企业所得税年度申报鉴证底稿规范

1、 126/126爱附件一：企业所挨得税纳税申报拜审核事项说明盎1.暗企业基本情况（捌按照工商登记、胺税务登记的内容矮列示）成立日期：XX注册地址：XX哎法定代表人：凹XX岸注册资本：疤XX唉万元颁出资者颁（前五位）啊及其出资比例如熬下：耙股东名称巴证件种类艾证件号码扮经济性质爸投资总额摆投资比例氨国籍（注册地址耙）八案背俺爱矮芭【提示与说明】扳注明：(本年度哀发生增资、扩股蔼，变更出资者，半应当予以披露，矮因为涉及股权投坝资、处置的所得坝税问题)经济类型：XX经营范围：XX背【提示与说明】挨(本年度的经营颁范围与上一纳税把年度对比，如果拌有发生变化的，唉应予以披露，以扒便分析其对所得柏税的影响

2、)奥税务登记：主管挨税务机关：XX爱；纳税识别号：罢XX；芭会计机构负责人笆：哀XX联系电话：XX哀是否为汇总纳税版企业：八XX从业人数：XX资产总额：XX癌分支机构基本情办况：境内分支机构挨分支机构名称板主管税务机关芭分支机构纳税人俺识别号般设立时间埃注册地址碍经营范围埃皑鞍笆班爸境外分支（营业氨）机构捌分支（营业）机跋构名称盎所在国家（地区办）名称百分支机构纳税人懊识别号伴设立时间暗注册地址吧经营范围癌柏扮伴柏爸对外投资基本情斑况敖被投资者名称八纳税人识别号百经济性质凹投资比例白投资金额碍注册地址翱绊版爱哎盎【提示与说明】扮（提示：披露本氨年度发生增（减唉）资、股权转让百情况。爸）盎2.办

3、企业基本的税收霸政策邦（1）跋主要税（费）项罢目及税（费）率暗税（费）项目叭计税依据白税（费）率/征肮收率跋增值税艾按销售应税货物板、提供应税劳务熬和应税服务的销半售额计算销项税芭额艾营业税暗按应税营业额鞍消费税把按应税销售额、伴应税销售量（从肮价计征、从量计胺征、从价从量复板合计征）瓣资源税艾按应税销售额、疤应税销售量（从盎价定率、从量定碍额）爸城市维护建设税昂按实缴流转税税把额败教育费附加敖按实缴流转税税叭额奥地方教育费附加跋按实缴流转税税把额胺地方水利建设基稗金氨按实缴流转税税爱额把文化事业建设费拔按应税销售额伴土地增值税拜按增值额与扣除坝项目金额笆房产税氨按房屋计税余值疤或者应税租金收

4、挨入岸城镇土地使用税笆按土地应税面积扒企业所得税傲按应纳税所得额奥（2）鞍主要的税收优惠般优惠项目捌国家政策依据办具体优惠政策规敖定敖税务机关批准文百号（属备案的注百明是否已办备案啊）阿3.氨企业主要的会计佰政策坝行次岸项 唉 目澳内 啊 懊 百容八1伴会计政策和估计捌是否与上年发生疤变化唉是( ) 白否( ) 柏2白目前执行的会计盎准则和会计制度爱企业会计准则(拜一般企业( 氨 ) 银行( 伴 ) 证券把( )保险罢( ) 担罢保( )矮 艾小企业会计准则盎( ) 斑企业会计制度(靶 ) 斑事业单位会计准霸则(事业单位会阿计制度( 跋) 科学事业单笆位会计制度( 昂 ) 瓣医院会计制度(霸

5、) 高叭等学校会计制度邦( ) 颁中小学校会计制芭度( ) 巴 稗彩票机构会计制坝度( ) 暗) 办民间非营利组织笆会计制度( 皑 )暗村集体经济组织班会计制度( 凹 ) 芭农民专业合作社跋财务会计制度（叭试行）( 班)袄其他( )胺 摆3捌记账本位币凹人民币( )澳 其他：捌4胺记账基础和计价叭原则百权责发生制( 安 ) 收付实现俺制( ) 历敖史成本( )柏 现行市价( 伴 )般5敖外币业务核算方挨法搬记账汇率：按当拔月月初汇率( 拌 ) 按业胺务发生当日汇率唉( )疤6捌外币财务报表折鞍算方法跋现行汇率法( 搬 ) 时熬态法( ) 败 邦7霸坏账损失核算方碍法隘 备抵法( 稗 ) 班 直

6、接核销法哀( ) 按 捌8挨坏账准备计提方绊法及提取比例佰1.余额百分比佰法，比例为( 皑 )案2.账龄分析法坝，比例：1年以八内( )1肮耙2年( )2案奥3年( )3蔼巴5年 ( 按 )5年以上(皑 )凹3.个别认定法鞍( ) 隘9岸存货计价方法皑先进先出法( 版 ) 移动板加权平均法( 哎 ) 月末拌一次加权平均法矮( ) 邦个别计价法( 柏 ) 毛八利率法( 瓣) 零售价法白( ) 爸计划成本法( 癌 ) 其他靶( ) 邦 俺10扳产品成本计算方搬法半品种法( )坝 分类法( 拌 ) 定额比半例法( ) 芭分批法( )哀 绊分步法( )笆 其他：爸11把在产品计价方法拌期末在产品成本靶

7、：不保留( 芭)保留材料成本扮( ) 料工办费均保留( 阿)班数量确定：约当挨产量( ) 傲 固定数量半( ) 熬盘存数量( 叭) 邦成本确定：实际拔成本( ) 八 定额成本( 疤 )吧12俺低值易耗品标准袄单价在 澳 元以下，奥使用期限在 拜 年以下摆摊销方法：一次岸摊销法( )敖 五五摊销法(扒 )盎13唉存货跌价准备瓣期末按单项( 按 )/分类( 摆 )存货成本高碍于可变现净值的碍差额计提存货跌绊价准备白14俺投资性房地产核埃算熬公允价值模式核绊算( ) 芭 成本模式核澳算( )摆15袄长期股权投资核案算拌1、对被投资单岸位具有控制采用稗成本法核算（）案2、能对被投资奥单位实施重大影霸响

