财务管理审计由厚变薄努力版(doc 126)

1、PAGE 霸审计由厚变薄努瓣力版胺 隘1-14章主要懊根据联信范永亮扮老师语音课件整昂理，参考了网校皑、上国会审计讲按义及网友GCH扮笔记罢 班 傲 扒 阿 蔼 罢 摆 昂第一章 注册会稗计师审计概论肮(平均1.5-凹2分，03年未哀考，04年应当颁会考)霸一、西方注册会般计师审计的起源疤与发展邦(简单了解)挨 把 艾 巴1、注册会计师瓣审计吧起源澳于扒16世纪意大利哎合伙企业制度；拜 摆形成于哎英国股份制企业艾制度； 摆发展和完善于胺美国发达的资本绊市场按，它是伴随着商挨品经济的发展而熬产生和发展起来碍的。鞍阶段鞍时间拌特点八报告使用人背对象吧目的啊方法搬详细审计半184420胺世纪初皑会计

2、账簿唉查错防弊半详细检查蔼股东俺资产负债表审计班20世纪初一摆、二十年代百账簿及资产负债凹表跋判断企业信用状挨况伴从详细初步转向绊抽样袄股东及债权人疤会计报表审计鞍20世纪30柏40年代氨全部报表及财务巴资料哎提出客观公正的罢审计意见败测试内部控制制癌度，广泛采用抽白样审计耙社会公众 2、启示：氨扮 注册会计师审败计是商品经济发翱展到一定阶段的艾产物，其产生的颁直接原因是财产吧所有权与经营权案的分离伴注册会计师审计凹随着商品经济的拔发展而发展。罢注册会计师审计暗具有独立、客观柏、公正的特征白二、中国注册会扒计师审计的演进艾与发展唉(简单了解，从佰来不考时间)瓣1、1918年般9月，北洋政府佰农

3、商部颁布了我奥国第一部注册会拔计师法规会计袄师暂行章程，扳谢霖先生创办了百中国第一家会计拌师事务所哀“敖正则会计师事务盎所胺”扳；哀2、1980年稗12月，财政部澳发布关于成立百会计顾问处的暂扳行规定，标志班着我国注册会计哎师行业开始复苏班。柏1981年1月巴1日笆，新中国第一家袄由财政部批准独安立承办注册会计板师业务的扮“吧上海会计师事务坝所敖”斑成立；碍3、1988年办11月，败财政部领导下的稗中国注册会计师澳协会正式成立；稗4、哀1996年10靶月4日碍，中国注册会计耙师协会加入亚太扒会计师联合会，伴1997年5月罢，加入国际会计按师联合会(IF稗AC)肮三、审计的基本芭概念啊1、审计：

4、审计伴是由般独立的岸专门机构或人员霸接受委托或根据稗授权，对国家行拜政、事业单位和懊企业单位及其他捌经济组织的会计把报表和其他资料按及其所反映的经疤济活动进行审查癌并发表意见。罢2、审计的目的坝(重点了解，极矮有可能考白)扒袄一般目的(考了埃5次，其中01艾年1次，02年翱1次)癌 傲扮。合法性：是指伴被审计单位会计案报表是否符合国鞍家颁布的企业会霸计准则和相关会佰计制度的规定凹 绊芭。公允性：是指笆被审计单位会计扮报表在所有重大把方面是否公允反吧映了被审计单位盎的财务状况、经胺营成果和现金流摆量吧注意：注册会计叭师的审计意见应斑合理保证会计报拌表使用人确定已败审计会计报表的袄可靠程度，从而吧

5、做出相关的判断叭或决策隘(这句话考过多背次判断题)特殊目的耙3、审计对象(白简单了解，从未瓣考过)哀 是指被审计叭单位财务收支及拔其有关的经营管巴理活动，以及作疤为提供这些经济八活动信息载体的敖会计资料及其相板关资料。会计资笆料和其他相关资爱料是审计对象的傲现象，其所反映靶的被审计单位的搬财务收支及其有把关的经营管理活伴动是审计对象的奥本质。班四、注册会计师奥审计与其他审计鞍的关系 癌(04年做了较俺大改动)扮1、审计监督体翱系：蔼审计按不同主体翱划分为政府审计澳、内部审计和注按册会计师审计，安并相应形成三类邦审计组织机构，氨共同构成审计监挨督体系。翱政府审计体现扳了较强的单向独岸立；内部审计

6、独摆立性较弱；注册袄会计师审计则体岸现了双向独立-百-即独立于委托傲人，有独立于被爱审计单位，因此扳在业务上具有较办强的独立性、客办观公正性，并且搬为社会公众所认蔼可。扳审计监督体班系中的三个类型挨，既相互联系，瓣又各自独立，各哀司其职，泾渭分背明的在不同领域靶实施审计，它们拌各有特点，相互霸不可替代，因此埃，不存在主导和隘从属的关系。绊2、注册会计师敖审计与政府审计跋的关系耙(新，重点了解柏)扒袄两者的审计目标稗不同。扮 政府审计罢是对单位的财政伴收支或者财务收吧支的真实、合法敖和效益依法进行捌的审计绊 注册会计耙师审计是注册会艾计师依法对被审隘计单位会计报表艾的合法性与公允皑性进行的审计。

7、傲岸两者的审计标准埃不同(袄02年考过单项伴)澳 政府审计扒是审计机关依据蔼中华人民共和傲国审计法和国邦家审计准则等进胺行的审计。拔 注册会计叭师审计是注册会敖计师依据中华拌人民共和国注册笆会计法和独立搬审计准则进行的拜审计。奥阿两者的经费或收哀入来源不同。叭 政府审计伴履行职责所必须懊的经费，应当列跋入财政预算，由凹本级人民政府予坝以保证霸 注册会计拔师的审计收入来安源于审计客户，矮由注册会计师和耙审计客户协商确吧定案捌两者的取证权限板不同邦 政府审计熬中审计机关有权背对审计事项的有班关问题向有关单白位和个人进行调半查，有关单位和昂个人应当支持、靶协助唉 注册会计把师在获取证据时霸很大程度上

8、有赖摆于被审计单位及背相关单位配合和艾协助，对被审计皑单位及相关单位败没有行政强制力伴。岸疤两者对发现问题靶的处理方式不同癌 政府审计板中审计机关审定岸审计报告，对审邦计事项作出评价斑，出具审计意见捌书，对违规行为稗，依法定职权作扒出审计决定或者扳向有关主管机关澳提出处理、处罚挨意见白 注册会计罢师审计对审计过熬程中发现需要调岸整和披露的事项奥只能提请被审计氨单位调整和披露袄，没有行政强制耙力，如果被审计隘单位拒绝调整和拜披露，注册会计靶师视情况出具保挨留意见或否定意办见的审计报告。扮3、注册会计师吧审计与内部审计凹的关系搬(重点了解)区别：吧把两者的审计目标捌不同扒 内：主要对碍组织内部的经

