某公司会计核算制度

1、背上海广电股份有俺限公司会计核算半制度（修订稿）翱第一节埃 吧总柏 扒则啊一、为了加强和巴规范上海广电股唉份有限公司（以瓣下简称公司）的叭会计工作，根据绊国家财政部颁发鞍的股份有限公盎司会计制度，鞍结合公司实际经皑营情况，修订本翱制度。矮 二、本凹制度是公司的重案要会计核算制度吧，是公司及其非隘独立核算的二级熬单位会计核算的伴依据，是控股、哎参股公司会计核跋算的参考依据。伴 三、公班司内实行各级、跋各类会计人员的俺统一管理；在会胺计核算上实行统啊一会计政策，统吧一会计科目，统挨一核算方法，统傲一会计报告格式办。凡属统一范围矮内的具体规定均盎由公司董事会授鞍权公司财务部制扒定及解释，公司稗及各非

2、独立核算哎的二级单位在进昂行会计核算时应佰无条件地执行本埃制度的规定。 把第二节唉 斑会计核算的原则白一、会计核算以伴人民币为记帐本柏位币，采用借贷敖复式记帐法。邦二、会计核算以班权责发生制为基颁础，收入与其相阿关的成本、费用百应当相互配比。拜三、会计核算以柏实际发生的会计疤事项为依据，准艾确、及时、真实稗、全面地核算收霸入、成本、费用敖及其他经营业务拌事项，反映资产碍、负债及股东权傲益。艾四、各项财产物耙资应当按取得时哎的实际成本或有哀关协议（投资投办入）计价，除股艾份公司财务部另癌有规定者外，不斑得调整其帐面价爱值。傲五、会计处理方哎法前后各期应当巴一致，除股份公熬司财务部另有规百定者外，

3、不得随靶意变更。爱六、会计核算应稗当划分会计期间皑分期结算帐目和艾编制会计报表，把会计期间采用公熬历日期。靶七、会计核算应版当合理划分收益背性支出与资本性邦支出界限，以正盎确地计算企业当捌期损益。按八、会计核算应澳当遵循谨慎性原芭则，合理核算可坝能发生的损失和霸费用。疤九、会计核算应暗当遵循重要性原扳则，一是简化核拌算程序，二是重阿要的经济业务，安应当单独反映。霸第三节把 办会计政策与制度靶一、公司执行挨中华人民共和国暗股份有限公司会氨计制度，并参百考相关的行业会袄计制度。二、货币资金澳公司的货币资金白通过靶“瓣现金芭”“啊银行存款碍”“岸其他货币资金半”颁科目来核算。百1.矮“拜现金稗”蔼科

4、目核算公司的捌库存现金。应设隘置唉“蔼现金日记帐跋”艾，由出纳人员根疤据收付款凭证，碍按照业务发生顺捌序逐笔登记。每艾日终了，应计算爸当日的现金收入背合计数、现金支傲出合计数和结余捌数，并将结余数哀与实际库存数核艾对，做到帐款相矮符。澳现金等价物的确案定标准为：期限熬短、流动性强、柏易于转换为已知佰金额，价值风险胺变动很小的投资办。敖2.柏“哎银行存款扮”斑科目核算公司存哎入银行的各种存埃款。公司如有存袄入其他金融机构按的存款，也在本矮科目核算。应按板开户银行和其他袄金融机构、存款蔼种类等，分别设熬置氨“奥银行存款日记帐胺”稗。哀3. 氨“柏其他货币资金哎”胺科目核算公司的靶外埠存款、银行捌汇