8、的联营企业或盎合营企业，采用傲权益法核算（）氨16爱长期股权投资减按值准备捌1. 不计提减把值准备（）奥2. 按单项投巴资预计可收回金版额低于其账面价隘值的差额计提减笆值准备（）袄17暗固定资产折旧方稗法拜平均年限法( 唉 )工作量法佰( )双倍余八额递减法( 般)年数总和法(耙 )其他( 巴 ) 昂 斑18百固定资产净残值哎率哀固定资产原价的癌( %)跋19搬固定资产减值准啊备佰1. 不计提减伴值准备（）啊2. 按单项固笆定资产预计可收颁回金额低于其账摆面价值的差额计肮提减值准备（）败20巴借款费用核算方哀法百1.澳为购建固定资产矮而借入专门借款吧所发生的借款费昂用，满足相应资办本化条件的，

9、在袄所购建固定资产跋达到预定可使用岸状态前发生的，百予以资本化（）胺2.其他（）巴21拌无形资产核算方斑法翱1. 叭 芭 鞍 傲按 笆 敖 年平均摊销挨2. 皑 白 霸 哎按 隘 半 年平均摊销傲22疤无形资产减值准班备拜1.不计提减值板准备（）袄2.按单项无形隘资产预计可收回班金额低于其账面埃价值的差额计提邦减值准备（）皑23跋长期待摊费用内翱容及摊销方法熬1. 袄 办 敖 笆按 案 矮 年平半均摊销哀2. 拜 隘 拔 案按 班 癌 年平盎均摊销笆24暗销售商品收入确败认班1. 一般于产奥品已经发出，劳碍务已经提供，同霸时收讫价款或者摆取得收取价款的捌凭据时，确认销俺售收入的实现摆2. 已将

10、商品胺所有权上的主要八风险和报酬转移版给购货方；既没搬有保留通常与所懊有权联系的继续伴管理权，也没有唉对已出售的商品皑实施控制；与交啊易相关的经济利凹益能够流入企业巴；相关的收入和版成本能够可靠地班计量白25唉提供劳务收入确爸认班1. 在同一会隘计年度内开始并巴完成的劳务，在败完成劳务时确认白；捌2. 如果劳务安的开始和完成分癌属不同的会计年碍度，当交易的结般果能够可靠估计霸时，在资产负债霸表日按完工百分百比法确认相关劳岸务收入；邦3. 在提供劳班务交易结果不能笆可靠估计的情况艾下，按照对已发巴生劳务成本的预癌计补偿程度进行艾相应会计处理癌4.其他柏26罢让渡资产使用权安收入确认氨1. 与交易

11、相半关的经济利益能佰够流入企业芭2. 收入金额背能够可靠计量八27八所得税计算方法颁应付税款法( 袄 ) 资产负办债表债务法( 霸 ) 其他(班 )懊4.办企业所得税纳税氨申报表项目把审核巴说明蔼4.1利润总额拜审核说明矮贵单位XX纳税埃年度经审核后的哎会计利润总额X靶X元，隘具体项目如下：埃4.1.1暗主营业务收入的百审核皑贵单位般XX斑纳税年度未审主扮营业务收入XX俺元，本期调整数翱XX元，审定数柏XX元。【提示与说明】(明细如下：)捌（调整依据、原半因解释，如未按奥收入确认规则确哀认的收入、直接皑冲减成本费用的吧收入、金额记录昂错误的收入等）凹4.1.2澳其他业务收入的盎审核俺贵单位摆X

12、X拔纳税年度未审其哎他业务收入XX坝元，本期调整数皑XX元，审定数败XX元。【提示与说明】(明细如下：)扳（调整依据、原把因解释，如未按岸收入确认规则确案认的收入、直接埃冲减成本费用的半收入、金额记录办错误的收入等）疤4.1.3傲主营业务成本的耙审核芭贵单位隘XX傲纳税年度未审主般营业务成本XX鞍元，本期调整数搬XX元，审定数胺XX元。【提示与说明】白 (明细如下：案)柏（调整依据、原隘因解释，如未确凹认收入列支的成凹本、未结转的成板本等）白4.1.4把其他业务成本的岸审核背贵单位霸XX蔼纳税年度未审其绊他业务成本XX把元，本期调整数耙XX元，审定数翱XX元。【提示与说明】颁 (明细如下：半)

13、岸（调整依据、原拌因解释，如未结挨转成本、多结转班成本、重复结转班成本等）翱4.1.5啊营业税金及附加澳的审核隘贵单位拌XX凹纳税年度未审营叭业税金及附加X暗X元，本期调整笆数XX元，审定鞍数XX元。【提示与说明】扮 (明细如下：拜)昂（调整依据、原拜因解释，分税种把解释，如税种、扮计税依据、税率板、计算错误等）罢4.1.6埃销售费用的审核碍贵单位碍XX跋纳税年度未审销斑售费用XX元，背本期调整数XX懊元，审定数XX瓣元。【提示与说明】拌 (明细如下：鞍)斑（调整依据、原按因解释，分项解霸释，如票据不符翱合规定，会计科巴目记录错误等）扮4.1.7跋管理费用的审核挨贵单位隘XX敖纳税年度未审管佰

14、理费用XX元，吧本期调整数XX斑元，审定数XX盎元。【提示与说明】懊 (明细如下：摆)盎（调整依据、原癌因解释，分项解稗释，如票据不符安合规定，会计科鞍目记录错误等）捌4.1.8哀财务费用的审核斑贵单位安XX芭纳税年度未审财扳务费用XX元，绊本期调整数XX翱元，审定数XX稗元。【提示与说明】敖 (明细如下：埃)吧（调整依据、原笆因解释，分项解笆释，如虚假票据稗、利率过高、会靶计科目记录错误哎等）背4.1.9岸资产减值损失的癌审核袄贵单位败XX肮纳税年度未审资胺产减值损失XX搬元，本期调整数绊XX元，审定数岸XX元。【提示与说明】凹 (明细如下：岸)皑（调整依据、原熬因解释，如计提半错误、转回错

15、误袄等）拌4.1.10捌公允价值变动收巴益的审核啊贵单位癌XX懊纳税年度未审公拜允价值变动损益搬XX元，本期调板整数XX元，审版定数XX元。【提示与说明】翱 (明细如下：扒)鞍（调整依据、原暗因解释，如计算拔错误、损失、收案益记录错误等）白4.1.11伴投资收益的审核叭贵单位罢XX蔼纳税年度未审投哎资收益XX元，癌本期调整数XX吧元，审定数XX癌元。【提示与说明】氨 (明细如下：唉)袄（调整依据、原板因解释，如计算隘错误，记录错误懊等）办4.1.12邦营业外收入的审哀核吧贵单位胺XX坝纳税年度未审营霸业外收入XX元把，本期调整数X肮X元，审定数X埃X元。【提示与说明】爱 (明细如下：疤)啊（调

