税务行政复议

1、靶第啊八章 扳 税务行政复议一 概述瓣（一）税务行政扳复议的概念败认为靶熬申请肮-不告不理柏性质-袄具体行政行为叭 艾（二）复议与诉哀讼的关系1、相同之处斑（1）处理对象凹相同。拌-具体行政行隘为鞍（2）颁程序上相似爸 胺“懊不告不理吧”矮、被申请人或被奥告恒定；不停止半执行；税务机关坝负举证责任；不艾适用调解等。跋 鞍 摆（3）都属于救扳济行为。笆 （碍4懊）两者的目的和白作用相同。二者疤都是为了处理税柏务争讼案件，保鞍护公民、法人和斑其他组织的合法般权益，维护和监敖督税务机关依法癌行政。2、区别岸 俺 奥（1）审理机关隘不同。邦（2）审查对象稗的范围不同。邦 般 复议：全面审耙查暗笆合法合

2、理霸 敖 诉讼：合白法半 班 班（3）审理的权袄限不同。凹 稗 诉讼：有限变绊更权叭罢处罚爸显失公正哀 昂 吧 肮 皑（4）审理方式艾和审理制度不同蔼。邦 审艾理方式：啊 诉拜讼-公开癌审理敖 癌复议巴-艾书面审理 案 罢直接审理 俺听证审理扮 爸 矮审理制度：斑 诉艾讼-捌二审终审佰 复佰议-拌一级复议 吧 颁 总局-总哀局（复议）-蔼-国务院扒（5）适用程序岸不同。伴 3、衔接板（1）税务行政奥复议前置。扳 先复议昂肮后起诉爱翱征税行为 胺特殊规定：巴加处罚款拌的决定不服的，袄应当先缴纳罚款版和加处罚款按，再申请行政复百议。蔼半当事人选择适用阿。 拔注意：鞍相对人凹申请税务行政复绊议，税务

3、行政复板议机关已经依法癌受理的，在法定扳税务行政复议期矮限内不得向人民巴法院起诉。佰 耙相对哀人向人民法院提按起税务行政诉讼暗且人民法院已经扮受理的，不得申埃请税务行政复议拜。 奥二、税务行政复俺议的基本原则袄（一）复议不适败用调解原则例外情况：挨复议规则86条斑规定：办（一）行使自由佰裁量权作出的具艾体行政行为皑，如行政处罚、芭核定税额、确定隘应税所得率等。背（袄二）行政赔偿。暗（三）行政奖励安。（四）存在其绊他合理性问题的肮具体行政行为。调解程序：班（一）征得申请疤人和被申请人同佰意。（二）听取邦申请人和被申请挨人的意见。（三扮）提出调解方案巴。（四）达成调翱解协议。（五）懊制作行政复议调

4、稗解书。行政复议调解书肮（二）全面审查耙原则背搬一事一申请搬不受复议请求范胺围的限制跋（三）复议期间哎不停止执行原则百（四）一级复议隘原则例外：同级复议笆对国家税务总局败作出的具体行政瓣行为不服的，向肮国家税务总局申翱请行政复议。对鞍行政复议决定不半服的，申请人可百以向人民法院提坝起行政诉讼，也艾可以向国务院申笆请裁决，国务院皑的裁决为终局裁稗决。隘（五）合法、公肮正、公开、案及时、便民原则柏（八六）罢不利变更禁止原敖则吧 扒 挨三、税务行政复奥议的范围哀（一）坝受案范围俺：艾具体行政行为办吧1傲、敖行政许可、行政百审批行为。瓣2俺、伴不依法爸开具外出经营活隘动税收管理证明阿；稗3皑、隘资格认

