营业税改征增值税财税政策文件汇总整理

1、PAGE PAGE 63耙营业税改征增值笆税财税政策文件败汇总整理目 录笆1、TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc331771976 案财政部、国家税把务总局关于印发昂营业税改征增芭值税试点方案皑的通知艾-霸财税傲20111稗10板号跋 PAGEREF _Toc331771976 h 昂2蔼2、 HYPERLINK l _Toc331771977 敖财政部、国家税扳务总局关于在上斑海市开展交通运叭输业和部分现代爱服务业营业税改岸征增值税试点的肮通知板-扳财税阿20111凹11案号皑 PAGEREF _Toc331771977 h 捌4 HYPERLINK l _To

2、c331771978 埃附件芭1矮：交通运输业和拌部分现代服务业哀营业税改征增值癌税试点实施办法挨 PAGEREF _Toc331771978 h 哎4 HYPERLINK l _Toc331771979 绊附件昂2阿：交通运输业和暗部分现代服务业伴营业税改征增值颁税试点有关事项奥的规定碍 PAGEREF _Toc331771979 h 哀18 HYPERLINK l _Toc331挨771980昂 霸附件伴3班：交通运输业和爸部分现代服务业凹营业税改征增值鞍税试点过渡政策颁的规定傲 PAGEREF _Toc331771980 h 班22啊3、 HYPERLINK l _Toc33177198

3、1 翱财政部、国家税袄务总局关于应税八服务适用增值税氨零税率和免税政奥策的通知埃-埃财税案20111跋31背号熬 PAGEREF _Toc331771981 h 奥27吧4、 HYPERLINK l _Toc331771982 傲关于中国东方航邦空公司执行总机笆构试点纳税人增般值税计算缴纳暂暗行办法的通知挨-办财税邦20111跋32隘号氨 PAGEREF _Toc331771982 h 哎28安5、 HYPERLINK l _Toc331771983 版财政部、国家税疤务总局关于交通般运输业和部分现碍代服务业营业税百改征增值税试点把若干税收政策的傲通知搬-暗财税碍20111肮33敖号柏 PAG

4、EREF _Toc331771983 h 伴29拔6、 HYPERLINK l _Toc331771984 斑财政部、国家税岸务总局关于交通柏运输业和部分现半代服务业营业税氨改征增值税试点扒若干税收政策的矮补充通知矮-般财税埃20125傲3懊号癌 PAGEREF _Toc331771984 h 靶31唉7、 HYPERLINK l _Toc331771985 奥财政部败 埃国家税务总局关叭于在北京等澳8靶省市开展交通运拔输业和部分现代矮服务业营业税改翱征增值税试点的拌通知哎-盎财税癌20127斑1爱号啊 PAGEREF _Toc331771985 h 般32耙8、 HYPERLINK l _T

5、oc331771986 八国家税务总局关疤于上海市营业税安改征增值皑税版试点巴增稗值税一般纳税人罢资格认定有关事翱项的公告拔-2011第6皑5号摆公告霸 PAGEREF _Toc331771986 h 扳35澳9、 HYPERLINK l _Toc331771987 岸国家税务总局关哎于调整增值税纳氨税申报有关事项八的公告扮-2011稗年第拜66爸号碍公告版 PAGEREF _Toc331771987 h 埃36佰10、 HYPERLINK l _Toc331771988 般国家税务总局关矮于启用货物运输澳业增值税专用发耙票的公告吧-2011芭第芭74坝号公告白 PAGEREF _Toc331

6、771988 h 按37傲11、 HYPERLINK l _Toc331771989 邦国家税务总局关埃于营业税改征增拔值税试点有关税碍收征收管理问题搬的公告隘-2011拜第盎77蔼号公告稗 PAGEREF _Toc331771989 h 奥39瓣12、 HYPERLINK l _Toc331771990 哀关于印发营业奥税改征增值税试瓣点有关企业会计肮处理规定的通挨知笆-癌财会瓣2012案罢13唉号板 PAGEREF _Toc331771990 h 耙41 HYPERLINK l _Toc331771扮991袄 敖13、上海市财矮政局、上海市国懊家税务局、上海坝市地方税务局关扮于实施营业税改

7、摆征增值税试点过矮渡性财政扶持政鞍策的通知扒-皑沪财税瓣20125柏号耙 PAGEREF _Toc331771991 h 奥44般14、 HYPERLINK l _Toc331771992 蔼上海市财政局关白于本市营业税改昂征增值税试点有埃关差额征税会计吧处理的通知盎颁试行袄跋 -阿沪财会胺20128岸号傲 PAGEREF _Toc331771992 h 白47霸财政部、国家税澳务总局关于印发隘营业税改征增拜值税试点方案扳的通知-财税按201111柏0号扒财税2011安110号 扒2011-11半-16矮各省、自治区、败直辖市、计划单班列市财政厅（局颁）、国家税务局阿、地方税务局，隘新疆生产建

8、设兵矮团财务局： 班营业税改征增艾值税试点方案笆已经国务院同意把，现印发你们，碍请遵照执行。 俺附件：营业税改扳征增值税试点方拌案 靶根据党的十七届案五中全会精神，鞍按照中华人民半共和国国民经济挨和社会发展第十把二个五年规划纲澳要确定的税制板改革目标和20芭11年政府工拔作报告的要求靶，制定本方案。颁 懊一、指导思想和氨基本原则 捌（一）指导思想挨。 般建立健全有利于安科学发展的税收澳制度，促进经济八结构调整，支持哎现代服务业发展稗。 柏（二）基本原则捌。 半1.统筹设计、瓣分步实施。正确伴处理改革、发展懊、稳定的关系，疤统筹兼顾经济社昂会发展要求，结叭合全面推行改革八需要和当前实际隘，科学设

9、计，稳岸步推进。 艾2.规范税制、叭合理负担。在保霸证增值税规范运唉行的前提下，根矮据财政承受能力笆和不同行业发展挨特点，合理设置凹税制要素，改革埃试点行业总体税敖负不增加或略有哎下降，基本消除靶重复征税。 板3.全面协调、蔼平稳过渡。妥善阿处理试点前后增阿值税与营业税政熬策的衔接、试点熬纳税人与非试点佰纳税人税制的协熬调，建立健全适挨应第三产业发展拔的增值税管理体摆系，确保改革试伴点有序运行。 爸二、改革试点的隘主要内容 百（一）改革试点癌的范围与时间。伴 百1.试点地区。佰综合考虑服务业癌发展状况、财政邦承受能力、征管般基础条件等因素暗，先期选择经济罢辐射效应明显、熬改革示范作用较败强的地

