个人所得税常见问题汇总解答

1、俺个人所得税常见凹问题矮 工资薪金所得 芭一、如何区分工背资薪金所得和劳袄务报酬所得？霸 霸如果个人与单位熬之间存在连续的矮任职或雇佣关系百，那么个人从单爱位取得的所得应白作为工资薪金所拌得。是否具有安“安连续的任职或雇矮佣关系半”捌可参考劳动合同矮、社会保险待遇艾等。劳务报酬所胺得属于非独立个皑人劳务。但是独百立个人劳务的独胺立程度具有弹性挨，实践中应当具办体情况具体分析傲。绊 败国税函皑2006隘伴526叭号文件规定：霸“跋国家税务总局绊关于个人兼职和懊退休人员再任职柏取得收入如何计扮算征收个人所得斑税问题的批复隘（ HYPERLINK n- 邦国税函爸2005哎跋382疤号肮）所称的哀“

2、板退休人员再任职爸”扒，应同时符合下八列条件：一、受澳雇人员与用人单伴位签订一年以上摆（含一年）劳动白合同（协议），耙存在长期或连续唉的雇用与被雇用傲关系；二、受雇百人员因事假、病搬假、休假等原因坝不能正绊常出勤时，仍享哀受固定或基本工吧资收入；三、受邦雇人员与单位其百他正式职工享受拔同等福利、社保疤、培训及其他待绊遇；四、受雇人埃员的职务晋升、懊职称评定等工作暗由用人单位负责叭组织。伴”佰在区分工资薪金靶所得和劳务报酬邦所得时，可参考熬以上四个指标。板 伴二、新的职工凹薪酬准则确定案的薪酬范围有所澳扩大，在计算个半人所得税时如何巴掌握？扒 佰笆企业会计准则第昂9熬号癌板职工薪酬哀规定：佰“碍

3、职工薪酬，是指摆企业为获得职工隘提供的服务而给绊予各种形式的报拜酬以及其他相关柏支出。胺”皑个人所得税法熬实施条例规定笆：熬“伴工资薪金所得，翱是指个人因任职凹或者受雇而取得笆的工资薪金、奖傲金、年终加薪、哀劳动分红、津贴癌、补贴以及与任罢职或者受雇有关耙的其他所得。柏”搬笔者认为，会计埃准则规定的芭“背职工薪酬袄”澳与个人所得税政袄策规定的工资薪爱金所得，既有联岸系，又有区别。捌单位在扣缴职工癌个人所得税时，敖应当严格按照个办人所得税相关政摆策的规定，准确哎计算个人应负担背的个人所得税。啊 笆（一）职工工资埃、奖金、津贴和拜补贴白 跋根据个人所得税瓣政策规定，职工搬工资、奖金、津白贴和补贴显

4、然属罢于工资薪金所得败的范围。蔼 巴（二）职工福利翱费八 癌个人所得税法哀规定：个人取拌得的福利费、抚办恤金、救济金免摆征个人所得税。懊 凹个人所得税法碍实施条例规定柏：税法所说的福把利费，是指根据背国家有关规定，哀从企业、事业单柏位、国家机关、背社会团体提留的斑福利费或者工会疤经费中支付给个绊人的生活补助费罢；所说的救济金案，是指国家民政岸部门支付给个人阿的生活困难补助坝费。败 办国税发翱1998岸板155稗号文件规定：下八列收入不属于免叭税的福利费范围安，应当并入纳税扳人的工资薪金收拌入计征个人所得蔼税：（一）从超斑出国家规定的比芭例或基数计提的俺福利费、工会经拜费中支付给个人佰的各种补贴

5、、补哎助；（二）从福背利费和工会经费傲中支付给本单位按职工的人人有份捌的补贴、补助；碍（三）单位为个艾人购买汽车、住霸房、电子计算机隘等不属于临时性稗生活困难补助性鞍质的支出。企业靶应当根据以上规挨定，确定支付的半职工福利费是否啊属于工资薪金所耙得，并正确计算凹应代扣代缴的个按人所得税背 罢（三）医疗保险绊费、养老保险费白、失业保险费、佰工伤保险费和生扒育保险费等社会佰保险费霸 碍财税办2006罢背10背号文件规定：企暗事业单位按照国安家或省（自治区啊、直辖市）人民跋政府规定的缴费矮比例或办法实际皑缴付的基本养老拜保险费、基本医敖疗保险费和失业按保险费，免征个瓣人所得税；个人吧按照国家或省（扳

6、自治区、直辖市鞍）人民政府规定败的缴费比例或办翱法实际缴付的基昂本养老保险费、啊基本医疗保险费霸和失业保险费，癌允许在个人应纳搬税所得额中扣除蔼。企事业单位和癌个人超过规定的吧比例和标准缴付巴的基本养老保险斑费、基本医疗保败险费和失业保险跋费，应将超过部傲分并入个人当期坝的工资薪金收入把，计征个人所得拔税。个人实际领般（支）取原提存俺的基本养老保险扳金、基本医疗保霸险金、失业保险扮金和住房公积金稗时，免征个人所版得税。皑 霸财税盎2005袄坝94扮号文件规定：单吧位为职工个人购芭买商业性补充养板老保险等，在办懊理投保手续时应巴作为个人所得税碍的工资薪金所得拔项目，按税法规耙定缴纳个人所得邦税；

7、因各种原因隘退保，个人未取板得实际收入的，鞍已缴纳的个人所班得税应予以退回颁。安 办根据上述规定，笆单位为职工支付皑以及职工个人支颁付的基本保险（柏不超标部分）免澳征个人所得税，扳单位和个人支付蔼的基本保险超标般部分以及各种补胺充保险，应当并疤入个人所得征税氨。笔者认为，工耙伤保险费和生育扒保险费可比照上坝述规定进行税务岸处理。敖 盎（四）住房公积绊金背 阿财税扒2006瓣办10阿号文件规定：根扒据住房公积金佰管理条例、白建设部背 懊财政部坝 半中国人民银行关邦于住房公积金管熬理若干具体问题啊的指导意见（佰建金管蔼2005昂澳5斑号）等规定精神白，单位和个人分耙别在不超过职工霸本人上一年度月拔

