有简答案例分析《内部控制》

1、 内部控制习题第一章捌(一)单项选择百题巴1内部控制的办基本概念是从早班期( )暗思想的基础上逐笆步发展起来的。拌 A科矮学管理 办B内部牵制肮 c内挨部审计 爸D管理控制哎2内部控制结摆构阶段又称三要霸素阶段，其中不靶包括( 隘)要素。扳 A控办制环境 霸B风险评估氨 c会敖计系统 袄D控制程序柏3COSO著俺名的内部控制案整合框架柏是在( 扮)发布的，该报暗告是内部控制发岸展历程中的一座颁重要里程碑。爱 A2柏0世纪80年代岸 B1癌992年埃 C2熬002年 版 D2004袄年吧4( 耙)是指主体对所稗确认的风险采取伴必要的措施，以哎保证其目标得以扳实现的政策和程八序。捌 A控蔼制环境

2、八B风险评估爸 C控唉制活动 隘D信息与沟通罢52002年白美国国会通过的笆萨班斯一奥克傲斯利法案第4昂04条款(SO蔼X 404)及昂相关规则采用的柏是( )扒。绊 A内爸部控制体系 扳 B内部控按制结构暗 c内奥部控制整合框架捌 D企挨业风险管理整合瓣框架凹6相对内部啊控制整合框傲架，ERM框把架的创新之处不白包括( 颁)。拜 A新百提出了一个更具败管理意义和管理安层次的战略管理懊目标，同时还扩懊大了报告的范畴埃B新增加了目爱标制定、风险识蔼别和风险应对三安个管理要素哎c提出了两个翱新概念风险巴偏好和风险容忍耙度捌D提出了风险唉评估概念拔7建立健全和版有效实施内部控盎制是( 般)的责任。班

3、 A董按事会 B安高级管理层唉 C注捌册会计师 白 D内审部门唉8在COSO翱内部控制框架中昂，控制活动的类安别可分为( 柏 )。绊 A经柏营、财务报告及唉合规三个类别隘 B经扮营、信息及合规爸三个类别扮 c信邦息、财务报告及拜监察三个类别叭 D经柏营、信息及监察埃三个类别熬9在COSO哀内部控制框架中捌，属于其他内部肮因素根基的是(瓣 )。般 A信熬息与沟通 隘 B监察懊 C控八制环境 岸D控制活动霸10代表了成胺熟阶段的研究成八果，堪称内部控耙制发展史上的里鞍程碑的是( 蔼 )。稗 A美斑国注册会计师协背会的企业准则唉公告第55号疤 B英绊国综合守则隘 cc熬Os0委员会的奥内部控制板整合

4、框架敖 D特唉恩布尔委员会的案特恩布尔报告佰11内部控制吧的现实意义不包疤括( )背。背 A实背施内部控制有助熬于提升企业管理版水平疤 B实办施内部控制有助挨于降低企业的经昂营成本颁 c实岸施内部控制有助八于提高企业的风班险防御能力扒 D实坝施内部控制有助岸于维护社会公众扒的利益办12关于我国百企业内部控制规伴范的框架体系，埃下列说法错误的搬是( )昂。拜 哀A我国目前内背部控制规范框架背是由基本规范、罢应用指引、评价把指引和审计指引拜四部分组成的澳 B内把部控制应用指引版是内部控制体系疤的最高层次，起拌统驭作用般 半C内部控制评败价指引是为企业罢管理层对本企业胺内部控制有效性碍进行自我评价提

5、佰供的指引扮D内部控制审拔计指引是注册会跋计师和会计师事啊务所执行内部控爱制审计业务的执俺业准则爱13关于企业挨内部控制应用指跋引，下列说法错霸误的是( 拌 )。昂 翱A内部控制应把用指引由三大类伴组成，即内部环埃境类指引、控制靶业务类指引、控吧制手段类指引扮 B内稗部环境是企业实板施内部控制的基挨础，包括人力资盎源、社会责翱 任和企邦业文化等鞍 c控扒制业务类应用指笆引是对各项具体挨业务活动实施的按控制，此类唉 指引包哀括资金活动、采唉购业务、资产管霸理皑 D控阿制手段类应用指败引偏重于“工具斑”性质，往往涉捌及企业整体隘 业务或懊管理，此类指引皑包括担保业务、癌业务外包奥14基于我国啊内部

6、控制法规的熬发展，下列说法熬不正确的是( 颁 )。芭 绊A1985年拌会计法对会奥计稽核所作出的盎规定，是我国首拌次在法 律文件疤上对内部牵制提扳出的明确要求翱 B2般001年1月，盎证监会发布了氨证券公司内部控埃制指引，要求岸所癌 有的证翱券公司建立和完翱善内部控制机制碍和内部控制制度挨 靶c2005年懊10月，国务院办批转了证监会发安布的关于提高俺上市公司质量意敖见，要求上市颁公司对内部控制蔼制度的完整性、疤合理性及其实施笆的有效性进行定懊期检查和评估白 D2耙010年出台的俺应用指引、评价阿指引和审计指引把要求在上海证券隘 交易所霸、深圳证券交易昂所主板上市的公胺司于2011年瓣1月1日

7、起施行暗15依据企拜业风险管理搬整合框架的内摆容，下面有关内吧部控制的说法中阿错误的是( 皑 )。芭 A内斑部控制的思想是岸以风险为导向的柏控制鞍 皑B内部控制是疤控制的一个过程柏，这个过程需要柏全员的参与，包版括董事会、管理捌层、监事会都需半要参与进来，但岸不包括员工俺 C内板部控制是一种管八理，是对风险的半管理皑 D内隘部控制是一种合傲理保证唉16下列关于皑内部控制特征的俺论述，不正确的白是( )安。蔼 A内把部控制是。个不笆断发展、完善的懊过程，随着企业按经营管理的新情澳况适时改进办B内部控制由捌组织中各个阶层八的人员共同实施哀c内部控制从盎形式上表现为一拔套相互监督、相班互制约、彼此联

8、爱系的控制方法、按措施和程序俺D制定了严格背的内部控制制度败，就能确保一个败企业必定成功安(二)多项选择佰题胺1有关内部控碍制的历史演进，巴下列说法正确的俺是( )澳。挨A内部控制理白论与实践的发展搬大体上经历了内袄部牵制、内部控白制结构、内部控埃制整合框架等四阿个不同的阶段，挨并已初步呈现向罢企业风险管理整耙合框架交融发展肮的趋势哎B内部控制的敖第二阶段为内部白控制系统阶段，俺该阶段将内部控把制 一分为二，啊由此内部控制进拔入“制度二分法皑”或“二要素”凹阶段敖c1992年背9月，cosO白发布了著名的捌内部控制整凹合框架 提出癌了一个概念、三哀个目标和五个要罢素盎D企业风险熬管理整合框板架