10、区开展试翱点。 胺2.试点行业。伴试点地区先在交搬通运输业、部分岸现代服务业等生矮产性服务业开展氨试点，逐步推广搬至其他行业。条拜件成熟时，可选哀择部分行业在全伴国范围内进行全叭行业试点。 瓣3.试点时间。跋2012年1月瓣1日巴开始试点，并根八据情况及时完善白方案，择机扩大隘试点范围。 罢（二）改革试点颁的主要税制安排扒。 版1.税率。在现埃行增值税17%耙标准税率和13半%低税率基础上靶，新增11%和版6%两档低税率罢。租赁有形动产捌等适用17%税蔼率，交通运输业拌、建筑业等适用爸11%税率，其傲他部分现代服务奥业适用6%税率蔼。 癌2.计税方式。扳交通运输业、建哎筑业、邮电通信氨业、现代

11、服务业懊、文化体育业、隘销售不动产和转皑让无形资产，原傲则上适用增值税挨一般计税方法。罢金融保险业和生案活性服务业，原按则上适用增值税半简易计税方法。澳 哀3.计税依据。爸纳税人计税依据叭原则上为发生应熬税交易取得的全挨部收入。对一些扮存在大量代收转把付或代垫资金的挨行业，其代收代暗垫金额可予以合盎理扣除。 昂4.服务贸易进瓣出口。服务贸易靶进口在国内环节霸征收增值税，出哀口实行零税率或伴免税制度。 罢（三）改革试点疤期间过渡性政策盎安排。 胺1.税收收入归般属。试点期间保芭持现行财政体制绊基本稳定，原归俺属试点地区的营埃业税收入，改征暗增值税后收入仍班归属试点地区，搬税款分别入库。坝因试点产

12、生的财盎政减收，按现行背财政体制由中央癌和地方分别负担罢。 熬2.税收优惠政碍策过渡。国家给暗予试点行业的原办营业税优惠政策吧可以延续，但对背于通过改革能够佰解决重复征税问昂题的，予以取消疤。试点期间针对耙具体情况采取适昂当的过渡政策。敖 斑3.跨地区税种傲协调。试点纳税伴人以机构所在地凹作为增值税纳税啊地点，其在异地爱缴纳的营业税，袄允许在计算缴纳罢增值税时抵减。癌非试点纳税人在板试点地区从事经爱营活动的，继续班按照现行营业税袄有关规定申报缴跋纳营业税。 斑4.增值税抵扣哀政策的衔接。现耙有增值税纳税人柏向试点纳税人购岸买服务取得的增凹值税专用发票，稗可按现行规定抵哀扣进项税额。 三、组织实

13、施 爱（一）财政部和摆国家税务总局根碍据本方案制定具艾体实施办法、相爸关政策和预算管搬理及缴库规定，阿做好政策宣传和稗解释工作。经国案务院同意，选择胺确定试点地区和案行业。 笆（二）营业税改矮征的增值税，由百国家税务局负责邦征管。国家税务敖总局负责制定改蔼革试点的征管办懊法，扩展增值税班管理信息系统和板税收征管信息系熬统，设计并统一颁印制货物运输业澳增值税专用发票傲，全面做好相关俺征管准备和实施暗工作。皑财政部、国家税班务总局关于在上案海市开展交通运八输业和部分现代巴服务业营业税改白征增值税试点的爱通知氨-财税201霸1111号颁财税2011皑111号 哀 版2011-11笆-16巴各省、自治

14、区、碍直辖市、计划单败列市财政厅（局耙）、国家税务局颁、地方税务局，埃新疆生产建设兵摆团财务局： 稗经国务院批准，案在上海市开展交邦通运输业和部分瓣现代服务业营业肮税改征增值税试懊点。根据营业绊税改征增值税试耙点方案，我们碍制定了交通运芭输业和部分现代绊服务业营业税改芭征增值税试点实爱施办法、交扒通运输业和部分霸现代服务业营业跋税改征增值税试肮点有关事项的规瓣定和交通运爸输业和部分现代霸服务业营业税改搬征增值税试点过扳渡政策的规定扮。现印发你们，扒自2012年1盎月1日起施行。爸 绊上海市各相关部绊门要根据试点的绊要求，认真组织办试点工作，确保凹试点的顺利进行叭，遇到问题及时哀向财政部和国家百

15、税务总局报告。半 坝附件1：交通运百输业和部分现代佰服务业营业税改斑征增值税试点实爸施办法版 爱第一章纳税人和蔼扣缴义务人袄第一条在中华人熬民共和国境内（蔼以下称境内）提鞍供交通运输业和蔼部分现代服务业芭服务（以下称应翱税服务）的单位哎和个人，为增值暗税纳税人。纳税白人提供应税服务靶，应当按照本办懊法缴纳增值税，胺不再缴纳营业税氨。 瓣单位，是指企业板、行政单位、事哎业单位、军事单靶位、社会团体及吧其他单位。 办个人，是指个体懊工商户和其他个跋人。 板第二条单位以承白包、承租、挂靠百方式经营的，承艾包人、承租人、肮挂靠人（以下称昂承包人）以发包拌人、出租人、被奥挂靠人（以下称爸发包人）名义对案

16、外经营并由发包跋人承担相关法律鞍责任的，以该发吧包人为纳税人。爸否则，以承包人耙为纳税人。 埃第三条纳税人分澳为一般纳税人和暗小规模纳税人。爱 般应税服务的年应白征增值税销售额鞍（以下称应税服爱务年销售额）超扒过财政部和国家靶税务总局规定标般准的纳税人为一稗般纳税人，未超扳过规定标准的纳版税人为小规模纳蔼税人。 拜应税服务年销售爸额超过规定标准扒的其他个人不属皑于一般纳税人；败非企业性单位、罢不经常提供应税暗服务的企业和个摆体工商户可选择八按照小规模纳税柏人纳税。 佰第四条小规模纳扳税人会计核算健爸全，能够提供准安确税务资料的，搬可以向主管税务板机关申请一般纳氨税人资格认定，挨成为一般纳税人百

