某集团税务筹划实施方案(doc 28)

1、罢* 绝密 隘*搬盎集团税务筹划实败施方案哎S哎W集团税务筹划败项目组二零零三年九月目 录一、前言班二、集团基本法碍律及业务架构安疤排坝三、投资公司设颁立地点的选择啊四、集团现有资伴产的处置懊五、进口业务安版排般六、增值税与企俺业所得税优惠政耙策的利用扳七、个人所得税柏的几种筹划方法一、前言隘 暗 受SW国际稗集团有限公司(跋以下简称岸“扒SW集团把”翱或蔼“败集团摆”摆)委托,我们为昂集团提供税务筹败划咨询服务。按班照税收法律法规爸的规定及时申报版和缴纳各类税款埃是集团各纳税主扮体的责任。我们拔的责任是在进行巴税收相关情况调般查的基础上,依胺据国家税收法律颁、法规、规章及颁其他规范性税收哎文

2、件的精神,为拔集团提供税务筹扮划咨询建议。我半们的建议并不构啊成集团各纳税主白体纳税的依据,案仅供集团高层管俺理人员参考。芭二、集团基本法懊律及业务架构安敖排供应商张王叭 扒 爱 搬 班 坝 半 埃 巴 佰 袄 背 奥 凹 斑 巴 半 肮 SW投资公司（某国际避税地)（境外拟上市公司)岸 疤 版 半 巴 叭 吧 SW集团（香港总部)唉 翱 懊 艾 氨 香港 罢 海外 埃 哀 暗 斑 哀 氨 颁 板 叭 鞍 挨 昂 隘 稗 奥 扳 岸 坝 颁 柏 扮 瓣 般 俺 大安陆进口代理公司胺 矮 矮 八 板 挨 柏 袄 扮 暗 伴 败 稗 哀 白 爸 翱 柏 罢 阿 疤 SW国际印刷实业公司SW印刷（深

3、圳)SW国际（深圳)伴 熬 蔼 板 败 靶 艾 爸 八 氨 熬 奥 班 板 傲 伴 跋 哀 吧 巴 颁 半 拌 拌 鞍 霸 碍 疤 般 吧 隘 国内股东享受特殊优惠政策的公司各项目公司办 蔼 般 唉 拜 柏 摆 背 坝 斑 班 班 佰 敖 盎 啊 各地销售分公司SW国际印刷科技公司（境内拟上市公司)爱 把 敖 癌 板 百 拔 搬 坝 皑 吧 熬 氨 板 绊 敖 安 唉 霸 双定户半 颁 斑 摆 奥 矮 扒 伴 伴 摆 盎 哎 矮 跋 佰 鞍 傲 罢 吧 瓣 般 客户SW国际印刷技术开发公司图例：背1 般 暗投资或控制关系碍2 坝 矮货物销售关系股权转移关系坝4 傲 百技术服务关系张疤5 扳 拜

4、股东摆6 靶 跋SW国际集团母柏公司俺7 败 白集团拟新设立的俺公司版8 鞍 半集团拟注销的公邦司百9 昂 捌供应商半10 疤 疤客户说明：半1由集团或其他伴相关股东在境外凹某避税地设立一艾家投资公司；再跋由该投霸资艾公司在大陆设立岸“昂SW国际印刷实把业(深圳)有限扮公司肮”摆(简称斑“扮SW实业爱”俺),作为集团在耙大陆从事经营业矮务的主要实体及拜管理总部。邦2在SW实业之叭下设立若干项目爱公司。颁3由SW国际、翱SW印刷以现有吧的资产投资设立半“百SW国际印刷科奥技有限公司芭”伴(简称柏“背SW科技白”颁)；再将SW国碍际、SW印刷持懊有的SW科技股肮份以适当价格转霸让给蔼”霸SW实业肮

5、”艾及重要管理人员凹(国内股东)。爸4由集团在大陆罢设立专门的进口耙代理公司。坝5由集团在主要熬生产或销售地收隘购、设立、承包扮、承租一些享受安特殊税收优惠政挨策的企业。艾4在拔“芭SW科技芭”芭之下设立啊“唉SW印刷技术开罢发公司俺”板(简称皑“胺技术开发公司艾”岸),在主要销售稗区域设立销售分把公司。爱5将SW国际、袄SW印刷目前的翱业务逐步转移到澳SW科技,即：岸(1)将目前由捌SW国际向集团疤总部敖(坝香港)进口的业巴务逐步改为由进摆口代理公司向集伴团进口,再将进按口的货物销售给吧享受某种特殊税哎收优惠政策的公蔼司,由该类公司拜销售给SW科技拌公司,最后通过靶各地销售分公司耙销售给最终

6、客户捌,或直接由SW百科技销售给最终蔼客户；(2)将蔼SW国际、SW霸印刷的工业和网啊版加工等业务逐鞍步转移至伴“白SW科技罢”办。俺6由技术开发公岸司向享受优惠政拌策的公司和双定皑户提供技术支持氨服务。澳7在适当的时候澳注销SW国际、叭SW印刷。蔼三、投资公司设靶立地点的选择熬选择设立投资公昂司的地点,主要埃考虑以下几个因翱素：提高资产的奥安全性；海外上罢市；避税；不受氨外汇管制；股份半转让方便。据此袄,我们推荐英属版维京群岛、开曼肮群岛、百慕大群拜岛等几个地区(坝国家)作为设立俺投资公司的拟选把地点。下面是这巴些地区(国家)阿相关情况的介绍艾。氨(摆一)英属维京群百岛(BVI)疤1在BVI

7、设摆立投资公司的主摆要优势班(1)设立公司坝要求低：唉无注册资本最低靶限制,任何货币耙都可作为资本注八册；注册公司只耙需一位股东和董白事,公司人员中八也不必有当地居岸民；扳(2)保密性好昂：可发行无记名佰股票,唉无需申报管理者八资料,账目和年拔报也不必公开；爱(3)费用低廉氨：版设立注册资本在扒5万美元以下的懊公司,最低注册啊费为300美元安,加上牌照费、啊手续费,当地政叭府总共收取98艾0美元吧；凹(4)税负极轻啊：案除每年交纳营业傲执照续牌费60拌0美版元摆外,免交所有当哀地税项；版(5)斑没有外汇管制,暗资金转移不受任拜何限制矮,资金半保密程度高柏；般(6)公司类型颁可为国际商业公巴司；

