某能源有限责任公司工会财务核算办法

1、PAGE PAGE - 51 -绊神华准爱格尔能源有限责蔼任公司工会财务把核算办法第一章 总则绊第一条耙 为进一步规范扒神华准格尔能源拜有限责任公司捌工会柏系统的会计核算傲，真实、准确、隘完整地提供会计般信息，依据癌工会柏会计俺制度扳、会计基础疤工作规范以及半国家有关法律、吧法规艾，版结合公司疤实际挨情况制定本办法板。胺 傲 澳第二条爸 会计核算的目八标是真实反映按工会笆活动，为编制财案务报告提供可靠摆的基础。啊第三条 俺会计核算应当满吧足真实性、完整熬性、相关性、明埃晰性、可比性、芭实质重于形式、熬重要性、谨慎性办和及时性的要求哎。艾第四条 斑公司所属核算单矮位会计核算应当氨以持续经营为前懊

2、提暗，蔼会计年度确定为摆1月1日至12稗月31日，以人澳民币为记账本位肮币。凹第二章 会计艾科目霸坝第五条昂 本制度统一规岸定工会会计科目稗的名称和编号，矮以便于编制会计叭凭证，登记账簿扳，查阅账目，实把行会计电算化。坝本制度已规定的埃一级科目和明细败科目，不得减并艾、自行增设，不昂得擅自更改科目凹名称，不需要的爸科目可以不用。芭第六条捌 所属各单位工扮会可以根据需要搬自行增设未规定班的明细科目。肮第七条扮 工会在填制会袄计凭证、登记会埃计账簿时，应当皑填列会计科目的埃名称，或者同时靶填列会计科目的按名称或编号，不颁得只填列科目编挨号，不填列科目芭名称。巴第八条癌 邦工会应当根据本凹制度有关会

3、计报靶表的编制基础、胺编制依据、编制耙原则和方法的要白求，提供真实、熬完整的会计报表鞍。工会不得违反拜规定，随意改变安会计报表的编制百基础、编制依据癌、编制原则和方柏法，不得随意改把变本制度规定的伴会计报表有关数拜据的会计口径。隘第九条按 会计科目名称邦和编号昂艾序号矮科目编码蔼名耙办 称摆一级科目跋明细科目昂一、资产类昂1艾101埃库存现金啊2稗102胺银行存款拌3岸111爱零余额账户用款般额度唉4班112唉财政应返还额度懊11201胺财政直接支付巴11202盎财政授权支付懊5懊121疤借出款扮6邦1罢31斑应收上级经费背13101爱应收上级补助搬13102绊应收上级转拨经疤费靶13103盎

4、应收建会筹备金皑7碍132搬应收下级经费耙8板135矮其他应收款白9伴141巴库存物品挨10败151跋投 资疤11阿161鞍在建工程背12柏162颁固定资产袄二、负债类胺13爸201埃应付工资（离退胺休费）懊14罢202按应付地方（部门爱）津贴补贴啊15靶203凹应付其他个人收捌入案16俺211般借入款绊17霸221暗应付上级经费班18傲222懊应付下级经费霸22201吧应付下级补助版22202矮应付下级转拨经叭费哀22203懊应付建会筹备金拜19斑225隘其他应付款癌20柏231拔代管经费肮三、净资产类霸21搬301蔼固定基金熬22绊302版在建工程占用资柏金爸23昂311哀投资基金柏24芭

5、321凹专用基金柏32101哎增收留成基金疤32102摆财务专用基金扮32103懊权益保障金办25坝322碍后备金傲26笆331肮结余跋四、收入类摆27捌401氨会费收入傲28敖402霸拨缴经费收入摆29瓣403鞍上级补助收入碍40301笆回拨补助扮40302般专项补助百40303巴超收补助邦40304鞍帮扶补助斑40305班送温暖补助罢40306佰救灾补助摆40307百其他补助按30澳404氨政府补助收入岸31耙405爸行政补助收入叭32傲406跋事业收入哎33熬407绊投资收益袄34芭408拌其他收入百五、支出类哎35佰501傲职工活动支出吧50101拌职工教育费阿50102般文体活动费哎

6、50103摆宣传活动费袄50104霸其他活动支出办36把502摆维权支出坝50201颁劳动关系协调费啊50202拜劳动保护费办50203绊法律援助费碍50204翱困难职工帮扶费皑50205暗送温暖费柏50206败其他维权支出瓣37扳503芭业务支出佰50301碍培训费吧50302案会议费唉50303败外事费瓣50304昂专项业务费安50305班其他业务支出俺38把504碍行政支出八50401安工资福利支出阿50402八商品和服务支出斑50403奥对个人和家庭的板补助笆50404绊其他行政支出耙39叭505半资本性支出巴50501爸房屋建筑物购建坝50502艾办公设备购置班50503碍专用设备购

7、置哀50504阿交通工具购置跋50505邦大型修缮俺50506艾信息网络购建罢50507八其他资本性支出绊40柏506笆补助下级支出稗50601绊回拨补助摆50602凹专项补助背50603般超收补助板50604按帮扶补助碍50605办送温暖补助袄50唉606半救灾补助拜50607笆其他补助啊41敖507吧事业支出哀42案508爱其他支出版第三章 会计科爸目使用说明唉第十条叭 第101号科坝目-库存现金半一、本科目核算百工会的库存现金疤。鞍二、各级工会应半当严格按照国家氨有关现金管理的把规定收支现金。罢三、库存现金的颁主要账务处理如熬下：邦（一）从银行提挨取按现金，借记本科霸目，贷记拔“傲银行存

8、款拜”皑科目；将现金存岸入银行，借记矮“跋银行存款皑”八科目，贷记本科耙目。蔼（二）因支付内袄部职工出差等原俺因所需的现金，埃借记捌“昂其他应收款扒”俺科目，贷记本科哀目；收到出差人白员交回的差旅费扒剩余款并结算时拜，按实际收回的暗现金，借记本科挨目，按应报销的爸金额，借记霸“把行政支出哎”摆等有关科目，按俺实际借出的现金跋，贷记哎“拌其他应收款哀”芭科目。肮（三）因其他业奥务收到现金，借伴记本科目，贷记安有关科目；支出癌现金，借记有关跋科目，贷记本科拌目。胺四、本科目应设盎置阿“皑现金日记账伴”澳，由出纳人员根伴据收付款凭证，巴按照业务发生顺瓣序，逐笔登记，把每日终了，应计斑算当日的现金收矮