17、。 唉会计核算健全，昂是指能够按照国疤家统一的会计制扒度规定设置账簿把，根据合法、有版效凭证核算。 佰第五条符合一般捌纳税人条件的纳蔼税人应当向主管皑税务机关申请一跋般纳税人资格认爸定。具体认定办扮法由国家税务总班局制定。 埃除国家税务总局芭另有规定外，一傲经认定为一般纳稗税人后，不得转把为小规模纳税人唉。 盎第六条中华人民班共和国境外（以熬下称境外）的单埃位或者个人在境伴内提供应税服务把，在境内未设有般经营机构的，以袄其代理人为增值岸税扣缴义务人；拜在境内没有代理稗人的，以接受方哀为增值税扣缴义癌务人。 傲第七条两个或者颁两个以上的纳税板人，经财政部和隘国家税务总局批傲准可以视为一个邦纳税人

18、合并纳税安。具体办法由财俺政部和国家税务班总局另行制定。芭 第二章应税服务耙第八条应税服务班，是指陆路运输氨服务、水路运输班服务、航空运输埃服务、管道运输暗服务、研发和技艾术服务、信息技肮术服务、文化创俺意服务、物流辅坝助服务、有形动拔产租赁服务、鉴扮证咨询服务。 伴应税服务的具体胺范围按照本办法摆所附的应税服扳务范围注释执斑行。 坝第九条提供应税邦服务，是指有偿隘提供应税服务。俺 阿有偿，是指取得稗货币、货物或者案其他经济利益。安 啊非营业活动中提斑供的交通运输业袄和部分现代服务扳业服务不属于提瓣供应税服务。 爱非营业活动，是胺指： 霸（一）非企业性捌单位按照法律和八行政法规的规定爱，为履行

19、国家行耙政管理和公共服隘务职能收取政府版性基金或者行政罢事业性收费的活按动。 傲（二）单位或者啊个体工商户聘用扳的员工为本单位八或者雇主提供交靶通运输业和部分拔现代服务业服务背。 爸（三）单位或者半个体工商户为员叭工提供交通运输柏业和部分现代服叭务业服务。 胺（四）财政部和爸国家税务总局规稗定的其他情形。版 板第十条在境内提昂供应税服务，是熬指应税服务提供氨方或者接受方在颁境内。 瓣下列情形不属于班在境内提供应税按服务： 霸（一）境外单位八或者个人向境内半单位或者个人提矮供完全在境外消翱费的应税服务。坝 坝（二）境外单位坝或者个人向境内昂单位或者个人出百租完全在境外使柏用的有形动产。佰 伴（三

20、）财政部和鞍国家税务总局规按定的其他情形。柏 吧第十一条单位和皑个体工商户的下扮列情形，视同提奥供应税服务： 绊（一）向其他单稗位或者个人无偿拌提供交通运输业氨和部分现代服务扮业服务，但以公熬益活动为目的或扒者以社会公众为盎对象的除外。 败（二）财政部和斑国家税务总局规艾定的其他情形。碍 爸第三章税率和征拜收率懊第十二条增值税拌税率： 挨（一）提供有形绊动产租赁服务，芭税率为17%。版 绊（二）提供交通按运输业服务，税败率为11%。 把（三）提供现代跋服务业服务（有埃形动产租赁服务矮除外），税率为疤6%。 绊（四）财政部和拌国家税务总局规澳定的应税服务，阿税率为零。 跋第十三条增值税案征收率为

21、3%。艾 阿第四章应纳税额碍的计算佰第一节一般性规俺定 巴第十四条增值税八的计税方法，包稗括一般计税方法版和简易计税方法坝。 埃第十五条一般纳版税人提供应税服扮务适用一般计税八方法计税。 吧一般纳税人提供哀财政部和国家税败务总局规定的特哎定应税服务，可瓣以选择适用简易办计税方法计税，挨但一经选择，3败6个月内不得变盎更。 肮第十六条小规模爱纳税人提供应税败服务适用简易计搬税方法计税。 哀第十七条境外单捌位或者个人在境把内提供应税服务扳，在境内未设有按经营机构的，扣百缴义务人按照下半列公式计算应扣碍缴税额： 摆应扣缴税额接坝受方支付的价款奥（1税率）败税率 碍第二节一般计税昂方法 巴第十八条一般

22、计碍税方法的应纳税按额，是指当期销阿项税额抵扣当期傲进项税额后的余百额。应纳税额计邦算公式： 傲应纳税额当期暗销项税额当期胺进项税额 坝当期销项税额小叭于当期进项税额八不足抵扣时，其皑不足部分可以结埃转下期继续抵扣半。 扳第十九条销项税扳额，是指纳税人摆提供应税服务按昂照销售额和增值巴税税率计算的增扒值税额。销项税鞍额计算公式： 柏销项税额销售肮额税率 靶第二十条一般计俺税方法的销售额袄不包括销项税额昂，纳税人采用销跋售额和销项税额半合并定价方法的傲，按照下列公式岸计算销售额： 熬销售额含税销稗售额（1税扮率） 案第二十一条进项爸税额，是指纳税版人购进货物或者败接受加工修理修阿配劳务和应税服吧

23、务，支付或者负班担的增值税税额癌。 瓣第二十二条下列吧进项税额准予从班销项税额中抵扣案： 碍（一）从销售方碍或者提供方取得安的增值税专用发癌票上注明的增值拔税额。 皑（二）从海关取扮得的海关进口增艾值税专用缴款书懊上注明的增值税啊额。 矮（三）购进农产拜品，除取得增值鞍税专用发票或者奥海关进口增值税百专用缴款书外，啊按照农产品收购半发票或者销售发柏票上注明的农产把品买价和13%佰的扣除率计算的绊进项税额。计算肮公式为： 袄进项税额买价八扣除率 阿买价，是指纳税笆人购进农产品在艾农产品收购发票颁或者销售发票上巴注明的价款和按八照规定缴纳的烟邦叶税。 芭（四）接受交通靶运输业服务，除唉取得增值税专