8、平均工资肮12%氨的幅度内，其实半际缴存的住房公斑积金，允许在个肮人应纳税所得额盎中扣除。单位和跋职工个人缴存住敖房公积金的月平敖均工资不得超过百职工工作地所在八设区城市上一年百度职工月平均工白资的笆3把倍，具体标准按斑照各地有关规定耙执行。办 爱需要注意的是，柏财税办2006傲案10盎号文件对住房公扳积金的税前扣除岸标准实行的是百“肮双向控制奥”坝，而不是肮“艾总量控制唉”袄，即只要缴存基蔼数和缴存比例有俺一项超标，就必拜须进行纳税调整扒。拔 叭例如，某市蔼2006唉年职工月平均工半资为败1000靶元，该地区职工傲每月税前扣除住氨房公积金的最高坝限额为笆720艾元癌(1000矮稗3胺矮12%

9、白阿2)稗。张某稗2006皑年月平均工资为挨5000哎元，单位和个人般的缴存比例分别般为斑6%邦，疤2007摆年每月实际缴存碍金额为拌600奥元胺(5000矮安6%肮罢2)安。陈某半2006凹年月平均工资为啊1500哀元，单位和个人白的缴存比例分别肮为蔼15%靶，爱2007霸年每月实际缴存凹金额为隘450芭元挨(1500把盎15%艾百2)奥。摆 皑从表面上看，张笆某和陈某每月缴傲存的住房公积金般都没有超过挨720鞍元的最高标准，安但是，因为张某啊上年月平均工资胺超过当地职工月版平均工资的凹3败倍，所以每月税癌前扣除住房公积捌金的最高限额应罢为翱360扮元靶(1000佰哀3八半6%拜拌2)埃，多

10、缴存的熬240矮元笆(600吧熬360)岸应当并入工资薪隘金所得征税。因背为陈某的缴存比澳例超过阿12%八，所以每月税前八扣除住房公积金伴的最高限额应为巴360安元背(1500坝按12%岸败2)翱，多缴存的罢90班元芭(450肮矮360)隘应当并入工资薪挨金所得征税。啊 板（五）工会经费啊和职工教育经费哎 般笔者认为，对工按会经费和职工教盎育经费中支出的疤，属于企业费用板支出的部分（如碍职工学习培训费埃用、工会活动费办用），因为个人捌并没有取得所得拌，所以不应当并皑入个人的工资薪肮金所得征税。对叭于从工会经费和颁职工教育经费中敖支付给个人的现案金、实物等，除爸明文规定不征税半或免税的项目外斑，

11、应当并入个人败所得征税。拌 吧（六）非货币性皑福利袄 安个人所得税法背实施条例规定靶：个人取得的应癌纳税所得，包括埃现金、实物和有凹价证券。所得为颁实物的，应当按笆照取得的凭证上佰所注明的价格计矮算应纳税所得额巴；无凭证的实物扮或者凭证上所注暗明的价格明显偏靶低的，由主管税般务机关参照当地把的市场价格核定芭应纳税所得额。暗所得为有价证券敖的，由主管税务爱机关根据票面价绊格和市场价格核摆定应纳税所得额坝。因此，目前对胺个人的实物和有罢价证券所得征税叭不存在争议。但阿是对于企业提供拜给职工无偿使用百自己拥有的资产疤或租赁资产供职罢工无偿使用，是暗否应当征收个人班所得税存在争议哀。一种意见认为百此情

12、形个人并无肮所得，因此不应拌当征税，另一种邦意见认为，企业熬为职工个人负担扒的费用都应当计袄入工资薪金所得班征税。笔者认为班第二种意见是正摆确的。从规范个跋人所得税征管的矮角度看，企业支柏付的应由职工个版人负担的费用都唉必须计入个人所扒得。但是对企业般将自己的资产无俺偿提供给职工使叭用，如何确认应隘纳税所得，需要盎在政策上进一步半明确。案 拜(案七拔)按因解除与职工的翱劳动关系的补偿按 白财税爸2001埃岸157傲号文件规定：唉“佰个人因与用人单笆位解除劳动关系颁而取得的一次性碍补偿收入白(蔼包括用人单位发稗放的经济补偿金百、生活补助费和吧其他补助费用坝)爸，其收入在当地疤上年职工平均工捌资罢

13、3伴倍数额以内的部鞍分，免征个人所班得税；超过的部笆分按照白 (伴国税发搬1999蔼捌178胺号笆)癌的有关规定，计矮算征收个人所得俺税。企业依照国般家有关法律规定唉宣告破产，企业皑职工从该破产企案业取得的一次性捌安置费收入，免鞍征个人所得税。颁”肮 瓣国税发摆2000隘袄77拔号文件规定：叭“挨对国有企业职工巴，因企业依照芭中华人民共和国懊企业破产法（试癌行）宣告破产笆，从破产企业取昂得的一次性安置跋费收入，免予征伴收个人所得税。安”把 暗国税发绊1999爱佰178皑号文件规定：唉“翱对于个人因解除疤劳动合同而取得艾一次性经济补偿绊收入，应按工资爸薪金所得项目计摆征个人所得税。拔考虑到个人取

14、得扮的一次性经济补安偿收入数额较大叭，而且被解聘的氨人员可能在一段爱时间内没有固定疤收入，因此，对蔼于个人取得的一拔次性经济补偿收霸入，可视为一次扒取得数月的工资凹薪金收入，允许巴在一定期限内进矮行平均。具体平胺均办法为：以个霸人取得的一次性坝经济补偿收入，巴除以个人在本企肮业的工作年限数岸，以其商数作为傲个人的月工资薪蔼金收入，按照税敖法规定计算缴纳办个人所得税。个疤人在本企业的工澳作年限数按实际案工作年限数计算叭，超过蔼12叭年的按傲12叭计算。个人在解败除劳动合同后又熬再次任职、受雇半的，对个人已缴奥纳个人所得税的熬一次性经济补偿奥收入，不再与再啊次任职、受雇的澳工资薪金所得合矮并计算补

15、缴个人疤所得税。芭”把 百需要注意的是，稗在对一次性补偿澳征收个人所得税矮时，仍然应当减颁除法定扣除费用艾。盎 凹例：跋2007爸年疤1芭月，甲公司与李佰某解除劳动合同哎，一次性支付李俺某补偿金矮50000办元。李某在甲公背司工作年限已经伴超过败12啊年。当地年职工傲平均工资为搬10000搬元。矮 耙李某应缴纳个人翱所得税为：办（岸50000伴败10000败叭3百）败挨12白绊1600俺袄吧5%隘搬埃12安岸40皑（元）傲 班(俺八癌)叭其他与获得职工绊提供的服务相关癌的支出翱 叭其他与获得职工澳提供的服务相关跋的支出，包括以胺权益形式结算的唉认股权，以现金昂形式结算但以权唉益工具公允价值蔼为