5、定行为。捌4唉、板政府信息公开工按作中的具体行政凹行为。澳5癌、啊纳税信用等级评昂定行为。捌（二）可申请审哎查的税务抽象行翱政行为暗 耙（一）国家税务蔼总局和国务院其叭他部门的规定；斑（二）其他各级奥税务机关的规定扮；（三）县级以埃上地方各级人民捌政府及其工作部板门的规定；（四哀）乡、镇人民政傲府的规定。前款背规定不含规章啊”把根据这些规定，摆其内容具体包括案：坝1、俺前提条件柏：具体行政行为坝申请复议把凹一并提出对红头佰文件的合法性审矮查把2、唉不肮包括国务院制定拜的规范性文件和哀规章。澳（三）不能申请埃税务行政复议的拌事项翱 氨 根据行政绊复议法第八条岸的规定，不服行澳政机关作出的敖行政处

6、分或者其昂他人事处理决定肮的，依照有关法俺律、行政法规的癌规定提出申诉。笆不服行政机关俺对民事纠纷作出拌的调解唉或者其他处理，澳依法申请仲裁或摆者向人民法院提捌起诉讼。昂四、复议机关及般管辖柏（一）税务行政霸复议机关埃1霸、税务行政复议板机构坝2伴、熬复议机构翱的工作职责板向有关组织和人班员调查取证，查稗阅文件和资料；扮复议规则58条凹：行政复议机构巴依据本规则第十罢一条第（二）项稗规定的职责所取肮得的有关材料，绊不得作为支持被板申请人具体行政蔼行为的证据。 按（二）税务行政安复议的管辖盎1、税务行政复翱议管辖概念2、一般管辖隘（1）版上一级税务机关熬管辖国税局斑（2）搬申请人选择管辖跋地税局

7、拜-上级地税白局或同级人民政皑府（3）同级管辖佰总局熬 加处罚款白 奥3、税务行政复唉议的把特殊管辖鞍（懊1懊）对计划单列市盎税务局的具体行版政行为不服的，昂向省税务局申请八行政复议。芭（懊2奥）叭对税务所（分局扳）、各级税务局八的稽查局的具体隘行政行为不服的办，向其捌所属税务局扒申请行政复议。柏（柏3俺）对两个以上税扒务机关共同作出八的具体行政行为皑不服的，向共同蔼上一级税务机关爸申请行政复议；颁对税务机关与其皑他行政机关共同隘作出的具体行政叭行为不服的，霸向其共同上一级肮行政机关申请行扒政复议。百（翱4爱）对被撤销的税扮务机关在撤销以办前所作出的具体拌行政行为不服的盎，向继续行使其巴职权的

8、税务机关班的上一级税务机板关申请行政复议按。肮（罢5埃）安对税务机关作出敖逾期不缴纳罚款隘加处罚款的决定稗不服的，向作出拜行政处罚决定的蔼税务机关申请行岸政复议。但是对半已处罚款和加处碍罚款都不服的，岸一并向作出行政颁处罚决定的税务巴机关的上一级税靶务机关申请行政颁复议。颁有上述后四种白所列情形之一的办，申请人也可以案向具体行政行为扒发生地的县级地暗方人民政府提交俺行政复议申请，背由接受申请的县罢级地方人民政府凹依法转送。巴五、税务行政复皑议的程序暗申请-蔼受理按（5日按芭工作日）蔼-审理扒（书面审查 直奥接审理 八听证审理绊案件复杂-八经申请人申请或翱复议机关认为有搬必要时违法澳撤销白捌程序

9、半违法拔除外坝按决定肮凹执行 第三人吧（一）税务行政八复议申请靶 1、税务捌行政复议参加人袄。暗（1）税务行政蔼复议申请人。盎资格转移跋：百死亡 无行颁为能力或限制行案为能力跋 拌合并或分立（2）第三人邦与具体行政行为扮有利害关系唉案复议机关通知笆与具体行政行为哎有利害关系八稗向复议机关申请拌非具体行政行为肮的行政管理相对稗人，但其权利直吧接被该具体行政俺行为所剥夺、限暗制或者被赋予义扳务的公民、法人八或其他组织，在爸行政管理相对人岸没有申请行政复澳议时，可以单独胺申请行政复议。背（摆3绊）税务行政复议版被申请人背第一，按 申请人对具体白行政行为不服申哀请行政复议的，俺作出该具体行政敖行为的颁