9、营按活动和内部控制鞍的适当性、合法肮性、有效性进行挨审计氨 注：主要对盎被审计单位会计拌报表的合法性和澳公允性进行审计哎柏两者的独立性不翱同绊 内：为组织袄内部服务，接受癌总经理或董事会艾的领导，独立性坝较弱爸 注：为需要啊可靠信息的第三蔼方提供服务，不袄受被审计单位管爸理当局的领导和背制约，独立性较芭强罢艾两者接受审计的稗自愿程度不同叭 内：单位内扮部的组织必须接办受内部审计人员奥的监督唉 注：委托人凹可自由选择会计罢师事务所凹颁两者遵循的审计坝标准不同白 内：内部审靶计准则扒 注：独立审爱计准则扮安两者的审计时间版不同爸 内：采用定挨期或不定期的审靶计，时间安排比罢较灵活把 注：通常是阿定

10、期审计，每年伴对被审计单位的蔼会计报表审计一按次鞍联系：霸(00年考过多般选)熬任何一种外部审扒计在对一个单位稗进行审计时都要凹对其内审情况进熬行了解并考虑是拔否利用其工作成鞍果。 挨第一，内审版是内控的组成部肮分。叭第二，内审拔和外审在工作上百具有一致性。稗第三，利用熬内审工作成果可挨提高工作效率节按约费用。隘第二章 注册会搬计师管理阿(01年1个判癌断，02年1个扮判断，03年未吧考)背一、我国注册皑会计师考试与注隘册登记俺1、根据注册稗会计师法的规罢定，参加注册会懊计师全国统一考奥试成绩合格，并吧从事审计业务两挨年以上的，可以扒向省、自治区、邦直辖市注册会计扳师协会申请注册爱。拌2、注册

11、者如果叭有下列情形之一背的，受理申请的翱注册会计师协会盎不予注册：扮把不具有完全民事阿行为能力的；俺疤因受刑事处罚，哀自刑罚执行完毕背之日起至申请注隘册之日止不满5捌年的；疤肮因在财务、会计斑、审计、企业管暗理或者其他经济鞍管理工作中犯有疤严重错误受行政哀处罚、撤职以上案处分、自处罚、矮处分决定之日起霸至申请注册之日班止不满2年的；跋哎受吊销注册会计艾师证书的处罚，鞍自处罚决定之日啊起至申请注册之翱日止不满5年的昂；奥懊国务院财政部门矮规定的其他不予岸注册的情形。隘3、已取得注册班会计师证书的人把员，如果注册后胺出现以下情形之袄一的，准予注册皑的注册会计师协背会将撤销其注册啊，收回注册会计隘师

12、证书：暗懊完全丧失民事行败为能力的；颁俺受刑事处罚的；白跋因在财务、会计哀、审计、企业管挨理或者其他经济安管理工作中犯有跋严重错误受行政矮处罚、撤职以上胺处分的；靶耙自行停止执行注拔册会计师业务满办1年昂二、我国注册会白计师的业务范围肮根据注册会计矮师法的规定，芭注册会计师依法熬承办审计业务和班会计咨询、会计傲服务业务。审计搬业务属于法定业傲务，非注册会计矮师不得承办。1、审计业务拌碍审查会计报表，邦出具审计报告矮背验证企业资本，坝出具验资报告凹拜办理企业合并、矮分立、清算事宜版中的审计业务，斑出具想着的报告皑挨办理法律、行政啊法规规定的其他伴审计业务，出具板相应的审计报告斑2、会计咨询和捌会

13、计服务业务(傲非法定业务，属哎于服务性质，所叭有具备条件的中般介机构或个人都敖能够从事)袄注册会计师执行板的会计咨询、会芭计服务业务、是埃注册会计师审计半发展到一定阶段拜的产物爸(注意，先有审案计才有会计咨询跋等)扳三、会计师事务碍所碍我国目前规定会巴计师事务所可以靶合伙设立，也可懊以是负有限责任矮的法人，但不准唉个人设立独资会靶计师事务所昂根据注册会计拜师法的规定，袄设立会计师事务氨所由财政部或省芭级财政部门审批凹。省级财政部门般批准的会计师事叭务所，应当报财柏政部备案。八四、注册会计师懊协会颁1、职责：中国敖注册会计师协会肮作为注册会计师凹行业的自律性组昂织，依法加强自敖律性监管，指导叭、

14、督促注册会计拌师公正执业，严哀格遵守职业道德绊规范拌2、协会会员的罢权利和义务颁(重点记忆)权利：皑柏享有协会的选举办权和被选举权办邦参加协会举办的袄学习和培训活动扮半参加协会组织的按有关专业研究和伴经验交流活动办绊获得协会提供的柏有关资料熬捌通过协会向有关般部门提出意见和按要求阿柏监督协会工作，爱提出批评和建议哀奥监督协会的会费盎收支皑搬有申请退出协会百的权利皑 伴 义务：遵守协会章程执行协会决议遵守协会纪律肮鞍接受协会的监督胺、管理按期交纳会费瓣扳完成规定的后续般教育学习任务蔼败承担协会委托的袄任务敖3、协会机构：斑代表大会、理事背会、常务理事会隘阿最高权力机构：案全国会员代表大笆会袄八常

15、设办事机构：鞍秘书处般五、中国注册会吧计师行业的管理哀体制1、法律规范2、政府监督3、行业自律艾第三章 注册会白计师职业规范体邦系隘(重点掌握 平耙均6.5分，0笆1年3分 02拔年8.5分，0霸3年8分)暗一、独立审计准案则扒1、概念：独立盎审计准则又称独熬立审计标准，它熬是注册会计师职凹业规范体系的重哀要组成部分，是般注册会计师埃(不是事务所)矮在执行独立审计板业务过程中，必跋须遵循的行为准佰则，是注册会计办师审计工作质量搬权威性判断标准艾。版 敖独立审计准则是隘用来规范注册会白计师执行独立审把计业务、出具审氨计报告的专业标懊准。只要注册会跋计师执行独立审摆计业务，是以发肮表审计报告为目巴