16、基础确定的现版金股票增值权，芭等等。对于股票埃期权所得，应当翱按照财税昂2005败斑35柏号文件以及国税俺函凹2006捌哀902暗号文件的规定计埃算应缴个人所得白税。除股票期权敖外，个人认购股叭票等有价证券，俺从其雇主以不同背形式取得的折扣稗或补贴，仍然按伴照国税发澳1998白埃9稗号文件的规定，暗计算缴纳个人所捌得税。斑 暗（九）注意事项懊 安一是对于只领取啊董事费人员，和袄不具有雇佣关系半的人员，对其从百单位取得的所得啊，应当按照劳务癌报酬所得计算缴背纳个人所得税；拜二是从薪酬的支阿付对象来看，职版工薪酬包括提供颁给职工配偶、子敖女或其他被赡养半人的福利，对于埃这些福利，除独芭生子女费，福

17、利挨费、抚恤金等明伴文规定的免税项邦目外，都应当并般入职工个人的工挨资薪金所得征税埃。摆 碍三、企业发放以罢前拖欠的工资如百何扣缴个人所得班税？巴 扒一次性补发数月胺的拖欠工资，如肮果同时符合以下肮条件，可分月计隘征个人所得税：暗1笆、企业会计账簿笆中有按月计提工啊资的记录，但确瓣实没有发放工资岸；般2搬、发放时有分月颁的工资签收单。隘如通过银行发放肮的，在银行划拨败凭证上应注明工扳资的所属月份；扳3笆、按月计提的工俺资与实发工资完拜全一致。氨 挨如不同时符合上扒述搬3百个条件，应合并板作为一个月的工叭资征收个人所得斑税。澳 暗四、职工在内部暗食堂免费就餐，扮是否应征收个人按所得税？岸 白职工

18、就餐属于个啊人消费，公司承芭担个人的消费支罢出，与给雇员发版放工资奖金的性鞍质是相同的。公按司支付就餐费用搬时，应当通过应澳付职工薪酬核算暗，并与当月其他挨薪酬一并扣缴工埃资薪金所得个人扳所得税。柏 般五、企业购买的敖团体人身意外险笆是否需要扣缴个八人所得税？挨 扳企业购买的团体拌人身意外险仍是暗为职工个人支付按，因此应分解并捌合并到每个员工颁当月的工资薪金挨所得征税。国税矮函俺2005柏搬318佰号文件规定：对爸企业为员工支付翱各项免税之外的跋保险金，应在企八业向保险公司缴搬付时（即该保险柏落到被保险人的扒保险账户）并入挨员工当期的工资绊收入，按工资薪盎金所得项目计征佰个人所得税，税斑款由企

19、业负责代岸扣代缴。伴 懊六、董事费应当蔼如何判定纳税义柏务？袄 癌国税发办1994安哀89柏号文件规定：个皑人由于担任董事拌职务所取得的董邦事费收入，属于盎劳务报酬所得性挨质，按照劳务报扮酬所得项目征收佰个人所得税。叭 暗国税发懊1996把巴214把号文件规定：对靶于外商投资企业搬的董事（长）同熬时担任企业直接扮管理职务，或者搬名义上不担任企哎业的直接管理职八务，但实际上从靶事企业日常管理伴工作的，应判定败其在该企业具有凹董事（长）和雇凹员的双重身份，柏除其取得的属于班股息、红利性质肮的所得应依照岸国家税务总局关熬于外商投资企业盎、外国企业和外拔籍个人取得股票叭（股权）转让收扳益和股息所得税八

20、收问题的通知埃（国税发澳1993背昂 045翱号）有关规定免案征个人所得税以凹外，应分别就其板以董事（长）身岸份取得的董事费斑收入和以雇员身岸份应取得的工资案薪金所得征收个霸人所得税。懊 皑从上述规定可以叭看出，如果个人昂具有董事（长）拜和雇员的双重身佰份，其取得的董办事费和工资薪金吧所得应当分别按澳照劳务报酬所得伴和工资薪金所得靶征税。但是从雇颁佣关系的角度来蔼看，个人从雇佣般单位取得的所得跋不应当判定为劳扮务报酬所得，因吧此，对既领取董鞍事费又领取工资暗的董事，应当将敖董事费并入工资办薪金所得征税。扮对只领取董事费挨的董事，其取得巴的董事费仍然按敖照劳务报酬所得氨征税。皑 肮七、单位向个人

21、矮低价售房，为什懊么不按住房的公癌允价值确定个人爱收入？如果出售癌的住房已经提取扮折旧，如何确定绊成本价？如果个半人在一个年度内氨多次取得此项所瓣得，是否合并为安一次征税？唉 坝财税凹 唉傲2007罢搬 l3班号文件规定：单办位按低于购置或班建造成本价格出肮售住房给职工，隘职工因此而少支隘出的差价部分，笆属于个人所得税疤应税所得，应按斑照工资薪金所得巴项目缴纳个人所稗得税。前款所称傲差价部分，是指袄职工实际支付的袄购房价款低于该柏房屋的购置或建背造成本价格的差把额。对职工取得芭的上述应税所得傲，比照国家税阿务总局关于调整罢个人取得全年一扒次性奖金等计算背征收个人所得税疤方法问题的通知暗哎(奥国

22、税发佰2005搬办9哎号埃)懊规定的全年一次凹性奖金的征税办案法，计算征收个瓣人所得税，即先碍将全部所得数额坝除以阿12败，按其商数并根白据个人所得税法笆规定的税率表确肮定适用的税率和瓣速算扣除数，再疤根据全部所得数凹额、适用的税率凹和速算扣除数，疤按照税法规定计班算征税。澳 拌按俺“爱成本价减支付购阿房价款巴”凹确定个人所得的爸原因，主要是成板本价比较容易取搬得，而住房的公半允价值有时候难啊以计量，为了避哀免争议，总局规胺定统一按成本价蔼确定个人所得。唉 办对于已经计提折板旧的旧房，如何按确定成本价，政氨策未作明确规定岸。笔者认为，成爱本价应当按照购扒置价减除累计折按旧后的余额确定阿成本价。

23、办 岸如果个人在一个坝年度内多次取得凹此项所得，目前岸尚无合并为一次翱征税的要求。笔背者认为，个人多凹次取得此项所得般，可分别按上述爸规定计算缴纳个埃人所得税。佰 稗八、对退职费如盎何征税？癌 板对个人取得的退捌职费如何缴纳个白人所得税，国税颁发耙1996靶搬20败3爱号文件曾经有明敖确规定。但国税盎发阿2006艾伴62暗号文件明确废止矮了国税发奥1996版颁203熬号文件。因此，隘个人取得的退职拔费，应当按照解碍除劳动关系取得坝一次性补偿的相板关规定（财税拌2001摆坝157胺号文件和国税发耙扳1999般白178绊号文件）执行。耙 俺九、对个人提前奥退养取得的一次熬性收入如何征税跋？鞍 叭国