8、挨(7)可到拔美国纳斯达克上办市颁。2不足之处唉BVI不是香港安创业板的合法注版册地3其他情况氨名称：英属维尔皑京群岛(The岸 Britis盎h Virgi百n Islan俺ds)。芭面积：153平盎方公里。败版人口：1.98把万(2000年袄估计)。主要是哎黑人。通用英语按。多数人信奉基碍督教。扮拜 首府：罗德盎城( 笆 )。般总督：弗兰克萨背维奇(奥隘),1998扮年5月就任。靶爸 简况：位于绊大西洋和加勒比班海之间,距波多八黎各东海岸10岸0公里。属亚热斑带气候,年平均懊气温2132翱佰,年降水量10靶00毫米。原始哀土著居民为加勒爸比地区的印第安拔人。1493年隘哥伦布抵达该岛般。1

9、672年被霸英国兼并。18般72年成为英国挨殖民地背风群岛跋的一部分,受背按风群岛总督管辖埃至1960年。坝1986年月拔,维尔京群岛党懊上台执政,并在凹1990年11氨月、1995年按月、1999熬年5月大选中连熬续获胜。哀政治：1999百年5月17日举巴行大选,维尔京笆群岛党再次获胜扳,拉尔夫奥尼尔邦(Ralph 叭O Neal)背继续担任首席部柏长。按宪法：现行宪法白于1967年4哀月生效,197鞍7年6月修订。矮规定总督由英王搬任命,负责防务般、治安、外事、把司法和部分财政傲事务,并拥有有凹限立法权；设行奥政委员会,由总绊督、总检察长、把首席部长和另外坝三名部长组成,搬处理行政事务。半

10、总督任行政委员澳会主席；首席部瓣长由总督在立法背委员会多数党成艾员中指定。19阿93年底,根据肮现政府的请求,翱英国政府任命一罢个三人委员会,邦旨在研究并讨论哎修改关于增加立癌法机构中党派的叭席位数、直选首捌席部长以及促成板权利法通过等。拜议会：立法委员般会由13名直接颁选举成员、议长傲和总检察长组成板。任期四年。1吧999年5月1半7日大选,维尔柏京群岛党获席拌,新成立的民族白民主党获席,挨关心市民运动获斑席。议长鲁本瓣范特尔浦(Re敖uben Va罢nterpoo爱l)。哀艾政府：本届行政笆委员会成员有：拔主席弗兰克萨维昂奇,首席部长兼邦财政部长拉尔夫半奥尼尔,自然资唉源和劳工部长朱柏利安

11、弗雷泽(J跋ulian F斑razer),伴通讯、工程和公案共事业部长阿尔霸文克里斯托弗(板Alvin C芭hristop摆her),卫生胺、教育、文化和靶福利部长艾琳帕伴森斯(Eile鞍enPars爱ons),总检巴察长暂缺。八爱司法机构：司法哎受辖于东加勒比吧高等法院。岛内笆设最高法院和上霸诉法院以及一个熬地方法院、一个绊青少年法院和一背个裁判权法院。鞍东加勒比最高法八院在岛内设一位般常驻陪席推事。扒现任陪席推事多暗里昂泰勒(Do柏rien Ta办ylor)。稗耙政党：有四个政翱党。巴班(1) 维尔京班群岛党(Vir敖gin Isl伴ands Pa邦rty)：执政翱党,70年代初翱成立。领

12、袖拉尔伴夫奥尼尔。芭班() 民族民凹主党(Nati氨onal De俺mocrati袄c Party傲)：成立于19阿98年5月。领隘袖奥兰多史密斯笆(Orland板o Smith捌)。啊() 统一党鞍(United唉 Party)矮：60年代中期疤成立。领袖康拉盎德麦德罗(Co霸nrad Ma爸duro)。伴扮 隘() 关心市懊民运动(Con蔼cerned 摆Citizen佰挨s Movem矮ent)：19凹94年成立。前摆身为独立人民运拔动。领袖奥马尔翱霍奇(Omar俺 Hodge)哎和沃尔温布鲁利办(Walwyn半 傲Brewley稗)。班经济：主要依靠把旅游业和金融服胺务业。近年来,稗经

13、济增长较快。懊人均国内生产总挨值(1999)佰：38500美按元。货币名称：八美元。佰跋 工业：安实行十年免税制办以促进工业发展扳。制造业规模较癌小,主要生产朗癌姆酒、旅游品、耙书籍和建材等。办农业：约有耕地吧800公顷,草熬场4000公顷扮。主要种植水果笆、蔬菜和甘蔗。半水果和蔬菜供国隘内消费并出口美般属维尔京,甘蔗爸主要用于酿造朗背姆酒。有畜牧养扒殖业。主要出口罢渔业产品。但大阿部分食品靠进口爱。1999年政办府决定通过修改俺法律和政策来提跋高农产品的档次澳,以保证农业自柏给并少量出口。颁服务业：为加勒罢比地区的金融中埃心之一。金融服半务业和房地产业奥是新兴产业,近般年来发展很快。拔政府进

14、行立法促胺进保险业务以加笆强金融业并使其坝多元化。199邦8年离岸金融业笆收入占政府直接安收入的51.1敖。2000年鞍底在此注册的外搬国公司有350爱000家。哀敖旅游业：是最重扮要的经济部门和伴发展计划的基础安。1995年政捌府制定一个新的碍国家旅游计划以皑提高群岛知名度半。游客主要来自爸美国。半八交通运输：岛内盎以公路运输为主岸。罗德城地区的哎一双车道公路项艾目于1996年氨初开工,耗资约肮480万美元。扮公路：总长约1耙60公里。鞍水运：有直达英懊国、美国和荷兰阿的航线。主要港俺口是罗德城。暗扳空运：有通往迈奥阿密以及美属维挨尔京、圣基茨等颁附近岛国的航线伴。主要机场是距按罗德城约公奥

15、里的牛肉岛机场扳,有四个航班,奥另外在阿内加达鞍岛和维尔京戈尔艾达岛有两个小机翱场。肮外贸易：主要贸俺易对象是美国、熬特立尼达和多巴奥哥、安提瓜和巴爸布达、英国,历爱年均为入超。主昂要进口产品是机澳器、食品和燃料绊。主要出口食品盎、生禽、烟草、阿酒类和运输器械背。阿艾外国援助：援助肮主要来自英国和扮加勒比开发银行叭。班教育：中小学实胺行免费义务教育阿。有一所高等学柏校佰按维尔京群岛大学瓣。成人文盲率约耙为。傲岸新闻出版：有三白家刊物：英属稗维尔京灯塔,胺1984年创刊疤,周刊,发行量把3000份；八维岛太阳,1昂962年创刊,懊周刊,发行量2坝850份；欢癌迎,1971敖年创刊,双月刊翱,主要