16、的，均应遵照执百行。注册会计师扮执行会计咨询、傲会计服务，可以挨参照执行。2、作用：白瓣可以赢得社会公蔼众的广泛信任盎百可以提高注册会安计师审计工作质笆量袄盎可以维护会计师靶事务所和注册会岸计师的合法权益奥俺可以促进审计经熬验的交流半3、独立审计准佰则的框架芭(重点，简答，摆考过4次客观题蔼，00年后未考笆过，注意各层的爱名称，每层主要搬规定的内容，各肮层之间的相互关把系，法律地位高扒低) 三个层次：蔼 颁爸独立审计基本准奥则。独立审计基办本准则是独立审绊计准则的总纲，罢是对注册会计师办的资格条件、执爱业行为的基本规绊范，是制定独立八审计具体准则、吧实务公告和执业安规范指南的基本傲依据搬 拔办

17、独立审计具体准捌则与独立审计实袄务公告。独立审拜计具体准则是依扳据独立审计基本阿准则制定的，是版对注册会计师执案行各项独立审计靶业务、出具审计半报告的具体规范爱。独立审计实务叭公告也是依据独半立审计基本准则爱制定的，是对注熬册会计师执行各胺项特殊行业、特矮殊目的、特殊性柏质的审计业务的稗具体规范。翱 白芭执业规范指南。瓣 执业规范指南唉是依据第一、二芭层次准则制定的岸，是对独立审计柏基本准则、具体懊准则和实务公告爱的解释和补充说坝明，为注册会计佰师执行各项审计搬业务提供可操作扒的指导性意见。罢 半从权威性讲，第拔一、二层次的准哎则属于法定要求伴，只要注册会计啊师执行审计业务巴、对外出具审计皑报

18、告，就必须遵懊照执行。第三层邦次的准则则不具扳有强制性。半二、审计质量控胺制的含义和作用胺审计准则规肮定了审计工作应岸达到的质量水平百，要想审计工作半真正达到规定的巴质量水平，就必氨须实行质量控制扳。罢所谓质量控板制是指会计师事柏务所为了确保审俺计质量符合独立俺审计准则的要求摆而建立和实施的氨控制政策和程序霸的总称。该定义袄具有以下几个方扮面的含义：拔1.质量控翱制应是整个会计翱师事务所考虑做办好的工作，因为稗如果不是由会计啊师事务所实行全耙面控制，质量控鞍制就难以达到最般佳效果。哎2.质量控版制的根本目的在扒于保证审计质量版符合独立审计准绊则的要求，这一班含义也说明了质按量控制准则与独懊立审

19、计准则的关扮系。翱3.该定义鞍指出了审计质量氨合格与否的衡量蔼标准是独立审计扮准则岸4.指出了柏质量控制系由控凹制政策和程序构白成。一般来说，拜人们称会计师事般务所按照质量控版制准则要求建立稗和运用质量控制跋政策和程序为该瓣所的质量控制癌制度。昂三、中国注册会皑计师质量控制基扳本准则佰 搬该准则经财政部爱批准，于敖1997年1月按1日昂起开始施行，该白准则要求会计师跋事务所合理制定坝和运用两个层次颁的质量控制政策傲与程序：一是各白会计师事务所审盎计工作的全面质巴量控制政策与程把序，二是各审计奥项目的质量控制搬程序爱 鞍1、会计师事务唉所的全面质量控吧制班(七个内容一般坝了解，99年考澳过简答)

20、斑 矮笆职业道德原则：八会计师事务所应皑当要求和督促全氨体专业人员遵守班职业道德规范，疤恪守独立、客观叭、公正的原则。败 搬胺专业胜任能力：隘会计师事务所应搬当确保全体专业办人员达到并保持笆履行其职责所需笆的专业胜任能力傲，以应有的职业靶谨慎态度执行审疤计业务。为此，皑会计师事务所应背把好人员招聘关胺，严格人事管理暗，并不断创造条邦件，开展各种形叭式的业务培训，版增加执业人员执疤行各种类型审计岸业务的经验，提坝高其分析问题、哎处理问题的能力爱。拜 氨版工作委派：应当稗将审计工作分派唉给那些具有相应澳专业胜任能力的俺人员。傲 肮敖督导：为了保证叭会计师事务所内半所有执业人员从百事的工作符合审跋计

21、准则的要求，巴会计师事务所应白当建立分级督导袄制度，并要求各办级督导人员对各半层次的审计工作哀给与充分的指导氨、监督和复核，稗必要时应当聘请暗相关的专家进行扳协助。所谓督导矮人员，是指对审拔计工作负有指导隘、监督和复核责八任的各级人员，笆包括会计师事务案所业务负责人、唉对审计项目负直八接责任的注册会疤计师和负有督导唉责任的其他人员癌。叭 稗把咨询：会计师事皑务所在必要时应扒当向有关专家咨扳询。芭 挨按业务承接：无论拜是新接受还是连背续接受委托，会背计师事务所都应癌考虑其独立性，笆是否有能力完成阿审计委托，以及八委托人的主要管瓣理人员是否正直隘、诚实等情况。柏 柏蔼监控：会计师事背务所应当对其全

22、百面质量控制政策挨和相应程序的执把行情况及结果适凹时进行监督和检笆查，及时发现问鞍题，不断完善质吧量控制方针，建扒立、健全各项质扳量控制程序，保蔼证审计工作按照熬审计准则要求执阿行，把审计风险绊降低到可接受程疤度。 靶 拜2、审计项目的哎质量控制：项目笆经理做的，针对捌助理人员的胺 懊瓣指导八(多选，一般了岸解)罢 案内容包括：暗矮讲清助理人员的岸工作责任；敖芭要求其完成的程翱序及审计目标，凹被审计单位的业班务性质和需要特埃别关注的重大会扮计或审计问题，芭及其他可能影响搬具体审计程序的巴性质、时间和范白围的事项。唉 胺方式：注册会计版师可以通过书面蔼的审计程序表、班时间预算和审计绊计划摘要等形

23、式瓣传达其审计指导拔意见 监督百 版包括：柏坝是监督审计过程搬；氨袄是了解审计期间隘出现的重要会计扳和审计问题；败熬是解决各执业人斑员之间职业判断傲的分歧，必要时笆应向适当人员咨拜询绊 霸懊复核伴(一般了解，未版考过，易出题，隘但不太重要)耙：对于每一位助坝理人员所完成的邦工作，应当由具阿有同等或较高技耙能的人员进行检熬查，以确定已完柏成的工作是否遵败守了审计准则及岸事务所内部业务搬规范的规定；是碍否对已完成的工耙作和形成的结论办作了充分的审计把记录；是否存在柏任何未解决的重瓣要审计问题；审捌计程序的目的是班否已经实现；所袄表达的审计结论鞍是否与审计的结盎果一致，并支持按审计意见等。检摆查的具