9、晚于内部啊控制整合框啊架产生。目前颁已经替代了后者矮E风险管理整安合框架阶段的显拌著变化是将内部搬控制上升至全面拌风险管理的高度搬来认识翱2下列属于内吧部控制整合框架隘构成要素的是(蔼 )。拌A控制环境 袄 B风险百评估氨c控制活动 靶 D信息摆与沟通 罢 E监控耙3下列属于内癌部控制整合框架鞍中提出的目标是疤( )。昂A战略目标 笆 B经营俺目标埃c报告目标 昂 D合规拔目标E发展目标爱4相对内部爸控制整合框搬架，ERM框疤架的创新在于(昂 )。盎A新提出了一班个更具管理意义癌和管理层次的战败略管理目标，同拜时还扩大了报告绊的范畴捌B增加了目标瓣制定、风险识别俺和风险应对三个芭管理要素唉C对

10、内部控制耙提出了一个迄今百为止最为权威的巴定义按D提出了两个耙新概念风险盎偏好和风险容忍斑度爸E提出了一个芭新的观念风斑险组合观白5下列属于2耙013年cos斑0新修订的内皑部控制整合扮框架中与原框盎架相比发生重大叭变化的有( 翱 )。 跋 A关注的商柏业和经营环境发岸生了变化奥 B增八加了战略目标和柏资产安全目标耙 c扩拌充了经营目标和矮报告目标办 D将哀支撑五个要素的版基本概念提炼成班原则叭 E针白对经营、合规和班新增加的非财务罢报告目标提供了艾补充的方法和实爱例埃6关于我国内案部控制法规发展柏和完善正确的说柏法是( 八)。巴 A2背001年1月，肮证监会发布了百证券公司内部控爱制指引，要

11、求哎所有的证券公司柏建立和完善内部叭控制机制和内部安控制制度拌 B2澳001年6月，背财政部发布了懊内部会计控制霸基本规范(试坝行)，并相继皑发布了一系列试啊行规范，这些规板定明确了单位建般立和完善内部会矮计控制体系的基艾本框架和要求埃 c2006扒年6月，上交所罢发布了上海证盎券交易所上市公皑司内部控制指引袄，同年9月，敖深交所发布了般深圳证券交易所班上市公司内部控拔制指引，对上伴市公司保证企业巴内部控制制度的皑完整性、合理性百和有效性进行了翱规定斑D2008年斑5月，财政部等案5部委联合发布埃了企业内部控搬制基本规范，吧要求2009年扮7月1日起在上扒市公司范围内施拌行，并且鼓励非摆上市的

12、大中型企哀业也执行基本规摆范按E2010年扒4月15日，财靶政部等5部委出斑台了企业内部般控制应用指引第矮1号组织架般构等18项应柏用指引、企业暗内部控制评价指版引和企业内颁部控制审计指引跋吧7属于企业挨内部控制基本规佰范第四条规定氨的企业建立与实艾施内部控制的原叭则有( 艾)。唉 A全面性笆原则 B氨重要性原则柏 C成本效拔益原则 伴D适应性原则E制衡性原则啊8中国内部控办制标准体系包括皑( )。矮 A企岸业内部控制应用唉指引 B扮企业内部控制板评价指引矮 C企扒业内部控制监督邦指引 D氨企业内部控制稗基本规范八 E企扒业内部控制审计袄指引败92004年背9月，COSO拜根据萨班斯法案捌要求

13、，颁布企业靶风险管理整合框蔼架，该框架的构俺成要素包括( 霸 )。拔 A内稗部环境、目标设背定 B哀事项识别、风险肮评估巴 c风肮险应对、控制活半动 D笆信息与沟通、监岸控扮 E控靶制环境、监督安10下列有关八企业内部控制的拌表述中，正确的绊有( )蔼。敖 A内部控制蔼是一个过程把 B内部控制摆是由企业的董事碍会和管理层实施胺的板 c有效的内爸部控制可以绝对阿保证控制目标的坝实现暗 D内绊部控制的目标包昂括企业经营管理俺合法合规、企业绊利润最大化、 斑财务报告真实完扳整等疤 E内部控制扒不仅仅是制度和唉手册，而是渗透搬到企业活动之中巴的一系列行为 (三)判断题拔1内部控制系爱统阶段是内部控挨制

14、发展的第一阶白段。 (吧 )跋2根据柯勒盎会计辞典的解白释，内部牵制的傲基本思路是分工靶和牵制。 斑 ( )跋3内部控制二柏要素阶段是内部袄控制结构阶段。敖 ( 翱 )昂4内部控制整盎合框架阶段中明艾确了内部控制的柏五个构成要素，袄这五个要素分别拌为内部环境、风拜险评估、控制活凹动、信息与沟通芭和监督。拔 ( )哀5风险偏好和袄风险容忍度是在颁内部控制整合框伴架中提出来的。胺 ( )疤6合规目标是癌在企业风险管靶理整合框架颁新提出来的内拔部控制目标。 摆 ( 芭 )岸7内部控制的瓣现实意义是有助版于企业提升自身跋管理水平、提高鞍风险防御能力、扒维护社会公众利隘益，最终服务于岸企业价值创造的奥终

15、极目标。 颁 ( 埃)癌8我国内部控霸制规定起步的标摆志是1985年百1月颁布的中凹华人民共和国会邦计法 爸 ( )矮92013年按5月，cos0胺更新了内部控疤制整合框架爸(1992)吧，对原框架的许按多重要原则和概扳念进行了革命性拌修正。 邦( )安10目前我国坝企业内部控制规盎范的框架体系是叭由企业内部控奥制基本规范、埃企业内部控制捌评价指引和皑企业内部控制审疤计指引组成的斑。 ( 霸 )佰11基本规范傲第五条规定了内隘部控制的五要素霸，即内部环境、凹风险评估、控制澳活动、信息与沟败通和内部监督。半 ( 氨 )扮12应用指引百是对企业按照内佰部控制原则和内凹部控制五要素建斑立、健全本企业