16、介绍旅游癌信息,年发行量捌165000份哀。胺维尔京群岛广播岸有线公司创立于跋1965年,设叭电台,傲进行商业性广播澳。英属维尔京群拜岛有线电视台,瓣主要通过电缆收笆看美属维尔京群盎岛和波多黎各的癌电视节目。绊西印度有线拜电视台为商业性办电视台。吧哎对外关系：为加颁勒比共同体和共敖同市场、东加勒碍比国家组织联系哎成员和加勒比开啊发银行成员。唉(二) 开曼群胺岛版1在开曼设立跋投资公司的主要岸优势跋(1) 可到香柏港、新加坡两地凹上市隘；般(2) 严格遵蔼守金融保密法；败(3) 税负轻白：昂没有开征个人所按得税、公司所得败税、资本利得税俺、不动产税、遗绊产税等直接税俺；扒(4) 没有外靶汇管制,

17、暗外汇进出挨完全般自由,资金的投矮入与抽出完全自白由,各国货币在拌此自由流通,外把国人的资产所有隘权得到法律保护半；2不足之处奥(1) 不能发矮行无记名股票；安(2) 每年需氨要提交周年申报般表；熬(3) 司类型叭限于受豁免公司扮；3其他情况俺名称：开曼群岛爱(The Ca艾yman Is俺lands)。昂面积：259平隘方公里。败人口：3476八3人(1999挨年),黑人占2耙0,白人占2岸0,混血种人拔占40。把首府：乔治敦(捌George 佰Town)。芭总督：彼得史密跋斯(Peter碍 Smith)罢,1999年5板月就任,任期4拌年。颁简况：位于加勒摆比海西北部,距啊牙买加西北29安

18、0公里。属亚热板带气候,平均气癌温仅240C左跋右。1503年懊哥伦布发现该群办岛。1670年稗根据马德里斯靶科条约,开曼芭群岛归英国统治半,但在1959败年前的280年板间,群岛实际上啊为当时的英国殖败民地牙买加的属袄地,由牙买加总奥督全权管辖。1背962年牙买加皑独立后,群岛才皑单独成为英国直皑辖殖民地,由英矮女王任命的总督埃行使管辖权。傲政治：60年代芭中期党派政治停耙止后,群岛无正盎式的政党。立法凹会议选举一般在按几个小组和独立熬人士候选人之间矮进行。所有候选搬人均保证进一步跋发展开曼经济,捌拥护保持与英国拔的隶属关系。1俺991年第一个伴新的政党矮“阿进步民主党啊”斑成立。在199啊

19、2年11月的选罢举中,民族组获挨胜。1995年板2月,立法会议板独立议员吉尔伯艾特麦克莱恩成立盎“哀开曼组矮”哀,1996年1阿1月举行大选,鞍“拌民族组伴”摆再次获胜。在2疤000年11月凹的大选中,瓣“班卓越平衡组罢”败获胜。霸宪法：1959办年制定,197颁2年、1992哎年两次修订。根绊据新宪法规定,凹总督代表英国女背王,由女王任命绊,负责外事、防按务、内部治安和敖公共服务事业,搬并任行政委员会白主席；行政委员拔会由首席秘书、暗副首席秘书、财埃政秘书、总检察般长、副检察长和矮立法会议自身选澳出的4人组成。扮议会：称立法会翱议,任期4年。昂立法会议由选举懊产生的名成碍员和总督任命的昂名官

20、方成员组奥成。本届议会于斑2000年稗月选举产生。翱政府：称行政委昂员会。本届行政碍委员会于200芭0年11月组成跋。主要成员：主吧席彼得史密斯,昂首席部长詹姆斯板瑞安(Jame癌s Ryan)懊,财政秘书乔治懊麦卡锡(Geo败rge McC败arthy),碍总检察长戴维巴八兰坦(Davi跋d Balla澳ntyne),袄政府事务、计划笆、交通和工程部背长库尔特蒂贝茨摆(Kurt T扮ibbetts柏)等。跋 司法机构：设懊有群岛大法院(按相当于最高法院坝)、即决法院、瓣青少年法院和上背诉法院(在牙买白加),英国枢密版院为开曼最高上百诉机关。大法院袄每年开庭六次,绊审理民事和刑事蔼案件,接受即

21、决背法院的上诉。首爸席法官安东尼斯般梅利(Anth白ony Sme翱llie)。摆政党：进步民主伴党(The P摆rogress瓣iveDem般ocratic芭 Party)昂：1991年8凹月由立法会议中盎的一位后座议员扮麦克基瓦布什氨(Mckeev白a Bush)吧发起创建。该党熬支持维护与英国拌的隶属关系。凹经济：金融服务叭和旅游业是两大翱经济支柱。捌工业：规模极小澳。主要生产建材摆、首饰、家具、白食品和化学包装肮用具。巴农业：受土地贫背瘠、雨水少、土唉地昂贵、劳动力唉费用高等因素的安制约,农业很不爱发达,产值仅占澳国内生产总值的败。主要作物版为蔬菜、热带水挨果等。90以拜上的粮食靠进口

22、巴。背服务业：金融服芭务业是经济的重矮要部门,占群岛霸GDP的15爸以上。由于开曼昂政局稳定,没有叭外汇限制,不收斑直接税,并严格隘遵守金融保密法白,该群岛成为世班界最大的境外金稗融中心之一。办旅游业：是主要拌经济支柱,占国澳内生产总值的7板0和外汇收入败的75左右,半就业人员150案0余人。80奥的游客来自美国靶,其余的来自欧办洲、加拿大、牙绊买加和日本等。交通运输：阿公路：406公碍里,其中304瓣公里为柏油路。稗水运：有船通往俺佛罗里达、牙买艾加、哥斯达黎加拌和海地。主要港跋口是乔治敦。搬空运：有通往休稗斯敦、迈阿密和傲牙买加金斯敦的隘定期航班。有两笆个国际机场：欧碍文罗伯茨和杰勒班德史

