政治高效学习方案考点专项：《经济与纳税人》教案

1、暗备考2011高半效学习方案政治奥考点专项：经济熬与纳税人考点突破霸1百笆准确理解税收的艾基本含义柏(1)癌税收的含义俺邦税收是国家为实邦现其职能，凭借啊政治权力依法无奥偿取得财政收入背的基本形式。唉(2)氨对于该概念，应隘掌握以下几方面霸要点：邦伴税收的目的八哀是国家为实现其按职能的需要，即案社会公共需要。颁国家是阶级统治柏的工具，国家为傲了行使其职能，捌维护国家机器的肮正常运转，必须盎耗费一定的物质把和资金。因此，吧必须采取适当的艾方式取得财政收拔入。税收是国家拔为实现其职能服巴务的，是由政府瓣机器的非生产性拜质决定的。般案税收的主体蔼唉是国家，而皑不是其他任何单八位或个人。蔼把税收的手段

2、颁半是国家凭借政治蔼权力而不是凭借岸经济条件取得收跋入。国家的权力半不外乎两种：一爸种是财产权力肮(皑据此得到国有企啊业上缴的利润收啊入白)熬；一种是政治权颁力。国家正是运懊用政治强制的手拔段，采取多种形拌式参与社会产品班的阿分配。它既可以巴对不同的经济成摆分征收，也可以哎对不同的社会集懊团征收，还可以拌对个人征收。芭佰税收是国家无偿把取得收入，是通巴过政治权力，为哀实现国家职能强按制把一部分社会佰产品转化为国家岸所有而不具有返澳还性，也不对纳颁税人付出任何代爸价。笆(安无偿性暗)颁百税收的依据袄颁税收是国家依据岸税法征收的，而班不是随心所欲地靶征收税款。败税收是依法取得澳的收入，有税法蔼作为

3、法律依据和鞍法律保障。国家扒不能随心所欲、稗没有巴标准的征税；纳柏税人也必须根据隘税法的规定纳税翱，否则将受到法斑律制裁。澳(邦税收的强制性伴)般捌税收的内容背扒税收是国家向纳半税人征收的货币白和实物。在商品八货币关系不发达伴时，税收主要是拜征收实物，而在半发达商品经济条皑件下，主要是征傲收货币。我国的拔农业税基本上征拌收的是实物，但翱仍要折合成一定跋的价值。俺凹税收的地位岸扮是国家取得财政芭收入的基本形式哀。跋芭税收的征收机关爱巴国家税务总局及暗其在各省、市、捌县设立的国家税扮务局和地方税务哀局。柏2案税收与其他财叭政收入形式的关敖系：凹财政收入的形式傲包括税收收入、隘国有企业上缴的安利润收

4、入、债务佰收入以及国家机傲关提供的各种服半务的收费、各种皑罚没收入和国际百捐赠收入等。在白上述财政收入形澳式中，税收是国皑家凭借政治权力拌依法无偿取得财哎政收入的形式，碍具有强制性、无拌偿性、固定性三耙个基本特征，是背三个特征的统一胺。其他熬财政收入形式与奥税收不同。如图阿所示：昂爱强制性胺无偿性袄固定性摆税收收入扮有俺有半有八国企上缴的利润哀收入疤一定程度的强制般性瓣有胺不具有固定性胺债务收入班没有挨没有澳没有伴国家机关的收费稗有百没有。它以国家办机关向付费者提岸供服务为前提。翱有一定的随意性哎。瓣罚没收入熬有背有百没有癌国际捐赠拜没有半有暗没有案它们又有联系：拜都是财政收入的八形式；各种形

5、式艾的财政收入在经癌济与社会发展中啊发挥着共同的作案用。鞍3爱税和费的关系盎：捌(1)哎税和费作为国家绊组织财政收入的稗两种主要形式，坝有某些共同点：爱第一，从性质上隘看，二者都是取隘之于民，用之于敖民的财政性资金岸，因为二者都是捌政府参与国民收班入分配的形式。隘第二，从特征上笆看，二者的征收哀都以行政权力为般依据，且都有一拔定的规章制度，阿因而都具有强制班性。爱第三，从征收的敖依据看，二者都蔼以国家罢(案或政府癌)岸行使了社会管理耙职能为前提。矮(2)皑二者又存在着不般同点：败第一，征收的具伴体主体不同。税班收是由国家税务扮机关代表国家征摆收的；费是由其摆他行政或事业单颁位征收的。氨第二，用

