上海施贵宝制药有限公司的内部控制制度

1、.：.；上海施贵宝制药的内部控制制度 内部控制是企业为保证财富的完好，会计信息的正确和可靠，运营目的的实现，防止弊端，防止失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互联络、相互制约的规划、控制、调理和考核任务。内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织运营管理手段、程序、方法的总称，也是现代企业加强经济管理、提高运营效率、维护财富平安、实现运营方针和目的的有效工具和手段。百时美施贵宝是一家在全球范围内具有很高知名度的跨国公司。在内部管理层面上，该公司建立了完善而严密的内部控制制度，以保证会计信息的可信度和消费运营活动的正常次序。百时美施贵

2、宝的内部控制制度，因此成为西方内控研讨的优秀案例。内部控制制度的目的百时美施贵宝制定内部控制制度旨在协助 管理当局实现以下目的：维护资产的平安完善的内部控制措施，可以对财富物资各流通环节实施有效的控制，以便事前防止过失和弊端的产生，事后查明案情和过失人，提高资产的运用效率，制止损失浪费、防止不法行为。准确反映企业财务情况内部控制制度可以提高会计记录的真实性、正确性和可靠性，保证会计核算的质量，为决策者提供有用的信息。企业管理当局、投资和债务人等利害关系人，其决策所需信息主要来源于会计信息、。完善的内部控制措施可以保证企业会计活动，理财活动和各项管理活动都在严厉的相互监视和制约下进展，以有效防止

3、和纠正各种过失和舞弊行为的产生，从而向有关信息运用者反映企业真实的财务情况。保证政策规章和法规被遵守企业在其运转过程中，必需自觉遵照国家相关法律和法规。同时，完善的内控制度可以使企业根据本身运营管理目的所制定的各项规章制度得以遵守。提高管理效率内部控制制度要求组织内部各个职能部门的任务能相互协调和制约。经过业务处置的授权，使组织内各职能部门明确任务范围和职权、职责，使各个职能部门能各司其职、各尽其职。业务发生以后，各管理部门根据本人的职责范围及时做出处置，减少不用要的请示和报告的环节，也可防止相互推接的情况。当业务出现不正常的迹象时，根据控制的要求及时处置，可大大提高运营管理效率。 相应的，百

4、时美施贵宝设计了以下的内部控制构造： 内部控制的根本原那么中美上海施贵宝制药在设立内部控制制度时，遵照了以下根本原那么：适当的职责分别这里的职责分别是指遵照不相容职务相分别的原那么，实现合理的组织分工。所谓不相容职务，是指那些假设由一个人担任，既能够弄虚作假，又可以掩盖其错弊行为的职务，不相容职务分别就是要求把不相容职务由不同的人担任，在这种制度下，一名或一组雇员的任务必需与其他雇员的任务相一致或与其他雇员的任务相联络，以资相互监视。中美上海施贵宝制药的内部控制制度正是经过对授权、签发、核准、执行、记录五个环节合理的分工，实现了不相容职务的分别，保证了内部控制造用的发扬。合理的授权制度授权制度

5、指企业在处置经济业务时，经过授权同意进展控制，即规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，防止越级审批和违规审批的情况发生。这项控制的目的在干对各类经济业务在其发生时就加以控制，使企业各级人员按所同意的权限办事，并强化信息反响，实施事前、事中、事后控制。适当的信息记录适当的信息记录是企业内部控制的重要方面，它既是其他控制有效性的保证，又是企业坚持高效率运营和高质量信息的手段。信。巨记录可分为管理文件和会计记录。其中会计记录控制的主要方式有：凭证编号、控制账户、分批控制等。可靠的资产平安 指对实物资产的直接维护，其主要内容有：限制接近、定期清点、记录维护、财富保险、财富记录监控，控制目的

6、在于保证财富物资的平安，检查资产的运用能否经济有效，有无损失浪费、盲目投资的问题。健全的内部审计内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊方式。一言以蔽之，内部审计是在组织内部对各种经济活动、管理制度能否合规、合理及有效所进展的独立评价，以确定既定的政策和程序能否贯彻，建立的规范能否遵照，资源的利用能否合理有效，以及单位的目的能否到达。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制，其内容有财务审计、运营审计与管理审计。内部控制流程设计基于以上原那么，中美上海施贵宝制药设计的内部控制制度涵盖四个业务循环。1收入循环 1定单处置。中美上海施贵宝制药在开展新客户时，采取了非常严厉

7、的考核制度，如要求新客户证照齐全，同时，还需求进展其他全面的调查。此外，定单必需顺序编号，如有缺号，必需查明缘由。2信誉和退货控制。中美上海施贵宝制药根据本身实践运营情况、市场竞争的猛烈程度与客户信誉情况等制定信誉规范，并按规定向客户授予一定的信誉额度。此外，该公司还严厉控制销售质量，以减少退货损失。3开票与发货。开票与发货职务相分别。开票以有关单据为根据，如客户的购货定单、发货通知单等。发货通知单编号以保证一切发出货物均开单。发票和发货单需经有关主管部门和人员审批。4应收账款管理。定期检查应收账款明细账余额并进展账龄分析。定期与客户对账，及时催收回笼资金。确保收到的款项按时入账，并按事件顺序

8、销账。2消费循环1消费循环职责分别。消费方案的编制与复核、审批相分别；产废品的验收与产品制造相分别；存货的审批、发放、保管与记账相分别等。2存货保管责任与实物平安控制。中美上海施贵宝制药建立了严厉的存贷保控制度，以保证明物财富的平安。同时，对存货规定合理的储存定额，定期考核，积极处置超储积压的存货，加速资金周转。3定期对存货进展清点，做到账实，账卡、账表，账账相符，并购买足额保险。3付款循环1采购。原资料的请购、采购、验收、付款、记账必需由不同的人员担任。采购员只能在同意的采购方案内按货物称号、规格、数量进展采购，不得擅自改动采购价钱与内容。2验收。只需经过验货方可执行付款的审批手续预付款业务

9、除外，此举旨在保证货物的价钱、质量、规格等符合规范。验收部门那么严厉按合同规定的种类、数量、质量进展验收。3付款。发票价钱、运输费、税款等必需与合同复核无误，凭证齐全后方可办理结算、支付货款，且货款必需经过银行办理转账。定期核对应付账款明细账与总分类账。4信息管理中美上海施贵宝制药采取了一系列措施，以保证会计信息的及时、可靠、准确，确保会计信息可以满足有关运用者的需求。l凭证延续编号。凭证的运用必需按编号次序依次运用，领用空白凭证必需经过登记备案。2建立定期复核制度，定期对凭证的填制、记账、过账和编制报表的任务进展复核。3建立总分类账和明细分类账的核对、总分类账和日记账的核对制度。4业务经办人员在处置有关业务后必需签名、盖章，以备日后追溯责任。5建立完善的凭证传送程序。6执行定期的会计信息分析制度，以便及时发现信息失误。四、 内部控制的局限性良好的内部控制制度也有其局限性，这就是它不能绝对保证预防或觉察错误和不正常景象。内部控制的局限性主要：本钱效益原那么本钱效益原那么要求一个内部控制制度的实施本钱不得超越预期的效益。但是，实际中许多控制的本钱和效益是难以确定的，需求个人客观判别；由于判别的失误解使得必要的控制未实施而呵斥损失，或者因未预期到某些控制本钱而致使该制度欲罢不能。例外控制内部控制普通是为反复发生的业务而度身定做的，因此，一旦发生异常或未估计