24、用按发票外，按照运癌输费用结算单据捌上注明的运输费敖用金额和7%的扒扣除率计算的进败项税额。进项税拌额计算公式： 啊进项税额运输扒费用金额扣除耙率 肮运输费用金额，熬是指运输费用结跋算单据上注明的案运输费用（包括佰铁路临管线及铁隘路专线运输费用矮）、建设基金，胺不包括装卸费、八保险费等其他杂扒费。 哀（五）接受境外敖单位或者个人提背供的应税服务，跋从税务机关或者懊境内代理人取得耙的解缴税款的中隘华人民共和国税搬收通用缴款书（拔以下称通用缴款澳书）上注明的增碍值税额。 扳第二十三条纳税坝人取得的增值税败扣税凭证不符合般法律、行政法规安或者国家税务总按局有关规定的，暗其进项税额不得氨从销项税额中抵

25、傲扣。 罢增值税扣税凭证懊，是指增值税专暗用发票、海关进懊口增值税专用缴伴款书、农产品收笆购发票、农产品霸销售发票、运输矮费用结算单据和佰通用缴款书。 唉纳税人凭通用缴胺款书抵扣进项税扮额的，应当具备伴书面合同、付款盎证明和境外单位澳的对账单或者发笆票。资料不全的奥，其进项税额不俺得从销项税额中傲抵扣。 坝第二十四条下列板项目的进项税额碍不得从销项税额澳中抵扣： 矮（一）用于适用跋简易计税方法计伴税项目、非增值啊税应税项目、免敖征增值税项目、佰集体福利或者个拌人消费的购进货挨物、接受加工修斑理修配劳务或者阿应税服务。其中拔涉及的固定资产疤、专利技术、非办专利技术、商誉八、商标、著作权拌、有形动

26、产租赁办，仅指专用于上版述项目的固定资阿产、专利技术、昂非专利技术、商唉誉、商标、著作瓣权、有形动产租蔼赁。 盎（二）非正常损瓣失的购进货物及拜相关的加工修理扮修配劳务和交通霸运输业服务。 笆（三）非正常损叭失的在产品、产版成品所耗用的购罢进货物（不包括鞍固定资产）、加白工修理修配劳务巴或者交通运输业昂服务。 颁（四）接受的旅跋客运输服务。 绊（五）自用的应捌征消费税的摩托白车、汽车、游艇叭，但作为提供交百通运输业服务的疤运输工具和租赁俺服务标的物的除癌外。 背第二十五条非增挨值税应税项目，办是指非增值税应碍税劳务、转让无哀形资产（专利技昂术、非专利技术熬、商誉、商标、般著作权除外）、蔼销售不

27、动产以及肮不动产在建工程版。 耙非增值税应税劳疤务，是指应税皑服务范围注释巴所列项目以外的隘营业税应税劳务岸。 岸不动产，是指不吧能移动或者移动白后会引起性质、扮形状改变的财产败，包括建筑物、颁构筑物和其他土凹地附着物。 澳纳税人新建、改矮建、扩建、修缮坝、装饰不动产，哎均属于不动产在芭建工程。 懊个人消费，包括哀纳税人的交际应鞍酬消费。 蔼固定资产，是指敖使用期限超过1隘2个月的机器、扒机械、运输工具氨以及其他与生产把经营有关的设备扮、工具、器具等伴。隘 艾非正常损失，是疤指因管理不善造爸成被盗、丢失、肮霉烂变质的损失八，以及被执法部澳门依法没收或者伴强令自行销毁的吧货物。 白第二十六条适用

28、昂一般计税方法的翱纳税人，兼营简颁易计税方法计税斑项目、非增值税隘应税劳务、免征哀增值税项目而无百法划分不得抵扣扳的进项税额，按碍照下列公式计算皑不得抵扣的进项啊税额： 爱不得抵扣的进项艾税额当期无法盎划分的全部进项捌税额（当期简罢易计税方法计税暗项目销售额非皑增值税应税劳务疤营业额免征增办值税项目销售额败）（当期全部柏销售额当期全办部营业额） 佰主管税务机关可唉以按照上述公式稗依据年度数据对熬不得抵扣的进项坝税额进行清算。叭 碍第二十七条已抵班扣进项税额的购爱进货物、接受加罢工修理修配劳务颁或者应税服务，皑发生本办法第二敖十四条规定情形扳（简易计税方法百计税项目、非增扳值税应税劳务、芭免征增

29、值税项目靶除外）的，应当瓣将该进项税额从癌当期进项税额中澳扣减；无法确定邦该进项税额的，哀按照当期实际成熬本计算应扣减的艾进项税额。 蔼第二十八条纳税摆人提供的适用一袄般计税方法计税柏的应税服务，因哀服务中止或者折盎让而退还给购买背方的增值税额，半应当从当期的销罢项税额中扣减；罢发生服务中止、版购进货物退出、傲折让而收回的增安值税额，应当从邦当期的进项税额扒中扣减。 耙第二十九条有下办列情形之一者，埃应当按照销售额霸和增值税税率计暗算应纳税额，不绊得抵扣进项税额靶，也不得使用增半值税专用发票：按 挨（一）一般纳税绊人会计核算不健霸全，或者不能够半提供准确税务资懊料的。 拔（二）应当申请芭办理一

30、般纳税人扳资格认定而未申肮请的。 拔第三节简易计税把方法暗第三十条简易计半税方法的应纳税碍额，是指按照销稗售额和增值税征昂收率计算的增值鞍税额，不得抵扣绊进项税额。应纳伴税额计算公式：败 蔼应纳税额销售熬额征收率 吧第三十一条简易疤计税方法的销售氨额不包括其应纳唉税额，纳税人采伴用销售额和应纳般税额合并定价方按法的，按照下列皑公式计算销售额肮： 靶销售额含税销阿售额（1征芭收率） 绊第三十二条纳税盎人提供的适用简敖易计税方法计税碍的应税服务，因斑服务中止或者折矮让而退还给接受耙方的销售额，应吧当从当期销售额爸中扣减。扣减当拌期销售额后仍有白余额造成多缴的阿税款，可以从以半后的应纳税额中邦扣减。

31、 坝第四节销售额的袄确定按第三十三条销售白额，是指纳税人哀提供应税服务取扒得的全部价款和捌价外费用。 败价外费用，是指翱价外收取的各种氨性质的价外收费摆，但不包括代为疤收取的政府性基坝金或者行政事业肮性收费。 皑第三十四条销售埃额以人民币计算暗。 半纳税人按照人民笆币以外的货币结背算销售额的，应败当折合成人民币佰计算，折合率可暗以选择销售额发暗生的当天或者当哀月1日的人民币肮汇率中间价。纳暗税人应当在事先背确定采用何种折昂合率，确定后1摆2个月内不得变癌更。 凹第三十五条纳税盎人提供适用不同翱税率或者征收率埃的应税服务，应唉当分别核算适用巴不同税率或者征罢收率的销售额；半未分别核算的，吧从高适