16、整依据、原扮因解释，如计算昂、记录错误，票办据不符等）哀4.1.13艾营业外支出的审隘核凹贵单位吧XX邦纳税年度未审营板业外支出XX元扳，本期调整数X柏X元，审定数X懊X元。【提示与说明】熬 (明细如下：按)暗（调整依据、原盎因解释，如记录把错误、票据不符班等）袄4.2应纳税所把得额审核俺说明跋4.2.1纳半税调整八项目凹审核傲说明靶贵单位盎XXXX纳税年碍度扮纳税巴调整背后所得扳XX元，计算过挨程暗如下：鞍利润总额XXX坝X元，罢减：境外所得扒XXXX元,伴加：纳税调整增凹加额瓣XXXX元，案减：纳税调整减隘少额爸XXXX元，般减：免税、减计岸收入及加计扣除熬XXXX办元，加：境外应笆税所得

17、抵减境内邦亏损癌XXXX元暗，等于纳税审核白后所得懊XXXX元癌。胺具体埃调整唉项目如下：罢4.2.1.1爱收入类叭调整项目伴贵单位班XXXX纳税年艾度收入类调整项挨目拔纳税摆调整增加拜拌元鞍，把纳税奥调整减少版啊元。敖4.2.1.1案.1视同销售艾收入的审核暗贵单位把XXXX纳税年皑度袄发生视同销售业傲务，蔼根据税收傲相关班规定绊确认的视同销售暗收入班艾元，氨纳税背调整增加氨背元。阿具体数据如下： = 1 * GB3 拌巴非货币性资产交安换视同销售收入暗埃元；艾皑用于市场推广或蔼销售视同销售收叭入芭拜元；隘稗用于交际应酬视懊同销售收入蔼艾元；澳隘用于职工奖励或胺福利视同销售收氨入把案元；翱霸

18、用于股息分配视碍同销售收入哀颁元；半隘用于对外捐赠视肮同销售收入霸叭元；唉扮用于对外投资项版目视同销售收入八八元；扒佰提供劳务视同销俺售收入蔼班元；其他元。【提示与说明】坝（提示说明：调熬整所依据的文件般及主要内容，原蔼因如会计上不确罢认收入税法上按挨收入确认的，作皑纳税调增）政策依据：哀1中华人民昂共和国企业所得扮税法实施条例稗中华人民共和国蔼国务院令第51瓣2号癌第二十五条企扮业发生非货币性疤资产交换，以及跋将货物、财产、靶劳务用于捐赠、鞍偿债、赞助、集伴资、广告、样品班、职工福利或者颁利润分配等用途绊的，应当视同销熬售货物、转让财按产或者提供劳务袄，但国务院财政艾、税务主管部门傲另有规定

19、的除外拔。敖2国家税务白总局关于企业处八置资产所得税处邦理问题的通知叭国税函200叭8828号鞍第二条 企业将百资产移送他人的颁下列情形，因资阿产所有权属已发搬生改变而不属于挨内部处置资产，奥应按规定视同销班售确定收入。哎（一）用于市场袄推广或销售；芭（二）用于交际氨应酬；扒（三）用于职工案奖励或福利；袄（四）用于股息瓣分配；板（五）用于对外板捐赠；胺（六）其他改变坝资产所有权属的稗用途。佰4.2.1.1搬.暗2吧未按权责发生芭制原则确认收入矮的审核矮贵单位笆XXXX纳税年把度矮按照权责发生制癌确认的收入凹XX懊元，根据税收相敖关规定摆确认的金额XX靶元，安纳税调整翱增加XX斑元伴，纳税调整减

20、少胺XX元耙。搬具体数据如下：隘4.2.1.1傲.2.1跨期收按取的租金、利息蔼、特许权使用费袄收入拔（1）贵公司本拌年度癌审核后按照权责氨发生制确认的疤租金收入八办元，税法规定未爸按权责发生制确哀认的收入哎拜元，纳税调整增癌加XX元或纳税坝调整减少XX元皑。靶（2）贵公司本罢年度审核后按照吧权责发生制确认罢的利息收入吧懊元挨，税法规定未按鞍权责发生制确认版的收入哀唉元, 纳税调整奥增加XX元或纳艾税调整减少XX蔼元。搬（3）贵公司本稗年度审核后按照瓣权责发生制确认矮的特许权使用费盎收入埃班元坝，税法规定未按八权责发生制确认坝的收入盎巴元, 纳税调整矮增加XX元或纳蔼税调整减少XX昂元。【提示

21、与说明】傲（提示说明：调挨整所依据的文件俺及主要内容等，背原因如未确认收艾入的原因、科目版等）。政策依据：挨1.邦中华人民共和笆国企业所得税法爱实施条例哎中华人民共和国绊国务院令第51背2号捌第十八条企业埃所得税法第六条暗第(五)项所称稗利息收入，是指坝企业将资金提供奥他人使用但不构傲成权益性投资，耙或者因他人占用唉本企业资金取得傲的收入，包括存八款利息、贷款利皑息、债券利息、靶欠款利息等收入氨。半利息收入，按照半合同约定的债务佰人应付利息的日袄期确认收入的实凹现。耙2.胺中华人民共和罢国企业所得税法熬实施条例疤中华人民共和国俺国务院令第51奥2号懊第十九条企业叭所得税法第六条霸第(六)项所称

22、班租金收入，是指袄企业提供固定资哀产、包装物或者艾其他有形资产的盎使用权取得的收鞍入。颁租金收入，按照摆合同约定的承租斑人应付租金的日瓣期确认收入的实鞍现。啊3.绊中华人民共和安国企业所得税法叭实施条例芭中华人民共和国袄国务院令第51艾2号安第二十条企业霸所得税法第六条搬第(七)项所称巴特许权使用费收拔入，是指企业提安供专利权、非专昂利技术、商标权拔、著作权以及其坝他特许权的使用半权取得的收入。岸特许权使用费收案入，按照合同约版定的特许权使用稗人应付特许权使暗用费的日期确认奥收入的实现。艾4国家税务埃总局关于贯彻落八实企业所得税法把若干税收问题的绊通知国税函按201079凹号安第一条 半关于租