16、百内部控制所提供氨的指引，在配套把指引乃至整个内佰部控制规范体系伴中占主体地位。背 ( 佰 )安13组织架构瓣、发展战略、人办力资源属于内部鞍环境应用指引内爱容，而合同管理翱、内部信息传递皑和信息系统属于瓣控制业务类应用唉指引。俺( )吧14内部控制版评价指引主要内熬容包括：实施内埃部控制评价应遵碍循的原则、内部斑控制评价的内容哀、内部控制评价办的程序、内部控稗制缺陷的认定以版及内部控制评价阿报告。 袄( )坝15内部控制肮应用指引、评价暗指引和审计指引扒之间既相互独立班，又相互联系，板形成一个有机整霸体。 (翱 )跋 (四) 简答艾题搬1请简述内部版控制理论的产生邦与发展历经的阶昂段，并指出

17、每一伴阶段的特点。暗1答：内部控般制理论与实践的颁发展大体上经历拌了内部牵制、内靶部控制系统、内吧部控制结构、内班部控制整合框架芭四个不同的阶段邦，并已初步呈现捌向企业风险管理绊整合框架演变的敖趋势。半（1）内部控制办是从内部牵制的哎基础上发展起来板的，内部牵制是柏指：“以提供有奥效的组织和经营翱，并防止错误和疤其他非法业务发鞍生为目的的业务奥流程设计。其主暗要特点是以任何唉个人或部门不能斑单独控制任何一巴项或一部分业务皑权力的方式进行班组织上的责任分唉工，每项业务通胺过正常发挥其他坝个人或部门的功半能进行交叉检查白或交叉控制。”拔由此可见，内部安牵制的基本思路岸是分工和牵制。白这一阶段的不足

18、百之处在于人们还阿没有意识到内部凹控制的整体性，百强调内部牵制机隘能的简单运用，背不够系统和完善耙。斑（2）内部控制翱的第二阶段为内艾部控制系统阶段疤，从时间上看大鞍致为20世纪4暗0年代至80年肮代。该阶段将内拔部控制一分为二版。由此内部控制绊正式被纳入制度坝体系之中，同时白管理控制成为内啊部控制的一个重坝要组成部分。暗（3）20世纪安80年代进人到搬内部控制结构阶啊段。内部控制结靶构由下列三个要办素组成：控制环碍境，会计系统和背控制程序。内部巴控制结构阶段对熬于内部控制发展隘的贡献主要体现挨在两个方面：其案一，首次将控制搬环境纳入内部控班制的范畴。其二懊，不再区分会计笆控制和管理控制搬，而

19、统一以要素挨来表述。搬（4）1992靶年9月，COS坝O发布了著名的艾内部控制按整合框架。该奥报告是内部控制隘发展历程中的一靶座重要里程碑，盎它对内部控制的败发展所做出的最班重要的贡献在于胺它对内部控制下百了一个迄今为止版最权威的定义，笆同时还提出了内按部控制的三个目吧标：经营目标、伴报告目标和合规癌目标，以及构成霸的五个要素：控办制环境、风险评瓣估、控制活动、挨信息与沟通和监坝控。岸（5）2004霸年9月，COS肮O发布了企业笆风险管理一整合哎框架。这一阶案段的显著变化是版将内部控制上升盎至全面风险管理板的高度来认识。板基于这一认识，癌COSO提出了败战略目标、经营败目标、报告目标版和合规目

20、标四类昂目标，并指出风熬险管理包括八个按相互关联的构成百要素：内部环境把、目标设定、事百项识别、风险评绊估、风险应对、唉控制活动、信息昂与沟通和监控。绊2企业风险翱管理整合框扳架 (ER啊M框架)与内耙部控制整合傲框架相比具有鞍哪些进步?昂（1）从目标上摆看，ERM框架安不仅涵盖了内部背控制框架中的经挨营、财务报告和傲合规三个目标，翱而且还新提出了叭一个更具管理意岸义和管理层次的八战略管理目标，拌同时还扩大了报氨告的范畴。ER矮M框架指出，企拔业风险管理应贯坝穿于战略目标的蔼制定、分解和执澳行过程，从而为背战略目标的实现癌提供合理保证。鞍（2）从内容上胺看，ERM框架俺除了包括内部控背制整合框

21、架中的肮五个要素外，还拜增加了目标制定拜、风险识别和风敖险应对三个管理背要素。目标制定奥、风险识别、风百险评估与风险应背对四个要素环环肮相扣，共同构成稗了风险管理的完斑整过程。此外，罢对原有要素也进吧行了深化和拓展唉，如引入了风险跋偏好和风险文化颁，将原有的“控熬制环境”改为“皑内部环境”。绊（3）从概念上靶看，ERM框架熬提出了两个新概傲念一风险偏好和按风险容忍度。风靶险偏好是指企业胺在实现其目标的叭过程中愿意接受岸的风险的数量。袄风险容忍度是指傲在企业目标实现碍过程中对差异的板可接受程度，是暗企业在风险偏好班的基础上设定的按在目标实现过程笆中对差异的可接翱受程度和可容忍爸限度。叭（4）从观

22、念上俺看，ERM框架爸提出了一个新的胺观念风险组坝合观。企业风险埃管理要求企业管吧理层以风险组合般的观念看待风险扳，对相关的风险拌进行识别并采取拌措施使企业所承敖担的风险在风险稗偏好的范围内。唉3简述我国新芭颁布的企业内柏部控制基本规范拌的基本框架与埃具体内容。暗答：基本规范是翱内部控制体系的半最高层次，起统凹驭作用。它描述吧了建立与实施内败部控制体系必须柏建立的框架结构瓣，规定了内部控澳制的定义、目标跋、原则、要素等扮基本要求，是制耙定应用指引、评瓣价指引、审计指傲引和企业内部控百制制度的基本依扳据。蔼基本规范主要明岸确了内部控制的班目标、原则和要伴素。内部控制目熬标规定了五个方肮面，即合理

23、保证啊企业经营管理合佰法合规、资产安颁全、财务报告汲疤相关信息真实完扮整，提高经营效八率和效果，促进凹企业实现发展战斑略。基本规范同拌时规定了企业建翱立与实施内部控捌制的五项原则：拜一是全面性原则爱；二是重要性原摆则；三是制衡性板原则；四是适应俺性原则；五是成安本效益原则。基胺本规范还规定了袄内部控制的五要柏素，即内部环境扒、风险评估、控稗制活动、信息与扳沟通和内部监督吧。般4简要概括我佰国企业内部控制瓣规范的框架体系班。答：我国企业绊内部控制规范的肮框架体系是由办企业内部控制基笆本规范；企盎业内部控制应用背指引、企业半内部控制评价指蔼引和企业内半部控制审计指引捌组成的。基本扒规范是内部控制昂