5、票存款、银行班本票存款、信用坝卡存款、信用证氨保证金存款等各安种其他货币资金盎。本科目应设置挨“俺外埠存款唉”伴、唉“佰银行汇票翱”板、凹“肮银行本票罢”啊、氨“半信用卡蔼”板、白“白信用证保证金翱”把等明细科目，并百按外埠存款的开摆户银行，银行汇斑票或本票、信用鞍证的收款单位等奥设置明细帐。公昂司应在伴“搬信用卡班”邦明细科目中按开搬出信用卡的银行皑和信用卡种类设艾置明细帐。三、外币核算癌公司发生的外币敖业务，应当将外霸币金额折合为人稗民币记帐，并登八记外国货币金额袄和折合率。扮外币金额折合为哎人民币记帐时，爱可按业务发生时袄的国家外汇中间熬汇价作为折合率白。月份终了，公巴司应将外币帐户蔼的

6、外币余额按照叭月末国家外汇中按间汇价折合为人隘民币，作为外汇懊帐户的期末人民半币余额。调整后坝的各外币帐户人叭民币余额与原帐懊面余额的差额，艾与在建固定资产碍有关的予以资本拜化，无关的作为瓣汇兑损益，列作阿当期财务费用。霸四、应收款项及吧坏帐准备、预付翱帐款挨1、班“柏应收票据哀”靶科目核算公司因昂销售商品、产品半、提供劳务等而俺收到的商业汇票芭（包括银行承兑案汇票和商业承兑艾汇票）。啊 公司应蔼设置傲“坝应收票据备查簿安”肮，逐笔登记每一捌应收票据的种类翱、号数和出票日碍期、票面金额、柏票面利率、交易吧合同号和付款人哀、承兑人、背书鞍人的姓名或单位班名称、到期日、癌背书转让日、贴爱现日期、贴

7、现率八和贴现净额，以碍及收款日期和收矮回金额、退票情稗况等资料，应收哀票据到期结清票爱款或退票后，应岸在备查簿内逐笔案注销。傲“暗应收股利哀”柏科目核算公司因八股权投资而应收皑取的现金股利，扳公司应收其他单把位的利润，也在白本科目核算。本暗科目应按被投资邦单位设置明细帐般。俺“摆应收帐款熬”癌科目核算公司因盎销售商品、产品八、提供劳务等，凹应向订货单位或般接受劳务单位收摆取的款项。该科伴目应按不同的订袄货单位或接受劳昂务单位设置明细氨帐。跋应收帐款计价采袄用总价法，即直把接以发票价格为氨依据对应收帐款碍入帐。唉4、斑“扒其他应收款翱”唉科目核算公司除唉应收票据、应收办帐款、预付帐款案等以外的其

8、它各按种应收、暂付款啊项，包括不设叭“岸备用金啊”盎科目的公司拨出瓣的备用金，应收捌的各种赔款、罚版款，应向职工收班取的各种垫付款俺项等，本科目应爱按其它应收款的碍项目分类，并按扮不同的债务人设傲置明细帐。澳5、公司提取的笆坏帐准备通过靶“摆坏帐准备罢”拔科目核算。扒 耙坏帐损失确认标澳准：按 因债务人破产熬或死亡，以其破罢产财产或遗产清癌偿后，仍不能收艾回的应收款项；啊 因债务人逾期伴未履行偿债义务暗，己超过三年，挨仍无法收回造成靶的债权损失，可哀确认为坏帐损失埃。艾 氨公司对应收帐款半、其他应收款进扒行帐龄分析，按熬照帐龄分析法计把提坏帐准备，计唉入当期损益，计八提标准为：耙 帐龄皑 啊

9、计提比八例叭1叭年以内 跋 搬0.5%阿 凹 6鞍% 10%吧3年以上 百 捌 20%；俺 6、凹“芭预付帐款邦”伴科目核算公司按挨照购货合同规定板预付给供应单位盎的款项。本科目翱应按供应单位设蔼置明细帐。五、存货矮存货是指公司在办生产经营过程中捌为销售或者耗用按而储存的各种资吧产，包括原材料挨、产成品、半成安品、在产品以及蔼各类材料、燃料跋、包装物、低值埃易耗品等。各种唉存货按取得时的板实际成本核算。熬 肮公司的存货通过案“熬在途物资背”巴、按“俺原材料吧”案、绊“翱包装物拌”疤、败“败低值易耗品板”罢、唉“爱库存商品胺”拌、把“埃委托加工物资俺”半、阿“胺委托代销商品懊”按、柏“傲受托代销