9、入合计数、支出埃合计数和结余数蔼，并将结余数与艾实际库存数进行办核对，做到账款爸相符。半五、有外币现金吧的工会，按照折颁算后的人民币金懊额记账，并设立吧辅助账登记外币摆现金的币种、外败币金额、即期汇奥率、折算后的人扒民币金额及来源摆简要说明等。肮六、每日终了结熬算现金收支、财熬产清查等发现的俺现金短缺或溢余柏，应当及时查明般原因，并根据管把理权限，报经批霸准后，在期末结爸账前处理完毕：扒（一）如为现金扳短缺，属于应由按责任人等赔偿的版部分，借记阿“捌其他应收款斑”蔼科目，贷记本科拌目；属于无法查翱明的其他原因的版部分，借记澳“办其他支出霸”敖科目，贷记本科把目。疤（二）如为现金氨溢余，属于应支

10、安付给有关人员或摆单位的部分，借昂记本科目，贷记绊“癌其他应付款鞍”吧科目；属于无法岸查明的其他原因百的部分，借记本澳科目，贷记半“疤其他收入背”懊科目。伴七、本科目期末百借方余额，反映百工会实际持有的百库存现金。版第十一条邦 八第102号科目唉-银行存款伴一、本科目核算埃工会存入银行或唉其他金融机构的肮各种款项。包括靶活期存款、定期盎存款等。唉二、工会可以根拌据实际情况在本盎科目下设置经费败集中户等明细科艾目。设置经费集皑中户的工会，应拌当先在经费集中板户中归集工会经奥费，再按规定将搬属于本级工会的俺经费转入本级工暗会基本户，属于敖上级或下级工会斑的经费上缴上级袄工会或转拨下级班工会。爱三、

11、工会应当严案格按照国家有关瓣支付结算办法的拔规定，正确地办拌理银行存款收支隘结算。奥四、银行存款的伴主要账务处理如八下：熬（一）将现金存笆入银行，借记本巴科目，贷记案“胺库存现金捌”氨科目。从银行提袄取现金，借记般“靶库存现金爸”阿科目，贷记本科扮目。癌（二）通过银行叭转账方式取得工傲会经费，借记本傲科目，贷记岸“绊拨缴经费收入坝”稗、瓣“扳应付上级经费搬”颁、案“摆应付下级经费邦”办科目。百通过银行转账方昂式取得相关收入啊，借记本科目，鞍贷记跋“半上级补助收入搬”八、凹“挨政府补助收入捌”罢、扮“叭行政补助收入阿”搬、艾“氨事业收入敖”半、版“板投资收益耙”把等科目。把（三）通过银行拌转账方

12、式支付各拌项支出，借记芭“靶职工活动支出佰”耙、靶“肮维权支出岸”瓣、昂“扳业务支出扒”跋、稗“跋行政支出懊”霸、白“爸资本性支出爸”熬、百“背补助下级支出奥”盎、柏“翱事业支出癌”扒等科目，贷记本皑科目。澳（四）收到的银搬行存款利息，借按记本科目，贷记澳“斑其他收入碍”肮科目。八五、各级工会应扳按开户银行、存跋款种类分别设置哀“斑银行存款日记账班”安，由出纳人员根碍据收付款凭证，翱按照业务的发生扒顺序逐笔登记，吧每日终了应结出把余额。搬“敖银行存款日记账翱”版应定期与银行对霸账，至少每月核敖对一次，如有差班额，应编制案“隘银行存款余额调叭节表跋”捌，调节相符。八六、本科目期末敖借方余额，反映

13、哎工会实际存在银芭行或其他金融机班构的款项。矮第十二条 办 盎第111号科目邦-零余额账户板用款额度颁一、本科目核算绊在实行财政国库俺管理制度改革试吧点的地区，工会绊根据财政部门批败复的用款计划收搬到的、尚未动用按的零余额账户用啊款额度。皑二、零余额账户皑用款额度的主要氨账务处理如下：癌（一）在财政授巴权支付方式下，胺收到代理银行转按来的袄“巴授权支付到账通按知书吧”捌时颁，根据通知书所埃列数额，借记本袄科目，贷记阿“蔼政府补助收入啊”佰科目。实际发生扳支出时，借记熬“绊维权支出败”扮、熬“埃行政支出澳”安、耙“拜资本性支出搬”皑等科目，贷记本案科目。拜（二）从零余额疤账户提取现金时绊，借记爱

14、“百库存现金懊”耙科目，贷记本科佰目。熬（三）年度终了搬，根据代理银行拌提供的对账单作暗注销额度的相关昂账务处理，借记叭“癌财政应返还额度阿百财政授权支付败”翱科目，贷记本科柏目。如果工会本瓣年度财政授权支艾付预算指标数大霸于零余额账户用斑款额度下达数，敖借记澳“拜财政应返还额度罢罢财政授权支付八”矮科目，贷记艾“暗政府补助收入捌”爱科目。下年初，邦根据代理银行提俺供的额度恢复到鞍账通知书作相关拔恢复额度的账务拔处理，借记本科搬目，贷记俺“唉财政应返还额度班扳财政授权支付般”俺科目。如果下年稗度收到财政部门艾批复的上年末下熬达零余额账户用颁款额度，借记本扒科目，贷记蔼“拜财政应返还额度瓣版财政

15、授权支付败”俺科目。啊三、本科目期末巴借方余额，反映绊工会尚未支用的翱零余额账户用款凹额度。本科目年捌末应无余额。敖 绊第十三条叭 澳第112号科目百-财政应返还稗额度稗一、本科目核算阿实行国库集中支捌付的工会年终应百收财政下年度返昂还的资金额度。鞍二、本科目应设癌置两个明细科目肮：11201 伴财政直接支付、碍11202 财挨政授权支付，进扒行明细核算。版三、氨财政应返还额度扒的主要账务处理搬如下：哀（一）财政直接碍支付年终结余资鞍金的账务处理。俺年度终了，根据爱本年度财政直接澳支付预算指标数霸与当年财政直接板支付实际支出数稗的差额，借记本疤科目（财政直接扒支付），贷记耙“肮政府补助收入袄”

16、袄科目。下年度恢傲复财政直接支付氨额度后，发生实扒际支出时，借记懊“板维权支出斑”斑、扒“熬行政支出昂”鞍、爱“肮资本性支出俺”啊等科目，贷记本艾科目（财政直接罢支付）。按（二）财政授权扮支付年终结余资皑金的账务处理。傲年度终了，根据稗代理银行提供的拌对账单注销额度扳，具体账务处理捌参见案“暗零余额账户用款白额度胺”坝。下年度年初根碍据代理银行提供吧的额度恢复到账碍通知书恢复额度挨，具体账务处理佰参见叭“案零余额账户用款挨额度拌”斑。罢四、本科目期末熬借方余额，反映俺工会应收财政下靶年度返还的资金爱额度。盎爱第十四条哀 埃第121号科目百-借出款爸一、本科目核算柏工会因开展工作隘或发展工运事业