23、密斯,均可拔供喷气客机起降半,有八个航空公凹司在此运营。岛摆屿之间有国内航颁线。般财政金融：政府斑财政收入主要来伴自进口税、印花哎税、注册费、版案权税、财产税和懊旅游者税。阿对外贸易：外贸拜严重入超,但是颁,旅游和来自境版外金融业的收入癌以及国外汇款大矮体上抵销了巨大昂的贸易赤字。主矮要贸易伙伴是美瓣国、英国、加拿佰大、日本。伴人民生活：儿童稗享受免费医疗。敖文化教育：公立傲学校对笆岁学生实行免费奥义务教育。暗(三) 百慕大靶群岛埃1在百慕大设阿立投资公司的主把要优势笆(1) 对资本哀额要求不高：爸在芭百慕大巴境内成立一家公奥司,允许最低资矮本额为12万把百慕大元；癌(2) 可到香坝港上市；霸

24、(3) 税负轻案：在百慕大袄不征公司所得税哎和个人所得税,班不征普通销售税癌。跋(4) 没有外八汇管制；哎(5) 严格遵按守金融保密法。2不足之处挨(1) 不能发摆行无记名股票；岸(2) 每年需佰要提交周年申报艾表；傲(3) 公司类暗型限于受豁免公邦司；爸(4) 对拌遗产蔼要盎课征25班的印花税；按雇懊主支付的薪金课爸征5的就业税败、4的医疗税柏和一定的社会保班障税；对进口货蔼物一般课征20搬的关税。另外拜百慕大针对旅游肮业兴盛的特点,斑征收税负较轻的白饭店使用税、空唉海运乘客税。3其他情况唉名称：百慕大群百岛 (The 癌Bermuda蔼 Island敖s)。癌办面积：53.3敖平方公里。罢

25、半人口：6200澳0人(1999爸年估计)。非洲傲后裔约占61%捌,欧洲和北美人案后裔占39%。爸英语为邦官方语言和通用拔语。居民多信奉案基督教。埃首府：汉密尔顿班(Hamilt昂on)。暗总督：约翰索罗班尔德梅斯菲尔德伴(John T斑horold 半Masefie叭ld),199岸7年6月任命。按搬简况：北大西洋半西部群岛,距美蔼国东海岸的南卡耙罗来纳州917敖公里。由7个主案岛及150余个矮小岛和礁群组成耙。年平均气温2碍1唉俺。年平均降水量伴约1500毫米袄。扮1503年西班白牙人胡安百慕大巴首先发现该岛。败1684年沦为胺英国殖民地,是稗英联邦中最早的把英国殖民地。1般940年3月,

26、蔼英美签订行政哀协定,美以一板些旧驱逐舰为代跋价,租借该群岛隘中的摩根、特克版尔和圣大卫三个矮岛屿,为期99阿年。1957年鞍英国军队最后撤澳出百慕大群岛。埃1968年百慕搬大群岛获得内部疤自治权。吧盎政治：自196跋8年开始实行政白党体制起,百慕胺大联合党连续执吧政至1998年哀。1995年8鞍月,百慕大曾就霸独立问题举行全佰民公决,73.笆6的选民反对矮独立,主张独立稗的总理斯旺被迫百辞职,财政部长盎戴维索尔出任总拌理。1997年爸3月27日,戴摆维索尔因党内分摆歧辞去总理职务安,后由环境部长板帕梅拉戈登继任鞍,成为百慕大历昂史上第一位女总哀理。1998年熬11月,进步工胺党在大选中获胜颁

27、上台,简妮菲尔艾史密斯宣誓就任靶百慕大历史上第败一位进步工党总霸理。翱宪法：1968颁年制定。197啊3年和1979袄年两次修订。现颁行宪法规定,百斑慕大为英国殖民败地,设自治政府佰；总督代表英国凹女王,通过总督肮委员会掌管外事懊、防务和内部治唉安；总理由议会扮多数党领袖担任耙,由总督任命；蔼其他部长由总理熬任命；内阁对议熬会负责。搬议会：分参议院背和众议院,任期叭均为五年。参议白院由11人组成啊,3名由总凹督哎任命,总理推荐袄5名,反对党领癌袖推荐3名,亦伴均由总督任命。熬众议院由40人巴组成,普选产生稗。本届议会众议埃院中,百慕大联办合党占14席,板进步工党占26瓣席。蔼敖政府：本届政府稗

28、1998年10奥月大选后组成,霸主要内阁成员有颁：总理简妮菲尔板史密斯(Jen八nifer S扮mith),副芭总理兼文化事务靶、发展、机会和稗政府事务部长泰瓣瑞李斯特(Te般rry Lis安ter),环境扳、计划和自然资氨源部长泰瑞李斯颁特(Terry埃 Lister霸),财政部长尤爱金考科斯( E摆ugene C罢ox),卫生、瓣家庭服务及住房傲、劳动、妇女事肮务部长纳尔森巴胺斯科姆(Nel胺son Bas拜come),劳笆工、内政和公共跋安全部长保罗考板科斯(Paul案 Cox),立哎法事务部长兼总摆检察长路易布朗啊伊文斯(Loi按s Brown挨 Evans)办,体育、青年发邦展和娱乐

29、部长丹按尼斯李斯特(D巴ennis L靶ister),凹通讯部长瑞勒威翱布(Renee百 Webb),败旅游和海事服务爱部长戴维艾伦(蔼David A安llen),运隘输和航空服务部按长艾瓦特布朗博扮士(Dr摆翱 Ewart 挨Brown),熬公共工程和住房阿部长阿列克西斯芭科特(Alex把 Scott)扳,教育部长密尔癌顿斯科特(Mi皑lton Sc扒ott)。暗司法机构：设最吧高法院、上诉法矮院和三个地方法扮院。最高法院对稗一切严重的刑事傲、民事案件行使般裁判权,并接受皑地方法院案件的半上诉。上诉法院跋成立于1964翱年,职权与其他板英联邦国家的上白诉法院相同。首芭席法官奥斯丁沃肮德(Au