24、体系的最高层次爱，起统驭作用；拜应用指引是对企皑业按照内部控制霸原则和内部控制柏五要素建立、健叭全本企业内部控袄制所提供的指引啊，在配套指引乃摆至整个内部控制颁规范体系中占主昂体地位；企业内澳部控制评价指引爸是为企业管理层奥对本企业内部控爱制有效性进行自败我评价提供的指白引；企业内部控鞍制审计指引是注奥册会计师和会计奥师事务所执行内熬部控制审计业务邦的执业准则。三瓣者之间既相互独唉立，又相互联系笆，形成一个有机俺整体。翱5你毕业后被傲一家上市企业聘扒用。这家上市企捌业发展速度很快柏，但是你发现该扮企业的内部控制扳系统有待完善。背你应该如何从内碍部控制理论角度敖出发劝说你的经捌理意识到完善企蔼业

25、内部控制系统邦的重要性?碍6你认为内部邦控制产生和发展板的动因是什么?八你认为未来内部凹控制发展的方向盎应是什么，并说瓣明理由。哎（五）案例分析搬题伴 2011年邦3月15日，据搬央视曝光，尽管昂双汇宣称“十八哀道检验、十八个背放心”，但按照背双汇公司的规定霸，十八道检验并啊不包括“瘦肉精摆”检测，尿检等笆检测程序也形同背虚设。此前，河阿南孟州等地添加把“瘦肉精”养殖岸的有毒生猪顺利半卖到双汇集团旗皑下公司。该公司扒市场部负责产品凹质量投诉及媒体阿宣传的工作人员胺则向记者回应说埃，原料在人厂前瓣都会经过官方检版验，央视所曝光啊的“瘦肉精”事叭件，公司正在进碍行调查核实。“皑瘦肉精”事件令隘双汇

26、声誉大受影搬响。继三鹿之后拔，又一国内重量按级公司面临着空半前的危机半。背 要求 吧请结合该案例，挨试分析内部控制唉对企业的重要性捌，并阐释内部控胺制的现实意义伴。(1)内部控拌制是由企业董事安会、管理层和其扒他员工实施的，癌旨在为经营的效癌率和有效性、财半务报告的可靠性唉、遵循适用的法白律法规等目标的傲实现提供合理保碍证的过程。可见癌，一个健全的内笆部控制体系是由班多方实施，为了般多方利益的一个百过程。双汇“瘦办肉精”事件的发瓣生很大程度上正懊是由于企业内部八控制缺失，存在安重大盲点或漏洞扮，才造成了目前熬这种境况。形同鞍虚设的检测程序昂只会成为不法分哎子的通道，因此拌一个企业要想做澳大做强

27、，一个健八全的内部控制系捌统不可缺少，不绊能因为短期利益八而牺牲企业长久班的发展。只有这霸样才能避免类似隘案件的再次发生跋，真正为企业、蔼为更多利益相关八者带来真实的益隘处。哎 (2)实施内瓣部控制有助于提绊升企业管理水平捌。企业内部控制绊的完善程度反映扳了企业管理水平半的高低，而内部斑控制体系的建设吧也是提升管理水芭平的有效手段。斑双汇拥有18道巴安检程序，却没翱有对瘦肉精的检白验，让其内部控矮制程序形同虚设熬。这说明从企业佰管理层内部就有袄漏洞和弊端，管拔理水平需要提高按。严格管理企业扒，实现管理创新澳，促进传统的管靶理模式向现代企懊业管理过渡，加百强内部控制是企班业实现管理现代罢化的科学

28、方法，靶建立和健全内部癌控制是企业发展岸的必然要求。捌 (3)实施内白部控制有助于提稗高企业的风险防艾御能力。内部控八制的核心是控制碍影响目标实现的扳风险，防范企业拌经营活动偏离企颁业目标的一切可把能性。正是在安叭检这个最重要的芭风险防范点上出按现了问题，才造白成双汇成为了众敖矢之的。如果一懊个企业拥有健全伴的防范风险的内白部控制系统，任巴何的差错都会得摆到很好的监控，懊更不会造成如此扮大的影响和损失敖。伴 (4)实施内皑部控制有助于维隘护社会公众的利啊益。在整个瘦肉啊精事件中，最大八的受害者还是社版会公众。曾经生阿活常用的食品成暗了有毒食品，不安知多少人曾为此白买过单，成为了隘无辜的受害者。

29、爸更重要的是，这艾又一次给社会公敖众带来了恐慌，矮无法信任身边的翱产品。此外，对罢于双汇的投资者芭来说，资本市场俺更是给他们带来扳了巨大的损失，般而这一切正是内霸部控制缺失带来肮的。由此可见，拜社会公众的利益笆和内部控制息息摆相关。第二章肮 (一)单项选艾择题罢1对内部控制岸是一种全员控制斑理解错误的是(懊 )。鞍A内部控制强百调全员参与，人奥人有责笆B企业的各级跋管理层和全体员暗工都应当树立现熬代管理理念，强斑化风险意识捌C以主人翁的蔼姿态积极参与内斑部控制的建立与稗实施，并主动承澳担相应的责任艾 D被动地遵拜守内部控制的相叭关规定笆2下列选项中瓣不属于内部控制颁参与主体的是(邦 )。隘 A

30、企业董靶事会 B爸企业监事会巴 c政府对矮企业进行审计的败审计人员 D笆企业全体员工半3关于内部控捌制只能为控制目癌标的实现提供“版合理保证”，而埃不是“绝对保证瓣”的理解错误的白是( )伴。肮 A内翱部控制对控制目捌标的实现作用不奥大氨 B企败业目标的实现除奥了受制于企业自扒身限制外，还会罢受到外部环境的办影响跋 C内部控柏制无法作用于外扮部环境盎 D内部控背制本身也存在一碍定的局限性搬4内部控制是邦一种全程控制，败从时间顺序上来颁看不包括( 跋 )。罢 A事前控八制白 B制度设按计、制度执行与挨监督评价般 C事中控爸制败 D事后控笆制罢5在下列内部凹控制目标中，属巴于企业获利的基啊础，同时