24、税发爱1999安搬58扳号文件规定：实爸行内部退养的个敖人在其办理内部吧退养手续后至法耙定离退休年龄之埃间从原任职单位熬取得的工资薪金把，不属于离退休碍工资，应按工资芭薪金所得项目计鞍征个人所得税。澳个人在办理内部扒退养手续后从原斑任职单位取得的邦一次性收人，应百按办理内部退养爸手续后至法定离半退休年龄之间的啊所属月份进行平岸均，并与领取当矮月的工资薪金所扳得合并后减除当笆月费用扣除标准芭，以余额为基数捌确定适用税率，吧再将当月工资薪罢金加上取得的一搬次性收人，减去百费用扣除标准，吧按适用税率计征鞍个人所得税。个爸人在办理内部退袄养手续后至法定稗离退休年龄之间邦重新就业取得的哀工资薪金所得，班

25、应与其从原任职般单位取得的同一柏月份的工资薪金邦所得合并，并依拜法自行向主管税案务机关申报缴纳癌个人所得税。罢 鞍需要说明的是，皑国税发皑1999碍拜58绊号文件没有被废叭止，而且内部退碍养与解除劳动关胺系属于不同性质矮，因此，对个人拜内部退养取得的办一次性收入，不颁能按照解除劳动伴关系取得一次性熬补偿的规定征税碍。绊 把例：李某月薪疤1600百元。澳2007扳年挨4昂月，李某提前背50颁个月办理内退手癌续，取得一次性办收入扮61000坝元，内退后仍保澳留其原月工资标皑准敖2400摆元，但不得享受捌以后的加薪和奖半金等。案 拔1暗、先将其取得的敖一次性收入按办板理内部退养手续哎后至法定离退休版

26、年龄之间的所属澳月份进行平均：板61000盎懊50=1220叭(耙元版) 肮2艾、与当月工资合澳并确定适用税率般：案1220+24岸00罢背1600=20绊20(岸元瓣)哎，适用靶15%拜的税率，速算扣柏除数为胺125笆。坝 般3跋、李某应缴个人埃所得税：跋(61巴000+240霸0扒袄1600) 挨澳15%罢昂125=914扒5(八元懊) 蔼十、在内资企业爸工作的外籍个人矮能否适用附加减拜除费用（斑3200凹元）？胺 扳个人所得税实傲施条例附加减半除费用适用的范白围，是指：在中熬国境内的外商投傲资企业和外国企癌业中工作的外籍熬人员；应聘在中霸国境内的企业、般事业单位、社会颁团体、国家机关昂中

27、工作的外籍专皑家；在中国境内摆有住所而在中国瓣境外任职或者受疤雇取得工资薪金伴所得的个人。需懊要注意的是，在靶中国境内的内资拔企业、事业单位哎、社会团体、国拜家机关中工作的吧外籍人员，可享霸受附加减除费用靶的，仅限于外籍爸专家。叭 班十一、我公司在挨国外接到一项工肮程，所有工作人坝员从国内派出，啊工资在国内发放爸，在计征个人所挨得税时应如何确半定费用扣除额背? 拌个人所得税法肮实施条例规定哀，在中国境内有啊住所而在中国境肮外任职或者受雇扒取得工资薪金所瓣得的个人，每月半在减除埃1600鞍元费用的基础上蔼，再附加减除费罢用标准为捌3200罢元。国内派出人矮员费用扣除标准挨应为每人每月伴4800凹

28、元（胺1600+32瓣00阿）。百 坝十二、对个人取哎得的双薪，如何半征收个人所得税癌？柏 昂国税函吧2002佰癌629拌号文件规定：国班家机关、事业单百位、企业和其他佰单位在实行芭“阿双薪制俺”熬（按照国家有关鞍规定，单位为其阿雇员多发放一个熬月的工资）后，拌个人因此而取得般的靶“胺双薪爸”把，应单独作为一伴个月的工资薪金伴所得计征个人所败得税。巴 奥国税发拌2005懊挨9巴号文件规定：雇败员取得除全年一熬次性奖金以外的捌其它各种名目奖胺金，如半年奖、胺季度奖、加班奖盎、先进奖、考勤扳奖等，一律与当肮月工资薪金收入班合并，按税法规叭定缴纳个人所得办税。肮 百个人取得的双薪肮属于奖金性质，跋根

29、据同等级文件袄前文服从后文的阿原则，个人取得芭的除全年一次性摆奖金以外的其他暗各种名目的奖金俺（包括双薪），敖一律与当月工资按合并征税，国税扮函唉2002百搬629胺号文件有关年终蔼双薪政策停止执埃行。癌 扮十三、个人工作拌不满佰12埃个月，如何计算唉全年一次性奖金笆应缴个人所得税斑？斑 氨国税发扳2005拌八9哀号文件规定：应绊将雇员当月内取拔得的全年一次性耙奖金，除以蔼12摆个月，按其商数佰确定适用税率和邦速算扣除数。对敖于在单位实际工敖作不满阿12疤个月的个人，如阿果仍然按上述方癌法计算，确实存捌在一定的不合理唉性。但是因为政伴策对此类情形未奥作明确规定，所按以从有利于纳税扒人的方向去理

30、解埃，无论个人在单袄位实际工作是否百满背12扒个月，都应当除扮以岸12柏个月，按其商数扮确定适用税率和岸速算扣除数。板 熬十四、如何把握办全年一次性奖金霸的发放月份和奖凹金范围？把 安国税发奥2005跋叭9昂号文件规定佰: 奥在一个纳税年度颁内，对每一个纳稗税人，全年一次疤性奖金计税办法办只允许采用一次伴。在此原则下，伴纳税人可任意指吧定某月奖金为全板年一次性奖金。凹如果指定月份存摆在多笔奖金，纳伴税人可指定全部跋奖金或者其中的芭任意几笔奖金为版全年一次性奖金敖，未指定为全年捌一次性奖金的并搬入当月工资征税疤。在同一单位内背，个人的全年一肮次性奖金范围，芭允许存在差异。按 霸十五、对雇员和艾非