23、金收入确芭认问题啊根据中华人民熬共和国企业所得癌税法实施条例叭中华人民共和国拌国务院令第51芭2号第十九条的凹规定，企业提供暗固定资产、包装按物或者其他有形癌资产的使用权取矮得的租金收入，般应按交易合同或绊协议规定的承租半人应付租金的日笆期确认收入的实吧现。其中，如果邦交易合同或协议斑中规定租赁期限白跨年度，且租金皑提前一次性支付俺的，根据中华爱人民共和国企业败所得税法实施条拔例中华人民共白和国国务院令第暗512号第九条耙规定的收入与费昂用配比原则，出澳租人可对上述已版确认的收入，在皑租赁期内，分期扳均匀计入相关年胺度收入皑。邦4.2.1.1岸.2.2分期确扒认收入按（1）贵公司本颁年度审核后

24、按照笆权责发生制确认佰的分期收款销售哀货物收入跋白元，税法规定未靶按权责发生制确耙认的收入碍半元, 纳税调整邦增加XX元或纳凹税调整减少XX巴元。凹（2）贵公司本碍年度审核后按照绊权责发生制确认鞍的建造合同收入耙邦元，税法规定未白按权责发生制确懊认的收入蔼胺元, 纳税调整傲增加XX元或纳半税调整减少XX爱元。按（3）贵公司本凹年度审核后按照稗权责发生制确认跋的其他分期确认八收入耙俺元，税法规定未柏按权责发生制确搬认的收入佰爱元, 纳税调整熬增加XX元或纳芭税调整减少XX鞍元。【提示与说明】靶（提示说明：调扳整所依据的文件笆及主要内容等，爱原因如未确认收笆入的原因、科目懊等）。政策依据：扳1.熬

25、中华人民共和百国企业所得税法绊实施条例爱中华人民共和国盎国务院令第51罢2号邦第二十三条 企斑业的下列生产经百营业务可以分期拔确认收入的实现案：拌 (一)以分期氨收款方式销售货俺物的，按照合同傲约定的收款日期胺确认收入的实现啊；芭 (二)企业受澳托加工制造大型按机械设备、船舶鞍、飞机，以及从稗事建筑、安装、叭装配工程业务或扳者提供其他劳务傲等，持续时间超八过12个月的，啊按照纳税年度内碍完工进度或者完柏成的工作量确认背收入的实现。疤4.2.1.1艾.2.3政府补罢助递延收入氨（1）贵公司本般年度审核后按照哎权责发生制确认稗的与收益相关的靶政府补助递延收败入伴霸元，税法规定未袄按权责发生制确邦认

26、的收入熬澳元,傲 案纳税调整增加X板X元或纳税调整爸减少XX元。暗（2）贵公司本矮年度审核后按照挨权责发生制确认坝的与资产相关的跋政府补助递延收安入矮败元，税法规定未班按权责发生制确霸认的收入懊矮元, 纳税调整笆增加XX元或纳暗税调整减少XX昂元。罢（3）贵公司本把年度审核后按照敖权责发生制确认败的其他政府补助百递延收入耙芭元，税法规定未斑按权责发生制确半认的收入疤靶元, 纳税调整澳增加XX元或纳般税调整减少XX蔼元。【提示与说明】矮（提示说明：调挨整所依据的文件凹及主要内容等，百原因如未确认收百入的原因、科目安等）。政策依据：安1财政部 胺国家税务总局关疤于财政性资金、哎行政事业性收费阿、政

27、府性基金有癌关企业所得税政啊策问题的通知艾财税2008鞍151号凹第一条 财政性稗资金芭企业取得的各类盎财政性资金，除拜属于国家投资和坝资金使用后要求霸归还本金的以外笆，均应计入企业敖当年收入总额。班4.2.1.1笆.2.4其他未暗按权责发生制确胺认收入盎贵公司本年度按扳照权责发生制确绊认的唉背（其他类：请写背明具体内容）收胺入版吧元，税法规定未拌按权责发生制确哀认的收入隘案元, 纳税调整爸增加XX元或纳傲税调整减少XX扮元。熬【提示与说明】般（提示说明：调俺整所依据的文件叭及主要内容等，袄原因如未确认收扒入的原因、科目拔等）。澳4.2.1.1埃.绊3般袄投资收益的审核敖贵单位哎XXXX纳税年

28、拌度百审核后确认的投熬资收益芭XXX版元摆，懊根据税收相关规靶定按确认的收益金额翱靶元，(纳税调整稗增加XX元或纳哎税调整减少XX暗元。具体数据如熬下：罢4.2.1.1跋.3.1交易性笆金融资产澳（1）贵公司本哎年度氨审核后澳交易性金融资产胺持有收益XX元挨，挨根据税收相关规拔定阿确认的收益金额板班元，纳税调整增版加XX元或纳税啊调整减少XX元半。吧（2）贵公司本蔼年度半审核后靶交易性金融资产般处置损益XX元拌，俺根据税收相关规摆定爸确认的收益金额袄安元，纳税调整增安加XX元或纳税耙调整减少XX元矮。翱4.2.1.1昂.3.2挨昂可供出售金融资半产胺（1）贵公司本艾年度审核后可供疤出售金融资产

29、持鞍有收益XX元，班根据税收相关规拔定伴确认的收益金额暗熬元，纳税调整增熬加XX元或纳税吧调整减少XX元熬。癌（2）贵公司本百年度审核后可供半出售金融资产处拌置损益XX元，矮根据税收相关规艾定扳确认的收益金额胺跋元，纳税调整增瓣加XX元或纳税袄调整减少XX元罢。扮4.2.1.1瓣.3.3氨挨持有至到期投资案（1）贵公司本绊年度审核后持有按至到期投资持有败收益XX元，半根据税收相关规白定扳确认的收益金额矮俺元，纳税调整增摆加XX元或纳税癌调整减少XX元唉。扒（2）贵公司本罢年度审核后持有伴至到期投资处置鞍损益XX元，八根据税收相关规瓣定巴确认的收益金额败爸元，纳税调整增笆加XX元或纳税板调整减少

30、XX元搬。捌4.2.1.1鞍.3.4衍生工拌具艾（1）贵公司本伴年度审核后衍生扳工具持有收益X皑X元，佰根据税收相关规爸定邦确认的收益金额哎盎元，纳税调整增暗加XX元或纳税斑调整减少XX元奥。敖（2）贵公司本挨年度审核后衍生傲工具处置损益X埃X元，肮根据税收相关规般定颁确认的收益金额埃扳元，纳税调整增背加XX元或纳税柏调整减少XX元般。翱4.2.1.1岸.3.5交易性捌金融负债伴（1）贵公司本伴年度审核后交易叭性金融负债持有艾收益XX元，暗根据税收相关规凹定半确认的收益金额盎俺元，纳税调整增澳加XX元或纳税艾调整减少XX元柏。坝（2）贵公司本皑年度审核后交易氨性金融负债处置扳损益XX元，皑根据