24、体程序要坝根据质量控制准伴则和审计具体情啊况确定。拌 熬督导人员应当及凹时复核的内容主隘要包括：办敖是总体审计计划啊与具体审计计划挨；拜安是对固有风险与氨控制风险的评估挨，包括根据符合懊性测试结果对总昂体审计计划和具靶体审计计划所做矮的修改；拔摆进行实质性测试挨所取得的审计证艾据及形成的审计扒结论；版绊会计报表、审计氨调整事项和审计白报告草稿。碍四、独立审计准把则与质量控制准皑则的关系罢(一般了解)安拔项 目拔独立审计准则拔质量控制准则斑联系熬1、体系关联胺两者都是注册会拔计师职业规范体氨系的组成部分。背 敖2、目的相同笆两者的目的都是懊为了提高审计工坝作质量，增加已爱审会计报表的可暗信性。（

25、判断质疤量靠独立审计准扮则，控制审计质爸量靠审计质量控版制准则）。 俺区别胺1、性质不同澳是注册会计师执昂行每个审计项目案都必须遵守的质邦量标准（技术标叭准）。 办是会计师事务所傲对整个审计实务扮建立的质量控制耙标准（管理标准靶）。 隘叭阿2、内容不同艾靶规定了与审计工罢作相关的注册会瓣计师质量和审计稗过程及报告质量安的要求。 蔼包括了各项质量盎控制工作应达到败的要求。 搬五、职业道德准敖则捌(新、重点，注肮意简答题)阿国际会计师联合绊会职业道德规范爸1、适用于所有爸职业会计师(重败点了解背傲)公正性和客观性道德冲突的解决专业胜任能力保密税务服务跨国活动宣传蔼2、适用于执行阿公共业务的职业俺会

26、计师蔼办鉴证业务的独立奥性：包括实质上跋的独立性(内心八状态的独立 )白和形式上的独立阿性(第三方合理俺推定的独立)叭 独立性可能啊受自身利益、自案我复核、倡导、奥亲密关系和胁迫版威胁的潜在影响班 埃 捌叭自身利益威胁按出现在事务所罢或鉴证小组成员暗能够受益于鉴证拔客户内的经济利奥益或受益于与鉴挨证客户发生冲突搬的其他自身利益邦时。可能产生这跋种威胁的环境包板括但不限于：盎 在鉴证客熬户内拥有直接经阿济利益或重大的俺间接经济利益：矮a、向客户氨或其董事或经理凹提供贷款或担保癌，或从客户或其哎董事或经理那里半获得贷款或担保矮；鞍b、过分依氨赖于向某一鉴证鞍客户收取的全部叭费用；半c、担心可靶能失

27、去业务；吧d、与鉴证办客户存在密切的笆经营关系；拜e、可能与袄鉴证客户发生雇疤佣关系；班f、与鉴证耙业务相关的或有颁收费俺疤“白自身复核威胁稗”俺出现在：a、为败做出鉴证业务的懊结论而需要重新唉评价以前的鉴证爱业务或非鉴证业皑务的结果或判断叭时，或b、鉴证癌小组成员以前是百鉴证客户的董事把或经理，或是所巴处职位能够对鉴哎证业务的对象产隘生直接重大影响稗的员工。可能产拔生这种威胁的环板境包括但不限于懊：肮a、鉴证小唉组成员现在是或哎最近是鉴证客户熬的董事或经理吧b、鉴证小按组成员现在是或扳最近是鉴证客户暗中所处职位能够吧对鉴证业务的对吧象产生直接重大邦影响的员工；鞍c、为鉴证叭客户提供的服务昂直

28、接影响鉴证业柏务的对象半d、编制用唉于生成会计报表阿的原始资料或编拔制属于鉴证业务八对象的其他记录疤鞍“捌倡导威胁叭”班出现在事务所或哎鉴证小组成员交巴鉴证客户的地位哀或意见抬高到或爱被认为抬高到一背定程度，使客观爱性可能受损或可斑能被认为受损时哀。如果事业所或扮鉴证小组的成员凹将自己判断屈从般于客户的判断，皑也会出现这种情哀况。可能产生这扒种威胁的环境包拔括但不限于：颁a、经营或扮作为促销商推销敖鉴证客户的股票挨或其他证券按b、在诉讼巴中或解决与第三般方之间的争端时袄作为客户的辩护背人芭 懊“耙亲密关系威胁耙”芭出现在由于与鉴邦证客户工其董事绊、经理、员工存扮在密切关系，使罢事务所或鉴证小靶

29、组成员与客户的耙利益过于一致时败。可能产生这种罢威胁的环境包括氨但不限于：翱懊 拜a、鉴证小组成把员的直系亲属或凹近缘亲属是鉴证按客户的董事或经罢理懊皑 安b、鉴证小组成靶员的直系亲属或安近缘亲属是鉴证扮客户的员工，且笆其所处职位能够搬对鉴证业务的对皑象产生直接重大埃影响拌捌 疤c、事务所的前按合伙人是鉴证客叭户的董事、经理跋，或所处职位能扳够对鉴证业务的昂对象产生直接重吧大影响的员工；伴 巴 啊d、鉴证小组的笆高级成员与鉴证般客户之间存在长爱期联系蔼哀 稗e、从鉴证客户坝或其董事、经理靶、员工那里接受俺礼品或招待，除扮非价值明显不重把要版 靶“案胁迫威胁蔼”阿出现在鉴证小组版成员由于受到来佰

30、自鉴证客户董事胺、经理或员工的懊实际威胁、或由百于感受到这种威癌胁而无法客观行瓣事和运用职业谨拔慎时。可能产生爱这种威胁的环境颁包括但不限于：岸 颁 艾a、在会计原则班运用方面存在分啊歧而受到解聘威碍胁胺靶 按b、为降低收费哀，受到要求不恰叭当地缩小工作范疤围的压力澳耙专业胜任能力以熬及与利用非会计昂师有关的责任收费和佣金氨懊与公众会计业务罢不相容的活动客户的资金肮瓣与其他执行公共傲业务的职业会计邦师的关系唉阿广告与招揽：允啊许做广告的国家耙的执行公共业务澳的职业会计师，背不应在禁止做广霸告的国家做广告皑，禁止做广告的版国家的职业会计捌师，也不应在允拜许做广告的国家懊做广告。颁（二）中国注册安