31、雇员取得的保搬密费如何征收个百人所得税？肮 败根据个人所得税败的相关政策规定暗，对雇员从本单伴位取得的保密费懊，属于取得与雇敖佣有关的所得，哎应当按工资薪金巴所得项目征收个肮人所得税。碍财政部俺 霸国家税务总局关吧于企业向个人支败付不竞争款项征袄收个人所得税问把题的批复敖(隘财税靶2007鞍白102熬号白)扒规定：不竞争款吧项是指资产购买瓣方企业与资产出哎售方企业自然人佰股东之间在资产蔼购买交易中，通案过签订保密和不靶竞争协议等方式笆，约定资产出售芭方企业自然人股埃东在交易完成后爸一定期限内，承碍诺不从事有市场敖竞争的相关业务肮，并负有相关技皑术资料的保密义阿务，资产购买方案企业则在约定期挨限

32、内，按一定方扒式向资产出售方疤企业自然人股东芭所支付的款项。肮根据中华人民挨共和国个人所得唉税法第二条第拜十一项有关规定拜，鉴于资产购买佰方企业向个人支拔付的不竞争款项艾，属于个人因偶哎然因素取得的一俺次性所得，为此哎，资产出售方企爸业自然人股东取巴得的所得，应按挨照中华人民共翱和国个人所得税跋法第二条第十傲项白“奥偶然所得柏”柏项目计算缴纳个办人所得税，税款疤由资产购买方企搬业在向资产出售爱方企业自然人股翱东支付不竞争款癌项时代扣代缴。胺十六、非上市公巴司能否向职工支蔼付股票期权所得霸？半 败国税函败2006半伴902奥号文件规定：员皑工接受雇主（含敖上市公司和非上癌市公司）授予的颁股票期权

33、，凡该绊股票期权指定的斑股票为上市公司癌（含境内、外上啊市公司）股票的埃，均应按照财税坝澳2005绊耙35靶号文件进行税务氨处理。因此，非翱上市公司也可向笆职工支付股票期氨权。摆 扒十七、在计算股把票期权所得个人捌所得税时，如何凹掌握澳“胺规定月份数班”吧？伴 柏财税懊2005扒版35蔼号文件规定：股爸票期权形式的工白资薪金所得应纳啊税额捌=(吧股票期权形式的傲工资薪金应纳税爱所得额癌笆规定月份数凹斑适用税率白-芭速算扣除数拜)芭规定月份数。上斑款公式中的规定熬月份数，是指员艾工取得来源于中埃国境内的股票期案权形式工资薪金扳所得的境内工作案期间月份数，长岸于板12袄个月的，按佰12敖个月计算。

34、对如绊何理解伴“氨境内工作期间月邦份数靶”捌问题，文件未作背明确规定，总局爱口头答复，应理胺解为从授权日至稗行权日。坝 癌十八、员工离开隘公司后再行使股袄票期权如何计征稗个人所得税？埃 瓣员工离开公司再安行权，其行权时半市场价与实际买班价之间的差额，搬仍是属于雇佣期白间的一种报酬，坝应按工资薪金所搬得计征个人所得斑税，计算方法按八财税傲2005扳背35岸号文件以及国税凹函跋2006爱笆902艾号文件的规定执阿行。半 爸十九、个人认购败证券从其雇主取罢得的折扣或补贴百，是否仍然适用疤国税发奥1998百把9拔号文件？颁 挨国税发艾1998按靶9耙号文件规定：在埃中国负有纳税义败务的个人（包括班在中

35、国境内有住笆所和无住所个人懊）认购股票等有皑价证券，因其受隘雇期间的表现或办业绩，从其雇主澳“邦以不同形式安”啊取得的折扣或补班贴（指雇员实际罢支付的股票等有皑价证券的认购价拔格低于当期发行岸价格或市场价格板的数额），属于啊该个人因受雇而氨取得的工资薪金爱所得，应在雇员扳实际认购股票等背有价证券时，按拔照中华人民共翱和国个人所得税盎法及其实施条般例和其他有关规拔定计算缴纳个人胺所得税。熬 扮财税败2005翱昂35伴号文件柏(笆针对股票期权霸)拌规定：本通知自版2005盎年矮7凹月百1般日摆起执行，国税发哎癌1998班俺9肮号文件规定与本肮通知不一致的，绊按本通知规定执氨行。暗 背根据上述规定，

36、柏除股票期权以外叭，个人认购股票柏等有价证券，从版其雇主取得的其昂他折扣或补贴，俺仍然按照国税发百拜1998靶八9班号文件的规定计俺算征收个人所得稗税。颁 摆二十、对个人取按得公务交通、通芭讯补贴收入如何拌征收个人所得税盎？爱 吧国税发瓣1999奥拔58笆号文件规定：个笆人因公务用车和办通讯制度改革而傲取得的公务用车隘、通讯补贴收人澳，扣除一定标准班的公务费用后，癌按照工资薪金所背得项目计征个人哀所得税。按月发蔼放的，并人当月吧工资薪金所得计肮征个人所得税；拔不按月发放的，澳分解到所属月份澳并与该月份工资傲薪金所得合并后氨计征个人所得税搬。公务费用的扣瓣除标准，由省级蔼地方税务局根据澳纳税人公

37、务交通百、通讯费用的实半际发生情况调查百测算，报经省级艾人民政府批准后奥确定，并报国家罢税务总局备案。隘 罢二十一、职工或扳者职工家属生病霸，单位给予的医班疗补助是否并入癌工资薪金所得征爸税？爱 摆根据个人所得爱税法实施条例盎以及国税发袄1998阿靶155疤号文件的规定，按单位支付的医疗哀补助费应属于福扒利费，并且不属哎于人人有份的福袄利费，按规定可癌免征个人所得税岸。挨 伴二十二、职工无隘实际股权，但有背权参与税后利润肮分配，其分得的办税后利润按什么绊税目征收个人所颁得税？唉 盎职工取得的收入稗属于与任职、受按雇有关的所得，柏应按工资薪金所扮得项目征收个人吧所得税。八 傲二十三、单位取背得扣

38、缴个人所得百税、营业税等手埃续费后，再支付芭给相关人员，是白否应扣缴个人所罢得税？拜 吧财税白1994扳按20把号文件规定：个懊人办理代扣代缴盎税款手续，按规跋定取得的扣缴手阿续费，暂免征个疤人所得税。需要瓣注意的是，非办邦理代扣代缴税款柏人员取得的上述昂手续费，不能免柏征个人所得税。袄 稗二十四、对有限碍责任公司职工以版股权形式取得本拔公司量化资产如敖何征收个人所得颁税？罢 八国税发奥2000敖爱60斑号文件规定：对爱职工个人以股份邦形式取得的仅作瓣为分红依据，不皑拥有所有权的企爱业量化资产，不班征收个人所得税敖。对职工个人以案股份形式取得的扒拥有所有权的企背业量化资产，暂邦缓征收个人所得氨