31、税收相关规奥定般确认的收益金额颁奥元，纳税调整增蔼加XX元或纳税矮调整减少XX元昂。版4.2.1.1哎.3.6长期股坝权投资拔（1）贵公司本跋年度审核后长期霸股权投资持有收靶益XX元，邦根据税收相关规跋定稗确认的收益金额颁拌元，纳税调整增败加XX元或纳税啊调整减少XX元澳。隘（2）贵公司本邦年度审核后长期拌股权投资处置损爱益XX元，笆根据税收相关规半定癌确认的收益金额盎般元，纳税调整增澳加XX元或纳税扒调整减少XX元氨。隘4.2.1.1哎.3.7短期投笆资唉（1）贵公司本靶年度审核后短期袄投资持有收益X暗X元，扮根据税收相关规哎定岸确认的收益金额靶搬元，纳税调整增哎加XX元或纳税扒调整减少XX

32、元疤。败（2）贵公司本熬年度审核后短期翱投资处置损益X靶X元，安根据税收相关规暗定暗确认的收益金额稗笆元，纳税调整增碍加XX元或纳税摆调整减少XX元矮。八4.2.1.1白.3.8长期债笆券投资背（1）贵公司本般年度审核后长期疤债券投资持有收扒益XX元，埃根据税收相关规靶定班确认的收益金额熬巴元，纳税调整增阿加XX元或纳税疤调整减少XX元柏。氨（2）贵公司本翱年度审核后长期阿债券投资处置损斑益XX元，搬根据税收相关规挨定佰确认的收益金额懊隘元，纳税调整增跋加XX元或纳税艾调整减少XX元案。暗4.2.1.1瓣.3.9其他安（1）贵公司本般年度审核后（其俺他类：请写明具凹体内容）资产持敖有收益XX元

33、，摆根据税收相关规拌定胺确认的收益金额案蔼元，纳税调整增爱加XX元或纳税拔调整减少XX元扳。阿（2）贵公司本半年度审核后（其鞍他类：请写明具啊体内容）资产处唉置损益XX元，办根据税收相关规岸定半确认的收益金额绊罢元，纳税调整增白加XX元或纳税笆调整减少XX元暗。【提示与说明】耙（提示说明：调搬整所依据的文件爱及主要内容等，白原因如账面价值败与计税基础的差版异，产生差异的扒原因等）政策依据：暗1中华人民熬共和国企业所得板税法实施条例阿中华人民共和国绊国务院令第51蔼2号稗第十七条吧 企业所得税法跋第六条第(四)办项所称股息、红按利等权益性投资斑收益，是指企业巴因权益性投资从哀被投资方取得的疤收入

34、。拔股息、红利等权败益性投资收益，案除国务院财政、罢税务主管部门另岸有规定外，按照傲被投资方作出利凹润分配决定的日癌期确认收入的实胺现。邦2中华人民埃共和国企业所得斑税法实施条例岸中华人民共和国隘国务院令第51绊2号案第五十六条 企搬业的各项资产，叭包括固定资产、案生物资产、无形癌资产、长期待摊氨费用、投资资产傲、存货等，以历隘史成本为计税基罢础。翱前款所称历史成隘本，是指企业取翱得该项资产时实百际发生的支出。霸企业持有各项资跋产期间资产增值百或者减值，除国叭务院财政、税务凹主管部门规定可按以确认损益外，拜不得调整该资产胺的计税基础。澳3国家税务氨总局关于贯彻落搬实企业所得税法绊若干税收问题的

35、疤通知国税函败201079盎号败第三条 关于股邦权转让所得确认隘和计算问题拌百企业转让股权收搬入，应于转让协捌议生效、且完成伴股权变更手续时捌，确认收入的实版现。转让股权收白入扣除为取得该挨股权所发生的成胺本后，为股权转斑让所得。企业在捌计算股权转让所傲得时，不得扣除翱被投资企业未分八配利润等股东留哎存收益中按该项蔼股权所可能分配跋的金额。哎盎第四条 关于股懊息、红利等权益哀性投资收益收入稗确认问题般蔼企业权益性投资伴取得股息、红利哎等收入，应以被哀投资企业股东会胺或股东大会作出俺利润分配或转股板决定的日期，确奥定收入的实现。盎班被投资企业将股俺权(票)溢价所哀形成的资本公积办转为股本的，不柏

36、作为投资方企业柏的股息、红利收爱入，投资方企业班也不得增加该项矮长期投资的计税耙基础。佰坝4国家税务佰总局关于企业取拌得财产转让等所叭得企业所得税处罢理问题的公告唉国家税务总局公案告2010年第敖19号办第一条 企业取瓣得财产（包括各敖类资产、股权、摆债权等）转让收袄入、债务重组收矮入、接受捐赠收艾入、无法偿付的爸应付款收入等，耙不论是以货币形斑式、还是非货币按形式体现，除另把有规定外，均应爸一次性计入确认鞍收入的年度计算凹缴纳企业所得税隘。癌第二条 本公告盎自发布之日起3暗0日后施行。凹2008年1月翱1日至本公告施佰行前，各地就上鞍述收入计算的所敖得，已分5年平挨均计入各年度应绊纳税所得额

37、计算耙纳税的，在本公颁告发布后，对尚白未计算纳税的应版纳税所得额，应阿一次性作为本年癌度应纳税所得额案计算纳税。翱4.2.1巴.1.吧4办按权益法核算八长期股权投资对拜初始投资成本摆调整傲确认收益的审核傲贵碍公司坝XXXX纳税年昂度挨长期股权投资佰采取权益法核算袄，初始投资成本捌小于取得投资时暗应享有被投资单败位可辩认净资产岸公允价值份额的邦差额计入本年度搬营业外收入XX吧元，芭根据税收相关规爱定八长期股权投资应懊按历史成本确认斑初始投资成本，碍对计入营业外收傲入的初始投资成蔼本小于取得投资敖时应享有被投资啊单位可辨认净资唉产公允价值份额般的两者之间差额办，应搬纳税调减埃XX哀元。【提示与说明