31、会计师的职业道坝德规范般（一般注意客观靶题）罢1.独立、客观肮、公正懊（1）注册会叭计师应当恪守独白立、客观、公正扒的原则；爸（2）注册会敖计师在执行审计奥或其他鉴证业务蔼应当保持形式上伴和实质上的独立癌；翱（3）会计师敖事务所如与客户柏存在可能损害独安立性的利害关系芭，不得承接其委耙托的审计或其他皑鉴证业务；肮（4）执行审胺计或其他鉴证业邦务的注册会计师斑如与客户存在可皑能损害独立性的般利害关系，应当芭向会计师事务所翱声明并实行回避翱；澳（5）注册会佰计师不得兼营或罢兼任与其执行的凹审计或其他鉴证氨业务不相容的其埃他业务和职务；把注册会计师在执埃行业务时，应当案客观、公正等。耙（6）注册会俺

32、计师执行业务时绊，应当实事求是办，不为他人所左敖右，也不得因个盎人好恶影响其分半析、判断和客观耙性。扮（7）注册会颁计师执行业务时巴，应当正直、诚熬实、不偏不倚地笆对待有关利益各稗方。芭2.专业胜任能盎力与技术规范班 注册会皑计师要提供高质耙量的专业服务，班除必须具备良好艾的职业品德外，笆还须具有较强的扮业务能力;不但袄要熟悉会计、审搬计、法律、税务颁、企业管理等领芭域的标准与实务般，还应具备高水按平的职业判断能扒力。埃（1）注册会计哎师应当保持和提奥高专业胜任能力哀，遵守独立审计稗准则等职业规范百，合理运用会计绊准则及国家其他佰相关技术规范；芭（2）会计师把事务所和注册会扒计师不得承办不奥能

33、胜任的业务；佰（3）注册会拌计师执行业务时澳，应当保持应有阿的职业谨慎；班（4）注册会版计师执行业务时熬，应当妥善规划稗，并对业务助理蔼人员的工作进行矮指导、监督和检澳查；案（5）注册会奥计师对有关业务板形成结论或提出盎建议时，应当以疤充分、适当的证隘据为依据，不得傲以其职业身份对佰未审计或其他未哎鉴证事项发表意伴见；颁（6）注册会傲计师不得对未来稗事项的可实现程肮度做出保证。瓣（7）注册会氨计师对审计过程敖中发现的违反会挨计准则及国家其班他相关技术规定鞍的事项，应当按唉照独立审计准则搬的要求进行适当哀处理。哀3.对客户的责板任白（1）注册会绊计师应当在维护隘社会公众利益的唉前提下，竭诚为按客

34、户服务；碍（2）注册会颁计师应当按照业皑务约定履行对客疤户的责任；皑（3）注册会捌计师应当对执行板业务过程中知悉阿的商业秘密保密凹，并不得利用其百为自己或他人谋斑取利益；叭（4）除有关罢法规允许的情形百外，会计师事务爱所不得以或有收隘费形式为客户提把供鉴证服务等。敖4.对同行的责扮任般（1）注册会巴计师应当与同行拔保持良好的工作哎关系，配合同行昂工作；板（2）注册会蔼计师不得诋毁同百行，不得损害同懊行利益；按（3）会计师伴事务所不得雇用安正在其他会计师佰事务所执业的注佰册会计师。注册拌会计师不得以个碍人名义同时在两扒家或两家以上会半计师事务所执业盎；哎（4）会计师芭事务所不得以不敖正当手段与同

35、行哎争揽业务等。5.其他责任埃（1）注册会佰计师应当维护职办业形象，不得有盎可能损害职业形盎象的行为；搬（2）注册会爱计师及其所在会佰计师事务所不得傲采用强迫、欺诈艾、利诱等方式招败揽业务；百（3）注册会阿计师及其所在会笆计师事务所不得邦对其能力进行广耙告宣传以招揽业坝务；奥（4）注册会懊计师及其所在会百计师事务所不得半以向他人支付佣背金等不正当方式瓣招揽业务，也不爸得向客户或通过捌客户获取服务费跋之外的任何利益哀；颁（5）会计师啊事务所、注册会扳计师不得允许他暗人以本所或本人败的名义承办业务叭等。白（三）中国注册扮会计师职业道德俺规范指导意见-按包括基本啊原则和具体要求瓣1.基本原则摆（重点

36、了解，注熬意客观与简答爸）拌（1）注册会白计师应当遵守职拜业道德准则，履癌行相应的社会责暗任，维护社会公盎众利益。肮(社会责任，新鞍)袄（2）注册会熬计师执行审计、背审核和审阅等业拜务，应当恪守独邦立、客观、公正八的原则。扒（3）注册会霸计师应当保持应坝有的职业谨慎，盎保持和提高专业跋胜任能力，遵守埃独立审计准则等阿职业规范，勤勉盎尽责。案（4）注册会摆计师应当履行对耙客户的责任，对稗执业过程中获知搬的客户信息保密盎。佰（5）注册会安计师应当与同行袄保持良好的工作阿关系，配合同行蔼的工作。昂澳（2）、（3）靶、（4）工作责爸任，（5）同行摆责任。独立性仅败限于鉴证业务搬2.具体要求罢包括：板第

37、一：独立俺性颁(出题重点，应摆该多看看，能够般融会贯通)皑（1）注册埃会计师执行鉴证皑业务时应当保持罢实质上和形式上版的独立，不得因扮任何利害关系影般响其客观、公正坝的立场。斑（2）会计袄师事务所和注册埃会计师应当考虑扒经济利益对独立捌性的损害，可能吧损害独立性的情邦形主要包括：百（与IFAC相岸似）拔傲霸与鉴证客户存在罢专业服务收费以把外的直接经济利按益或八重大跋的间接经济利益吧;搬扳爸收费主要来源于暗某一鉴证客户;伴跋扒过分担心失去某拜项业务;敖俺袄与鉴证客户存在版密切的经营关系背;阿扒霸对鉴证业务采取隘或有收费的方式肮;般 绊哀可能与鉴证客户柏发生雇佣关系。把（3）会计白师事务所和注册岸

38、会计师应当考虑氨自我评价对独立哎性的损害，可能傲损害独立性的情耙形主要包括：澳暗敖鉴证小组成员曾扳是鉴证客户的董哀事、经理、其他捌关键管理人员或按能够对鉴证业务爱产生直接重大影阿响的员工;艾叭巴为鉴证客户提供瓣直接影响鉴证业扒务对象的其他服办务;跋凹胺为鉴证客户编制碍属于鉴证业务对疤象的数据或其他啊记录。挨（4）会计奥师事务所和注册靶会计师应当考虑昂关联关系对独立办性的损害，可能霸损害独立性的情蔼形主要包括：拜艾柏与鉴证小组成关绊系密切的家庭成案员是鉴证客户的扮董事、经理、其安他关键管理人员疤或能够对鉴证业拜务产生直接重大傲影响的员工;盎傲碍鉴证客户的董事氨、经理、其他关唉键管理人员或能挨够对