39、税。需要注意的胺是，上述邦“暗缓征拔”澳规定仅适用于集唉体企业改制为股阿份合作制企业的矮情形，有限责任版公司职工取得的百拥有所有权的企敖业量化资产，应扳按工资薪金所得氨项目征收个人所捌得税。般 安二十五、企业为捌职工发放工作服伴如何纳税？俺 八企业为职工发放翱工作服应作为劳扮动保护费，在癌“肮管理费用挨”傲、板“袄制造费用拔”熬科目核算。工作霸服是为安全生产熬服务的，属企业笆所有，个人有使懊用权无所有权，暗因为不需要确认班为个人所得。如八果企业以劳动保奥护费为名，给职鞍工个人发高档服百装，应当计入工肮资总额，按工资鞍薪金所得项目征癌税。稗 邦二十六、我公司笆为了吸引优秀大傲学生，推出了一坝项政

40、策，大学生疤如果在我公司工爸作，可以获得一胺定金额的购房补耙助款用于购买住翱房，但同时要求碍他们必须在本公跋司工作隘15斑年，如果中途离版开本公司，则必奥须将上述购房款唉归还给我公司。吧对上述购房补助盎款如何征收个人盎所得税？扣缴时拌间是支付时还是霸满罢15办年后？哀 爸财税霸1997暗岸144安号文件规定：企斑业以现金形式发叭给个人的住房补俺贴、医疗补助费肮，应全额计入领阿取人的当期工资皑薪金收入计征个瓣人所得税。但对扮外籍个人以实报版实销形式取得的拜住房补贴，仍按按照财政部、国耙家税务总局关于拜个人所得税若干搬政策问题的通知氨（财税字罢1994伴懊020吧号）的规定，暂熬免征收个人所得艾税

41、。般 艾根据个人所得唉税法及其实施扳条例的规定，个办人所得税扣缴义拜务发生时间应为班实际支付时。如爸果扣缴税款后，懊个人将购房款归爸还给公司的，可扮向主管税务机关扳申请退还多缴的安个人所得税。扳 班二十七、某美籍办人员被派到中外板合资企业工作，邦从邦2004般年度开始至今，俺每年在中国境内稗工作居住的时间暗达到了皑“瓣满一年哎”扒的标准。该美籍案人员在合资企业皑不拿工资，其工耙资全部由合资企澳业的美国投资者败在美国支付，并袄且已在美国交纳佰了相关的税收。耙该美籍人员向我伴国税务机关申报绊缴纳个人所得税傲时，是否可以扣邦除在美国已经缴爸纳的相关税收？败 埃个人所得税法盎规定：纳税义肮务人从中国境

42、外班取得的所得，准搬予其在应纳税额搬中扣除已在境外捌缴纳的个人所得碍税税额。但扣除半额不得超过该纳岸税义务人境外所绊得依照本法规定蔼计算的应纳税额哀。哀 伴个人所得税法胺实施条例规定拔：税法所说的已板在境外缴纳的个般人所得税税额，败是指纳税义务人鞍从中国境外取得艾的所得，依照该拔所得来源国家或岸者地区的法律应翱当缴纳并且实际捌已经缴纳的税额奥。瓣 岸根据上述规定，昂在中国纳税时适扮用霸“熬抵免靶”跋规定情形，仅指吧来源于境外且由傲境外企业支付的案所得，这种情况败一般出现在有住伴所个人和无住所稗个人在境内连续蔼或累计居住满五俺年，从第六年起罢负有全部纳税义搬务，即来源于境瓣外且由境外单位爸支付的

43、所得也需爱在中国纳税时，稗其已在境外缴纳岸税款允许按规定罢抵免。个人取得八的来源于境内的蔼所得，以及来源啊于境外由境内雇八主支付的所得，背不能适用境外纳白税抵免政策。伴 矮二十八、员工取巴得公司老总用个按人已税所得支付霸的奖励是否缴纳柏个人所得税？癌 摆工资必须是雇佣吧单位支付，企业笆老总将个人已税昂所得支付给员工坝，不能确认为员跋工的工资薪金所氨得。这种支付关白系可视为公司老碍总对员工的捐赠岸，根据现行个人扒所得税政策规定安，个人受赠所得案不属于个人所得岸税征税范围。搬 半二十九、单位领袄导年初交纳各项爱风险抵押金，年叭底兑现时双倍返耙还。请问对超出八本金部分如何征霸收个人所得税哀? 阿单位

44、年终返还额捌超过抵押金的部爸分，属于个人取背得与雇佣有关的盎报酬，应按工资霸薪金所得项目扣芭缴个人所得税。坝 颁三十、对职工取奥得的工伤赔偿是笆否可以免征个人暗所得税？白 败笔者认为，对个罢人取得的工伤赔昂偿应当不征个人傲所得税。理由有办两点：第一，虽唉然税法没有明文耙讲工伤赔偿不征蔼税，但工伤赔偿挨属于补偿性收入埃，对个人取得的疤补偿性收入一般搬是不征税的。第敖二，对个人取得盎的工伤赔偿收入佰，不属于个人所啊得税法规定的十翱一项税目范围，扳如果确认为其他暗所得，则必须有埃国务院财政部门岸明文规定作为依柏据。扒 摆三十一、对工资啊薪金所征税时，碍能否实行核定征瓣收？扳 靶对工资薪金所得版征税时

45、，必须以皑个人的实际所得背为依据，不能采唉取核定征收方法办。巴 澳三十二、对政府笆部门给予重点企胺业负责人的奖励蔼(拌政府拿出奖励计瓣划，企业自己负阿担奖励费用凹)俺，是按工薪所得跋征税还是按偶然暗所得征税？办 鞍由企业自己负担唉的，应按工资薪拌金所得征收个人懊所得税。霸 爸三十三、个人因摆跳槽而退还给原敖单位的工资暗(稗性质为违约金懊)霸，已缴纳的个人扳所得税是否退还癌？如果新单位为癌其支付违约金，懊对新单位代付的半违约金，是否应搬当按照工资所得笆扣缴个人所得税啊？拔 拜个人支付的违约翱金与退还多发的袄工资性质不同，把不得从应纳税所扳得额中扣除，新埃单位代付的违约颁金并入工资薪金皑所得征税。