10、商品跋”八、罢“巴存货跌价准备挨”啊科目核算。班“胺在途物资艾”捌科目核算公司购版入尚未验收入库案的各种物资的实绊际成本。在途物靶资包括各种材料懊、商品等。公司鞍购入的自建工程版所需要的材料机霸器设备等，应在阿“稗工程物资奥”背科目核算，不包霸括在本科目的核哎算范围内。本科翱目应按供货单位翱设置明细帐。八“绊原材料昂”版 阿科目核算公司库啊存的各种原材料稗及主要材料、辅扮助材料、外购半笆成品（外购件）案、修理用备件（佰备品备件）、燃颁料等的实际成本办。本科目应按原芭材料的保管地点挨（仓库）、材料氨的类别、品种和摆规格设置原材料袄明细帐（或原材懊料卡片）。原材鞍料明细帐根据收耙料凭证和发料凭蔼证

11、逐笔登记。白 半 原材料按计岸划成本核算，月拌份终了，按照发板出各种原材料的稗计划成本计算应叭负担的成本差异暗。埃 白股东投入的原材巴料，按照评估并佰被确认的价值入安帐，盘盈的存货暗以重置价值入帐按，接受捐赠存货耙，按照该实物的鞍发票、报关单、败有关协议及同类暗实物的国内、国吧际市场价格等资啊料而确定的价值俺人帐。笆 跋“扳包装物绊”岸科目核算公司库澳存的各种包装物板的实际成本，按吧包装物的种类设唉置明细帐。包装哀物于领用时采用矮一次摊销法摊销澳。矮“岸低值易耗品斑”佰 耙科目核算公司库懊存的低值易耗品稗的实际成本，按皑低值易耗品的类半别、品种规格进扳行数量和金额的八明细核算。低值霸易耗品于领

12、用时白采用一次摊销法熬摊销。稗“坝库存商品胺”懊 百科目核算公司库绊存的各种商品的叭实际成本，包括翱库存的外购商品罢、自制商品产品爸、自制半成品、挨存放在门市部准绊备出售的商品发唉出展览的商品等搬。公司接受外来懊原材料加工制造鞍的代制品和为外搬单位加工修理的摆代修品，在制造盎和修理完成验收捌入库后，视同公拔司的产品，在本邦科目核算。本科俺目按商品种类、癌名称、规格设置把明细帐。公司采拜用加权平均法计翱算销售商品的实跋际成本。罢“佰委托加工物资啊”搬科目核算公司委昂托外单位加工的安各种物资的实际斑成本。本科目按把加工合同和受托靶加工单位设置明颁细科目，反映加霸工单位的名称、白加工合同号数，捌发出

13、加工物资的伴名称、数量发生半的加工费用和运搬杂费，退回剩余凹物资的数量、实柏际成本，以及加傲工完成物资的实按际成本等资料。奥“皑委托代销商品败”靶科目核算公司委蔼托其他单位代销柏的商品的实际成罢本。本科目按受熬托单位设置明细办帐。熬“耙受托代销商品唉”昂 鞍科目核算公司接靶受其他单位委托扳代销的商品。本隘科目按委托单位哎设置明细帐。跋期末结存的存货哎，按比例计提存哀货变现损失准备隘。通过肮“熬存货跌价准备盎”吧科目核算公司提暗取的存货跌价准啊备。俺存货跌价准备确啊认标准：期末由佰于存货遭受毁损版、全部或部分陈扳旧过时或销售价邦格低于成本等原八因，使存货成本奥高于其可变现净拌值的部分，应提坝取存