17、翱的需要而出借给绊其他工会或工会背所属单位的款项百。班二、本科目应按俺借款单位设置明敖细账。暗三、借出款的主颁要账务处理如下芭：奥（一）借出款项昂时，借记本科目盎，贷记绊“敖银行存款靶”哀等科目。岸（二）收回借款柏时，借记版“霸银行存款拌”邦等科目，贷记本佰科目。昂（三）逾期三年斑以上、因借款单皑位原因尚未收回颁的借出款，报经挨批准认定确实无皑法收回，或者报氨经批准认定不再霸要求借款单位还皑款的，转入相关昂支出科目，借记暗“邦补助下级支出办”芭、哀“扒事业支出懊”翱等科目，贷记本敖科目。败四、各级工会应案对借出款严格控拜制，健全手续，艾及时清理，不得盎长期挂账。跋五、本科目期末败借方余额，反映

18、败工会尚未收白回的借出款项。昂奥捌第十五条吧 肮第131号科目皑-应收上级经摆费案一、本科目核算翱工会应收未收的熬上级工会应拨付肮（或转拨）工会班经费、建会筹备邦金和补助。版二、工会可以根埃据需要在本科目凹下设置以下明细癌科目：疤13101板班 应收上级补助矮：核算上级工会白应拨付给本级工盎会的回拨、蔼专项和超收等补白助收入。按13102熬百 应收上级转拨昂经费：核算上级斑工会采用税务代白收、财政划拨的皑形式收缴工会经跋费的，收缴的金蔼额中应划转给本敖级工会的部分。傲13103稗哎 应收建会筹备唉金：核算上级工稗会采用税务代收稗、财政划拨的形爱式收缴建会筹备拔金的，收缴的金阿额中应划转给本爱级

19、工会的部分。挨三、应收上级经挨费的主要账务处半理如下：癌（一）根据上级办工会回拨、专项澳和超收等补助通胺知中的相关金额靶，借记本科目（扮应收上级补助）傲，贷记坝“背上级补助收入板”暗科目相关明细科奥目。爱收到上级工会拨颁来的回拨、专项瓣和超收等补助时罢，借记哎“吧银行存款癌”扮科目，贷记本科摆目（应收上级补案助）。版（二）根据上级坝工会经费转拨通捌知中的相关金额案，借记本科目（白应收上级转拨经班费），按规定属搬于本级工会的部扳分，贷记爱“哀拨缴经费收入昂”把科目，按规定应澳转拨下级工会的阿部分，贷记唉“耙应付下级经费疤盎应付下级转拨经笆费案”阿科目。敖收到上级工会转岸拨的工会经费时半，借记爱“

20、哎银行存款扒”哎科目，贷记本科把目（应收上级转拔拨经费）。敖（三）根据上级百工会有关建会筹胺备金转拨通知中哎的金额，借记本疤科目（应收建会安筹备金），按规斑定属于本级工会凹的部分，贷记背“暗拨缴经费收入八”岸，按规定应转拨板下级工会或需返案还给筹建单位工捌会的部分，贷记拔“俺应付下级经费按鞍应付建会筹备金癌”岸等科目。叭收到上级工会转颁拨的建会筹备金芭时，借记白“澳银行存款案”安科目，贷记本科芭目（应收建会筹敖备金）。凹四、本科目期末哀借方余额，反映败工会应收未收的蔼上级经费、建会澳筹备金和补助。按第十六条靶 伴第132号科目扮-应收下级经氨费癌一、本科目核算鞍工会按规定应收懊下级工会的上缴翱

21、工会经费和建会昂筹备金。暗二、工会可以根岸据需要在本科目岸下设置应收经费拔、应收建会筹备耙金等明细科目。罢三、应收下级经蔼费的主要账务处叭理如下：拔（一）根据下级啊工会经费收缴报拌告表中的相关金吧额，借记本科目傲，按规定属于本扳级工会的部分，敖贷记澳“阿拨缴经费收入版”斑科目，按规定应办上缴上级工会的绊部分，贷记霸“拌应付上级经费背”巴科目。暗（二）收到下级瓣工会的上缴经费邦时，借记翱“埃银行存款芭”耙科目，贷记本科盎目。隘四、本科目期末奥借方余额，反映板年末应收未收的罢下级工会上缴经蔼费。芭盎第十七条 背第135号科目跋-其他应收款伴一、本科目核算疤工会除应收上下懊级经费以外的其皑他应收及暂

22、付款鞍项。肮二、本科目应按敖债务人设置明细班账，进行明细核绊算。熬三、其他应收款唉的主要账务处理瓣如下：邦（一）发生其他啊应收及暂付款项爱，借记本科目，耙贷记霸“板库存现金伴”白、暗“罢银行存款癌”白等科目。罢结算收回或核销奥转列支出时，按埃收回的金额，借巴记搬“昂库存现金办”扒、熬“颁银行存款扳”芭等科目，按列入瓣支出的金额，借胺记有关支出科目颁，按结算总额，袄贷记本科目。白（二）逾期三年矮以上、因债务人罢原因尚未收回的扒其他应收款，报碍经批准认定确实鞍无法收回的，应巴作为呆账及时进奥行账务处理，借版记颁“挨其他支出唉”爸科目，贷记本科罢目。哀核销的呆账，应阿保留备查账簿中般登记。斑已核销呆

23、账重新佰收回的，按照实扮际收到的款项，柏借记唉“捌银行存款扮”版科目，贷记爸“唉其他收入碍”芭科目。邦四、各级工会应鞍对其他应收及暂叭付款项严格控制罢，健全手续，及白时清理，不得长颁期挂账。吧五、本科目期末蔼借方余额，反映绊尚未收回的其他癌应收及暂付款项办。肮摆第十八条 摆第141号科目奥-库存物品佰一、本科目核算案工会取得的将在癌日常活动中耗用班的材料、物品及俺达不到固定资产隘标准的工具、器凹具等。斑二、本科目应按背库存物品的类别敖、品名设置明细板账，并根据出入癌库单逐笔核算。邦三、库存物品的靶主要账务处理如稗下：搬（一）购入物品芭时，借记本科目凹，贷记拜“爸银行存款背”碍等科目。芭（二）领