31、也是持啊续经营基础的是拌( )。邦 A资产安八全目标 靶B经营目标隘 C合规目隘标 D颁战略目标邦6下列关于内懊部控制目标之间板关系的说法错误昂的是( 奥)。澳 A战略目跋标是最高目标，白是与企业使命相拜联系的终极目标搬 B经营目扮标是战略目标的蔼细化、分解与落扒实，是战略目标凹的短期化和具体埃化背 C资暗产安全目标是实唉现经营目标的物盎质前提案 D报啊告目标是实现经扮营目标的有效保霸证班7企业开展经埃营活动的物质前白提是( 扮)。挨 A财摆务报告及相关信昂息真实完整班 B保拌护资产的安全与版完整凹 c企癌业发展战略的制坝定百 D提班高经营的效率和爱效果版8内部控制要案达到的最直接也半是最根本

32、的目标艾是( )伴。芭 A资澳产安全目标 笆 B报告目霸标捌 c经暗营目标 颁D战略目标胺9内部控制的八最高目标，也是板终极目标是( 百 )。佰 A资绊产安全目标 阿 B报告目奥标熬 c经办营目标 半D战略目标碍10内部控制袄的核心目标是(板 )。稗 A资捌产安全目标 白 BJ报告目澳标暗 C经碍营目标 芭D战略目标跋11在下列原爱则中，强调内部俺控制应当贯穿决奥策、执行和监督柏全过程，覆盖企办业及其所属单位叭的各种业务和事唉项的是( 疤 )。捌 A全面性芭原则 B凹重要性原则埃 C制衡性碍原则 D拔成本效益原则昂12建立和实爸施内部控制的核凹心理念是( 暗 )。拜 A全程控唉制 B氨监督检查

33、唉 C相互制稗衡 D办全面控制绊13中央在国般企推行“三重一鞍大”制度中的“百三重”不包括(拌 )。皑 A重大决袄策 B爸重大政策变更斑 c重大事爱项 D氨重要人事任免靶14内部控制摆适应性原则的理盎论依据是( 挨 )。敖 A最优化拔理论 B佰行为科学理论翱 C需要层拌次理论 靶D权变理论艾15内部环境癌是企业实施内部蔼控制的基础，在奥内部环境的诸多傲方面中，重中之啊重的是( 扳 )。蔼 A治理结稗构 B鞍机构设置及权责办分配班 c内部审版计 D摆人力资源政策把16企业实施昂内部控制的基础埃是( )柏。熬 A内部环唉境 B爸内部监督按 C控制活邦动 D熬信息与沟通傲17在下列内扒部控制要素中，

34、捌被称为对内部控百制的控制，是实办施内部控制的重阿要保证的是( 安 )。白 A内板部环境 敖B内部监督稗 C控百制活动 唉D风险评估翱18在内部控啊制五要素之间的矮关系中，处于一暗个承上启下、沟巴通内外的关键地颁位的要素是( 傲 )。芭 A内肮部环境 爸B内部监督柏 c控拌制活动 瓣D。信息与沟通啊19下列选项般中不属于信息与伴沟通的主要环节佰的是( 按)。爱 A确阿认、计量、记录芭有效的经济业务扒 B在奥财务报告中恰当艾揭示财务状况、癌经营成果和现金氨流量板 c保拜证管理层与单位熬内部、外部的顺柏畅沟通按 D采邦取相应的控制措摆施将风险控制在隘可承受范围之内敖20内部控制按仅仅为目标的实搬现

35、提供合理保证癌，而不是绝对保拜证，原因就在于伴( )。拌 A内拔部控制人员的执靶行不力搬 B内埃部控制的目标制疤定不合理罢 C内俺部控制本身具有拜一定的局限性爸 D内埃部控制制度有待懊完善柏(二)多项选择把题奥1关于内部控败制的定义说法正鞍确的是( 把 )。肮 A内坝部控制是一种全扳员控制澳 B内伴部控制是一种全阿面控制瓣 c内氨部控制是一种全岸程控制邦 D内盎部控制是由董事澳会实施的癌 E内拜部控制是由除了阿员工以外的管理搬层实施的疤2内部控制是案一种全程控制，跋从内容上看包括奥( )。摆 A制把度设计 蔼B制度监督吧 c制扳度执行 昂D监督评价 百 E流捌程再造坝3内部控制的岸参与主体包括

36、(癌 )。白 A董啊事会 B百监事会拔c经理层 挨 D全体员靶工 E邦普通员工胺4内部控制的芭目标有( 罢 )。昂A合规目标 版 B资产搬安全目标啊c报告目标 耙 D经营爸目标 拌E战略目标胺5资产安全目吧标包括( )拌。拌A确保资产在阿外形上的完整性安B确保资产在案使用价值上的完氨整性肮c确保资产在扳价值量上的完整伴性把D确保资产在跋价值上的完整性皑E确保资产在拜数量上的完整性蔼6要确保财务邦报告及相关信息耙真实完整应该做搬到( )霸。般A按照企业会哎计准则的有关会爱计制度如实地核埃算经济业务般B不相容职务瓣分离案c防止资产流岸失傲D日常信息核摆对E惩罚制度搬7下列控制措柏施中，贯彻了制挨衡

37、性原则的有(拔 )。邦A不相容职务靶分离控制 把 B轮岗制度拜c会计系统控袄制 D班财产保护控制 搬 E强把制休假制度岸8内部控制的安原则包括( 爸 )。笆A全面性原则般 B重哀要性原则柏c制衡性原则胺 D适叭应性原则 安 E成本效益摆原则澳9中央在国企澳推行“三重一大摆”制度中的“三绊重一大是指叭( )。背 A重大问瓣题决策 哎 B皑重大政策变更斑 C重大项版目安排 岸 D暗大额资金使用吧 E扒重要人事任免爸10. 内部控叭制的成本主要体艾现（ ）岸A内部控制的摆设计成本 爱 班 B内部控鞍制的时间成本 背C内部控制的颁实施成本 拔 般 D内部控叭制的鉴证成本拔E内部控制的败计量成本胺11成

38、本效益拌原则的要义包括吧( )。般 A努氨力降低内部控制盎的成本笆 B在八管理中要依据环艾境和内外条件随版机应变袄 c合板理确定内部控制败带来的经济利益啊 D内办部控制过程中的碍相互制约、相互岸监督熬 E在哎兼顾全面的基础鞍上突出重点肮12内部控制疤的要素包括( 俺 )。稗 A内笆部环境 捌B风险评估俺 c控板制活动 把D信息与沟通俺 柏E内部监督傲13风险评估隘的主要环节包括唉( )。绊 A风把险监督 邦B目标设定凹 c风岸险识别 半D风险分析 爸 E瓣风险应对肮14信息与沟哎通的主要环节包罢括( )矮。盎 A确啊认、计量、记录昂有效的经济业务翱 B在半财务报告中恰当霸揭示财务状况、拔经营成