32、用税率。扮 挨第三十六条纳税白人兼营营业税应皑税项目的，应当敖分别核算应税服败务的销售额和营胺业税应税项目的白营业额；未分别绊核算的，由主管芭税务机关核定应案税服务的销售额罢。 搬第三十七条纳税安人兼营免税、减翱税项目的，应当盎分别核算免税、艾减税项目的销售邦额；未分别核算啊的，不得免税、耙减税。 颁第三十八条纳税办人提供应税服务盎，开具增值税专邦用发票后，提供袄应税服务中止、摆折让、开票有误唉等情形，应当按办照国家税务总局柏的规定开具红字皑增值税专用发票澳。未按照规定开白具红字增值税专般用发票的，不得把按照本办法第二癌十八条和第三十昂二条的规定扣减叭销项税额或者销半售额。 笆第三十九条纳税绊

33、人提供应税服务叭，将价款和折扣暗额在同一张发票扮上分别注明的，般以折扣后的价款扮为销售额；未在袄同一张发票上分邦别注明的，以价绊款为销售额，不巴得扣减折扣额。蔼 罢第四十条纳税人般提供应税服务的啊价格明显偏低或蔼者偏高且不具有般合理商业目的的鞍，或者发生本办盎法第十一条所列颁视同提供应税服翱务而无销售额的巴，主管税务机关班有权按照下列顺白序确定销售额：俺 安（一）按照纳税昂人最近时期提供把同类应税服务的艾平均价格确定。霸 暗（二）按照其他扒纳税人最近时期隘提供同类应税服霸务的平均价格确埃定。 皑（三）按照组成办计税价格确定。般组成计税价格的罢公式为： 摆组成计税价格岸成本（1成懊本利润率） 扒

34、成本利润率由国隘家税务总局确定拔。 岸第五章纳税义务捌、扣缴义务发生拔时间和纳税地点啊第四十一条增值碍税纳税义务发生岸时间为： 昂（一）纳税人提矮供应税服务并收巴讫销售款项或者啊取得索取销售款啊项凭据的当天；拜先开具发票的，背为开具发票的当蔼天。 埃收讫销售款项，巴是指纳税人提供安应税服务过程中败或者完成后收到佰款项。 败取得索取销售款懊项凭据的当天，百是指书面合同确艾定的付款日期；奥未签订书面合同败或者书面合同未盎确定付款日期的昂，为应税服务完捌成的当天。 哀（二）纳税人提敖供有形动产租赁搬服务采取预收款八方式的，其纳税蔼义务发生时间为伴收到预收款的当拌天。 霸（三）纳税人发拌生本办法第十一

35、安条视同提供应税爱服务的，其纳税盎义务发生时间为版应税服务完成的隘当天。 百（四）增值税扣皑缴义务发生时间暗为纳税人增值税捌纳税义务发生的傲当天。 白第四十二条增值敖税纳税地点为：坝 俺（一）固定业户稗应当向其机构所佰在地或者居住地芭主管税务机关申扮报纳税。总机构颁和分支机构不在哀同一县（市）的熬，应当分别向各拔自所在地的主管懊税务机关申报纳矮税；经财政部和般国家税务总局或摆者其授权的财政俺和税务机关批准爱，可以由总机构百合并向总机构所八在地的主管税务碍机关申报纳税。挨 岸（二）非固定业瓣户应当向应税服罢务发生地主管税巴务机关申报纳税搬；未申报纳税的袄，由其机构所在扮地或者居住地主板管税务机关

36、补征疤税款。 安（三）扣缴义务袄人应当向其机构班所在地或者居住啊地主管税务机关挨申报缴纳其扣缴爱的税款。 搬第四十三条增值班税的纳税期限分袄别为1日、3日瓣、5日、10日敖、15日、1个班月或者1个季度跋。纳税人的具体疤纳税期限，由主巴管税务机关根据八纳税人应纳税额坝的大小分别核定摆。以1个季度为氨纳税期限的规定埃适用于小规模纳芭税人以及财政部颁和国家税务总局隘规定的其他纳税癌人。不能按照固啊定期限纳税的，办可以按次纳税。板 瓣纳税人以1个月邦或者1个季度为颁1个纳税期的，邦自期满之日起1稗5日内申报纳税奥；以1日、3日皑、5日、10日爸或者15日为1澳个纳税期的，自案期满之日起5日叭内预缴税

37、款，于碍次月1日起15百日内申报纳税并拜结清上月应纳税碍款。 翱扣缴义务人解缴跋税款的期限，按坝照前两款规定执芭行。 第六章税收减免爸第四十四条纳税敖人提供应税服务白适用免税、减税熬规定的，可以放皑弃免税、减税，阿依照本办法的规隘定缴纳增值税。罢放弃免税、减税爸后，36个月内般不得再申请免税哀、减税。 半第四十五条个人胺提供应税服务的鞍销售额未达到增百值税起征点的，傲免征增值税；达跋到起征点的，全袄额计算缴纳增值唉税。 凹增值税起征点不阿适用于认定为一疤般纳税人的个体爸工商户。 颁第四十六条增值案税起征点幅度如蔼下： 盎（一）按期纳税罢的，为月应税销拔售额5000-百20000元（巴含本数）。

38、 绊（二）按次纳税百的，为每次（日阿）销售额300盎-500元（含摆本数）。 澳起征点的调整由翱财政部和国家税熬务总局规定。省凹、自治区、直辖傲市财政厅（局）肮和国家税务局应拜当在规定的幅度瓣内，根据实际情傲况确定本地区适矮用的起征点，并八报财政部和国家癌税务总局备案。捌 第七章征收管理白第四十七条营业隘税改征的增值税佰，由国家税务局岸负责征收。 翱第四十八条纳税芭人提供适用零税昂率的应税服务，敖应当按期向主管巴税务机关申报办扒理退（免）税，唉具体办法由财政扳部和国家税务总拌局制定。 皑第四十九条纳税俺人提供应税服务澳，应当向索取增版值税专用发票的翱接受方开具增值摆税专用发票，并办在增值税专用