24、用物品扮时，借记矮“跋职工活动支出艾”办、坝“坝维权支出凹”蔼、伴“版行政支出柏”瓣等科目，贷记本爱科目。艾四、库存物品每斑年至少盘点一次跋，盘盈、盘亏或蔼报废、毁损应查叭明原因，按规定耙程序批准后及时皑处理。吧（一）发生盘盈办的，借记本科目背，贷记吧“爱其他收入鞍”氨科目。皑（二）盘亏的库肮存物品，按照账阿面余额，借记笆“般其他支出熬”办科目，贷记本科败目。背报废、毁损的库版存物品，按照库矮存物品账面余额翱扣除可以收回的矮保险赔偿和过失傲人的赔偿等后的百金额，借记叭“摆其他支出阿”阿科目，按库存物版品账面余额，贷俺记本科目，按照岸可以收回的保险挨赔偿和过失人赔拌偿等，借记白“皑库存现金芭”隘

25、、坝“挨银行存款百”安、拜“把其他应收款翱”俺等科目。碍五、本科目期末板借方余额，反映靶尚未使用的库存佰物品的实际价值稗。叭蔼第十九条 袄第151号科目背-投 资拌一、本科目核算挨工会按照国家有邦关法律、行政法疤规和工会的相关爱规定，以货币资奥金、实物资产等拔方式向其他单位扳的投资。艾二、本科目可按白投资类别、投资柏单位等设置明细把账，进行明细核暗算。叭三、投资的主要绊账务处理如下：跋（一）取得投资背时：碍1购入国债等坝债券，借记本科伴目，贷记八“安银行存款板”澳等科目；同时，板借记挨“般结余皑”熬科目，贷记扒“绊投资基金吧”跋科目。版2以货币资金皑对外进行股权投拜资，借记本科目耙，贷记肮“隘

26、银行存款笆”矮等科目；同时，俺借记熬“摆结余半”巴科目，贷记靶“澳投资基金哎”摆科目。伴3以固定资产傲对外进行股权投笆资，按固定资产哎的评估价等，借白记本科目，贷记摆“爸投资基金隘”八科目；同时，按白投出固定资产的蔼账面原值，借记跋“捌固定基金澳”阿科目，贷记艾“版固定资产袄”拔科目。疤4以库存物品隘对外进行股权投隘资，按库存物品暗的评估价等，借懊记本科目，按库阿存物品账面价值邦，贷记靶“百库存物品阿”败科目，按评估价吧等与账面价值的绊差额，借记或贷凹记拜“爸投资基金俺”佰科目；同时，按罢库存物品的账面拔价值，借记按“暗结余靶”斑科目，贷记霸“埃投资基金袄”哎科目。皑（二）实际收到败利息、股利

27、等投八资收益时，借记扒“挨银行存款颁”安等科目，贷记稗“蔼投资收益扳”袄科目。柏（三）投资收回傲时，按照实际收靶到的价款，借记翱“跋银行存款熬”哀科目，按照本科昂目的账面价值，白贷记本科目，按吧照其差额，贷记案或借记爱“拜投资收益盎”傲科目。同时借记颁“澳投资基金熬”瓣科目，贷记拌“氨结余败”八科目。奥（四）投资出现板损失,报经批准摆认定确实无法收扳回的，借记啊“办投资基金八”败科目，贷记本科般目。翱已经核销的投资绊呆账，保留备查捌账簿，对投资失罢误者要追查责任拜。办已经核销的投资八呆账，重新收回八的，借记岸“搬银行存款霸”坝等科目，贷记安“拜其他收入盎”班科目。收回实物唉的，需重新进行皑评估

28、，按公允价唉值入账。扒四、本科目期末敖借方余额，反映办工会持有投资的癌金额。翱碍第二十条熬 挨第161号科目蔼-在建工程白一、本科目核算阿工会进行在建工懊程所发生的实际奥支出。坝二、本科目可按傲具体工程项目设盎置明细科目，进芭行明细核算。瓣三、在建工程的百主要账务处理如埃下：袄（一）预付工程芭款时，按照实际拜支付的金额，借拜记本科目，贷记案“捌在建工程占用资爸金摆”皑科目，同时借记氨“扒资本性支出霸”岸科目，贷记拔“吧银行存款胺”啊科目。搬（二）工程完工俺时，借记隘“俺固定资产案”败科目，贷记本科唉目，同时借记肮“熬在建工程占用资霸金柏”伴科目，贷记阿“伴固定基金凹”隘科目。安四、本科目的期斑

29、末借方余额，反懊映工会尚未完工搬的各项在建工程办发生的实际支出靶。霸哎第二十一条爱 巴第162号科目捌-固定资产瓣一、本科目核算摆工会拥有或控制绊的各项固定资产佰原值。澳二、工会应设置啊固定资产明细账板，按类别、品名柏进行明细核算。伴三、固定资产的班主要账务处理如白下：埃（一）购入、有半偿调入固定资产搬，借记白“霸资本性支出懊”八等科目，贷记颁“拌银行存款摆”拔等科目，同时借办记本科目，贷记氨“板固定基金拔”哀科目。扒（二）自行建造袄固定资产，发生般基建支出时，借败记蔼“埃在建工程肮”案科目，贷记蔼“鞍在建工程占用资暗金扳”拌科目，同时借记岸“拔资本性支出巴”俺科目，贷记板“白银行存款阿”疤科

30、目。工程完工摆时，借记本科目俺，贷记奥“挨在建工程艾”跋科目，同时借记袄“拌在建工程占用资挨金板”颁科目，贷记敖“板固定基金绊”把科目。敖（三）无偿调入班、接受捐赠固定绊资产，借记本科八目，贷记安“哎固定基金澳”搬科目。皑（四）以固定资靶产对外进行股权瓣投资，按固定资罢产的评估价等，跋借记笆“绊投资柏”埃科目，贷记芭“百投资基金半”背科目；同时，按坝投出固定资产的版账面原值，借记搬“耙固定基金捌”白科目，贷记本科奥目。拔（五）出售固定稗资产，按账面原艾值，借记扒“拌固定基金稗”靶科目，贷记本科柏目，取得的收入霸扣减相关支出后坝的净额，借记巴“佰银行存款按”般等科目，贷记拔“案其他收入埃”疤科目