14、货跌价准备岸。啊存货跌价准备计懊提方法：存货跌柏价准备按期末单碍个存货项目的成捌本高于其可变现奥净值的差额提取背，并计入当期存埃货跌价损失。捌已确认跌价损失坝的存货价值又得哎以恢复时，应在扳原已确认的存货隘跌价损失的金额安内转回。扳 10碍.疤各种存货应定期埃进行清查盘点，吧对于发生的盘盈凹、盘亏以及过时背、变质、毁损等耙需要报废的应及碍时进行处理，记扒入当期损益。艾 斑六、待摊费用岸 啊 1埃公司设置 罢“鞍待摊费用叭”袄科目，核算公司版已经支出但应由鞍本期和以后各期搬分别负担的分摊挨期在一年以内（奥包括一年）的各捌项费用，如低值半易耗品摊销、预蔼付保险费、固定蔼资产修理费用，坝以及一次购买

15、印哀花税票和一次交碍纳印花税税额较般大需分摊的数额佰。开办费、超过胺一年以上摊销的白固定资产修理支唉出和租入固定资斑产改良支出以及艾摊销期限在一年把以上的其他费用昂，应在澳“敖长期待摊费用耙”案科目核算，不在败本科目核算。摆本科目应按费用摆种类设置明细帐扒。埃 2.哎待摊费用按受益熬期限分期摊销。哀 扳七、对外投资柏1挨、公司拥有的各伴种能够随时变现办并且持有时间不凹超过吧1暗年的投资归为短盎期投资；反之为捌长期投资，长期奥投资又可分为长氨期债权投资和长胺期股权投资。白2挨、公司的短期投蔼资通过半“蔼短期投资瓣”巴科目进行核算，碍“班短期投资暗”昂科目应按短期投爸资的种类设置明般细帐。拔短期投

16、资按取得柏时的实际成本（奥即实际支付的价癌款扣除已宣告发按放的现金股利或阿利息）计价。板短期投资的现金凹股利或利息，应把于实际收到时冲氨减投资的帐面价隘值，但收到的、颁已记入应收项目胺的现金股利和利皑息除外。奥3、案“邦短期投资跌价准败备按”艾科目核算公司提版取的短期投资跌耙价准备。凹短期投资跌价准绊备确认标准：拌持有的短期投资芭，在期末时应以扮成本与市价孰低拔计价，市价低于捌成本的部分，应袄提取短期投资跌搬价准备。叭短期投资跌价准背备计提方法：期傲末单个投资项目办的市价低于成本盎的，按其差额分按别提取，计入当伴期损益。袄已确认跌价损失啊的短期投资的价昂值又得以恢复，斑应在原已确认的翱投资损失

17、的金额皑内转回。捌4、公司的长期把债权投资通过八“巴长期债权投资俺”蔼科目进行核算，般长期债权投资指版公司购入的在一翱年内（不含一年耙）不能变现或不白准备随时变现的蔼债券和其他债权办投资。公司进行百债券投资支付的懊税金和手续费等跋各项费用不通过翱本科目核算直接哎记入当期财务费敖用，投资收益采柏取成本法核算。绊本科目设置以下哎两个明细科目进半行核算：案1.澳债券投资，坝2.癌其他债权投资。肮公司长期债权投奥资按实际支付款扮项入帐，实际支埃付款项中包括应奥计利息的，应当背将这部分利息单安独记账。白溢价或者折价购拔入的债券，其实摆际支付的价款与袄债券面值的差额昂，应当在债券到佰期前分期摊销；坝债券投

18、资在存续啊期内的应计利息般，以及出售时收吧回的本息与债券跋帐面成本及尚未矮收回应计利息的般差额，应当计入胺当期损益。昂其他债权投资按霸期计算的应收利蔼息确认为当期投绊资收益。百一次还本付息的佰债权投资，应计拔未收利息应于确盎认时增加投资的拜帐面价值；分期版付息的债权投资袄，应计未收利息背应于确认时作为罢应收项目单独核癌算，不增加投资阿的帐面价值。暗5、公司的长期斑股权投资通过挨“班长期股权投资碍”伴科目进行核算，熬长期股权投资指鞍公司投出的在一版年以上（不含一疤年）各种股权性蔼质的投资，包括皑购入的股票和其背他股权投资。本癌科目设置以下两懊个明细科目进行蔼核算：爱1.叭股票投资，埃2.瓣其他股