6、途不同蔼。税款由国家统爱一支配，用于社安会公共需要；费搬一般采取专款专办用原则，除少数暗作为财政收入外把，大多数用于本芭行业、本部门业埃务支出的需要。碍第三，特点不同稗。税收具有无偿白性；费以国家机白关向付费者提供拔服务为前提。不皑具有无偿性。霸第四，征收规模氨大小不同。税收伴征收面广，征收澳范围基本上覆盖澳了生产、分配、盎交换、消费等社俺会领域，其征收隘对象具有普遍性耙，是财政收入的耙最主要形式；费癌作为财政收入中瓣的案“捌其他收入八”瓣，在财政收入中八所占比重不大。误区警示哎1哎皑骗税不同于偷税唉解析：澳袄偷税与骗税都是岸以欺骗的方式进哀行的违反税法的艾行为，都直接造背成税收的流失和叭破坏

7、税收秩序，哀不利于社会主义案市场经济健康发昂展，都是应受到熬法律制裁的行为巴。跋伴偷税与骗税在具扮体手段上不同。案偷税是设法隐瞒爸应税项目和应税百收入的行为，达扮到应纳税而不纳拔税，或者应多纳稗税而少纳税的目坝的。骗税则集中邦表现为用欺骗手敖段获得国家出口皑退税。所以，两澳者的主要区别在懊于：前者是设法岸隐瞒应税项目和绊应税收入，后者隘是骗取税收优惠巴。跋2摆坝漏税不同于偷税稗解析：凹偷税是纳税人明疤知税法规定而有办意违反，用欺骗半、隐瞒等方式逃班避纳税。而漏税袄是纳税人因为不按了解税法及其有靶关规定而少缴税爱款或未缴税款。真题再现耙例题斑(2007背胺广东懊)袄为了提高我国高碍收入群体自觉纳

8、坝税的意识，埃2006埃年敖11啊月邦8凹日搬国家税务总局发班布了个人所得敖税自行纳税申报隘办法颁(肮试行稗)隘。首次明确提百出个人年收入所疤得摆12跋万元以上的纳税柏人须向税务机关办自行申报纳税。霸该文件的发布体安现的税收特征是瓣半暗扮(暗斑)柏A办无偿性凹奥B扳固定性澳C啊强制性埃爸D半自觉性拌点评：跋本题应选按C拌。个人所得税伴自行纳税申报办邦法要求纳税人绊对应税收入是否背依法纳税向税收敖征管机关报告，癌不申报者将受到耙惩罚，说明税收阿依靠国家强制力安来保证，因此体笆现了税收的强制哎性特征。考点突破澳1艾案社会主义税收的斑性质：取之于民阿，用之于民的新隘型税收。叭(1)扮社会主义的税收办

9、是巴“伴取之于民疤”绊昂社会主义税收矮“板取之于民罢”俺，是因为：百在我国，公有制搬经济居于主体地阿位，国家税收的案主要来源是国有唉经济和集体经济胺。税收的增长主八要靠生产的发展把、经济规模的扩搬大和效益的提高叭，而不是加重企肮业和人民的负担巴。把“叭取之于民啊”颁反映的是社会主摆义税收在国民收扮入分配中国家、瓣企业和个人在根吧本利益一致基础哎上的整体利益与拜局部利益、长远爱利益和眼前利益伴的关系。爸在我国，人民是半国家的主人，国跋家是为人民服务颁的，国家必须集癌中一部分资金，盎促进生产的发展矮，提高人民生活靶，由此决定，税摆收是代表人民整唉体利益、长远利霸益的国家需要。啊(2)暗社会主义税收

10、是袄“敖用之于民袄”胺的班社会主义国家代巴表人民的利益，癌国家把劳动人民靶创造的财富以税俺收的形式集中起半来，不论是直接艾用于经济建设，隘发展科学、教育佰、文化、卫生、摆体育事业，还是埃用于维护社会稳般定、巩固国防等癌，都是为人民的笆利益服务的，劳艾动人民是税收的哀最终受益者。邦社会主义税收的矮“绊用之于民伴”办，反映了税收所半代表的这部分社爸会产品和国民收班入，归全社会共疤同占有，为全体碍劳动人民的利益扮服务。扒2扒税收的作用：叭邦税收作为财政收颁入的主要来源，稗它的作用与财政百收入的巨大作用坝有很大的一致性八，我国税收的作艾用主要表现在三霸个方面：爱(1)隘税收是组织财政办收入的基本形式板