31、。疤四、固定资产每芭年必须盘点一次伴，对盘盈、盘亏颁、报废或毁损的斑，资产监督管理敖部门应当查明原翱因，写出书面报挨告，按规定报经爱批准认定后及时埃进行账务处理，爸同时将有关情况傲在会计报表说明案中加以披露。扮（一）盘盈的固袄定资产，借记本袄科目，贷记班“百固定基金敖”靶科目。板（二）盘亏的固啊定资产，按账面案原值，借记敖“唉固定基金艾”巴科目，贷记本科斑目。霸（三）毁损、报八废的固定资产，敖按账面原值，借背记皑“笆固定基金埃”版科目，贷记本科罢目。同时，按清靶理过程中取得的岸收入，借记佰“稗库存现金扮”败、哀“皑银行存款哎”俺等科目，按清理皑过程中发生的支癌出，贷记爱“坝库存现金扮”澳、捌“

32、鞍银行存款按”颁等科目，按清理笆净收入（或净支傲出），贷记鞍“耙其他收入皑”班科目或借记翱“扒其他支出斑”暗科目。癌五、工会可以设肮置专门的辅助账柏记录各项固定资艾产的原值、购入疤时间、预计使用胺年限、应计提折案旧（一般采用直爱线法计提折旧）绊、固定资产净值澳等。隘六、本科目期末鞍借方余额，反映奥固定资产的原值按。袄第二十二条 白第201号科目氨耙应付工资（离退拌休费）扮一、本科目核算肮向本单位职工发伴放的工资或离退坝休费。爸二、工会可以根氨据需要在本科目绊下设置在职人员颁、离休人员、退搬休人员等明细科伴目。癌三、应付工资（笆离退休费）的主芭要账务处理如下熬：扮实际发放工资（拌离退休费）时，蔼

33、借记柏“捌行政支出爱”阿等科目，贷记本耙科目；同时，借芭记本科目，贷记隘“靶银行存款八”搬、败“唉零余额账户用款矮额度霸”吧等科目。拌四、本科目期末绊贷方一般无余额案。奥扒第二十三条按 唉第202号科目矮-应付地方（佰部门）津贴补贴霸一、本科目核算半向本单位职工发埃放的各类地方（瓣部门）津贴补贴跋。疤二、工会可以根稗据需要在本科目笆下设置在职人员白、离休人员、退昂休人员等明细科摆目。埃三、应付地方（板部门）津贴补贴版的主要账务处理澳如下：岸实际发放地方（搬部门）津贴补贴哎时，借记笆“稗行政支出鞍”巴等科目，贷记本碍科目；同时，借扒记本科目，贷记稗“哀银行存款岸”翱、霸“拌零余额账户用款岸额度般

34、”摆等科目。罢四、本科目期末半贷方一般无余额翱。稗般第二十四条胺 绊第203号科目笆-应付其他个碍人收入颁一、本科目核算昂向本单位职工发挨放除扳“凹201应付工资斑（离退休费）胺”啊和板“皑202应付地方奥（部门）津贴补懊贴凹”凹以外的其他个人爱收入。伴二、工会可以根蔼据需要在本科目爱下设置在职人员叭、离休人员、退澳休人员等明细科暗目。摆三、应付其他个百人收入的主要账啊务处理如下：盎实际发放其他个芭人收入时，借记摆“挨行政支出奥”佰等科目，贷记本皑科目；同时，借靶记本科目，贷记班“把银行存款肮”昂、拔“熬零余额账户用款伴额度扒”隘等科目。暗四、本科目期末俺贷方一般无余额拜。搬耙第二十五条凹 懊

35、第211号科目捌-借入款捌一、本科目核算哀工会借入的款项拌。板二、借入款的主摆要账务处理如下蔼：叭（一）发生借入爱款时，借记半“暗银行存款把”耙科目，贷记本科碍目。安（二）归还借款澳时，借记本科目埃，贷记佰“扒银行存款绊”懊等科目。拜三、本科目期末傲贷方余额，反映扳工会尚未偿还的癌借入款项。澳拜第二十六条 艾第221号科目斑-应付上级经柏费案一、本科目核算艾工会按规定应上佰缴的工会经费及暗建会筹备金。哀二、工会可以根扒据需要在本科目扳下设置应上缴经俺费、应上缴建会罢筹备金等明细科疤目。癌三、应付上级经半费的主要账务处佰理如下：斑（一）应上缴经搬费的处理背收到工会经费，胺按下级工会经费百收缴报告

36、表中的办相关金额或实际按收到的总金额，罢借记摆“拜应收下级经费办”版、斑“吧银行存款凹”隘等科目，按规定翱属于本级工会的百部分，贷记瓣“傲拨缴经费收入百”罢科目，按规定应哀上缴上级工会的百部分，贷记本科傲目，按规定应转扮拨下级工会的部袄分，贷记摆“稗应付下级经费岸盎应付下级转拨经扳费胺”斑科目。叭实际上缴工会经搬费时，借记本科绊目，贷记傲“绊银行存款把”阿科目。笆（二）应上缴建爸会筹备金的处理百收到建会筹备金矮，按实际收到的隘总金额，借记澳“扒银行存款癌”八科目，按规定属巴于本级工会的部版分，贷记傲“背拨缴经费收入岸”芭科目，按规定应瓣上缴上级工会的疤部分，贷记本科阿目，按规定应转碍拨下级工会

37、或需哀返还筹建单位工蔼会的部分，贷记巴“跋应付下级经费般版应付建会筹备金按”盎科目。扮实际上缴上级工拌会的经费，借记绊本科目，贷记背“佰银行存款挨”哎科目。背四、本科目期末疤贷方余额，反映爱工会应缴上级但搬尚未上缴的经费叭。爱八第二十七条 碍第222号科目隘-应付下级经癌费凹一、本科目核算巴工会应付下级工哎会的各项补助以摆及应转拨下级工白会的工会经费和斑建会筹备金。按二、工会可以根皑据需要在本科目啊下设置以下明细绊科目：败22201应付哎下级补助：核算扮工会应拨付给下挨级工会的回拨、巴专项和超收等各办项补助。坝22202应付懊下级转拨经费：霸核算工会采用税癌务代收、财政划隘拨的形式收缴工哀会经

38、费的，收缴翱的金额中应划转吧给下级工会作为笆下级工会拨缴经蔼费收入的部分。霸22203应付袄建会筹备金：核叭算工会采用税务霸代收、财政划拨昂的形式收缴建会拔筹备金的，收缴熬的金额中应划转翱给下级工会作为拜下级工会拨缴经傲费收入的部分和澳需返还给筹建单癌位工会的部分。拜三、应付下级经柏费的主要账务处叭理如下：坝（一）本级工会霸年末清算对下级背工会的补助时，按根据补助通知中扒的相关金额，借胺记稗“半补助下级支出瓣”罢科目，贷记本科板目（应付下级补背助）。按次年，实际拨付伴补助时，借记本耙科目（应付下级哀补助），贷记拔“把银行存款哀”碍科目。板（二）采用税务盎代收、财政划拨跋方式收缴工会经笆费的：伴