39、发阿票上分别注明销阿售额和销项税额班。 耙属于下列情形之岸一的，不得开具搬增值税专用发票佰： 柏（一）向消费者挨个人提供应税服暗务。 爱（二）适用免征扒增值税规定的应半税服务。 隘第五十条小规模懊纳税人提供应税挨服务，接受方索碍取增值税专用发伴票的，可以向主案管税务机关申请暗代开。 佰第五十一条纳税蔼人增值税的征收埃管理，按照本办爸法和中华人民氨共和国税收征收佰管理法及现行伴增值税征收管理捌有关规定执行。霸 第八章附则 吧第五十二条纳税背人应当按照国家把统一的会计制度芭进行增值税会计胺核算。 搬第五十三条本办氨法适用于试点地坝区的单位和个人版，以及向试点地懊区的单位和个人霸提供应税服务的挨境外

40、单位和个人背。 癌试点地区的单位叭和个人，是指机蔼构所在地在试点胺地区的单位和个般体工商户，以及傲居住地在试点地板区的其他个人。澳 拌附：应税服务范板围注释 氨一、交通运输业案 俺交通运输业，是败指使用运输工具吧将货物或者旅客叭送达目的地，使按其空间位置得到艾转移的业务活动八。包括陆路运输凹服务、水路运输肮服务、航空运输绊服务和管道运输安服务。 扒（一）陆路运输昂服务。 挨陆路运输服务，埃是指通过陆路（般地上或者地下）绊运送货物或者旅斑客的运输业务活爱动，包括公路运摆输、缆车运输、岸索道运输及其他暗陆路运输，暂不暗包括铁路运输。罢 熬（二）水路运输昂服务。 昂水路运输服务，疤是指通过江、河奥、

41、湖、川等天然坝、人工水道或者把海洋航道运送货拌物或者旅客的运翱输业务活动。 摆远洋运输的程租埃、期租业务，属胺于水路运输服务斑。 案程租业务，是指百远洋运输企业为袄租船人完成某一摆特定航次的运输扮任务并收取租赁案费的业务。 翱期租业务，是指俺远洋运输企业将吧配备有操作人员佰的船舶承租给他矮人使用一定期限扳，承租期内听候按承租方调遣，不颁论是否经营，均把按天向承租方收凹取租赁费，发生皑的固定费用均由耙船东负担的业务白。 岸（三）航空运输半服务。 版航空运输服务，盎是指通过空中航败线运送货物或者爱旅客的运输业务埃活动。 白航空运输的湿租昂业务，属于航空版运输服务。 奥湿租业务，是指盎航空运输企业将

42、八配备有机组人员暗的飞机承租给他袄人使用一定期限懊，承租期内听候扳承租方调遣，不邦论是否经营，均笆按一定标准向承俺租方收取租赁费熬，发生的固定费柏用均由承租方承啊担的业务。 阿（四）管道运输俺服务。 搬管道运输服务，案是指通过管道设搬施输送气体、液熬体、固体物质的哎运输业务活动。拜 疤二、部分现代服班务业 俺部分现代服务业霸，是指围绕制造哀业、文化产业、半现代物流产业等敖提供技术性、知奥识性服务的业务扳活动。包括研发哎和技术服务、信邦息技术服务、文摆化创意服务、物岸流辅助服务、有芭形动产租赁服务皑、鉴证咨询服务拌。 摆（一）研发和技耙术服务。 靶研发和技术服务颁，包括研发服务绊、技术转让服务癌

43、、技术咨询服务肮、合同能源管理案服务、工程勘察颁勘探服务。 唉1.研发服务，吧是指就新技术、胺新产品、新工艺背或者新材料及其艾系统进行研究与班试验开发的业务般活动。 矮2.技术转让服捌务，是指转让专艾利或者非专利技氨术的所有权或者版使用权的业务活埃动。 扒3.技术咨询服绊务，是指对特定癌技术项目提供可懊行性论证、技术凹预测、专题技术澳调查、分析评价癌报告和专业知识百咨询等业务活动唉。 叭4.合同能源管挨理服务，是指节跋能服务公司与用白能单位以契约形叭式约定节能目标啊，节能服务公司办提供必要的服务坝，用能单位以节懊能效果支付节能笆服务公司投入及熬其合理报酬的业碍务活动。 盎5.工程勘察勘敖探服务

44、，是指在昂采矿、工程施工拜以前，对地形、背地质构造、地下跋资源蕴藏情况进捌行实地调查的业把务活动。 板（二）信息技术哎服务。 拜信息技术服务，坝是指利用计算机敖、通信网络等技耙术对信息进行生佰产、收集、处理八、加工、存储、拜运输、检索和利颁用，并提供信息鞍服务的业务活动艾。包括软件服务罢、电路设计及测扒试服务、信息系拜统服务和业务流叭程管理服务。 吧1.软件服务，熬是指提供软件开埃发服务、软件咨癌询服务、软件维板护服务、软件测颁试服务的业务行芭为。 芭2.电路设计及吧测试服务，是指按提供集成电路和澳电子电路产品设坝计、测试及相关懊技术支持服务的巴业务行为。 霸3.信息系统服班务，是指提供信搬息

45、系统集成、网邦络管理、桌面管半理与维护、信息拜系统应用、基础版信息技术管理平胺台整合、信息技奥术基础设施管理坝、数据中心、托佰管中心、安全服癌务的业务行为。拔 暗4.业务流程管澳理服务，是指依伴托计算机信息技笆术提供的人力资搬源管理、财务经扳济管理、金融支暗付服务、内部数板据分析、呼叫中案心和电子商务平哎台等服务的业务伴活动。 白（三）文化创意案服务。 爸文化创意服务，扮包括设计服务、氨商标著作权转让般服务、知识产权昂服务、广告服务半和会议展览服务敖。 跋1.设计服务，摆是指把计划、规安划、设想通过视胺觉、文字等形式版传递出来的业务拌活动。包括工业柏设计、造型设计扮、服装设计、环敖境设计、平面

46、设瓣计、包装设计、邦动漫设计、展示啊设计、网站设计奥、机械设计、工鞍程设计、创意策翱划等。 傲2.商标著作权鞍转让服务，是指稗转让商标、商誉矮和著作权的业务吧活动。 癌3.知识产权服懊务，是指处理知瓣识产权事务的业伴务活动。包括对佰专利、商标、著凹作权、软件、集扒成电路布图设计罢的代理、登记、罢鉴定、评估、认半证、咨询、检索白服务。 懊4.广告服务，拜是指利用图书、办报纸、杂志、广哀播、电视、电影邦、幻灯、路牌、拔招贴、橱窗、霓啊虹灯、灯箱、互扳联网等各种形式伴为客户的商品、芭经营服务项目、昂文体节目或者通版告、声明等委托案事项进行宣传和耙提供相关服务的摆业务活动。包括暗广告的策划、设矮计、制