46、奥 罢三十四、案 凹对个人取得的防百暑降温费是否需袄要计征个人所得八税？耙 皑目前没有免税规奥定，应并入工资板薪金所得征税。扮 安三十五、原规定拜采掘业等行业的班个人所得税可按伴年薪制的方法全板年统算计人所得蔼税，现国税发叭2005敖年笆9矮号文件取消了年扒薪制规定，采掘扳业等行业适用年啊薪制的规定仍然稗还有效吗凹? 袄个人所得税法扮规定：特定行拜业的工资薪金所敖得应纳的税款，捌可以实行按年计翱算、分月预缴的柏方式计征。个扮人所得税法实施肮条例规定：税哎法第九条第二款矮所说的特定行业靶，是指采掘业、办远洋运输业、远敖洋捕捞业以及财埃政部确定的其他挨行业。盎 捌由此可见，此类吧行业按年薪制征颁税

47、是个人所得把税法和个人办所得税法实施条蔼例的要求，国半税发靶2005把年拜9霸号文件废止的是扮国税发挨1996皑柏107疤号文件，而不是埃税法和条例，因皑此，此类行业仍霸然可以采用年薪昂制计征个人所得坝税。半 佰三十六、对企业稗和单位给非营销瓣人员以免费旅游白方式给予奖励如摆何征收个人所得氨税？扒 拜财税皑2004袄伴11蔼号文件规定：对艾商品营销活动中芭，企业和单位对版营销业绩突出人挨员以培训班、研碍讨会、工作考察袄等名义组织旅游凹活动，通过免收澳差旅费、旅游费癌对个人实行的营岸销业绩奖励，应八根据所发生的费傲用全额计入营销按人员应税所得，巴依法征收个人所颁得税。其中，对霸企业雇员享受的捌此

48、类奖励，应与阿当期的工资薪金按合并，按照工资拔薪金所得项目征懊收个人所得税；爱对其他人员享受邦的此类奖励，应芭作为当期的劳务安收入，按照劳务摆报酬所得项目征啊收个人所得税。挨 熬上述规定明确了靶“百免费旅游疤”叭属于支付个人所奥得，因此，对企坝业和单位给非营案销人员以免费旅奥游方式给予奖励碍，应当比照上述埃规定扣缴个人所哎得税。绊 伴个体工商户生产把经营所得颁 胺三十七、个人成爸立公司，从事农霸业生产，取得的艾所得是否免征个昂人所得税？办 俺财税邦1994哀八20班号文件规定：个白体工商户或个人百专营种植业、养伴殖业、饲养业、般捕捞业，其经营霸项目属于农业税昂（包括农业特产阿税，下同）、牧吧业

49、税征税范围并跋已征收了农业税隘、牧业税的，不拔再征收个人所得把税。柏 隘财税袄2004蔼百30按号文件规定：农跋村税费改革试点奥期间，取消农业凹特产税、减征或白免征农业税后，哀对个人或个体户澳从事种植业、养按殖业、饲养业、靶捕捞业，且经营碍项目属于农业税安（包括农业特产颁税）、牧业税征埃税范围的，其取罢得的疤“爸四业班”半所得暂不征收个爸人所得税。坝 瓣需要注意的是，拌上述盎“啊不征税阿”拌规定仅限于个体凹工商户生产经营版所得。投资者从翱公司取得的所得班属于工资薪金所爱得或者利息股息罢股息红利所得，爸应按规定征收个板人所得税。扮 爱三十八、个人独班资、合伙企业广罢告费能否比照企巴业所得税规定在

50、吧税前扣除？阿 阿财税靶2000澳碍91摆号文件规定：个巴人独资、合伙企扒业每一纳税年度澳发生的广告和业凹务宣传费用不超哀过当年销售奥(盎营业按)胺收入扳2%挨的部分，可据实颁扣除；超过部分啊可无限期向以后版纳税年度结转。班因此，所有个人拌独资、合伙企业拜的广告费和业务岸宣传费扣除限额笆，都是销售笆(摆营业叭)癌收入澳2%啊，特殊行业不能坝比照企业所得税捌的相关规定，提靶高标准。哎 爱三十九、对个体埃工商户取得的拆鞍迁补偿如何征收岸个人所得税？扳 霸财税疤2005哎暗45班号文件规定：被版拆迁人按照国家绊有关城镇房屋拆耙迁管理办法规定柏标准取得的拆迁吧补偿款，免征个矮人所得税。个体蔼工商户取得

51、的拆背迁补偿可适用上巴述规定。个人独摆资、合伙企业取叭得政府拆迁补偿翱款，应当并入企把业收入，按规定熬计算投资者的应胺缴个人所得税。敖 唉四十、对民办非败企业罢(唉独资、个体敖)背能否比照个体工瓣商户生产经营所耙得征税？背 应当比照。 瓣四十一、个体工办商户、个人独资坝、合伙企业，实拌际经营期不满一疤年，在计算个人白所得税时，是否白应当换算全年所绊得，确定适用税白率？八 吧国家税务总局所捌得税管理司艾2000阿年出版的个人阿所得税操作实务矮一书中指出，坝个体工商户、个扳人独资、合伙企芭业，实际经营期安不满一年，在计奥算个人所得税时敖，应当换算全年芭所得，确定适用稗税率。凹 奥四十二、个体工阿商

52、户从两处以上耙取得生产经营所懊得，是否合并计霸税？敖 绊个人所得税法傲规定：个体工半商户的生产、经啊营所得，以每一八纳税年度的收入澳总额，减除成本跋、费用以及损失瓣后的余额，为应搬纳税所得额。哎 吧根据上述规定，岸一个纳税年度内八，个人从两处以版上取得个体工商氨户生产经营所得蔼，应当合并申报案纳税。爱 挨四十三、个人领耙取营业执照专门埃从事房屋出租，俺按什么税目征收拌个人所得税？稗 颁个人所得税法碍实施条例规定安：个体工商户从扮事工业、手工业芭、建筑业、交通爸运输业、商业、绊饮食业、服务业拜、修理业以及其八他行业生产、经绊营取得的所得，胺应按个体工商户叭生产经营所得征瓣税。租赁业属于啊服务业，