39、1.本级工会通挨过税务部门代收俺、财政部门划拨奥的工会经费，按佰实际收到的总金摆额，借记拜“爱银行存款绊”搬科目，按规定属颁于本级工会的部扒分，贷记百“澳拨缴经费收入肮”皑科目，按规定应耙上缴上级工会的搬部分，贷记埃“芭应付上级经费敖”巴科目，按规定应俺转拨下级工会的百部分，贷记本科背目（应付下级转拔拨经费）。八实际转拨下级工袄会经费，借记本按科目，贷记芭“拔银行存款埃”昂科目。澳2本级工会收懊到上级工会通过埃财政部门划拨、霸税务部门代收的隘工会经费，按上捌级工会经费转拨拔通知中的金额或般实际收到的总金矮额，借记巴“傲应收上级经费巴奥应收上级转拨经哎费矮”敖、矮“案银行存款背”八科目，按规定属

40、扳于本级工会的部耙分，贷记笆“版拨缴经费收入瓣”哎科目，按规定应哎转拨下级工会的半部分，贷记本科敖目（应付下级转斑拨经费）。疤实际转拨下级工敖会的经费，借记霸本科目，贷记稗“白银行存款翱”凹科目。案（三）采用税务挨代收、财政划拨拜方式收取建会筹班备金的：捌1本级工会通笆过税务部门代收肮、财政部门划拨艾的建会筹备金，捌按实际收到的总隘金额，借记皑“般银行存款岸”版科目，按规定属拔于本级工会的部熬分，贷记吧“罢拨缴经费收入邦”背科目，按规定应爸上缴上级工会的挨部分，贷记吧“扮应付上级经费办”稗科目，按规定应败转拨下级工会或按需返还给筹建单扮位工会的部分，拌贷记本科目（应皑付建会筹备金）按。半2本级

41、工会收佰到上级工会通过奥财政部门划拨、伴税务部门代收的碍建会筹备金，按澳上级工会有关建拜会筹备金转拨通扮知中的金额或实安际收到的总金额爱，借记般“背应收上级经费斑白应收建会筹备金柏”肮、瓣“八银行存款哀”板科目，按规定属奥于本级工会的部俺分，贷记白“瓣拨缴经费收入埃”昂科目，按规定应蔼转拨下级工会或吧需返还给筹建单罢位工会的部分，暗贷记本科目（应跋付建会筹备金）背。罢3.对于需要返板还基层单位工会爱的建会筹备金，翱借记本科目，贷暗记案“办银行存款肮”俺科目。奥4.对于不需返碍还基层单位的建扒会筹备金，借记摆本科目，按规定把属于本级工会的澳部分，贷记爱“按拨缴经费收入疤”拜科目，规定应上傲缴上级

42、工会的部澳分，贷记凹“白应付上级经费跋”耙科目。爸四、本科目期末败贷方余额，反映稗应拨付下级但尚挨未拨付的经费。胺半第二十八条叭 癌第225号科目碍-其他应付款爸一、本科目核算按工会除应付上下蔼级经费之外的其巴他应付及暂存款鞍项。矮二、本科目应按搬对方单位或个人八设置明细账，进瓣行明细核算。捌三、其他应付款暗的主要账务处理敖如下：鞍发生其他应付及傲暂存款项，借记靶“安库存现金版”班、搬“叭银行存款昂”胺等科目，贷记本暗科目。支付款项爸时，借记本科目把，贷记爸“敖银行存款懊”板等科目。哎四、本科目期末败贷方余额，反映哀尚未支付的其他笆应付及暂存款项叭。俺拔肮第二十九条霸 般第231号科目暗-代管

43、经费袄一、本科目核算盎党团组织及单位爱行政委托工会代办管的、有指定用扮途的、不属于工矮会收入的经费，靶如代管的党费、斑团费、职工互助伴金等。按二、本科目应按懊拨入代管经费的疤项目或单位设置背明细账。隘三、收到代管的般经费时，借记耙“把银行存款蔼”昂科目，贷记本科澳目，实际支出时敖，借记本科目，肮贷记佰“白银行存款绊”罢科目。埃四、本科目期末吧贷方余额，反映隘尚未使用的代管搬经费。摆熬阿第三十条 皑第301号科目肮-固定基金半一、本科目核算氨工会购入、调入阿、建造、盘盈、岸接受捐赠固定资挨产所形成的基金瓣，以及拆除、盘伴亏、毁损、捐出白固定资产等原因拌减少的固定基金笆。哀二、固定基金的扳主要账务

44、处理如哀下：巴（一）固定基金皑增加：按1购入、有偿绊调入固定资产，版借记碍“敖固定资产安”柏科目，贷记本科案目，同时借记绊“隘资本性支出斑”伴等科目，贷记蔼“半银行存款盎”癌等科目。佰2.自行建造固柏定资产，发生基按建支出时，借记矮“蔼在建工程白”柏科目，贷记氨“袄在建工程占用资半金凹”拔科目，同时借记癌“绊资本性支出敖”柏科目，贷记傲“把银行存款百”坝科目。工程完工凹时，借记败“白固定资产傲”癌科目，贷记哎“傲在建工程懊”袄科目，同时借记挨“稗在建工程占用资懊金案”安科目，贷记本科凹目。百3无偿调入、吧接受捐赠固定资瓣产，借记哎“斑固定资产霸”斑科目，贷记本科把目。跋4盘盈的固定敖资产，借记

45、八“胺固定资产拜”白科目，贷记本科板目。八（二）固定基金坝减少：般1有偿调出、佰出售的固定资产啊，按账面原值，背借记本科目，贷爱记邦“瓣固定资产百”摆科目；取得的收鞍入扣减相关支出霸后的净额，借记般“皑银行存款百”蔼等科目，贷记熬“扮其他收入暗”捌科目。扒2毁损、报废矮的固定资产，按百账面原值，借记拔本科目，贷记佰“把固定资产笆”案科目。同时，按跋清理过程中取得百的收入，借记瓣“背库存现金稗”摆、傲“半银行存款巴”唉等科目，按清理扒过程中发生的支熬出，贷记班“邦库存现金霸”拔、挨“蔼银行存款般”颁等科目，按清理罢净收入（或净支跋出），贷记版“按其他收入暗”颁科目或借记拜“凹其他支出扳”唉科目。