39、鉴证业务产袄生直接重大影响扳的员工是会计师捌事务所的前高级岸管理人员;阿盎邦会计师事务所的哎高级管理人员或叭签字注册会计师傲与鉴证客户长期捌交往;岸袄白接受鉴证客户或颁其董事、经理、肮其他关键管理人傲员或能够对鉴证扒业务产生直接重艾大影响的员工的胺贵重礼品或超出笆社会礼仪的款待拌。扮（5）会计斑师事务所和注册颁会计应当考虑外懊界压力对独立性八的损害，可能损暗害独立性的情形挨主要包括：爱佰跋在重大会计、审哀计等问题上与鉴鞍证客户存在意见笆分歧而受到解聘班威胁;岸背拔受到有关单位开哀个人不恰当的干隘预;隘唉岸受到鉴证客户降疤低收费的压力而俺不恰当地缩小工叭作范围。罢（6）当识凹别出损害独立性八的因

40、素时，会计吧师事务所和注册唉会计师应当必要稗的措施以消除影把响或将其降至可板接受水平。 巴（7）会计埃师事务所应当从班整体上维护其独碍立性。维护独立癌性的措施主要包瓣括：半搬扳会计师事务所的班高级管理人员重隘视独立性，并要爱求鉴证小组成员柏保持独立性;挨拌奥制定有关独立性颁的政策和程序，佰包括识别损害独昂立性的因素、评案价损害的严重程邦度以及采取相应疤的维护措施;隘背暗建立必要的监督捌及惩戒机制以促邦使有关政策和程扒序得到遵循;伴摆罢及时向所有高级阿管理人员和员工佰传达有关政策和癌程序及其变化;懊八胺制定能使员工向埃更高级别人员反哎映独立性问题的班政策和程序。按（8）在承按办具体鉴证业务澳时，

41、会计师事务败所应当维护其独挨立性。维护独立盎性的措施主要包巴括：拜佰扒安排鉴证小组以耙外的注册会计师肮进行复核;耙扮拜定期轮换项目负瓣责人及签字注册白会计师;哎笆巴与鉴证客户的审稗计委员会或监事盎会讨论独立性问爱题;佰阿哀向鉴证客户的审碍计委员会或监事斑会告知服务性质懊和收费范围;背巴颁制定确保鉴证小傲组成员不代替鉴鞍证客户行使管理埃决策或承担相应暗责任的政策和程瓣序;疤爸啊将独立性受到损安害的鉴证小组成笆员调离鉴证小组佰。颁 （9）奥当维护措施不足伴以消除损害独立艾性因素的影响或班将其降至可接受绊水平时，会计师按事务所应当拒绝背承接业务或解除耙业务约定。挨第二：专业板胜任能力（拜重点了解,掌

42、握办）安（1）注册碍会计师应当通过案教育、培训和执办业实践保持和提把高专业胜任能力岸。巴（2）注册柏会计师不得宣称安自己具有本不具柏备的专业知识、拔技能或经验。扮（3）注册鞍会计师不得提供唉不能胜任的专业胺服务。绊（4）在提扮供专业服务时，拜注册会计师可以蔼在特定领域利用霸专家协助其工作扮。版（5）在利胺用专家工作时，鞍注册会计师应当八对专家遵守职业懊道德的情况进行懊监督和指导。懊 哀第三：保密（傲了解，注意客观叭题扳）哎（1）注册俺会计师应当对执稗业过程中获知的翱客户信息保密，案这一责任不因业搬务约定的终止而八终止。案（2）注册袄会计师应当采取般措施，确保业务皑助理人员和专家斑遵守保密原则。

43、笆（3）注册阿会计师不得利用半在执业过程中获摆知的客户信息为白自己或他人谋取白不正当的利益。邦（4）注册啊会计师在以下情般况下可以披露客氨户的有关信息：奥爱扳取得客户的授权唉;矮耙搬根据法规要求，氨为法律诉讼准备败文件或提供证据凹，及鉴管机构报版告发现的违反法皑规行为;哎傲蔼接受同业复核以吧及注册会计师协拌会和监管机构依按法进行的质量检佰查。艾（5）在决挨定披露客户的有蔼关信息时，注册班会计师应当考虑绊以下因素：班瓣巴是否了解和证实叭了所有相关信息颁;懊按鞍信息披露的方式绊和对象;氨芭败可能承担的法律巴责任和后果。澳第四：收费爱与佣金（矮新，了解凹）捌（1）在确半定收费时，会计疤师事务所应当考

44、爸虑以下因素，以跋客观反映为客户坝提供专业服务的凹价值：半（2）在专隘业服务得到良好埃的计划、监督及稗管理的前提下，斑收费通常以每一傲专业人员适当的吧小时费用率为基挨础计算。傲（3）专业昂服务的收费依据跋、收费标准及收巴费结算方式与时埃间应在业务约定斑书中予以明确。疤（4）如果案收费报价明显低捌于前任注册会计澳师或其他会计师扒事务所的相应报澳价，会计师事务笆所应当确保：版胺在提供专业服务拜时，工作质量不案会受到损害，并澳保持应有的职业叭谨慎，遵守执业隘准则和质量控制白程序；熬把客户了解专业服俺务的范围和收费办基础搬（5）除法翱规允许外，会计傲现事务所不得以芭或有收费方式提傲供鉴证服务，收巴费与

45、否或多少不胺得以鉴证工作结扮果或实现特定目哀的为条件。傲（6）会计翱师事务所和注册埃会计师不得为招颁揽客户而向推荐八方支付佣金，也斑不得因向第三方隘推荐客户收取佣罢金。板第五：与执案行鉴证业务不相邦容的工作叭（1）注册扮会计师不得从事吧有损于或可能有霸损于其独立性、安客观性、公正性跋或职业声誉的业邦务、职业或活动拜。蔼（2）注册稗会计师应当就其白向鉴证客户提供班的非鉴证服务与胺鉴证服务是否相拌容做出评价。例鞍如，注册会计师爸向审计客户提供罢评估服务、内部笆审计服务、IT俺系统服务、法律挨服务、编制会计岸报表、管理咨询巴等服务，产生自凹我评价威胁，可芭能影响其独立性摆（希望回避）霸（3）会计拌师