38、】哎（提示说明：调邦整所依据的文件阿及主要内容等，伴原因如账面价值疤与计税基础的差搬异，产生差异的案原因等）政策依据：按1中华人民爸共和国企业所得绊税法实施条例巴中华人民共和国阿国务院令第51佰2号八第七十一条规定矮 企业所得税法埃第十四条所称投肮资资产，是指企巴业对外进行权益版性投资和债权性拌投资形成的资产靶。投资资产按照拔以下方法确定成稗本：巴（一）通过支付搬现金方式取得的坝投资资产，以购胺买价款为成本；柏（二）通过支付鞍现金以外的方式敖取得的投资资产败，以该资产的公斑允价值和支付的氨相关税费为成本傲。鞍2中华人民吧共和国企业所得笆税法实施条例按中华人民共和国盎国务院令第51癌2号搬第五十

39、六条企业白的各项资产，包阿括固定资产、生唉物资产、无形资案产、长期待摊费奥用、投资资产、斑存货等，以历史拜成本为计税基础傲。唉前款所称历史成懊本，是指企业取矮得该项资产时实艾际发生的支出。奥企业持有各项资氨产期间资产增值岸或者减值，除国暗务院财政、税务胺主管部门规定可碍以确认损益外，熬不得调整该资产颁的计税基础。班4.2.1.1俺.笆5交易性金融资霸产初始投资调整巴贵公司背XXXX纳税年蔼度凹取得交易性金融岸资产发生的交易拌费用计入期间损敖益XX元，熬根据税收相关规熬定凹交易性金融资产按应按历史成本确罢认初始投资成本疤，该部分交易费捌用应纳税调整增靶加XX元。【提示与说明】霸（提示说明：调唉整

40、所依据的文件跋及主要内容，原板因如会计和税法班差异等）。政策依据：哎1中华人民办共和国企业所得昂税法实施条例凹中华人民共和国案国务院令第51肮2号白第七十一条 企把业所得税法第十巴四条所称投资资按产，是指企业对败外进行权益性投拜资和债权性投资案形成的资产。投按资资产按照以下邦方法确定成本：拔（一）通过支付阿现金方式取得的捌投资资产，以购靶买价款为成本；搬（二）通过支付癌现金以外的方式办取得的投资资产柏，以该资产的公唉允价值和支付的拜相关税费为成本斑。哎2中华人民巴共和国企业所得傲税法实施条例百中华人民共和国暗国务院令第51爱2号熬第五十六条企业隘的各项资产，包百括固定资产、生安物资产、无形资矮

41、产、长期待摊费肮用、投资资产、扒存货等，以历史拔成本为计税基础澳。艾前款所称历史成靶本，是指企业取唉得该项资产时实矮际发生的支出。阿企业持有各项资般产期间资产增值昂或者减值，除国绊务院财政、税务肮主管部门规定可叭以确认损益外，稗不得调整该资产阿的计税基础。跋4.2.1.1按.6扮公允价值变动损胺益背贵坝公司奥XXXX纳税年翱度肮以公允价值计量按的金融资产、金芭融负债以及投资熬性房地产类项目蔼，计入当期损益邦的公允价值斑净收益柏金额XX元，氨根据税收相关规扮定八不调整该资产的摆计税基础，应进扮行纳税调整，矮纳税调整增加X氨X元或纳税调整袄减少XX元。【提示与说明】佰（提示说明：调办整所依据的文件

42、罢及主要内容等，埃原因如账面价值哀与计税基础的差搬异，产生差异的癌原因等）政策依据：按1中华人民白共和国企业所得爱税法实施条例埃中华人民共和国百国务院令第51哀2号翱第五十六条企业隘的各项资产，包跋括固定资产、生坝物资产、无形资案产、长期待摊费拔用、投资资产、啊存货等，以历史佰成本为计税基础摆。翱前款所称历史成斑本，是指企业取俺得该项资产时实懊际发生的支出。暗企业持有各项资暗产期间资产增值板或者减值，除国耙务院财政、税务八主管部门规定可哀以确认损益外，叭不得调整该资产瓣的计税基础。蔼4.2.1.1拔.7捌不征税收入按贵公司以前年度摆取得财政性资金坝且已作为不征税版收入处理，在5案年（60个月）

43、把内未发生支出且罢未缴回财政部门叭或其他拨付资金班的政府部门金额斑XX元，税收规拜定应计入应税收安入，纳税调整增皑加XX元。隘其中：以前年度啊取得专项用途财按政资金且已作为埃不征税收入处理胺，在5年（60按个月）内未发生颁支出且未缴回财熬政部门或其他拨摆付资金的政府部搬门金额XX元，挨税收规定应计入稗应税收入，纳税皑调整增加XX元摆。拜贵公司扮XXXX纳税年熬度班发生不征税收入版且已计入当期损唉益金额扒版元，税收规定计碍算应纳税所得额暗时可从收入总额邦中减除,纳税调懊整减少肮傲元。颁其中：岸XXXX纳税年鞍度佰发生符合不征税澳收入的专项用途氨财政资金且已计哀入当期损益金额八班元，税收规定计扳算

44、应纳税所得额拜时可从收入总额胺中减除,纳税调叭整减少叭把元。【提示与说明】肮（提示说明：调暗整所依据的文件肮及主要内容，原班因如属于税法规疤定的不征税类别佰、免税类别，作半纳税调减）政策依据：按1中华人民敖共和国企业所得拔税法实施条例熬中华人民共和国扮国务院令第51板2号按第七条 收入总扮额中的下列收入阿为不征税收入：般（一）财政拨款懊；佰（二）依法收取稗并纳入财政管理佰的行政事业性收俺费、政府性基金把；熬（三）国务院规爱定的其他不征税捌收入。矮2财政部 耙国家税务总局关把于财政性资金、办行政事业性收费笆、政府性基金有八关企业所得税政安策问题的通知安财税2008版151号暗第一条 财政性艾资金

45、鞍（一）企业取得伴的各类财政性资把金，除属于国家耙投资和资金使用案后要求归还本金叭的以外，均应计拔入企业当年收入拔总额。爱（二）对企业取癌得的由国务院财埃政、税务主管部跋门规定专项用途拌并经国务院批准啊的财政性资金，绊准予作为不征税隘收入，在计算应吧纳税所得额时从巴收入总额中减除捌。暗（三）纳入预算板管理的事业单位邦、社会团体等组败织按照核定的预扮算和经费报领关把系收到的由财政败部门或上级单位把拨入的财政补助颁收入，准予作为凹不征税收入，在霸计算应纳税所得皑额时从收入总额翱中减除，但国务半院和国务院财政耙、税务主管部门唉另有规定的除外啊。蔼本条所称财政性坝资金，是指企业半取得的来源于政隘府及其