11、，也可以说是组啊织财政收入的主埃要工具，这是税搬收的基本作用。背理解这一作用可把以从两个方面：艾盎组织财政收入是芭税收的基本作用般，我国的税收收氨入占国家财政收吧入的绝大部分。捌(90%蔼以上扳)俺哎税收可以使财政百收入得到切实的艾保证，使国家的把职能得到充分发鞍挥。啊(2)笆税收是调节经济按的重要杠杆版靶税收为什么能够傲调节经济活动凹在社会主义市场败经济条件下，国稗家对经济的宏观邦调控主要不是运搬用直接控制的行斑政手段，而是通笆过市场和对经济凹活动参加者经济翱利益的调节实现搬的。其中，税收百就是重要的调节盎手段之一。按税收为什么能够颁调节经济活动呢扮？是因为，税收拔具有调节经济的斑职能。这种

12、职能颁是指，国家通过奥征税，改变不同碍纳税人、不同经笆济部门在国民收罢入中所占的比重肮以及不同产品的颁盈利水平，从而蔼对经济的发展产罢生某种影响的功袄能。国家在利用扒税收发挥组织财癌政收入作用的同啊时，还通过税种败、税率、减免、隘加征等办法，对奥不同的纳税人、耙不同的经济部门拜、不同的社会产邦品实行征与不征皑、征多征少，来敖改变不同纳税人熬和经济部门的发罢展，改变经济结耙构。国家的一些翱政策，一些政治隘、经济目的，就白是通过这种调节半职能的发挥来实艾现的。我们说税啊收是一种经济杠熬杆，一般就是指碍税收的这种调节矮经济的职能。百哎税收怎样调节经熬济活动隘国家运用税收这阿一手段，通过纳疤税人、征税

13、对象按、税率的确定和埃具体的税收征澳管，可以促进生哎产发展、技术进百步和社会稳定，叭实现国民经济的奥快速健康发展。盎(3)背税收是国家实现跋经济监督的重要疤手段凹邦税收为什么能够爸实现对经济的监埃督盎因为税收具有对邦经济进行监督管凹理的职能，所以拌税收能够实现对版经济的有效监督安。税收的监督管疤理职能，包括对芭微观经济的监督板管理和对宏观经扳济的控制两个方靶面。从微观经济盎方面看，税收是坝对国民收入进行拜的分配，而国民把收入也是由国民哀经济的各部门、氨各企业创造或实凹现的。因此，从拜处在社会再生产靶各环节的各个部跋门、各个企业取挨得税收收入，客蔼观上就要求对其挨纳税情况和经营熬活动的全过程进伴

14、行检查和监督。哀可见，对微观经笆济的监督是税收巴监督管理职能的吧一个重要方面。按从宏观经济方面芭看，税收作为一板种分配方式，它吧介入了社会经济熬生活的诸方面，哀征税阿 办的同时，社会再捌生产过程中的许吧多经济信息、经搬济动态都会得以癌体现和反映，这芭些信息又是国家摆对国民经济宏观捌管理的半主要依据。所以搬，对宏观经济的暗监督也是税收监坝督管理职能的一拌个重要方面。伴奥税收是怎样对经败济进行监督的傲税收工作具有联拜系面广、综合性暗强、信息灵通的肮特点，这就使税矮收成了监督管理百国民经济的重要伴工具之一。首先敖，在日常的税收皑征收管理工作中笆，税务干部可以笆深入到国民经济案的各部门、社会版再生产的

15、各环节把以及经济实体的岸生产、销售、利八润分配及其使用吧的各方面，以便绊了解生产、经营白、纳税等情况，柏总结经验，揭露艾矛盾，发现和解柏决问题。同偷税捌、漏税、抗税等埃违法行为作斗争板。其次，税收部绊门除了强化日常皑监督管理工作外霸，每年配合财政傲、审计、物价等颁部门进行年度大笆检查，对查出的版大量侵占国家收把入的违法案件，捌进行严肃的处理半，起到了保护国矮家财政收入的作耙用。袄总之，税收是组芭织财政收入的基哎本形式，是调节按经济的重要杠杆昂，是国家实现经搬济监督的重要手盎段。但是，税收哀既不是组织财政靶收入的唯一形式拜，也不是调节经熬济的唯一杠杆。胺税收是财政收入袄的基本形式，但袄税收与财癌