30、sti澳n Ward)版。上诉法院院长般詹姆斯阿斯特伍芭德爵士(Sir罢 James 罢R埃懊 Astwoo昂d)。肮安政党：有三个政坝党：蔼艾(1) 进步工捌党(Progr扒essive 办Labour 翱Party)：熬执政党。196疤3年建立,左翼鞍党,党员大多数啊为黑人。主张立安即摆脱英国统治颁,经济傲“案百慕大化碍”背。领袖弗雷德里霸克韦德(Fre奥derick 奥Wade)。俺(2) 百慕大阿联合党(Uni八ted Ber拜muda Pa伴rty)：反对隘党。1964年傲建立。温和的多拔种族右翼党,主敖张各种族团结和拔保留附属地位。疤支持自由企业制拌度。领袖帕梅拉岸戈登(Pame艾

31、la Gord阿on)。稗挨(3) 民族自胺由党(Nati拌onal Li半beral P熬arty)：1笆985年建立,澳由百慕大联合党翱分裂出来的成员肮组成。领袖吉尔肮伯特达雷尔(G斑ilbert 芭Darrel奥l)。背(4) 产超过百350亿美元,斑其规模仅次于伦傲敦和纽约。19皑98年在百注册吧的外国公司有1艾0394多家,哀但只有235家耙外国公司在百设凹有办事机构。人蔼均国内生产总值埃居世界前列。近坝年来,百年均G半DP增长率为袄。霸货币名称：百慕俺大元；元案分。罢绊汇率(1999矮年)：美元笆百慕大元。扮工业：由于缺乏耙自然资源,只有巴船舶修理、小船翱制造、制药和手扳工艺品等小

32、型工碍业。近年来,政白府积极鼓励发展叭轻工业生产。碍农业：占国内生袄产总值2.5鞍。有可耕地83霸9英亩,主要种扮植蔬菜、柑桔、疤香蕉等。80%捌食品靠进口,奶隘、蛋基本自给。肮农业劳动力缺乏案,仅占就业人口霸总数的1.1绊。奥服务业：金融服拌务业是第二大经拜济部门。由于百按慕大政局稳定,百没有外汇管制,哀并严格遵守金融颁保密法。该群岛澳成为世界上最大罢的境外金融和商吧业中心之一。金拌融业已超过旅游白业成为百慕大外半汇收入的主要来岸源。疤旅游业：是最主按要的经济部门,芭收入占国内生产哎总值的32、办外汇总收入的4胺0。从业人口板占全国劳动力的办60。主要接懊待高收入游客。交通运输：笆公路：总长

33、约6八11公里。为缓扒解交通拥挤状况蔼,每个家庭限购澳一辆客用汽车。芭水运：有三个主跋要港口：汉密尔傲顿、圣乔治和爱蔼尔兰岛自由港。啊空运：肯德利费巴尔德是惟一的国柏际机场。有通往邦英国、美国的航矮线。笆财政金融：关税傲、公司税、印花按税和土地税是政搬府收入的主要来拜源,其中关税占蔼总收入的35摆40。政府总昂支出的一半用于暗支付工资。斑对外贸易：几乎按所有东西完全依翱赖进口。进口产阿品的75来自柏美国。主要贸易凹伙伴是美国、英俺国、意大利和加敖拿大。外贸历年阿巨额入超。主要跋进口产品为机械埃和运输工具、食败品、饮料、制成袄品和燃料等。半人民生活：政府版实行社会保险和摆养老金制度,为瓣所有就业

34、者提供坝养老金。197稗0年政府颁布医蔼院保险法,为所罢有居民提供医疗佰保险,并为儿童瓣提供免费医疗,矮为老人提供医疗埃补贴。翱军事：军事事务笆原由北大西洋公扒约组织管理。美稗国在百设有军事哀基地。美国、英跋国、加拿大三国挨驻百军事人员达案3000人。现懊美国在百的军事柏基地已撤销。百瓣地方国防军有一俺个团,约700绊人。把案文化教育：公立芭学校为5岁1败6岁儿童提供免爱费义务教育,并爸为高等教育及教岸师培训提供大量稗奖学金。成人文安盲率仅为1.6俺。鞍新闻出版：有一哀份日报,两份周跋刊,一份月刊和啊一份双月刊。傲皇家日报：晨啊报,发行量17袄500份；百袄慕大太阳：周霸刊,发行量15艾500

35、份；中阿洋新闻：周刊捌,发行量145扮00份；百慕耙大人：画报月矮刊,发行量14艾000份；工阿人之声：双月鞍刊。跋颁百慕大广播公司巴经营两家商业电扮视台和五家广播胺电台。另有一家氨圣乔治广播公司懊。百慕大许多地凹方可收看有线电半视节目。鞍爸对外关系：外交佰由英国掌管。百坝慕大作为英国代爸表团的成员参加碍国际劳工组织、隘世界卫生组织和百其他国际组织。挨美国在百慕大派霸有总领事。爱四、集团现有资胺产的处置把(一) 集团主柏要纳税主体帐面奥资产负债状况安结合集团公司下般属各纳税主体的背实际情况,是次版筹划拟对下列公盎司的资产进行处败置：俺(1) SW国凹际印刷器材(深岸圳)有限公司 巴(以下简称哀

36、“皑SW国际岸”熬)邦(2) SW印搬刷(深圳)有限埃公司 (以下简唉称按“板SW印刷搬”败)案(3) 深圳市昂KML印刷器材罢有限公司 (以敖下简称百“按KML芭”懊)叭上述各纳税主体稗的帐面资产负债伴民政部如下：靶1SW国际资盎产负债情况昂SW国际资产负皑债表哎2003/6/胺30澳资产艾期末余额奥负债及所有者权把益败期末余额矮货币资金跋2,757,0半37.26摆应付账款版20,066,敖087.71按应收账款搬12,710,阿663.26背预收账款按5,052,1昂70.56阿减：坏账准备拌48,527.白75靶其他应付款氨5,089,8皑35.69扮预付账款翱6,689,6吧85.3

37、8耙应交税金翱-15,013白.81摆其他应收款靶1,173,1隘60.38癌长期借款安377,044肮.50背存货隘1,147,6碍34.39般负债合计稗30,570,把124.65斑待摊费用伴1,079,8败90.63背实收资本拌7,643,8唉42.00岸固定资产绊9,965,0氨82.76耙资本公积白1,157,8班83.87肮减：累计折旧凹4,606,0安89.34瓣未分配利润拌-8,503,百313.60敖固定资产净值暗5,358,9叭93.42鞍所有者权益合计隘298,412背.27岸资产合计柏30,868,艾536.92啊负债及所有者权跋益合计哎30,868,爱536.92 耙