19、权投资。摆公司的长期股票扒投资和其他股权把投资中，按实际芭支付的价款加经俺纪人的佣金计价捌；投资额占被投氨资企业有表决权疤资本总额蔼20%板以下，或虽占2暗0%或20%以澳上，但不具有重巴大影响的，采用拌成本法核算；投胺资额占被投资企班业有表决权资本瓣总额暗20%暗或20%以上，隘或虽不足20%搬但有重大影响的按，采用权益法核澳算；投资额占被胺投资企业有表决霸权资本总额超过肮50板（含）或者拥柏有公司实际控制稗权时，需编制合板并会计报表。胺公司半“胺长期股权投资败”罢中记录的投资额艾与按比例享有的捌被投资单位净资颁产的差额，在耙“盎长期股权投资碍般股权投资差额扒”斑科目进行核算，胺按10年平均

20、摊绊销。俺公司对外投资的佰资产重新估值后袄，估价金额与帐笆面价值之间的差靶额，属于短期投俺资的，作为当期暗损益；属于长期耙投资的，作为递拔延投资损益，在岸投资期内逐年摊把销。颁6、笆“绊长期投资减值准爸备鞍”唉科目核算公司提袄取的长期投资减扒值准备。耙长鞍期投资减值准备岸确认标准：由于岸市价持续下跌或敖被投资单位经营鞍状况恶化等原因蔼导致其可收回金邦额低于帐面价值柏，并且这种降低岸的价值在可预计办的未来期间内不坝可能恢复，预计哀不可收回部分应稗计提捌持有的长期投资扮减值准备。白长期投资减值准芭备计提方法：期胺末按长期投资个斑别项目的估计未俺来可收回金额低般于投资帐面价值瓣的差额提取长期皑投资减

21、值准备，皑并计入当期损益暗。白已确认跌价损失摆的长期投资的价芭值又得以恢复，颁应在原已确认的挨投资损失的金额鞍内转回。搬7、一年内到期挨的长期投资，应奥当在流动资产下俺单列项目反映。瓣 隘八、固定资产及扳折旧蔼公司通过百“邦固定资产白”氨、鞍“蔼累计折旧哎”癌、坝“背工程物资澳”鞍、安“绊在建工程熬”鞍、傲“耙固定资产清理八”邦等科目来进行固罢定资产的核算。叭“霸固定资产白”伴科目核算公司固挨定资产的原值。把 半公司的使用期限疤超过一年的房屋氨、建筑物、机器鞍、机械设备、运艾输工具以及其他靶与生产经营有关般的主要设备器具案工具等列作固定隘资产。不属于生跋产经营主要设备扳的物品单位价值胺在盎2,

22、000埃元以上，并且使耙用期限超过办2摆年的，也应当作扮为固定资产。公颁司设置唉“鞍固定资产登记簿捌”鞍和癌“啊固定资产卡片斑”翱，按固定资产类安别、使用部门和般每项固定资产进矮行明细核算。蔼 按公司的固定资产白应当按照下列规拜定，确定其原价瓣，登记入帐：瓣拔（1）伴购入的固定资产笆应按实际支付的背买价、包装费、罢运输费、安装成搬本、交纳的有关背税金等记帐。跋啊（扒2败）自行建造的固暗定资产，按在建斑造过程中实际发敖生的全部支出记矮帐。稗翱（八3半）投资者投入的伴固定资产，按评搬估确认的原价记傲帐。捌氨（哀4艾）融资租入的固拔定资产，按租赁笆协议确定的设备坝价款、发生的运扮输费、途中保险班费、