46、事务所不得为拔上市公司同时提拌供编制会计报表伴和审计服务。会唉计师事务所的高案级管理人员或员癌工不得担任鉴证斑客户的董事（包懊括独立董事）、爱经理以及其他关捌键管理职务。目哀前，我国不允许哎会计师事务所为叭同一家上市公司阿提供资产评估和佰审计服务。邦（禁止）吧第六：接任耙前任注册会计师昂的审计业务（敖一般出简答题）翱（1）后任稗注册会计师在接摆任前任注册会计摆师的审计业务时吧不得蓄意侵害前耙任注册会计师的叭合法权益。翱（2）在接板受审计业务委托熬前，后任注册会罢计师应当向前任啊注册会计师询问板审计客户变更会拜计师事务所的原罢因，并关注前任皑注册会计师与审搬计客户之间在重胺大会计、审计等绊问题上

47、可能存在拔的意见分歧。拜（3）后任靶注册会计师应当安提请审计客户授蔼权前任注册会计按师对其询问作出扳充分的答复。叭（4）前任澳注册会计师应当盎根据所了解的情艾况对后任注册会熬计师的询问作出盎及时，充分的答胺复。捌（5）如果搬后任注册会计师搬发现前任注册会颁计师所审计的会斑计报表存在重大白错报，应当提请凹审计客户告知前盎任注册会计师，邦并要求审计客户袄安排三方会谈，俺以便采取措施进芭行妥善处理。矮第七：广告按、业务招揽和宣绊传按（1）注册澳会计师应当维护邦职业形象，在向邦社会公众传递信拌息时，应当客观柏、真实、得体。敖（2）会计办师事务所不得利搬用新闻媒体对其氨能力广告宣传，挨但刊登设立、合扒并

48、、分立、解散绊、迁址、名称变蔼更、招聘员工等胺信息以及注册会叭计师协会为会员按所作的同意宣传爸不受此限制。 盎（3）会计阿师事务所和注册捌会计师不得采用八强迫、欺诈、利氨诱或骚扰等方式靶招揽业务等。肮 懊（4）会计师绊事务所和注册会跋计师在招揽业务爱时不得有以下行埃为：芭坝碍暗示有能力影响笆法院、监管机构耙或类似机构及其佰官员；稗暗背作出自我标榜的凹陈述，且陈述无碍法予以证实；氨白扮与其他注册会计邦师进行比较；颁 背霸佰不恰当地声明自氨己是某一特定领翱域的专家；俺靶挨作出其他欺骗性敖的或可能导致误蔼解的声明。霸（5）会计胺师事务所和注册办会计师进行宣传霸时，不得有以下版行为：叭疤鞍利用政府委托

49、或搬特别奖励谋取不百正当利益；疤奥凹当会计师事务所敖将其名称、地址把、电话号码以及霸其他必要的联系佰住处载入电话薄傲、信纸或其他载盎体时，含有自我懊标榜的措辞；懊昂颁当注册会计师就绊专业问题参与演坝讲、访谈或广播蔼、电视节目时，昂抬高自己及其会拔计师事务所；拔傲疤当会计师事务所捌通过新闻媒体发暗布的招聘信息时耙，含有抬高自己澳的成分。艾（6）会计柏师事务所可以将碍印制的手册向客唉户发放，也可以靶应非客户的要求百向非客户发放，袄但手册的内容应吧当真实、客观。把（7）注册阿会计师在名片上败可以印有姓名、按专业资格、职务凹及其会计师事务拌所的地址和标识昂等，但不得印有板社会职务、专家半称谓以及所获荣

50、百誉等。八四、职业后续教巴育霸（从未考过，即挨使考也是1分）败我国规定，坝执业会员接受职氨业后续教育的时艾间三年累计不得碍少于18学时，啊其中每年接受职稗业后续教育的时办间不得少于40俺学时；接受脱产伴教育的时间三年败累计不得少于1翱20学习，其中翱每年接受脱产职班业后续教育的时肮间不得少于20肮学时。隘第四章版 翱注册会计师的法凹律责任白（2分左右，但傲年年都考）傲一、会计责任与笆审计责任皑（重点掌握）吧1、会计责任：板根据独立审计按准则的规定，版被审计单位负有鞍以下的会计责任皑：扒安办建立和健全内部稗控制制度；爸班保护资产安全和傲完整；哀绊保证提交审计的阿会计资料真实、败合法和完整熬 2、

51、审稗计责任：注册会霸计师对委托人应暗尽的义务，是审岸计职业赖以存在癌和发展的基础。挨注册会计师应当鞍在审计报告中清败楚地表达对会计昂报表整体的意见皑，并对出具的审邦计报告负责。邦（1）错误岸：是指会计报表氨中存在的无意错耙报或漏报。主要矮包括：皑邦挨原始记录和会计疤数据的计算、抄案写错误；爱艾暗对事实的疏忽和暗误解爸半俺对会计政策的误蔼用罢鞍 啊柏(伴2）舞弊：是会办计报表中存在不伴实反映的故意行把为。主要包括：邦拜碍伪造、编造记录拌或凭证绊板靶侵占资产鞍芭般隐瞒或删除交易霸或事项傲扒柏记录虚假的交易笆或事项扮3、具体准叭则错误与舞弊爱的内容昂哀 氨伴注册会计师在实氨施审计时应保持傲职业上应有

52、的认板真和谨慎态度，挨根据审计准则的跋要求，充分考虑昂审计风险，通过板实施必要和适当伴的审计程序，将阿会计报表中存在把的重大错误与舞唉弊揭露出来扳（应当负责）矮爱 搬奥由于审计测试和斑被审计单位内部吧控制的固有限制蔼，注册会计师即绊便完全根据独立奥审计准则进行审埃计，也不可能保霸证将所有与舞弊盎揭发出来，只能叭合理确信会计报胺表不存在重大错袄误和舞弊。即注叭册会计师只能提啊供高水平的保证胺，而不能提供绝翱对保证。翱（不应该负责）半 埃皑注册会计师在审斑计过程中发现有耙错误或舞弊的可凹能性时，应对其伴重要性进行评估耙，并确定是否修拌改或追加审计程般序。如果证实错暗误或舞弊确实存爸在，应提请被审蔼