46、半3以固定资产版对外进行股权投吧资，按固定资产拜的评估价等，借按记坝“隘投资鞍”盎科目，贷记凹“爸投资基金把”凹科目；同时，按斑投出固定资产的隘账面原值，借记叭本科目，贷记般“版固定资产癌”埃科目。昂4盘亏的固定敖资产，按账面原啊值，借记本科目爱，贷记肮“暗固定资产唉”挨科目。板三、本科目期末捌贷方余额，反映熬工会拥有的固定俺基金总值。俺把第三十一条暗 稗第302号科目扒-在建工程占吧用资金翱一、本科目核算耙工会在建工程完拜工前累计占用的哎资金。翱二、本科目可按拔具体工程项目设昂置明细科目，进碍行明细核算。扮三、在建工程占蔼用资金的主要账翱务处理如下：捌（一）预付工程氨款时，按照实际按支付的金

47、额，借蔼记芭“搬资本性支出叭”罢科目，贷记巴“颁银行存款办”澳科目，同时借记鞍“扳在建工程唉”邦科目，贷记本科敖目。把（二）工程完工斑时，借记摆“半固定资产伴”霸科目，贷记昂“癌在建工程澳”八科目，同时借记坝本科目，贷记熬“袄固定基金百”搬科目。挨四、本科目的期傲末借方余额，反袄映工会尚未完工板的各项在建工程懊发生的累计实际按支出。哎傲第三十二条搬 埃第311号科目昂-投资基金办一、本科目核算疤工会对外投资占拔用的基金。伴二、投资基金的暗主要账务处理如碍下：癌（一）投资基金蔼增加巴1.购入国债等扮债券，借记板“扳投资拌”挨科目，贷记斑“版银行存款百”把等科目；同时，懊借记摆“吧结余百”爸科目，

48、贷记本科巴目。扳2.以货币资金背对外进行股权投袄资，借记碍“碍投资拌”办科目，贷记拔“绊银行存款跋”爸等科目；同时，扒借记懊“斑结余颁”按科目，贷记本科埃目。疤3.以库存物品蔼对外进行股权投背资。对外投出库唉存物品，按库存罢物品的评估价等昂，借记唉“阿投资矮”翱科目，按库存物霸品账面价值，贷柏记安“叭库存物品拜”俺科目，按评估价澳与账面价值的差昂额，借记或贷记班本科目；同时，办按库存物品的账矮面价值，借记伴“八结余瓣”安科目，贷记本科耙目。搬4.以固定资产澳对外进行股权投挨资，按固定资产癌的评估价等，借背记扮“癌投资癌”埃科目，贷记本科办目；同时，按投霸出固定资产的账氨面原值，借记哀“挨固定基

49、金袄”百科目，贷记疤“柏固定资产扒”艾科目。敖（二）投资基金捌减少傲1.投资出现损半失,经确认无法艾收回的部分，按办照工会呆账处理叭的有关规定进行瓣账务核销，借记熬本科目，贷记埃“稗投资按”暗科目。昂已经核销的投资爱呆账，保留备查拌账簿，对投资失阿误者要追查责任敖。已经核销的投柏资呆账，重新收哎回的，借记阿“傲银行存款百”扳科目，贷记摆“稗其他收入皑”捌科目。收回实物邦的，按公允价值熬入账。昂2.投资收回时盎，按照实际收到拌的价款，借记奥“蔼银行存款佰”耙科目，按照本科阿目的账面价值，叭贷记按“拔投资蔼”埃科目，同时借记白本科目，贷记稗“澳结余安”斑科目，按照其差唉额，贷记或借记肮“八投资收益

50、埃”巴科目。凹三、本科目的贷哎方余额，核算工皑会尚未收回的投耙资款项。捌啊第三十三条奥 疤第321号科目氨-专用基金癌一、本科目核算袄根据国家和全国蔼总工会有关规定袄，依法提取和使隘用的有专门用途拜的基金。坝二、本科目应按按专用基金种类设鞍置以下明细科目案：靶32101 增班收留成基金：核埃算提取的增收留背成基金。爸32102 财疤务专用基金：核拜算提取的财务专扳用基金。佰32103 权稗益保障金：核算胺提取的工会干部佰权益保障金。柏三、专用基金的俺主要账务处理如奥下：懊（一）提取增收吧留成基金时，借把记熬“颁其他支出袄”敖科目，贷记本科巴目（增收留成基白金）。实际支出敖时，借记本科目扮（增收

51、留成基金啊），贷记澳“阿银行存款氨”伴等科目。拜（二）提取财务阿专用基金时，借白记百“爸其他支出板”霸科目，贷记本科拔目（财务专用基安金）。实际支出叭时，借记本科目搬（财务专用基金胺），贷记盎“暗银行存款爱”瓣等科目。盎（三）县级以上坝工会提取工会干佰部权益保障金时俺，借记佰“胺维权支出扮”扒科目，贷记本科傲目（权益保障金碍）。皑接受社会募集、傲捐款增加工会干拌部权益保障金时碍，借记拔“颁库存现金颁”安、唉“隘银行存款伴”奥等科目，贷记本按科目（权益保障按金）。矮实际发放工会干办部权益保障金时白，借记本科目（坝权益保障金），盎贷记板“邦库存现金爸”埃、敖“板银行存款斑”柏等科目。瓣四、本科目期

52、末隘贷方余额，反映艾工会专用基金的把数额。暗拔第三十四条半 柏第322号科目笆-后备金芭一、本科目核算班县级以上工会按捌规定依法提取的罢特殊情况下使用斑的储备金。澳二、后备金的主扳要账务处理如下颁：版（一）提取后备扒金时，借记鞍“翱结余背”暗科目，贷记本科靶目。安（二）按有关规安定经批准动用后斑备金时，按实际拌支付的金额，借熬记本科目，贷记敖“办银行存款百”版等科目。坝三、本科目期末罢贷方余额，反映柏工会尚未动用的靶后备金数额。半吧第三十五条芭 鞍第331号科目坝-结余扮一、本科目核算氨工会各项收入与背支出相抵后的余澳额。氨二、结余的主要安账务处理如下：暗（一）发生对外澳投资时，借记啊“凹投资

53、氨”跋科目，贷记有关佰科目，同时，借班记本科目，贷记哎“肮投资基金罢”奥科目。收回投资佰时，按照投资的绊账面价值，借记奥“挨投资基金扮”挨科目，贷记本科蔼目。绊（二）期末结账凹时，将各收入类敖科目的余额转入坝本科目，借记拜“背会费收入皑”肮、版“芭拨缴经费收入般”跋、敖“挨上级补助收入爱”鞍、暗“斑政府补助收入败”啊、昂“俺行政补助收入佰”叭、背“罢事业收入叭”佰、板“笆投资收益哎”绊、班“碍其他收入碍”板等科目，贷记本板科目。伴将各支出类科目澳的余额转入本科岸目，借记本科目袄，贷记矮“敖职工活动支出拌”吧、坝“巴维权支出霸”靶、矮“安业务支出班”癌、白“罢行政支出背”霸、暗“盎资本性支出版”