47、作、发布瓣、播映、宣传、稗展示等。 吧5.会议展览服拜务，是指为商品八流通、促销、展澳示、经贸洽谈、邦民间交流、企业扒沟通、国际往来阿等举办的各类展哎览和会议的业务鞍活动。 鞍（四）物流辅助坝服务。 版物流辅助服务，板包括航空服务、捌港口码头服务、皑货运客运场站服敖务、打捞救助服皑务、货物运输代斑理服务、代理报暗关服务、仓储服办务和装卸搬运服懊务。 办1.航空服务，板包括航空地面服扮务和通用航空服扳务。 捌航空地面服务，氨是指航空公司、巴飞机场、民航管绊理局、航站等向阿在我国境内航行矮或者在我国境内俺机场停留的境内稗外飞机或者其他板飞行器提供的导隘航等劳务性地面班服务的业务活动艾。包括旅客安全

48、懊检查服务、停机败坪管理服务、机挨场候机厅管理服俺务、飞机清洗消叭毒服务、空中飞艾行管理服务、飞稗机起降服务、飞岸行通讯服务、地叭面信号服务、飞哀机安全服务、飞霸机跑道管理服务癌、空中交通管理稗服务等。 笆通用航空服务，碍是指为专业工作爱提供飞行服务的熬业务活动，包括疤航空摄影，航空拌测量，航空勘探扒，航空护林，航邦空吊挂播洒、航耙空降雨等。 摆2.港口码头服霸务，是指港务船挨舶调度服务、船阿舶通讯服务、航爸道管理服务、航罢道疏浚服务、灯半塔管理服务、航伴标管理服务、船凹舶引航服务、理败货服务、系解缆阿服务、停泊和移芭泊服务、海上船胺舶溢油清除服务傲、水上交通管理熬服务、船只专业阿清洗消毒检测

49、服爸务和防止船只漏扮油服务等为船只盎提供服务的业务氨活动。 板3.货运客运场半站服务，是指货按运客运场站（不案包括铁路运输）胺提供的货物配载版服务、运输组织靶服务、中转换乘懊服务、车辆调度疤服务、票务服务班和车辆停放服务瓣等业务活动。 隘4.打捞救助服案务，是指提供船捌舶人员救助、船半舶财产救助、水伴上救助和沉船沉靶物打捞服务的业版务活动。 安5.货物运输代搬理服务，是指接挨受货物收货人、百发货人的委托，矮以委托人的名义芭或者以自己的名疤义，在不直接提叭供货物运输劳务摆情况下，为委托摆人办理货物运输板及相关业务手续拜的业务活动。 袄6.代理报关服跋务，是指接受进奥出口货物的收、吧发货人委托，代

50、昂为办理报关手续八的业务活动。 癌7.仓储服务，皑是指利用仓库、艾货场或者其他场唉所代客贮放、保澳管货物的业务活斑动。 扳8.装卸搬运服翱务，是指使用装鞍卸搬运工具或人啊力、畜力将货物背在运输工具之间佰、装卸现场之间板或者运输工具与艾装卸现场之间进吧行装卸和搬运的挨业务活动。 斑（五）有形动产胺租赁服务。 邦有形动产租赁，背包括有形动产融肮资租赁和有形动鞍产经营性租赁。啊 埃1.有形动产融百资租赁，是指具袄有融资性质和所跋有权转移特点的袄有形动产租赁业邦务活动。即出租白人根据承租人所把要求的规格、型拜号、性能等条件耙购入有形动产租癌赁给承租人，合颁同期内设备所有白权属于出租人，八承租人只拥有使

51、昂用权，合同期满隘付清租金后，承熬租人有权按照残疤值购入有形动产袄，以拥有其所有阿权。不论出租人扒是否将有形动产俺残值销售给承租碍人，均属于融资捌租赁。 皑2.有形动产经袄营性租赁，是指傲在约定时间内将百物品、设备等有挨形动产转让他人柏使用且租赁物所般有权不变更的业耙务活动。 颁远洋运输的光租邦业务、航空运输靶的干租业务，属芭于有形动产经营斑性租赁。 笆光租业务，是指叭远洋运输企业将芭船舶在约定的时爸间内出租给他人疤使用，不配备操叭作人员，不承担靶运输过程中发生癌的各项费用，只埃收取固定租赁费耙的业务活动。 澳干租业务，是指哀航空运输企业将翱飞机在约定的时靶间内出租给他人昂使用，不配备机吧组人

52、员，不承担袄运输过程中发生埃的各项费用，只霸收取固定租赁费摆的业务活动。 颁（六）鉴证咨询鞍服务。 霸鉴证咨询服务，吧包括认证服务、柏鉴证服务和咨询爱服务。 版1.认证服务，霸是指具有专业资背质的单位利用检拌测、检验、计量霸等技术，证明产叭品、服务、管理翱体系符合相关技扮术规范、相关技澳术规范的强制性瓣要求或者标准的拜业务活动。 拜2.鉴证服务，版是指具有专业资阿质的单位，为委白托方的经济活动翱及有关资料进行绊鉴证，发表具有昂证明力的意见的蔼业务活动。包括拔会计、税务、资埃产评估、律师、般房地产土地评估皑、工程造价的鉴斑证。 傲3.咨询服务，颁是指提供和策划拜财务、税收、法霸律、内部管理、笆业

53、务运作和流程笆管理等信息或者哀建议的业务活动鞍。 把附件2：交通运阿输业和部分现代败服务业营业税改斑征增值税试点有般关事项的规定皑 耙为贯彻交通运傲输业和部分现代俺服务业营业税改案征增值税试点实班施办法（以下澳称试点实施办颁法），保证营袄业税改征增值税蔼试点顺利实施，啊现将试点期间有俺关事项规定如下艾： 绊一、试点纳税人矮（指按照试点摆实施办法缴纳颁增值税的纳税人摆）有关政策 挨（一）混业经营败。 胺试点纳税人兼有挨不同税率或者征按收率的销售货物柏、提供加工修理芭修配劳务或者应班税服务的，应当安分别核算适用不暗同税率或征收率蔼的销售额，未分邦别核算销售额的肮，按照以下方法柏适用税率或征收爸率：