53、计单位适当处理稗，并考虑其对会奥计报表的影响。翱必要时，应征求叭律师的意见或终扮止业务约定。如阿果被审计单位拒皑绝调整，或适当翱披露已发现的重澳大错误与舞弊，背注册会计师应当疤发表保留意见或坝否定意见。如果俺无法确定已发现癌的错误与舞弊对搬会计报表的影响啊程序，注册会计霸师应当发表保留扮意见或无法表示按意见。版（重点内容要记哎忆）艾二、注册会计师叭法律责任的成因岸和种类凹（一）成因翱爱1、被审拔计单位方面的责叭任挨癌柏错误、舞弊和违暗反法规的行为熬既败不能要求注册会哎计师对所有未能邦查处会计报表的氨错误与舞弊情况半负责，也不意味敖着注册会计师对佰未能查出的会计懊报表中的重大错伴误与舞弊没有任扮

54、何责任，关键要扒看未能查出的原阿因是否源自注册跋会计师本身的过邦错。澳注般册会计师对被审靶计单位的违法行拜为应做如下处理拌：邦颁靶、如果违法行为颁对会计报表有严扮重影响而未做适碍当的会计处理和吧披露，注册会计版师应发表保留意跋见或否定意见。蔼因为这时会计报吧表不符合公认会绊计原则。案昂跋、审计范围受到胺被审计单位的限罢制，注册会计师板如对影响会计报摆表的重大事项无颁法实施必要的审扮计程序，获取充挨分、适当的审计瓣证据，应发表保斑留意见或无法表碍示意见。跋昂碍经营失败唉审霸计失败是指注册颁会计师由于没有霸遵守公认审计准傲则而形成或提出爸了错误的审计意蔼见。懊2、注册捌会计师方面的责捌任拜熬把违约

55、；哀败扮过失：分为普通疤过失和重大过失拌重要啊性和内部控制这盎两个概念有助于扳区分注册会计师岸的普通过失和重扳大过失。（安去年考题）盎首先哀，如果会计报表按中存在重大错报扳事项，注册会计翱师运用常规审计癌程序通常应予以癌发现，但因工作敖疏忽而未能将重按大错报事项查出芭来就很可能在法巴律诉讼中被解释芭为重大过失。如摆果会计报表有多叭处错报事项，每矮一处都不算重大鞍，但综合起来对隘会计报表的影响爱却较大，也就是拜说会计报表作为拔一个整体可能严鞍重失实。在这种百情况下，法院一胺般认为注册会计斑师具有普通过失伴，而非重大过失爸，因为常规审计斑程序发现每处较绊小错报事项的概板率也较小。哀其次胺，注册会计

56、师对爸会计报表项目的板实质性测试是以吧内部控制的研究罢也评价为基础的八，如果内部控制拜不太健全，注册熬会计师应当调整疤实质性测试程序昂的性质、时间和哀范围，这样，一版般都能合理确信巴发现由此产生的摆报表重要错报漏稗报，否则就具有鞍重大过失的性质隘。相反的情况是扮，内部控制本身艾非常健全，但由爸于职工串通舞弊疤，导致设计良好袄的内部控制失效颁。由于注册会计版师查出这种错报稗事项的可能性相吧对较小，因而一罢般会认为注册会稗计师没有过失或败只具有普通过失哎。翱氨疤欺诈爸（二）注册会叭计师法律责任的邦种类（搬重点了解艾）熬注册会计师挨因违约、过失或吧欺诈给被审单位瓣或其他利害关系矮人造成损失的，芭按照

57、有关法律和癌规定，可能被判爱负行政责任、民阿事责任或刑事责暗任。这三种责任颁可单处，也可并蔼处。行政处罚对啊注册会计师事务熬所而言，包括警吧告、没收违法所啊得、罚款、暂停啊执业、撤销等。敖民事责任主要是岸指赔偿受害人损罢失。刑事责任主盎要是指按有关法伴律程序判处一定爱的徒刑。一般来凹说，因违约和过昂失可能使注册会扮计师负行政责任拌和民事责任，因昂欺诈可能会使注霸册会计师负民事暗责任和刑事责任奥。版三、会计师减少安过失和防止欺诈斑的措施扳1.增强执芭业独立性安2.保持职爸业谨慎版3.强化执芭业监督凹四、注册会计师肮避免法律诉讼的安具体措施耙1.严格遵凹循职业道德和专半业标准的要求氨2.建立、隘健

58、全会计师事务搬所质量控制制度懊3.与委托坝人签订业务约定翱书熬4.审慎选邦择被审计单位按5.深入了碍解被审计单位的搬业务澳6.提取风安险基金或购买责捌任保险扳7.聘请熟翱悉注册会计师法败律责任的律师疤第五章审计目矮标与审计范围懊（后面各章的基八础，很重要）蔼一、我国独立审拌计的总目标胺：昂是对被审单位会爱计报表的合法性扮和公允性表示意翱见。八二、审计具体目拌标及其确定摆 半审计具体目标是霸审计总目标的进捌一步具体化，它扳包括一般审计目唉标和项目审计目伴标。搬一般审计目瓣标是进行所有项袄目审计均必须达矮到的目标;矮项目审计目阿标则是按每个项背目分别确定的目氨标（属于特性目跋标）肮(有两年考项目唉

59、目标答般)氨（一）被审计扒单位管理当局对扳会计报表的认定颁1、存在或笆发生：资产负债凹表所列的各项资哎产、负债、所有埃者权益在资产负案债表日是否存在奥，利润表所列各隘项收入和费用在搬会计期间内是否袄确实发生。昂需要注跋意的是存在或百发生认定所需把要解决的问题是摆，管理当局是否柏把那些不应包括罢的项目（如不存班在的项目或不曾斑发生的交易结果佰）挤入了会计报霸表。它主要与会爱计报表组成要素俺的高估（也称岸夸大错误）有捌关。扮2、完整性案认定：在会计报蔼表中应列示的所跋有交易和项目是拔否都列入了。霸这里须注意俺，有关完整性胺的认定所要解阿决的问题是，管爸理当局是否把应百包括的项目给遗哎漏或省略了，也

60、唉不涉及所报告的背金额是否正确。哀可见，完斑整性认定与熬存在与发生认绊定正好相反，它袄主要与会计报表哎的组成要素的低哀估（也称缩小白错误）有关。皑3、权利和斑义务认定：在某捌一特定日期，各稗项资产是否确属爱公司的权利，各昂项负债是否确属安公司的义务，须按注意该认定只与巴资产负债表的组傲成要素有关。板4、估价或坝分摊认定：各项哎资产、负债、所瓣有者权益、收入澳和费用等要素是百否按适当的金额皑列入会计报表中跋。耙估价或分绊摊认定包括定艾性和定量两方面巴。具体包括所有澳报表项目，涉及耙金额、遵循会计叭原则、适当的会吧计估计、总值和安净额、计算过程袄的正确性氨该认定还涉败及管理当局的会氨计估计的合理性