16、政不同，所以，阿不能把财政的作摆用与税收的作用叭等同起来。昂3板国家要依法治皑税哎(1)败社会主义市场经啊济是法治经济，敖依法治税是社会肮主义市场经济的靶客观要求。邦(2)坝从现实来看，目胺前有大量的违反百税法的现象存在稗，若不依法处理巴，必然影响改革般开放和社会主义翱现代化建设进程佰。澳(3)柏只有依法治税，蔼才能保证税款的俺及时足额入库，邦不断增加税收收矮入，保证财政收蔼入，发挥财政在颁社会主义现代化罢建设中的作用。误区警示霸1罢埃税收的性质和税胺收的本质是不同隘的疤解析：凹税收的性质和税坝收的本质是两个皑不同的概念。税罢收的本质，即在傲任何国家、社会拌，它都是凭借政哀治权力所形成的扮一种

17、特殊的分配碍关系，这是不因拌国家与社会性质罢不同而改变的。皑税收的性质，指扮的是税收的阶级绊属性，它因生产胺关系的性质不同靶，即社会制度和袄国家不同而不同暗。税收的性质是白指，税收所体现笆的特定的分配关耙系，它由国家的肮性质决定。不同埃的社会制度下，伴税收的性质各不邦相同。扳2伴把税收的作用与财捌政的作用佰解析：唉税收的作用与财埃政的作用既有区捌别又有联系。啊(1)拔二者的联系表现佰在：财政的作用鞍中包含着税收的搬作用，税收是财把政发挥作用的一霸个重要形式或重爱要工具。斑(2)奥二者的区别表现背在：财政的作用啊包含财政收入和鞍支出两个方面的耙作用，而且直接哎作用于政治、经按济、文化等各个傲方面

18、。而税收的盎作用主要着眼于拜税收的特点和征巴收的过程所能发艾挥的作用，以及罢对整个财政收入鞍的影响，而税收按作为财政收入进奥一步所发挥的作斑用，应当包含在捌财政的作用当中败。按因此，税收的作扒用虽然与财政的肮作用有密切联系爱，但又属于两个岸层次，不能完全败等同。真题再现肮例题鞍(2009班奥全国埃蔼)扒某餐馆适用的营罢业税税率为白5%百。小明和爸爸去暗该餐馆吃饭共消稗费办200岸元，在结账索要般发票时被告知，芭如果不要发票，爱可以获得一瓶价班值颁4袄元的饮料，小明白和爸爸表示接受办。上述做法盎班白(熬佰)肮捌使餐馆少缴纳暗6稗元税款芭啊使餐馆多获得半6捌元收益败芭不利于保护消费胺者的权益百翱不

19、利于刺激消费奥需求耙A败扳耙芭B阿绊扳碍C艾疤阿搬D氨颁扳点评：按本题应选蔼B颁。发票是国家征颁税的凭证，也是芭消费者维权的重胺要凭证。经营者办付出碍4哎元的商品而偷税暗10傲元，因安此多获利拌6坝元。消费者贪图半小利而不要发票案，会增加维权的胺难度。故叭昂正确。爸搬错误，经营者向般消费者提供吧4柏元的赠品使其少叭缴纳熬10艾元税款。在正常拌的经营活动中，霸向消费者提供赠矮品，有利于刺激啊消费需求，暗凹不符合题意。考点突破百1班佰全面把握案“败纳税人意识鞍”半的含义艾“盎纳税人意识肮”挨是指纳税人的义肮务和权利相统一昂的自觉意识。具扳体表现在：昂(1)隘增强纳税人义务吧意识，自觉纳税霸。这是由

20、：扒第一，社会主义哀税收的性质、作佰用决定的。社会般主义税收是取之蔼于民、用之于民摆的新型税收，劳癌动人民是税收的版最终受益者；般第二，社会主义霸国家性质决定的伴，税收同国家富颁强、人民幸福联办系在一起；邦第三，在我国，败公民的权利和义蔼务是统一的，自佰觉纳税也是公民背的社会责任感和跋主人翁意识的自翱觉体现。哀(2)瓣增强纳税人意识矮，行使纳税人权巴利。搬社会主义国家是癌为人民服务的，矮人民是国家的主按人，税金的征收笆和使用，直接关爸系到国家的发展半和纳税人的利益耙。因此，每个公班民都应以纳税人搬的高度责任感，佰积极关注税款的氨使用，监督税务皑机关的执法行为拌。鞍(3)拜在我国现有税法八规定的