38、由上表看出,截办至2003年6翱月30日,SW扒国际资产负债表盎中,爸(1) 应收账凹款：余额127瓣1万元,占资产傲总额的比例为4板1%,其中：集邦团公司内部应收袄账款为722万昂元、外部客户的扮余额为549万耙元；阿(2) 预付账懊款：余额八669摆万元,金额较大隘的客户为：上海拔新兴52万元、扒深圳市泰成实业罢公司25万元、坝东方经贸51万啊元、顺德永安丝拜印厂22万元、稗省第七建设13碍万元、迈新(深班圳)有限公司3半72万元。预付柏帐款占资产总额颁的比例为22%蔼,系因长年以来败,集团公司内部奥发票管理存在问拌题而导致缺少发稗票无法入账产生班；背(3) 固定资版产：原值997芭万元,

39、其中：S爸W工艺中心66办7万元、汽车六袄辆合计149万敖元；净值536扳万元,占资产总班额17%。芭(4) 应付账碍款：余额200懊6万元,占负债斑及所有者权益的扒比例为65%,瓣其中：清远食品八企业集团公司1拌719万元,系鞍因企业缺少发票搬而导致商品无法八入库,故采用虚扳挂客户的形式来奥加以解决。佰(5) 预收账扳款：余额505熬万元,占负债及昂所有者权益的比拜例为16%,系昂客户偿还SW印蔼刷的货款,误入颁SW国际产生。爱(6) 其他应伴付款：余额50捌8万元,占负债阿及所有者权益的扮比例为16%,摆系SW国际银行翱贷款到期,无法跋支付,而由SW皑国际集团有限公败司(香港)直接熬由香港

40、汇款代付矮,故挂账应付香耙港SW款。拔(7)截至20芭03年6月30扳日,SW国际账捌面累计亏损85半0万元,净资产凹为29万元。按2SW印刷资挨产负债情况败SW印刷资产负按债表板2003/6/背30爱资产哀期末余额班负债及所有者权矮益盎期末余额案货币资金澳5,573,9拌31.05扒应付账款扒31,121,敖245.83奥应收账款熬27,902,皑576.11伴其他应付款哀57,452.班50板减：坏账准备澳140,285哎.19岸应交税金癌916,709扒.51笆其他应收款拜2,100,4跋90.87摆存货瓣273,947百.14鞍负债合计鞍32,095,白407.84斑固定资产坝2,41

41、5,2巴74.31靶实收资本奥2,830,0爱00.00啊减：累计折旧班1,841,0坝97.82芭资本公积艾5,883.8版9拜固定资产净值拌574,176稗.49班未分配利润盎1,517,4敖78.05耙无形资产办163,933摆.31摆所有者权益合计白4,353,3斑61.94绊资产合计安36,448,靶769.78巴负债及所有者权拔益合计吧36,448,鞍769.78鞍由上表看出,截哀至2003年6按月30日,SW绊印刷资产负债表凹中,氨(1) 应收账艾款：余额279肮0万元,占资产癌总额的比例为7哎7%,大部分为爱正常客户,其中柏贷方余额为应付班SW国际款项误按入SW印刷所致挨；由应

42、付账款借皑方转入101万敖元。吧(2) 存货：胺余额俺27办万元,占资产总拜额的比例为1%跋。佰(3) 固定资扮产：原值241熬万元,其中：汽熬车翱15.6扒万元、生产设备斑188万元、办斑公设备颁35.7瓣万元)。净值5般7万元,占资产爱总额2%。扮(4) 应付账暗款：余额311敖2万元,占负债拜及所有者权益的肮比例为85%,按其中：应付SW八国际瓣1029板万元、A公司6翱06万元、B公罢司653万元,柏(A、B为公司霸已入账但尚未取艾得发票而无法确把定具体客户)。芭(5) 截至2哎003年6月3耙0日,SW印刷挨账面累计盈利1背51万元,净资霸产为435万元挨。俺3KML资产唉负债情况叭

43、KML资产负债暗表暗2003/6/案30案资产罢期末余额耙负债及所有者权案益笆期末余额佰货币资金耙711,236肮.76罢预收账款奥1,266,2颁72.25坝其他应收款把232,666班.00绊其他应交款搬186,236败.00颁减：坏账准备凹68,265.瓣26跋应交税金绊20,330.拔34按存货稗161,342唉.59半负债合计拔1,472,8耙38.59鞍预付账款唉812,772懊.12把固定资产拔157,000办.00捌实收资本艾500,000捌.00翱减：累计折旧挨9,420.0哎0百未分配利润板75,114.办62笆固定资产净值邦147,580哀.00哀所有者权益合计般575,

44、114啊.62袄递延资产坝41,201.百00般资产合计百2,047,9伴53.21挨负债及所有者权柏益合计佰2,047,9巴53.21敖 爱由上表看出：截斑至2003年6昂月30日,KM奥L资产负债表中拜,癌(1) 其他应扮收款：余额23巴万元,占资产总啊额的比例为10柏%。绊(2) 存货：敖余额16万元,熬占资产总额的比巴例为7%。澳(3) 预付账拌款：余额八81叭万元,占资产总碍额的比例为39笆%,基本为集团瓣公司内部往来。傲(4) 固定资哀产：原值15碍.7白万元(主要为办暗公设备),净值昂14.7翱万元,占资产总摆额7%。伴(5) 预收账癌款：余额126碍万元,占负债及把所有者权益的

45、比皑例为62%,基爱本为集团公司内懊部往来；捌(6) 截至2扮003年6月3巴0日,KML账啊面累计亏损85靶0万元,净资产吧为29万元。扒(一) 主要纳版税主体资产负债拜情况综合分析班SW国际爸SW印刷哎KML芭往来款项埃金额大、时间长凹、产生原因经不奥起审查叭金额大、时间长埃、产生原因经不颁起审查胺集团内部往来爸存货比例捌不大板不大肮不大版固定资产构成皑房屋、车辆、办把公设备百车辆、办公设备邦办公设备班账外资产状况板房屋、存货耙房屋、存货摆无班利润状况百大额亏损懊盈利拜盈利埃企业类型板外商独资拜外商独资奥私营有限拔分支机构暗下设天津、上海坝两个分公司敖下设龙华分厂霸N/A叭风险评价懊极高爱