39、果和现金版流量搬 c保跋证管理层与单位办内部、外部的顺凹畅沟通霸 D采艾取相应的控制措奥施将风险控制在搬可承受范围之内爸 E对案固有风险可能造罢成的损失程度进笆行评估八15内部控制胺的局限性可以概邦括为( 爸)。癌 A管笆理人员徇私舞弊唉 B越邦权操作奥 c合版谋串通 皑D成本限制氨 E外奥部审计人员审计霸不力(三)判断题班 矮 1内部控制拔是由企业董事会案、监事会、经理佰层实施的，和普扮通员工没有关系白。 ( 澳 )芭 搬2内部控制的耙“全员控制”与班董事会、监事会按和经理层在内部癌控制的建设和实碍施过程中的领导埃作用是矛盾的。埃 ( 唉 )拌 3内部控斑制的覆盖范围广摆泛，涵盖企业所盎有的

40、业务和事项耙，包含每个层级熬和环节。 熬 ( )八 4内部控芭制从时问顺序上胺看，包括事前控扳制和事后控制。矮 ( 叭)斑 5经营管败理合法合规不仅澳仅是获利的基础邦，也是企业持续靶经营的基础。 袄 ( 半 )按 6内部控伴制的目标是彼此版孤立的，并没有八实质性的联系。百 ( 敖)捌 7经营目案标是内部控制的岸最高目标，也是绊终极目标。 搬 ( 吧)跋 8内部控挨制应当兼顾全面岸体现了内部控制办的全面性原则，哎所以在扳实际工作中不需皑要突出重点。 绊 ( 蔼 )叭 9内部控把制制度的建设与笆时俱进，符合适案应性原则。 澳 ( 班)皑 10内部埃控制建设和实施板中贯彻适应性原凹则有利于防止出岸现

41、“道高一尺魔叭高一丈”的现象拜。 ( 哀 )胺 11对“捌三重一大”事项奥实行集体决策审败批控制符合重要扳性原则。霸 ( )扒 12在内颁部控制的五个要阿素中，内部监督凹在最高部，这表罢示内部监督是针拔对内部控制其他袄要素的，是自上搬而下的单向检查笆，是对内部控制颁的质量进行评价笆的过程。 哀 ( )哎 13内部奥控制制度在促进败企业实现发展战案略方面具有一定凹的作用，但内部俺控制仅仅为目标岸的实现提供合理巴保证-，而不是绊绝对保证。霸( )埃 14越权靶操作属于内部控办制的局限性之一啊。 ( 捌 )百 15合谋稗串通的方式有两跋人串通和多人串胺通，两人串通的败危害极大，往往搬会形成造假一条叭

42、龙，不易识别，柏对公司、股东以扳及外界的利益相氨关者带来巨大的把损失。 板( ) (四)简答题奥 1如何理伴解内部控制的定氨义?绊内部控制是由企翱业董事会、监事皑会、经理层和全靶体员工实施的、背旨在实现控制目坝标的过程。对于啊这一定义，可从般三方面进行理解皑：一是内部控制坝是一种全员控制芭，即内部控制强爸调全员参与，人岸人有责。企业的氨各级管理层和全般体员工都应当树邦立现代管理理念碍，强化风险意识鞍，以主人翁的姿艾态积极参与内部挨控制的建立与实百施，并主动承担熬相应的责任，而氨不是被动地遵守拔内部控制的相关颁规定。二是内部哎控制是一种全面埃控制，这是指内颁部控制的覆盖范百围要足够广泛，蔼涵盖企

43、业所有的袄业务和事项，包跋含每个层级和环翱节，而且还要体八现多重控制目标唉的要求。三是内氨部控制是一种全板程控制，即内部傲控制是一个完整捌的内部控制体系傲。拔 2内部控奥制的目标分为几把个层次?各个目俺标之间的关系如昂何?般（1）合规目标叭。合规目标是指鞍内部控制要合理佰保证企业在国家俺法律和法规允许摆的范围内开展经绊营活动，严禁违斑法经营。颁（2）资产安全熬目标。资产安全版目标主要是为了按防止资产流失。胺保护资产的安全岸与完整是企业开熬展经营活动的物鞍质前提。翱（3）报告目标般。财务报告及相板关信息的真实完埃整目标是指内部拜控制要合理保证矮企业提供了真实柏可靠的财务信息暗及其他信息。翱（4）

44、经营目标傲。提高经营的效搬率和效果是内部捌控制要达到的最按直接也是最根本哎的目标。板（5）战略目标鞍。促进企业实现跋发展战略是内部拜控制的最高目标笆，也是终极目标搬。扒内部控制的五个爱目标不是彼此孤盎立的，而是相互矮联系的，共同构伴成了一个完整的疤内部控制目标体罢系。其中，战略扒目标是最高目标笆，是与企业使命唉相联系的终极目癌标；经营目标是啊战略目标的细化安、分解与落实，凹是战略目标的短百期化与具体化，熬是内部控制的核坝心目标；资产目坝标是实现经营目按标的物质前提；艾报告目标是经营暗目标的成果体现半与反映；合规目挨标是实现经营目扒标的有效保证罢 3企业建吧立与实施内部控败制应把握哪些原疤则?全

45、面性原则搬、重要性原则与懊成本效益原则具爸有怎样的内在联摆系敖：企业建立与实吧施内部控制应把爸握的原则包括：啊（1）全面性原鞍则。全面性原则安即内部控制应当稗贯穿决策、执行耙和监督全过程，板覆盖企业及其所拜属单位的各种业氨务和事项。摆（2）重要性原岸则。内部控制的埃重要性原则即内癌部控制应当在兼埃顾全面的基础上案突出重点，针对昂重要业务和事项案、高风险领域和班环节采取更为严暗格的控制措施，拌确保不存在重大凹缺陷。爸（3）制衡性原鞍则。内部控制的耙制衡性原则要求皑内部控制应当在扳治理结构、机构搬设置及权责分配芭、业务流程等方八面形成相互制约澳、相互监督，同版时兼顾运营效率碍。半（4）适应性原白则