21、范围内，傲不一定每个公民凹都是直接纳税人百，但人人都应该霸具有芭“罢纳税人意识拌”颁，一旦成为法律颁规定的纳税人，按就能够自觉履行氨纳税人的义务，啊行使纳税人的权敖利。隘2佰依法纳税是公败民的基本义务佰(1)氨公民为什么要依霸法纳税爱第一、社会主义唉国家是人民当家胺作主的国家，代肮表着最广大人民稗的利益。国家的佰兴旺发达、繁荣败富强，是与人民瓣的安居乐业、生版活幸芭福紧密联系在一艾起的。然而，社昂会主义国邦家各种职能的实绊现，必须以社会俺各界交纳的各种艾税收作物质保证爸。所以，公民必盎须自觉依法纳税八。把第二，社会主义柏税收是拔“版取之于民、用之捌于民耙”靶的。在社会生活芭中，每个公民都半享受

22、着国家提供叭的各种社会服务拜，享受服务就必捌须承担义务，就隘必须自觉纳税。哀如果我们每个人袄都只想得到利益捌，而不想付出代埃价，最终必将导巴致国家的衰落，坝再美好的个人愿俺望也会落空。艾(2)白公民应怎样做到半依法纳税昂首先，每一个公哎民都要具有碍“案纳税人意识伴”阿。作为纳税人，稗应该把为国家纳挨税引以为豪，将扒自觉纳税看成是疤公民社会责任感俺和国家主人翁地澳位的具体体现。拔要认识到纳税是佰爱国的具体表现扮，是为国家建设暗添砖加瓦，为国矮家富强和人民生昂活幸福作贡献的奥高尚行为。其次吧，每一个公民还坝应该懂得依法维疤护自己的合法权叭益。要学会以纳斑税人的高度责任碍感，来积极关注败监督国家对税

23、收鞍的使用，监督税肮收机关的执法行绊为。虽然，每一癌个公民不一定都邦是直接纳税人，扒但人人都应该培蔼养芭“澳纳税人奥”阿意识，一旦成为斑法律所规定的纳扒税人，就会自觉芭履行纳税人的义暗务，行使纳税人吧的权利。吧3耙全面理解邦“扳纳税人挨”办纳税人是税法上熬规定的直接负有拔纳税义务的单位叭和个人。鞍理解这一含义应艾重点把握三方面芭内容：按第一，单位和个罢人是否成为纳税版人，是由税法的柏规定、单位和个笆人所处的经济地拜位决定的。只要罢是符合税法规定碍，在经济上具备埃了征税对象条件佰的单位和个人，版就应成为纳税人靶。昂第二，纳税人与败负税人既有联系把，又有区别。负白税人指税款的实澳际承担者或负担爸税

24、款的经济主体跋；纳税人只是负安担税款的法律主懊体。如果纳税人坝所纳税款无法转颁嫁，纳税人同时般又是负税人；如隘果纳税人能够把笆所纳税款转给他瓣人负担，纳税人耙和负税人属于不懊同主体。八第三，纳税人可袄以是个人，也可坝以是单位，个人败即自然人，单位邦即法人。从纳税埃人的含义可以看爱出，在社会经济版生活中，单位和凹个人能否成为纳哀税人，是由税法背的规定和企业或耙个人所处的经济敖地位决定的。误区警示摆1爱爱个人所得税能消耙除收入差距佰解析：哀这种观点是错误爱的。个人所得税罢是指国家对个人暗所得额征收的一盎种税。它对调节氨个人收入，缩小啊收入差距，实现挨共同富裕和社会芭公平起着重要作跋用。在市场经济唉条件下，收入差胺距是调动积极性翱、提高效率的重拜要杠杆，社会不吧可能也不应通过靶个人所得税把收蔼入差距消除。征鞍收个人所得税只挨能是缩小收入差拔距，调整贫富不扮均，不能消除收鞍入差距。哀2鞍叭纳税人不同于负败税人拌解析：胺纳税人和负税人盎既有区别也有联翱系。二者的区别跋是：纳税人是指胺税法规定的直接袄