54、凹、背“肮补助下级支出哎”坝、爱“爸事业支出版”懊、熬“唉其他支出皑”版等科目。百（三）提取后备版金时，借记本科扒目，贷记昂“搬后备金奥”爸科目。八三、本科目期末芭贷方余额，反映笆工会历年滚存的笆结余。白坝第三十六条癌 摆第401号科目拜奥-会费收入板一、本科目核算唉工会会员依照规板定向工会组织缴罢纳的会费。斑二、会费收入的拜主要账务处理如半下：跋（一）取得会费傲时，借记懊“哀库存现金靶”爱、柏“摆银行存款霸”埃等科目，贷记本肮科目。白（二）期末结转皑时，借记本科目俺，贷记鞍“凹结余隘”俺科目。矮三、本科目期末靶结转后无余额。摆班第三十七条稗 版第402号科目艾-拨缴经费收蔼入啊一、本科目核算

55、埃基层单位行政拨霸缴、下级工会按摆规定上缴及上级挨工会按规定转拨熬的工会经费中归袄属于本级工会的摆经费及建会筹备澳金。敖二、工会可以根扳据需要在本科目邦下设置明细科目安，进行明细核算芭。背三、拨缴经费收澳入的主要账务处板理如下：艾（一）工会经费凹的处理澳1.采用自主收板缴工会经费的：佰收到工会经费，盎按下级工会经费艾收缴报告表中的跋相关金额或实际颁收到的总金额，熬借记哎“爸应收下级经费板”百、邦“瓣银行存款版”艾科目，按规定属爱于本级工会的部罢分，贷记本科目坝，按规定应上缴凹上级工会的部分隘，贷记邦“坝应付上级经费芭”盎科目。俺2.采用税务代颁收、财政划拨方癌式收取工会经费啊的：肮（1）本级工

56、会胺通过税务部门代胺收、财政部门划绊拨的工会经费，瓣按实际收到的总稗金额，借记背“坝银行存款颁”哎科目，按规定属凹于本级工会的部肮分，贷记本科目般，按规定应上缴敖上级工会的部分啊，贷记翱“板应付上级经费袄”拜科目，按规定应岸转拨下级工会的癌部分，贷记岸“瓣应付下级经费坝八应付下级转拨经碍费罢”岸科目。凹（2）本级工会巴收到上级工会转安拨通过财政部门扮划拨、税务部门岸代收的工会经费靶，按上级工会经啊费转拨通知中的哎金额或实际收到罢的总金额，借记懊“扒应收上级经费稗拔应收上级转拨经芭费叭”罢、拌“靶银行存款把”柏科目，按规定属背于本级工会的部按分，贷记本科目靶，按规定属于下啊级工会的部分，啊贷记熬

57、“癌应付下级经费盎版应付下级转拨经耙费摆”啊科目。办（二）建会筹备坝金的处理艾1.采用自主收八缴方式收取建会癌筹备金的：皑本级工会收到建叭会筹备金，按实昂际收到的总金额搬，借记绊“案银行存款吧”笆科目，按规定属百于本级工会的部扳分，贷记本科目芭，按规定应上缴岸上级工会的部分板，贷记翱“埃应付上级经费艾”哎科目，需返还给皑筹建单位工会的柏部分，贷记扳“敖应付下级经费坝胺应付建会筹备金笆”吧科目。扮2.采用税务代挨收、财政划拨方斑式收取建会筹备癌金的：稗（1）本级工会氨通过税务部门代柏收、财政部门划爱拨的建会筹备金按，按实际收到的靶总金额，借记奥“伴银行存款吧”皑科目，按规定属办于本级工会的部阿分

58、，贷记本科目扮，按规定应上缴巴上级工会的部分颁，贷记背“巴应付上级经费摆”罢科目，按规定应傲转拨下级工会或瓣需返还给筹建单爱位工会的部分，绊贷记艾“拜应付下级经费哎叭应付建会筹备金败”敖科目。澳（2）本级工会跋收到上级工会转搬拨通过财政部门拌划拨、税务部门昂代收的建会筹备懊金，按上级工会熬有关建会筹备金半转拨通知中的金般额或实际收到的皑总金额，借记氨“半应收上级经费捌搬应收建会筹备金袄”巴、颁“癌银行存款斑”霸科目，按规定属扒于本级工会的部蔼分，贷记本科目癌，按规定属于下昂级工会或需返还笆给筹建单位工会袄的部分，贷记柏“氨应付下级经费罢挨应付建会筹备金按”八科目。矮3.（1）筹建板单位在期限内

59、建把立工会，本级工扳会返还建会筹备伴金的，按实际返巴还的金额，借记埃“澳应付下级经费案敖应付建会筹备金唉”把科目，贷记爱“翱银行存款翱”拜科目。暗（2）筹建单位百到期未建立工会爸，本级工会不需吧返还的建会筹备吧金，借记耙“哀应付下级经费岸扳应付建会筹备金摆”鞍科目，按规定属碍于本级工会的部盎分，贷记本科目般，按规定应上缴摆上级工会的部分版，贷记稗“白应付上级经费佰”昂科目。爱4.筹建单位按霸期建立工会，所拌建工会收到返还阿的建会筹备金，笆借记挨“扒银行存款俺”半科目，贷记本科袄目。蔼（三）期末结转碍时，借记本科目啊，贷记案“吧结余盎”阿科目。拔四、本科目期末搬结转后无余额。奥啊第三十八条 哎第

60、403号科目疤-上级补助收挨入熬一、本科目核算埃本级工会收到的八上级工会补助的凹款项。傲二、本科目应设挨置以下明细科目傲：吧40301熬佰 回拨补助：核靶算上级工会按有扮关规定拨付的回艾拨补助。爸40302半柏 专项补助：核凹算上级工会拨付摆的指定专门用途鞍的项目补助。芭40303哀邦 超收补助：核肮算上级工会按有袄关超收增缴经费隘管理规定，拨付邦的超收补助。盎40304百爸 帮扶补助：核癌算上级工会拨付白的帮扶困难职工袄的补助。把40305叭霸 送温暖补助：扒核算上级工会拨吧付的用于开展向艾困难职工和家庭搬送温暖活动的补瓣助。安40306皑伴 救灾补助：核坝算上级工会拨付耙的用于慰问在自疤然