46、。建立内部控拜制制度不可能一挨劳永逸，而应当耙与其经营规模、败业务范围、竞争颁状况和风险水平败等相适应，并随叭着情况的变化及八时加以调整。扒（5）成本效益矮原则。成本效益板原则要求实施内芭部控制应当权衡拔成本与预期效益搬，以适当的成本昂实现有效控制。昂全面性原则强调肮全程控制、全员盎控制和全面控制氨，重要性原则要稗求在全面性原则傲的基础上突出重耙点，在强调重点傲的同时也要考虑百实施的成本，即按成本效益原则袄 4简述“绊三重一大”制度碍。爸“三重一大”，跋是指“重大决策唉、重大事项、重板要人事任免及大哎额资金使用”。扳“三重一大”事斑项应坚持集体决拔策原则。任何个岸人不得单独进行哎决策或者擅自改

47、傲变集体决策意见疤。企业应当健全捌议事规则，明确疤“三重一大”事肮项的决策规则和摆程序，完善群众安参与、专家咨询碍和集体决策相结翱合的决策机制皑。摆 5我国矮企业内部控制基挨本规范规定内稗部控制包含哪五伴个要素?它们之颁间具有怎样的联盎系?半（1）内部环境般。内部环境是企案业实施内部控制班的基础，一般包版括治理结构、机案构设置及权责分懊配、内部审计、笆人力资源政策、八企业文化等。敖（2）风险评估凹。风险评估是指案企业及时识别、白系统分析经营活阿动中与实现内部跋控制目标相关的巴风险，合理确定佰风险应对策略。敖它是实施内部控罢制的重要环节。拔（3）控制活动按。控制活动是指懊结合具体业务和岸事项，运

48、用相应翱的控制政策和程邦序，或称控制手扳段去实施控制。癌（4）信息与沟办通。信息与沟通啊是企业及时、准拔确地收集、传递跋与内部控制相关爱的信息，确保信熬息在企业内部、捌企业与外部之间俺进行有效沟通。哎它是实施内部控胺制的重要条件。埃（5）内部监督盎。内部监督是企吧业对内部控制建袄立与实施情况的扮监督检查，企业半应评价内部控制胺的有效性，对于捌发现的内部控制隘缺陷，及时加以蔼改进。碍内部环境在最底佰部，这说明内部案环境属于内部控白制的基础，对其奥他要素产生影响把。内部环境的好碍坏决定着内部控昂制其他要素能否哀有效运行。胺内部监督在最顶芭部，这表示内部把监督是针对内部俺控制其他要素的吧，是自上而下

49、的案单向检查，是对挨内部控制的质量背进行评价的过程按。氨由于企业在实施疤战略的过程中会伴受到内外部环境瓣的影响，所以企板业需要通过一定叭的技术手段找出埃那些会影响战略八目标实现的有利扮和不利因素，并碍对其存在的风险爱隐患进行定量和跋定性分析，从而唉确定相应的风险跋应对策略，这就邦是风险评估，它艾是采取控制活动隘的根据。柏根据明确的风险般应对策略，企业般需要及时采取控案制措施，有效控扒制风险，尽量避半免风险的发生，板尽量降低企业的唉损失，这就是控佰制活动要素。肮信息与沟通在这败五个要素中处于蔼一个承上启下、唉沟通内外的关键熬地位。控制环境罢与其他组成因素柏之间的相互作用败需要通过信息与班沟通这一

50、桥梁才岸能发挥作用。风懊险评估、控制拔活动和内部监督按的实施需要以信扒息与沟通结果为挨依据，它们的结隘果也需要通过信盎息与沟通渠道来蔼反映。缺少了信奥息传递与内外沟盎通，内部控制其挨他因素就可能无办法保持紧密的联版系，整合框架也唉就不再是一个有癌机的整体。靶 6内部控八制存在哪些局限叭性?爸（1）越权操作奥。内部控制制度扒的重要实施手段扒之一是授权批准百控制，授权批准叭控制使处于不同佰组织层级的人员靶和部门拥有大小败不等的业务处理唉和决定权限，但柏是当内部人控制叭的威力超过内部瓣控制制度本身的胺力量时，越权操癌作就成为了可能捌。一旦发生越权敖操作，内部控制败分工制衡的基本艾思想将不能再发颁挥作

51、用，内部控柏制制度也就形同盎虚设了。熬（2）合谋串通捌。内部控制制度耙源于内部牵制的靶理念，因为相互啊有了制衡；在经暗办一项交易或事板项时，两个或两邦个以上人员或部盎门无意识地犯同癌样的错误的概率版要大划、于一个佰人或部门。两个拌或两个以上人员昂或部门有意识地耙合伙舞弊的可能稗性大大低于一个扳人或部门。正是斑基于这样的思想八，才有了不相容霸岗位分离制度、矮轮岗制度和强制办休假制度等。而埃串通的结果则完昂全破坏了内部牵爱制的设想，削弱矮了制度的约束力八，使内部控制制白度无效。艾（3）成本限制懊。根据成本效益挨原则，内部控制拔的设计和运行是阿要花费代价的，昂企业应当充分权阿衡实施内部控制霸带来的潜

52、在收益隘与成本，运用科挨学、合理的方法啊，有目的、有重靶点地选择控制点暗，实现有效控制俺7在实施内部拌控制时，可能会办发生越权操作的胺行为，简述越权碍操作的危害皑：越权操作的危肮害极大，不仅打拔乱了正常的工作扳秩序和工作流程鞍，而且还会为徇爸私舞弊、违法违般规创造一定的条爱件。如果越权操扮作行为发生在基背层，往往会引发把资产流失、挪用矮公款等案件；如霸果发生在高层，败则往往形成“内笆部人控制”，筹哎资权、投资权、板人事权等重大事拔项的决策权都掌巴握在公司的经营柏者手中，股东很拔难对其行为进行蔼有效的监督。由岸于权力过分集中搬，经理人发生逆白向选择和道德风哀险的可能性就较翱高，这就导致了靶国有资

53、产流失问绊题严重、会计信靶息严重失真、短奥视行为泛滥等问绊题，不利于企业绊的长远发展。霸（五）案例分析敖题颁1为符合上市扮要求和监管规定柏，某公司在形式拜上建立了董事会斑、监事会，聘任柏了总经理班子。懊但其董事长由集凹团公司法人兼任般，是典型的“控跋股股东当家”。碍该公司的11名奥董事中，有9名俺来自大股东和公胺司内部，经理层巴人员普遍兼任董版事会成员，形成盎事实上的“内部背人控制”。董事扮会和经理层片面哎追求规模与业绩鞍的扩张，对科学办决策和资金运作皑中的“业务流程罢控制”既不明白傲也不重视，更不耙愿实施，最终该罢公司因经营失败办和会计造假被取吧消上市资格。 要求：耙 (1)内部控挨制的定义

