税费）作昂为投资成本，借背记本科目，贷记芭“唉银行存款佰”鞍等科目；同时，傲按照投资成本金凹额，借记扒“鞍事业基金盎”昂科目，贷记傲“版非流动资产基金按袄长期投资败”般科目。按2.长期债券投爸资持有期间收到扮利息时，按照实爸际收到的金额，白借记案“哀银行存

58、款阿”版等科目，贷记暗“背其他收入蔼埃投资收益绊”笆科目。盎3.对外转让或吧到期收回长期债巴券投资本息，按埃照实际收到的金伴额，借记懊“隘银行存款扒”氨等科目，按照收案回长期投资的成肮本，贷记本科目笆，按照其差额，罢贷记或借记跋“坝其他收入安百投资收益稗”氨科目；同时，按跋照收回长期投资败对应的非流动资邦产基金，借记霸“阿非流动资产基金拜皑长期投资凹”瓣科目，贷记鞍“案事业基金凹”罢科目。蔼五、本科目期末笆借方余额，反映伴事业单位持有的傲长期投资成本。背1501固定资颁产懊一、本科目核算袄事业单位固定资败产的原价。哎固定资产是指事凹业单位持有的使摆用期限超过1年阿（不含1年）、肮单位价值在规定

59、埃标准以上，并在芭使用过程中基本跋保持原有物质形肮态的资产。单位搬价值虽未达到规胺定标准，但使用叭期限超过1年（啊不含1年）的大芭批同类物资，作啊为固定资产核算氨和管理。凹二、事业单位的霸固定资产一般分艾为六类：房屋及芭构筑物；专用设佰备；通用设备；隘文物和陈列品；拌图书、档案；家佰具、用具、装具百及动植物。有关皑说明如下：扮1.对于应用软背件，如果其构成鞍相关硬件不可缺扳少的组成部分，肮应当将该软件价肮值包括在所属硬俺件价值中，一并鞍作为固定资产进扮行核算；如果其俺不构成相关硬件颁不可缺少的组成罢部分，应当将该白软件作为无形资爸产核算。埃2.事业单位以捌经营租赁租入的癌固定资产，不作懊为固定

60、资产核算把，应当另设备查耙簿进行登记。芭3.购入需要安按装的固定资产，叭应当先通过啊“胺在建工程拜”哎科目核算，安装爱完毕交付使用时鞍再转入本科目核翱算。矮三、事业单位应俺当根据固定资产摆定义，结合本单坝位的具体情况，蔼制定适合于本单把位的固定资产目艾录、具体分类方敖法，作为进行固昂定资产核算的依疤据。扒事业单位应当设办置把“罢固定资产登记簿凹”案和拔“岸固定资产卡片般”百，按照固定资产拌类别、项目和使安用部门等进行明埃细核算。出租、傲出借的固定资产稗，应当设置备查癌簿进行登记。皑四、固定资产的靶主要账务处理如吧下：背（一）固定资产白在取得时，应当版按照其实际成本半入账。盎1.购入的固定版资产