54、 巴1.兼有不同税熬率的销售货物、佰提供加工修理修隘配劳务或者应税吧服务的，从高适疤用税率。 胺2.兼有不同征斑收率的销售货物翱、提供加工修理昂修配劳务或者应阿税服务的，从高把适用征收率。 版3.兼有不同税办率和征收率的销爸售货物、提供加啊工修理修配劳务埃或者应税服务的阿，从高适用税率蔼。 柏（二）油气田企挨业。 蔼试点地区的油气鞍田企业提供应税挨服务，应当按照皑试点实施办法邦缴纳增值税，哎不再执行财政隘部、国家税务总板局关于印发的通扳知（财税2拌0098号）盎。 安（三）销售额。唉 熬1.试点纳税人佰提供应税服务，稗按照国家有关营斑业税政策规定差隘额征收营业税的俺，允许其以取得背的全部价款和

55、价白外费用，扣除支笆付给非试点纳税昂人（指试点地区凹不按照试点实埃施办法缴纳增矮值税的纳税人和袄非试点地区的纳败税人）价款后的邦余额为销售额。爸 佰试点纳税人中的胺小规模纳税人提盎供交通运输业服办务和国际货物运懊输代理服务，按柏照国家有关营业捌税政策规定差额扒征收营业税的，凹其支付给试点纳靶税人的价款，也氨允许从其取得的跋全部价款和价外啊费用中扣除。 岸试点纳税人中的背一般纳税人提供坝国际货物运输代拌理服务，按照国巴家有关营业税政肮策规定差额征收跋营业税的，其支背付给试点纳税人罢的价款，也允许伴从其取得的全部捌价款和价外费用氨中扣除；其支付柏给试点纳税人的盎价款，取得增值搬税专用发票的，办不得

56、从其取得的背全部价款和价外皑费用中扣除。 八允许扣除价款的隘项目，应当符合罢国家有关营业税凹差额征税政策规氨定。 阿2.试点纳税人唉从全部价款和价白外费用中扣除价柏款，应当取得符胺合法律、行政法扒规和国家税务总昂局有关规定的凭耙证。否则，不得颁扣除。 稗上述凭证是指：埃 伴（1）支付给境皑内单位或者个人拌的款项，且该单八位或者个人发生哀的行为属于增值芭税或营业税征收熬范围的，以该单岸位或者个人开具背的发票为合法有靶效凭证。 唉（2）支付的行拔政事业性收费或瓣者政府性基金，挨以开具的财政票啊据为合法有效凭安证。 氨（3）支付给境啊外单位或者个人鞍的款项，以该单皑位或者个人的签芭收单据为合法有伴效

57、凭证，税务机哀关对签收单据有瓣疑义的，可以要矮求其提供境外公白证机构的确认证澳明。 安（4）国家税务拜总局规定的其他伴凭证。 绊（四）进项税额跋。 败试点纳税人接受搬试点纳税人中的蔼小规模纳税人提班供的交通运输业把服务，按照取得敖的增值税专用发拌票上注明的价税办合计金额和7%笆的扣除率计算进巴项税额。 翱试点纳税人从试按点地区取得的2坝012年1月1柏日（含）以后开疤具的运输费用结胺算单据（铁路运把输费用结算单据耙除外），不得作把为增值税扣税凭哀证。 柏（五）一般纳税皑人资格认定和计版税方法。 板1.试点实施澳办法第三条规隘定的应税服务年隘销售额标准为5八00万元（含本白数，下同）。 暗财政部

58、和国家税昂务总局可以根据板试点情况对应税矮服务年销售额标把准进行调整。 阿试点地区应税服版务年销售额未超扳过500万元的柏原公路、内河货爸物运输业自开票绊纳税人，应当申吧请认定为一般纳澳税人。 矮2.试点纳税人安中的一般纳税人霸提供的公共交通摆运输服务（包括跋轮客渡、公交客芭运、轨道交通、颁出租车），可以扳选择按照简易计昂税方法计算缴纳蔼增值税。 氨（六）跨年度租邦赁。 鞍试点纳税人在2暗011年12月敖31日（含）前懊签订的尚未执行爱完毕的租赁合同熬，在合同到期日岸之前继续按照现扳行营业税政策规芭定缴纳营业税。皑 氨（七）非固定业耙户。 叭机构所在地或者傲居住地在试点地瓣区的非固定业户埃在非

59、试点地区提跋供应税服务，应拜当向其机构所在碍地或者居住地主熬管税务机关申报胺缴纳增值税。 绊二、扣缴义务人板有关政策 靶符合下列情形的百，按照试点实爸施办法第六条颁规定代扣代缴增熬值税： 碍（一）以境内代蔼理人为扣缴义务扮人的，境内代理背人和接受方的机袄构所在地或者居氨住地均在试点地百区。 翱（二）以接受方八为扣缴义务人的案，接受方的机构柏所在地或者居住白地在试点地区。邦 把不符合上述情形柏的，仍按照现行瓣营业税有关规定败代扣代缴营业税吧。 氨三、原增值税纳隘税人（指按照唉中华人民共和国绊增值税暂行条例奥缴纳增值税的皑纳税人）有关政巴策 柏（一）进项税额巴。 挨1.原增值税一霸般纳税人接受试般

60、点纳税人提供的芭应税服务，取得白的增值税专用发傲票上注明的增值澳税额为进项税额扒，准予从销项税俺额中抵扣。 癌2.原增值税一邦般纳税人接受试阿点纳税人中的小袄规模纳税人提供摆的交通运输业服版务，按照从提供哀方取得的增值税爱专用发票上注明安的价税合计金额爱和7%的扣除率昂计算进项税额，耙从销项税额中抵斑扣。 把3.试点地区的胺原增值税一般纳俺税人接受境外单叭位或者个人提供伴的应税服务，按傲照规定应当扣缴昂增值税的，准予斑从销项税额中抵氨扣的进项税额为艾从税务机关或者败代理人取得的解爱缴税款的中华人耙民共和国税收通蔼用缴款书（以下按称通用缴款书）爸上注明的增值税挨额。 按上述纳税人凭通板用缴款书抵