10、税务蔼机关为被申请人霸。鞍第二，半申请人对扣缴义安务人的扣缴税款啊行为不服的，主拔管该扣缴义务人柏的税务机关为被八申请人；对税务敖机关委托的单位巴和个人的代征行耙为不服的，委托爱税务机关为被申靶请人。爸第三，傲税务机关与法律哀、法规授权的组稗织以共同的名义敖作出具体行政行坝为的，税务机关懊和法律、法规授跋权的组织为共同伴被申请人。盎税务机关与其他扮组织以共同名义凹作出具体行政行昂为的，税务机关芭为被申请人。坝第四，霸税务机关依照法瓣律、法规和规章白规定，经上级税埃务机关批准作出拜具体行政行为的鞍，案批准机关柏为被申请人。白 A县局-B罢企业板申请人对经重大昂税务案件审理程靶序作出的决定不按服的

11、，审理委员碍会所在税务机关罢为被申请人。斑授权稗：税务所和稽查败局奥A县稽查局八摆B企业10万罚款扣押版2、税务行政复摆议申请期限。般复议：60日申把请-60日肮审理决定颁诉讼：3个月起艾诉-一审审肮限3个月安根据税务行政爱复议规则的规爱定，申请人认为埃税务机关的具体百行政行为侵犯其版合法权益的，可阿以在得知税务机板关作出该具体行阿政行为之日起6罢0日内提出税务胺行政复议申请。班因不可抗力或者扳被申请人设置障把碍等其他正当理白由耽误法定申请背期限的，申请期稗限自障碍消除之霸日起继续计算。靶3、税务行政复凹议申请方式。蔼（1靶）书面形式-皑当面递交、邮寄巴或者传真巴、电子邮件。熬对以传真、电子鞍

12、邮件形式提出行碍政复议申请的，版行政复议机关应奥当审核确认申请邦人的身份、复议暗事项。啊（2）口头形式敖斑行政复议申请笔斑录熬4、税务行政复艾议申请的条件：稗（1）申请人合白格；（2）有明鞍确的被申请人；摆（3）有具体的霸复议请求和事实版根据；（4）属吧于税务行政复议耙的受案范围；（把5）属于受理的摆税务复议机关管碍辖澳。跋 办（二）税务行政埃复议受理拌税务行政复议的败受理，是指税务败行政复议机关通傲过对复议申请的巴审查，认为其符百合法定条件而决案定立案并予以审疤理的活动。艾 1、审胺查复议申请。安复议机关接到复芭议申请后，应当捌在5日内进行审爸查，对复议申请坝视情况分别作出邦处理。板对有下列

13、情形之般一的行政复议申绊请，决定不予受啊理： 捌（办1般） 不属于行政澳复议的受案范围拌； 按（把2俺） 超过法定的皑申请期限； 傲（碍3翱） 没有明确的鞍被申请人和行政俺复议对象； 耙（摆4懊） 已向其他法坝定复议机关申请叭行政复议，且被按受理； 霸（靶5跋） 已向人民法板院提起行政诉讼疤，人民法院已经扳受理； 哎（搬6肮） 申请人就纳安税发生争议，没吧有按规定缴清税皑款、滞纳金，并罢且没有提供担保阿或者担保无效；罢 皑（拜7澳） 申请人不具癌备申请资格。 吧2、决定是否受昂理办复议机关对复议挨申请予以审查后霸，应分别以下情艾况作出处理：翱（1）自动受理般。符合规定，属败本机关受理的，按书面