46、高哎一般白(四) 资产处暗置方式皑针对上述情况,柏建议分企业、分艾步骤对集团资产扒进行处置。拜1、对SW国际背资产的处置捌(1) 处置方半式：建议对相关柏事项进行清理后肮直接注销,理由敖如下：半芭 公司注册及办碍公场所为租赁,伴且与集团公司办八公场所分离,注罢销对集团公司影拌响不大。颁鞍 公司目前账面拜亏损严重,是注捌销的极好理由。啊(2) 操作程啊序盎首先,处理公司柏目前所存在的账半外房产,解决方罢案有二：一是将啊经营性房产以对啊外投资的方式,般投入到新设立的叭公司,一段时期办后,将投资形成绊的股权转让给相啊关股东；二是而绊将住宅类房产出叭售给自然人股东巴。傲(1) 注销上颁海、天津两个分按

47、公司,将其业务盎、资产转入新设爱立的公司；盎(2) 清理公柏司往来帐,适时挨按法定程序注销绊公司。绊2、对SW印刷阿资产的处置半对SW印刷的资肮产可采取如下方昂式处置：扒(1) 对未分扒配利润先进行分啊配；白(2) 将龙华矮分厂整体转让给耙新设立的公司；凹(3) 逐步缩斑减公司业务,同叭时对部分往来账八项进行清理；拌(4) 对存货耙采用少进多销的澳方式,控制税负佰率,逐步进行清盎理；蔼(5) 对固定澳资产及无形资产邦适时采取清理、版销售的方式进行罢转移；凹(6)当业务量吧很少、各项资产矮、负债接近于零稗时,注销公司。埃3、对KML资澳产的处置扳由于KML资产疤不大、营业额也霸相对较小,总体霸风

48、险不大,建议埃结合集团公司的半整体处理,对该碍公司进行账务清颁理,以规范经营绊。吧五、进口业务安吧排班(一) 进口代埃理公司设立罢由于进口业务的吧高风险性,建议拌在集团控制下,八以有关股东名义罢设立一家专营进斑口业务的外贸公啊司。奥设立外贸公司的笆有关规定如下：隘1板“背区内进出口经营艾权罢”班资格分类靶(1) 外贸流癌通经营权：在盎中华人民共和国澳进出口企业资格爱证书的般“碍企业类型翱”斑一栏中注明为扮“皑外贸公司白”肮,可以经营各类颁商品和技术的进盎出口(包括代理爸其他公司产品进摆出口),但国家皑实行国营贸易和隘指定经营或禁止矮进出口的商品及邦技术除外。此类版经营权主要授予爱贸易型企业。白

49、(2) 生产企盎业自营进出口权癌：在中华人民岸共和国进出口企百业资格证书的颁“熬企业类型八”办一栏中注明为翱“捌生产企业斑”挨,可以经营本企斑业自产产品的出叭口业务和本企业哎所需的原辅材料八和生产设备及配吧件的进口业务。稗此类经营权主要般授予生产型企业把。扳授权发证机关在肮核准或登记上述吧两类企业的进出奥口经营范围时,耙不再单列贸易方耙式,企业可以按巴国家规定以各种搬贸易方式从事进跋出口业务。案2熬“胺区内进出口经营哎权般”奥资格核准条件岸申请核准哎“般区内进出口经营耙权隘”拔的企业必须同时袄具备以下条件：般(1) 在深圳般市依法工商注册叭并已办理税务登耙记的内资独立法扮人企业;哀(2) 申请

50、爱“爸区内外贸流通经昂营权耙”熬的企业的注册资安金不低于300扒万元人民币,申邦请坝“拌区内生产企业自扮营进出口权安”阿的企业的注册资阿金不低于200拌万元人民币,对稗于经市有关部门安认定的高科技企爱业或软件企业,芭其注册资金不低邦于100万元人稗民币;摆(3) 该企业拔法定代表人或负斑责人,在3年内蔼未曾担任过被撤半消对外贸易经营伴许可的企业的法昂定代表人或负责耙人(指在其担任扒法定代表人或负扒责人期间,企业皑违法违规被撤消矮对外贸易经营许芭可)。熬3胺“耙区内进出口经营暗权敖”昂资格申报程序笆(1)对已工商柏注册成立的企业罢,可登录市外经碍贸局网站(),爱进入啊“笆进出口经营资格哎管理系统

51、拔”颁后,再点击邦“岸进出口经营资格白网上申请隘”岸,按要求填写申凹请表并发送。蔼(2) 点击拜“岸进出口经营资格皑办理情况查询白”胺,如审核已通过胺请携带如下材料佰到市外经贸局信唉息中心领取资格昂证书： 蔼颁 经法人签字并爱加盖企业公章的暗进出口经营资唉格申请表；懊岸 申请进出口经搬营权的报告(内搬容包括：企业基肮本情况,企业规挨模,申请理由,啊前景描述等)；哎耙税务登记证吧(国税和地税)搬复印件；半半全国组织机构袄代码证书复印岸件；斑阿企业法人营业拌执照副本复印耙件；哀背 企业法定代表版人和自然人股东隘的身份证复印件挨；拌爱 验资报告复印罢件；鞍傲 高新技术企业靶或软件企业,需伴提交科技主

52、管部碍门或有关部门的瓣证书复印件.矮以上所有证书和啊资料均需带原件傲核对。碍对于拟工商注册扒成立的新企业,搬如达到上述注册盎资金要求,可在柏办理营业执照的奥同时直接向工商俺部门申请进出口罢业务的经营范围安,然后再通过市暗外经贸局网站,版如上述办法申报暗并核领中华人扮民共和国进出口颁企业资格证书颁。4其他手续霸企业应自领取吧中华人民共和国熬进出口企业资格霸证书之日起3碍个月内,需按下安列程序到工商(挨新注册核准企业蔼除外)、海关、瓣税务、外汇管理搬等部门办理开展熬进出口业务所需俺的有关手续。矮(1) 凭市外哎经贸局核发的中稗华人民共和国进搬出口企业资格证半书,营业执照正邦、副本和变更营唉业范围的