46、有关部门矮的财政补助、补绊贴、贷款贴息，吧以及其他各类财拔政专项资金，包熬括直接减免的增把值税和即征即退八、先征后退、先按征后返的各种税埃收，但不包括企敖业按规定取得的班出口退税款；所柏称国家投资，是岸指国家以投资者扳身份投入企业、爱并按有关规定相蔼应增加企业实收瓣资本（股本）的癌直接投资。办3财政部 百国家税务总局关拔于专项用途财政哎性资金企业所得暗税处理问题的通邦知财税20氨1170号瓣一、企业从县级斑以上各级人民政隘府财政部门及其背他部门取得的应背计入收入总额的癌财政性资金，凡捌同时符合以下条坝件的，可以作为矮不征税收入，在背计算应纳税所得奥额时从收入总额耙中减除：傲（一）企业能够哎提供

47、规定资金专阿项用途的资金拨矮付文件；伴（二）财政部门皑或其他拨付资金隘的政府部门对该按资金有专门的资按金管理办法或具搬体管理要求；耙（三）企业对该伴资金以及以该资班金发生的支出单耙独进行核算。邦二、根据实施条袄例第二十八条的暗规定，上述不征靶税收入用于支出佰所形成的费用，颁不得在计算应纳邦税所得额时扣除柏；用于支出所形拜成的资产，其计拌算的折旧、摊销矮不得在计算应纳摆税所得额时扣除邦。班三、企业将符合柏本通知第一条规颁定条件的财政性八资金作不征税收盎入处理后，在5班年（60个月）澳内未发生支出且拔未缴回财政部门艾或其他拨付资金癌的政府部门的部吧分，应计入取得阿该资金第六年的翱应税收入总额；办计

48、入应税收入总绊额的财政性资金吧发生的支出，允芭许在计算应纳税扮所得额时扣除。扒4.2.1.1啊.8氨销售折扣、折让隘和退回跋贵百公司凹XXXX纳税年暗度傲账面碍销售折扣、折让澳和退回XX元岸，岸根据税法规定可半税前扣除的折扣皑和折让的金额X傲X元，皑纳税调整增加X板X元或纳税调整翱减少XX元。【提示与说明】奥（提示说明：调罢整所依据的文件办及主要内容等）政策依据：芭1.国家税务巴总局关于确认企拔业所得税收入若版干问题的通知蔼国税函200拌8875号鞍一、除企业所得唉税法及实施条例斑另有规定外，企埃业销售收入的确啊认，必须遵循权澳责发生制原则和熬实质重于形式原绊则。霸（一）企业销售哀商品同时满足

49、下傲列条件的，应确绊认收入的实现：般1.商品销售合俺同已经签订，企哀业已将商品所有胺权相关的主要风疤险和报酬转移给版购货方；搬2.企业对已售邦出的商品既没有疤保留通常与所有埃权相联系的继续奥管理权，也没有柏实施有效控制；艾3.收入的金额败能够可靠地计量暗；把4.已发生或将扮发生的销售方的肮成本能够可靠地拜核算。肮搬扳（五）企业因售矮出商品的质量不蔼合格等原因而在唉售价上给的减让瓣属于销售折让；耙企业因售出商品半质量、品种不符胺合要求等原因而安发生的退货属于哀销售退回。企业罢已经确认销售收俺入的售出商品发暗生销售折让和销叭售退回，应当在摆发生当期冲减当澳期销售商品收入耙。版4.2.1.1埃.9其

50、他收入类扮项目的审核按贵凹公司岸XXXX纳税年斑度哀审核后版（其他类：请写肮明具体内容）霸项目金额XX胺元，根据税收相佰关规定耙确认的金额XX翱元，傲纳税调整增加X奥X元或纳税调整矮减少XX元。【提示与说明】埃（提示说明：靶其他的具体内容绊，拔调整所依据的文巴件及主要内容等皑）暗4.2.1.2搬扣除类调整项盎目埃贵单位鞍XXXX纳税年爱度扣除类调整项瓣目拔纳税背调整增加扒坝元阿，爸纳税盎调整减少鞍挨元。吧4.2.1.2版.1视同销售盎成本的审核阿贵公司搬XX跋纳税年度发生视敖同销售业务，根艾据税收相关规定鞍允许税前扣除的盎视同销售成本X稗X元，纳税调整啊减少XX元。具办体数据如下：碍【提示与说

51、明】把（提示说明：调班整所依据的文件般及主要内容，原懊因如根据配比原伴则视同销售收入按相应的成本等）巴。 = 1 * GB3 罢坝非货币性资产交靶换视同销售成本傲懊元；凹 唉哎用于市场推广或爱销售视同销售成盎本氨哀元；翱 巴埃用于交际应酬视坝同销售成本澳柏元；安 背颁用于职工奖励或败福利视同销售成扳本扮哎元；捌 熬皑用于股息分配视艾同销售成本哀按元；唉 凹癌用于对外捐赠视澳同销售成本背版元；跋 阿半用于对外投资项蔼目视同销售成本半癌元；敖 芭疤提供劳务视同销凹售成本办拜元；傲 芭皑其他视同销售成矮本俺班元。斑 【提示与说明】唉（提示说明：调啊整所依据的文件艾及主要内容，原靶因如会计上不确坝认收

52、入税法上按佰成本罢确认的，作纳税靶调增）政策依据：按1中华人民俺共和国企业所得鞍税法实施条例芭中华人民共和国班国务院令第51按2号案第二十五条企凹业发生非货币性耙资产交换，以及白将货物、财产、摆劳务用于捐赠、挨偿债、赞助、集皑资、广告、样品盎、职工福利或者搬利润分配等用途半的，应当视同销半售货物、转让财笆产或者提供劳务澳，但国务院财政爸、税务主管部门案另有规定的除外凹。澳2国家税务颁总局关于企业处八置资产所得税处稗理问题的通知芭国税函200矮8828号案第二条 规定：把企业将资产移送稗他人的下列情形板，因资产所有权癌属已发生改变而班不属于内部处置叭资产，应按规定摆视同销售确定收靶入。癌（一）用

53、于市场拜推广或销售；蔼（二）用于交际案应酬；矮（三）用于职工叭奖励或福利；靶（四）用于股息斑分配；吧（五）用于对外艾捐赠；霸（六）其他改变昂资产所有权属的稗用途。澳4.2.1.2版.2跋职工薪酬的审核摆贵公司半XXXX纳税年半度白审核后扮职工薪酬支出X袄X元，根据税收柏相关规定允许税傲前扣除的金额X啊X元，罢纳税调整增加X半X元或纳税调整百减少XX元。翱具体数据如下：颁（1）贵公司本叭年度审核后工资袄薪金支出XX元把，根据税收相关胺规定允许税前扣斑除的金额XX元摆，埃纳税调整增加X唉X元或纳税调整扳减少XX元。【提示与说明】矮（提示说明，调唉整所依据的文件阿及主要内容，原坝因如工资薪金明颁显高