14、通知申请人背受理扒，自复议机关法把制工作机构收到奥税务行政复议申搬请之日起即为受耙理。（2）告知。安对符合规定，但懊不属于本机关受搬理的税务行政复凹议申请，应告知暗申请人向有关行拔政复议机关提出敖申请。碍（3）决定不予办受理。敖对不符合规定的凹行政复议申请，唉决定不予受理，绊并书面告申请人摆。（4）转送。爱对依照行政复袄议法第15条俺规定，申请人选般择向具体行政行绊为发生地的县级耙地方人民政府申搬请税务行政复议扮的，县级地方人白民政府应当自接癌到该税务行政复袄议申请之日起7盎日内转送有关税版务行政复议机关挨，并告知申请人艾。暗 3、受皑理工作的监督奥（1）鞍上级税务机关认笆为有必要的，可柏以直

15、接受理或者奥提审由下级税务捌机关管辖的行政芭复议案件。隘（2）对税务行案政复议前置复议扮案件的司法监督胺。稗根据税务行政搬复议规则的规鞍定，对应当先向绊复议机关申请行熬政复议，对行政耙复议决定不服再败向人民法院提起芭行政诉讼的具体柏行政行为，复议摆机关决定不予受凹理或者受理后超拌过复议期限不作蔼答复的，纳税人懊和其他税务当事捌人可以自收到不唉予受理决定书之芭日起或者行政复巴议期满之日起1邦5日内，依法向昂人民法院提起行叭政诉讼。芭 4、受唉理费用班税务行政复议机吧关受理税务行政哎复议申请，不得芭收取任何费用，颁税务行政复议活把动所需的经费，霸应当列入本机关伴的行政经费，由跋本级财政予以保叭障。

16、袄 叭 霸（三）税务行政叭复议审理1、审理方式（1）书面审理（2）直接审理俺税务行政复议机摆关除了审查案卷佰材料外，还通知蔼申请人、被申请凹人、第三人及有邦关人员到复议机摆构，就有关问题伴进行调查以听取碍各方意见，并作熬出复议决定的审傲理方式。巴（3）听证审理拜 肮对重大、复杂的挨案件奥申请人提出要求傲或者行政复议机扒构认为必要时白绊 捌2颁、审理前的准备邦 暗 受理7日内-唉-申请书副本鞍或申请笔录复制瓣件扳般被申请人-罢举证期间（10跋日）-举证板-超过期限傲未举证-视疤为无证据扳 佰 在行政复议过奥程中，被申请人胺不得自行向申请般人和其他有关组奥织或者个人收集鞍证据。颁复议翱机构依职责向

17、有癌关组织和人员调皑查取证，查阅文挨件和资料所取得扮的有关材料，不挨得作为支持被申跋请人具体行政行绊为的证据。肮被申请人不按规艾定提出书面答复哎，提交当初作出佰具体行政行为的扳证据、依据和其懊他有关材料的，隘视为该具体行政坝行为没有证据、绊依据，决定撤销皑该具体行政行为昂。 案（四）税务行政叭复议决定笆 1、种类搬和理由吧 （1）维爱持决定霸（2）履行决定摆。唉-不作为行跋为蔼（3）撤销皑决定（佰责令重新作出具盎体行政行为敖）跋。背 2、几敖个问题的处理按（1）复议申请案的撤回。阿-申请人背 终止 癌 癌（2）复议中止癌靶暂停拜行政复议期间，八有下列情形之一斑的，行政复议中把止： 般对抽象行政行为案审查期间盎按 罢依照埃行政复议规则规皑定靶依法对具体行政稗行为的依据进行拌处理的； 凹（3）税务行政柏复议终止摆行政复议期间，佰有下列情形之一隘的，行政复议终阿止： 佰捌肮第一，皑 依照规定撤回扮行政复议申请的耙； 般申请人与被申请埃人达成和解案行政复议终止袄应当书面告知当唉事人。唉 3、制傲作行政复议决定安