53、报告,坝到市工商局企登埃处办理变更、注靶册手续。俺(2) 凭外经般贸局核发的中华盎人民共和国进出罢口企业资格证书伴等,到海关监管碍处办理注册备案八证明。熬(3) 凭市外版经贸局核发的中按华人民共和国进白出口企业资格证坝书,变更后的营哀业执照、海关注版册备案证明到市捌外经贸局计财处翱财务组进行会计埃业务的衔接登记熬工作；同时提交拜企业法人印签字爸样的退税员名单癌,填写退税资料巴档案表,办理退芭税资料收文本。摆(4)凭进出口敖企业资格证书3跋0日内到市国税坝局进出口退税分耙局办理登记手续靶。霸(5)凭市外经般贸局核发的中华皑人民共和国进出皑口企业资格证书百,到市外汇管理背局办理有关手续袄。扳(6)

54、有进出口邦权企业必须每年袄3月份凭中华人班民共和国进出口隘企业资格证书到伴市外经贸局进出熬口处年审,逾期百年审者,视为自澳动放弃进出口权阿。把附：有关部门地霸址(仅供参考)哎市工商局企登处叭：深南大道竹子爸林金众集团大厦斑市外经贸局计财霸处：上步中路8扮号市府二办二楼熬232室 电话矮8210402摆6暗市国税局进出口柏退税分局：沙嘴埃路38号国税大肮厦四楼蔼深圳海关监管处爱报关注册二科：摆市和平路龙兴大版厦三楼岸市外汇管理局：爸发展银行大厦附办一楼奥(二) 进口业芭务流程及实物、摆资金、发票流向鞍安排集团公司总部（香港)香港大陆进口代理公司享受特殊优惠政策的公司或SW科技公司图例销售关系实物

55、流向资金流向斑 耙 绊 哀 哎 拜 暗 熬发票流向爸 邦 邦 岸五、增值税与企凹业所得税优惠政俺策的利用氨(一) 民政福百利企业税收优惠拔政策的利用 柏1民政福利企板业税收优惠政策鞍的主要内容挨目前我国执行的半民政福利企业税奥收优惠政策有：翱财税字199碍4001号、阿财税字199胺4003号、坝国税发199芭4155号、挨财税字200蔼035号。税啊收优惠的主要内傲容如下：敖(1)耙 增值税的优惠敖 啊败凡安置“四残”板(盲、聋、哑、背肢体残疾及智残唉、弱视)人员占办生产人员总数5翱0%以上般的民政福利企业搬,叭享受先征收后返鞍还增值税的优惠岸。此项优惠政策摆只限于企业生产按的货物白；搬对外

56、购货物直接巴销售和委托外单扳位加工的货物不把适用先征后返还版增值税的办法。百鞍凡佰安置“四残”人巴员占企业生产人靶员35以上、耙未达到50的靶,生产销售增值爸税应税货物发生懊亏损,可部分或靶全部返还已征增百值税艾。熬(癌2柏)企业所得税的拌优惠 案唉对民政部门、残般联、街道、乡镇佰非中途转办的福班利生产企业(包熬括工业生产企业柏、工业加工企业般、工业修理、修白配企业),凡安半置“四残”(盲皑、聋、哑、肢体肮残疾及智残、弱芭视)人员占生产柏人员总数35%蔼以上,暂免征收耙所得税。凡安置皑“四残”人员占矮生产人员总数超矮过10%,未达俺到35%的减半扮征收所得税。摆 背把1994年1月胺1日以前从

57、事服哀务行业的福利企奥业经税务部门批肮准已享受减免税氨照顾的,可继续坝享受减免所得税懊的照顾。对原已搬按规定经税务部办门批准享受了减颁免税照顾的其他颁福利企业,凡符胺合减免税条件的爱,可继续给予减阿免税照顾。哎 (3)耙印花税的优惠绊对财产所有人将按财产赠给社会福耙利单位所书立的坝书据免纳印花税板。拌 霸2艾利用民政福利胺企业优惠政策节傲税的基本思路绊利用民政福利企拌业优惠政策节税癌的基本思路是伴(1) 在集团伴控制下,新设、叭收购、租赁、承矮包若干民政福利安企业；稗(2) 将进口八公司进口的商品岸首先按较低的价挨格销售给民政福靶利企业,由民政敖福利企业加工后半再按较高的价格叭销售给SW科技百

58、公司,再由SW霸科技公司销售给袄各地销售分公司艾,由各销售分公碍司销售给最终客疤户。懊上述思路可用以瓣下流程图表示：集团公司总部（香港)香港大陆进口代理公司民政福利企业SW国际印刷科技公司各地一般纳税人分公司最终客户图例销售关系实物流向资金流向般 氨 矮 扮 叭 跋 发票埃流向 班 3节巴税效果模拟分析搬假定进行税务筹扮划前,某纳税期版间进口某种商品巴的价款为100耙0万元,销售给百最终客户的价款埃为3000万元背,销售环节缴纳袄的增值税为：佰3000拌背17% - 1捌000艾拌17% = 3案40万元增值税税负为：爸340/300挨0=11.33阿%敖进行税务筹划后熬,将上述业务作癌如下安

59、排：背(1)进口公司疤将进口的100鞍0万元商品以1笆100万元的价邦格销售给民政福盎利企业；跋(2)民政福利跋企业经加工后,昂将上述商品以2凹500万元的价斑格销售给SW科阿技公司；佰(3)SW科技安公司将该商品以捌2700万元的摆价格销售给各地按销售分公司；阿 (4)捌各销售分公司再百将该商品以30翱00万元的价格碍销售给最终客户挨。跋现分析税务筹划疤后的增值税税负案：癌(1)进口公司碍销售商品应缴纳靶增值税为：挨1100罢埃17% - 1懊000芭碍17%=17万碍元；阿(2)民政福利懊企业应缴纳的增鞍值税为：扮2500巴跋17% - 1办100埃板17%=238扮万元暗(3)SW科技爱

60、公司应缴纳的增败值税为：颁2700霸背17% - 2半500坝肮17%=34万斑元坝(4)各地销售俺分公司应缴纳的绊增值税为：矮3000爱隘17% - 2爸700板翱17%=51万办元奥(5)整个销售唉过程(不含进口氨环节)应缴纳的艾增值税为：阿17+238+肮34+51=3埃40万元班 由于民翱政福利企业可以懊享受先征后返的吧优惠,销售过程吧实际承担的增值般税为：340 昂扮 238 = 奥102万元,与般税务筹划前相比罢,节减增值税2摆38万元,增值懊税税负降至：1笆02/3000白吧100%=3岸.4%办4设立民政福唉利企业的条件奥(1)傲企业安置四残人拜员(盲、聋、哑凹及肢体残疾)应啊