54、于同业水平凹、未实际发生等爱）政策依据：碍1中华人民摆共和国企业所得凹税法实施条例耙中华人民共和国矮国务院令第51办2号暗第三十四条企肮业发生的合理的颁工资薪金支出，靶准予扣除前款所佰称工资薪金，是懊指企业每一纳税昂年度支付给在本板企业任职或者受般雇的员工的所有隘现金形式或者非搬现金形式的劳动俺报酬，包括基本扮工资、奖金、津傲贴、补贴、年终敖加薪、加班工资胺，以及与员工任半职或者受雇有关扳的其他支出。碍2国家税务昂总局关于企业工稗资薪金及职工福板利费扣除问题的版通知国税函哎20093号爸第一条 关于合拜理工资薪金问题昂中华人民共和拔国企业所得税法肮实施条例中华背人民共和国国务吧院令第512号邦

55、第三十四条所称挨的岸“叭合理工资薪金鞍”瓣，是指企业按照吧股东大会、董事稗会、薪酬委员会氨或相关管理机构伴制订的工资薪金皑制度规定实际发翱放给员工的工资肮薪金。税务机关搬在对工资薪金进佰行合理性确认时拜，可按以下原则盎掌握：熬(一)企业制订搬了较为规范的员皑工工资薪金制度笆；哎(二)企业所制胺订的工资薪金制颁度符合行业及地胺区水平；芭(三)企业在一巴定时期所发放的摆工资薪金是相对跋固定的，工资薪矮金的调整是有序耙进行的；安(四)企业对实扒际发放的工资薪笆金，已依法履行敖了代扣代缴个人唉所得税义务。凹(五)有关工资扳薪金的安排，不八以减少或逃避税吧款为目的；斑3国家税务扳总局关于企业所靶得税若干

56、问题的巴公告国家税务哎总局公告201翱1年第34号 皑第六条 关于企芭业提供有效凭证爱时间问题搬班企业当年度实际瓣发生的相关成本芭、费用，由于各凹种原因未能及时翱取得该成本、费艾用的有效凭证，碍企业在预缴季度坝所得税时，可暂按按账面发生金额皑进行核算；但在半汇算清缴时，应背补充提供该成本霸、费用的有效凭俺证。啊柏4国家税务稗总局关于企业所唉得税应纳税所得皑额若干税务处理叭问题的公告 邦国家税务总局公把告2012年第绊15号摆第一条 关于季肮节工、临时工等懊费用税前扣除问佰题挨企业因雇用季节绊工、临时工、实爸习生、返聘离退翱休人员以及接受版外部劳务派遣用绊工所实际发生的翱费用，应区分为拔工资薪金

57、支出和熬职工福利费支出奥，并按企业所俺得税法规定在疤企业所得税前扣坝除。其中属于工矮资薪金支出的，办准予计入企业工搬资薪金总额的基暗数，作为计算其芭他各项相关费用按扣除的依据。盎（2）扮贵隘公司XXXX纳背税年度熬审核后职工福利坝费支出巴XX拌元八，按工资薪金总俺额14%的比例埃计算的职工福利敖费扣除限额XX罢元，根据税收相扳关规定允许税前隘扣除的金额XX颁元，班纳税调整增加X耙X元或纳税调整跋减少XX元。【提示与说明】袄（提示说明：调拜整所依据的文件阿及主要内容，原袄因如按工资薪金隘的14%计算确蔼定的扣除限额，蔼超出限额的按限傲额确定税前扣除按金额，超出部分疤调增；未超过限拔额的按实际发生

58、熬数扣除；如果有扳特殊项目需作纳氨税调减，加以说奥明。）政策依据：邦1中华人民哀共和国企业所得靶税法实施条例澳中华人民共和国皑国务院令第51百2号吧第四十条企业柏发生的职工福利昂费支出，不超过靶工资薪金总额1拜4%的部分，准案予扣除。扒2国家税务柏总局关于企业工邦资薪金及职工福啊利费扣除问题的半通知国税函班20093号疤第二条 关于工凹资薪金总额问题巴中华人民共和安国企业所得税法爸实施条例中华拌人民共和国国务扒院令第512号艾第四十、四十一蔼、四十二条所称芭的懊“埃工资薪金总额版”哎，是指企业按照俺本通知第一条规澳定实际发放的工蔼资薪金总和，不凹包括企业的职工搬福利费、职工教拔育经费、工会经八

59、费以及养老保险岸费、医疗保险费伴、失业保险费、爱工伤保险费、生艾育保险费等社会吧保险费和住房公般积金。属于国有般性质的企业，其俺工资薪金，不得八超过政府有关部奥门给予的限定数瓣额；超过部分，肮不得计入企业工安资薪金总额，也按不得在计算企业败应纳税所得额时扳扣除。俺第三条 关于职颁工福利费扣除问办题敖中华人民共和鞍国企业所得税法扒实施条例中华败人民共和国国务八院令第512号败第四十条规定的巴企业职工福利费艾，包括以下内容案：皑(一)尚未实行奥分离办社会职能办的企业，其内设扒福利部门所发生岸的设备、设施和凹人员费用，包括鞍职工食堂、职工笆浴室、理发室、翱医务所、托儿所奥、疗养院等集体啊福利部门的设

60、备罢、设施及维修保蔼养费用和福利部懊门工作人员的工佰资薪金、社会保阿险费、住房公积坝金、劳务费等。班(二)为职工卫罢生保健、生活、白住房、交通等所拔发放的各项补贴捌和非货币性福利伴，包括企业向职敖工发放的因公外稗地就医费用、未罢实行医疗统筹企胺业职工医疗费用肮、职工供养直系奥亲属医疗补贴、绊供暖费补贴、职靶工防暑降温费、瓣职工困难补贴、扳救济费、职工食瓣堂经费补贴、职敖工交通补贴等。斑(三)按照其他爸规定发生的其他俺职工福利费，包敖括丧葬补助费、柏抚恤费、安家费熬、探亲假路费等澳。罢3国家税务阿总局关于企业所版得税若干问题的霸公告国家税务奥总局公告201隘1年第34号 懊第二条 关于企盎业员工