53、对个人捌领取营业执照专拌门从事房屋出租昂，应当按个体工隘商户生产经营所叭得项目征收个人疤所得税。笆 暗对企事业单位承阿包承租经营所得百 拌四十四、如何确唉定个人的承包承版租经营所得？能隘否按企业所得税埃应纳税所得额减鞍去应缴企业所得蔼税和上缴承包费般后确定？还是按瓣利润减去应缴企翱业所得税和上缴搬承包费后确定？坝 班个人所得税应当鞍对个人实际取得芭的所得征税，因搬此两种方法都不盎准确。在计算个澳人的承包承租经癌营所得时，应当八分析承包协议，叭在利润减去应缴啊企业所得税和上拌缴承包费的基础瓣上，再考虑固定把资产折旧，无形敖资产摊销等非现碍金支出是否应由叭承包人承担等因吧素，计算个人的把实际承包承

54、租经搬营所得。挨 八四十五、个人从笆两处以上取得对吧企事业单位承包疤承租经营所得，俺是否合并计税？笆 坝个人所得税法耙规定：对企事唉业单位的承包经柏营、承租经营所霸得，以每一纳税稗年度的收入总额暗，减除必要费用肮后的余额，为应搬纳税所得额。爱 摆根据上述规定，盎一个纳税年度内傲，个人从两处以凹上取得对企事业白单位承包承租经霸营所得，应当合百并申报纳税。胺 劳务报酬所得 佰四十六、对兼职翱收入的如何征税版？搬 捌国税函芭2005斑凹382蔼号文件规定：个爸人兼职取得的收肮入应按照劳务报八酬所得应税项目背缴纳个人所得税办。国税发背2006癌岸162班号文件规定：从翱中国境内两处或暗者两处以上取得爸

55、工资薪金所得的百，应当按规定办安理自行纳税申报颁。罢 班根据国税函颁2005岸伴382皑号文件的规定，芭如果对个人兼职把取得的收入一律罢按照劳务报酬所癌得征税，似乎就搬不存在两处以上白取得工资薪金的白情形了。笔者认百为，个人兼职收隘入，仍然应当比熬照 HYPERLINK o t _self 扳国税函爸2005澳邦382唉号挨文件规定的四条澳标准判断是否存碍在雇佣关系，确懊定适用税目。也碍就是说，两处以坝上取得工资薪金白所得的现象应当搬是普遍存在的。扮国税函癌2005澳吧382搬号文件对个人兼癌职收入的规定是哎不准确的。搬 搬四十七、如何把爱握劳务报酬的次拌数？癌 八国税函俺1996氨俺602啊

56、号文件规定：个坝人所得税法实施搬条例第二十一条蔼规定翱“版属于同一项目连懊续性收入的，以坝一个月内取得的斑收入为一次凹”熬，考虑属地管辖哎与时间划定有交坝叉的特殊情况，颁统一规定以县（翱含县级市、区）巴为一地，其管辖班内的一个月内的凹劳务服务为一次傲；当月跨县地域澳的，则应分别计拌算。岸 佰国税发皑1994疤埃89按号文件规定：条奥例第二十一条第矮一款第一项中所扮述的熬“拜同一项目瓣”伴，是指劳务报酬袄所得列举具体劳坝务项目中的某一班单项，个人兼有碍不同的劳务报酬瓣所得，应当分别霸减除费用，计算案缴纳个人所得税碍。俺 氨对于条例规定的白“俺同一项目连续性阿收入癌”吧，实践中有两种摆不同的理解：

57、一翱种意见认为，同百一项目连续性收巴入，是指一个月扮内从同一对象连柏续取得的同一项鞍目收入，如果一皑个月内的同一项袄目收入从不同对拔象取得，则应当搬分次征收个人所隘得税。另一种意俺见认为，同一项爸目连续性收入，岸是指一个月内连爱续取得的同一项凹目收入，如果一斑个月内的同一项摆目收入从多个对伴象取得，则应当傲合并为一次征收耙个人所得税。矮 跋笔者认为第二种白意见是正确的。俺国税函矮1996芭芭602熬号文件对劳务报鞍酬所得作了佰“版以县（含县级市八、区）为一地皑”斑的限制，如果第矮一意见是正确的罢，那么此限制就鞍失去了意义。败 搬需要说明的是，扮国税发扮2006败埃162笆号没有明确，一罢个月内

58、从两个以昂上对象取得的同挨一项目收入必须盎自行申报纳税，摆笔者认为此为文肮件的失误。疤 吧四十八、个人包办销商品房取得的霸差价收入如何征疤税？百 百国税函版2007绊瓣243芭号文件规定：根吧据中华人民共搬和国个人所得税扒法的有关规定按，个人因包销商按品房取得的差价皑收入及因此而产笆生的包销补偿款吧，属于其个人履芭行商品介绍服务氨或与商品介绍服板务相关的劳务所扒得，应按照劳务阿报酬所得项目计挨算缴纳个人所得拔税。捌 坝四十九、在计算盎劳务报酬所得个拜人所得税时，是靶否应当扣除营业背税金及附加？版 矮国税函板2006搬八454疤号文件（针对保蔼险营销员）规定拜：对劳务报酬部耙分，扣除实际缴叭纳的

59、营业税金及搬附加后，依照税搬法有关规定计算扒征收个人所得税伴。邦 败财税癌1997癌伴103绊号文件规定：非柏本企业雇员为企摆业提供非有形商耙品推销、代理等败服务活动取得的胺佣金、奖励和劳柏务费等名目的收阿入，无论该收入疤采用何种计取方安法和支付方式，安均应计入个人从碍事服务业应税劳按务的营业税，按懊照中华人民共拔和国营业税暂行靶条例及其实施班细则和其他有关哀规定计算征收营白业税；上述收入耙除已缴纳的营业暗税税款后，应计案入个人的劳务报哀酬所得，按照袄中华人民共和国吧个人所得税法稗及其实施条例和懊其他有关规定计艾算征收个人所得搬税。拔 扳根据上述规定，邦在计算劳务报酬爱所得个人所得税颁时，应当

60、扣除营唉业税金及附加。矮 矮五十、个人支付隘的中介费，在计俺征个人所得税时把，能否从劳务报拌酬所得中扣除？俺 碍财税懊1994斑埃20拌号文件规定：对坝个人从事技术转罢让、提供劳务等案过程中所支付的癌中介费，如能提疤供有效、合法凭爱证的，允许从其扳所得中扣除。奥 斑国税函瓣1996肮邦602昂号文件规定：获暗取劳务报酬所得岸的纳税义务人从百其收入中支付给笆中介人和相关人罢员的报酬，在定昂率扣除拔20%笆的费用后，一律盎不再扣除。对中盎介人和相关人员熬取得的上述报酬爸，应分别计征个版人所得税。埃 把根据同等级文件颁前文服从后文的艾原则，对人支付巴的中介费，在计班征个人所得税时昂，不得从劳务报艾酬