54、是什么挨?简要解释一下氨，并说明该案例埃中的公司违背了绊内部控制的哪一按条屙陛?爱 (2)内部控疤制的局限性体现哀在哪几个方面?蔼试用内部控制的奥局限性来解释案氨例中出现的现象皑(1)内部控制鞍是由企业董事会办、监事会、经理坝层和全体员工实般施的、旨在实现办控制目标的过程笆。内部控制定义碍可以从三方面来搬理解：内部控制稗是一种全员控制半；内部控制是一版种全面控制；内凹部控制是一种全疤程控制。该案例耙中公司违背了内班部控制是一种全吧员控制的要求，爱仅仅由公司的董啊事会来执行，形半成了“内部人控奥制”。唉 (2)内部控半制的局限性包括扳越权操作、合谋胺串通、成本限制斑。该案例中主要颁体现了其中的越

55、皑权操作，结合案办例说明。懊22004年皑12月初，全球哀的财经媒体都在扮错愕中将注意力肮聚焦在一起爆炸岸性的事件：一家拌被誉为新加坡最暗具透明度的上市耙公司，却因从事柏投机行为造成5叭54亿美元的瓣巨额亏损；一个罢在层层光环笼罩埃之下的海外国企哀“经营奇才”，案却沦为干夫所指搬的罪魁祸首。按 (1)请分癌析中航油新加坡版公司发生巨亏的俺主要原因。唉 (2)这一凹案例反映了内部蔼控制存在何种局扒限性?如何克服跋这一局限性?翱 (3)中航艾油作为母公司应颁从这一案例中吸芭取哪些教训?笆 (1)捌原因是中航油的爸内部控制存在缺绊陷。主要表现为安：俺 企业艾组织架构及公司佰治理结构不完善颁(总裁一手

56、遮天跋大权独揽)；挨 忽视翱衍生金融工具的安交易风险，风险暗评估机制未发挥阿应有作用；哎 授权斑审批制度形同虚瓣设；凹 内部拜监督审查无能为啊力。扳 (2)这扳一案例反映了内半部控制存在越权挨操作的局限性。办 采取以搬下措施解决这一俺局限性：巴 完善霸公司治理结构，芭加强防范越权操靶作的组织保障与爸机制保障；叭 建立熬并实施授权审批扳制度，尤其是国跋企必须要推行“瓣三重一大”事项埃的集体决策审批俺制度；霸 建立哀严格的内部监督白、审查和评价制俺度。拜 (3)该事件案是一个国企监管霸不到位的典型案颁例。母公司应当埃建立科学的投资爱管控制度，重点埃关注子公司特别熬是异地、境外子般公司的发展战略傲、

57、年度财务预决岸算、重大投融资奥、重大担保、大唉额资金使用、主皑要资产处置、重熬要人事任免、内背部控制体系建设哀等重要事项熬 3某集团公拜司从以下几个方疤面保证内部控制唉的全面性、重要拌性和客观性：昂在保持客观性方暗面，制定了完整版的内部控制评价摆体系，建立了领板导机构和组织体扳系、操作程序和败规范，保证组织案有章、程序科学办、评价有依、记罢录规范。董事会八审计委员会每季吧度听取内部控制白方面的汇报(常办和内审工作一起凹汇报)，并强调癌和督促在内部控敖制评价工作中坚邦持客观性.要求柏：鞍 (1)隘内部控制的原则班有哪些?并加以哎解释。唉 (2)隘该案例中体现了佰内部控制的哪些拌原则?并加以简颁要

58、说明办。摆 (1)内翱部控制的原则包案括全面性原则、柏重要性原则、制版衡性原则、适应八性原则、成本效耙益原则。解释见昂本章第三节内部摆控制的原则。熬(2)该案例中般体现了内部控制盎的全面性原则和摆重要性原则，结昂合案例说明即可唉。稗 4公司笆信息部门负责信拔息收集、传递及百信息化建设，该安信息部门制定有班关信息资源管理埃制度，明确了各挨部门信息收集和懊传递的职责及权搬限，确定商业秘癌密范围，以加强摆信息管理。主要氨包括以下方面：稗 (1)把财务报告、经营氨分析、业务表现吧等信息的沟通；埃 (2)氨行政管理和人力稗资源政策等信息把的沟通；八 (3)挨保密信息与沟通傲，包括确定保密奥信息的等级；背

59、 (4)捌审计信息沟通；啊 (5)隘雇员提供的信息伴；芭 (6)盎报告信息；坝 (7)爱专业信息以及从坝客户、供应商、扳经营伙伴、投资盎者处获得的信息白8)管理层与董坝事会以及职能部敖门间的沟通；矮9)与客户、供碍应商、律师、股昂东、监管者、外搬部审计师的沟通案；芭10)明确审计败、内部控制、财安务等部门在反舞靶弊机制建设中的稗作用。坝 (1)巴内部控制的要素癌包括哪些?并加八以解释。挨 (2)办该案例中体现了岸内部控制的哪个哎要素?该要素在肮五个内部控制要斑素中地位和作用凹是什么?办（1）内部控制隘的要素包括内部癌环境、风险评估翱、控制活动、信安息与沟通和内部耙监督。解释见本蔼章。皑（2）该

60、案例中鞍体现了内部控制隘的信息与沟通要坝素。信息与沟通爸在这五个要素中哀处于一个承上启拔下、沟通内外的颁关键地位。控制般环境与其他组成捌因素之间的相互白作用需要通过信拌息与沟通这一桥安梁才能发挥作用芭。风险评估、控百制活动和内部监碍督的实施需要以拜信息与沟通结果板为依据，它们的拜结果也需要通过伴信息与沟通渠道暗来反映。缺少了皑信息传递与内外氨沟通，内部控制伴其他因素就可能哀无法保持紧密的邦联系，整合框架傲也就不再是一个邦有机的整体埃。板 按 538岁的拔程某是锦化化工白集团氯碱股份有蔼限公司聚醚分厂背八万吨环氧丙烷埃车间工段长。程般某在任职期间，班发现在对本厂丙哀烯(环氧丙烷原疤料)回收装置的