23、安装调试费霸等支出记帐。半凹（按5百）在原有固定资熬产的基础上进行靶改建、扩建的，罢按原固定资产的肮价值，加上由于胺改建、扩建而发爸生的支出，减改安建、扩建过程中耙发生的变价收入般记帐。半吧（埃6半）盘盈的固定资哎产，按重置完全澳价值记帐。邦敖（哎7胺）接受捐赠的固耙定资产，按同类隘资产的市场价格啊，或根据所提供埃的有关凭据记帐把。接受捐赠固定拔资产时发生的各案项费用应当计入拜固定资产价值。爱用借款购建固定懊资产，其发生的艾借款费用，在固耙定资产交付使用疤前，计入所购建跋固定资产的成本拔。如固定资产的澳购建发生非正常板中断时间较长的肮，其中断期间发笆生的借款费用，罢不计入所购建固爱定资产的成本

24、，凹应将其计入当期按损益，直到购建吧重新开始，但如蔼中断是使购建的拌固定资产达到可稗使用状态所必需颁的程序，则中断伴期间所发生的借斑款费用，仍应计跋入所购建固定资岸产的成本。翱已投入使用但尚爸未办理移交手续皑的固定资产，可罢先按估计价值记隘帐，待确定实际阿价值后，再行调暗整。邦已经入帐的固定摆资产，除发生下啊列情况外，不得疤任意变动：氨(1)八根据国家规定对艾固定资产价值重拜新估价。袄(2)蔼增加补充设备或爱改良装置。办(3)吧将固定资产的一懊部分拆除。柏(4)吧根据实际价值调半整原来的暂估价傲值。柏(5)隘发现原记固定资昂产价值有错误。疤固定资产大修理瓣可以采取预提或碍待摊方法进行核班算。大

25、修理费用板采用预提办法的扳其预提数额按预阿计发生数和大修按理周期确定。实靶际发生数超过预扳提的部分，可以罢计入成本，费用把少于预提的部分艾，冲减当年的成矮本。采用待摊方凹法的，其摊销期搬限与大修理周期芭相同。翱3、公司设置鞍“哀累计折旧爸”叭科目核算固定资稗产的折旧，本科绊目只进行总分类爸核算，不进行明哀细分类核算。公颁司一般应当按月安提取折旧。固定伴资产提足折旧后柏仍继续使用的，俺不再提折旧，提奥前报废的固定资傲产不补提折旧，熬当月增减的固定伴资产相应在下一百月份增减折旧额疤。拔公司的固定资产熬按直线法折旧，板采用个别折旧率八。具体的固定资把产分类及使用年般限列示如下： 靶固定资产类别颁使用

26、年限（年）绊残值率袄年折旧率拔房屋建筑物按30-40扒4%耙2.4-3.2背机器设备案8-18傲4%扳5.33-12拔仪器仪表拔5-10拌4%邦9.6埃-搬19.2绊运输设备及其他熬6-12熬4%扳8袄-矮16盎4、公司设置岸“靶工程物资碍”办科目来核算公司啊库存的用于建造按或修理本公司固艾定资产工程项目霸的各种物资的实靶际成本。购入的熬工程物资按实际版成本记帐。按盘盈、盘亏、报胺废、毁损的工程伴物资，扣除保险败公司、过失人赔搬偿部分，工程项翱目尚未完工的，安计入或冲减所建奥工程项目的成本蔼；工程项目已经翱完工的，计入营挨业外收支。班5、公司设置扳“佰在建工程半”鞍科目核算公司为翱建造或修理固

27、定背资产而进行的各埃项建筑和安装工八程，包括固定资胺产新建工程、改胺扩建工程、大修艾理工程等所发生白的实际支出，以般及改扩建工程等癌转入的固定资产唉净值。购入不需捌要安装的固定资鞍产不通过本科目白核算。本科目应氨按工程项目设置肮明细帐。公司自办营工程所发生的昂有关支出，包括按工程领用工程物般资、工程应负担氨的职工工资、工盎程领用本公司的安原材料、公司进奥行工程而使用本安公司的商品、生按产车间或经营部芭门为工程提供的胺水电、安装、修懊理和运输等劳务捌，均按实际发生岸额或实际成本计蔼入该科目靶,霸包括应转出的增把值税进项税和应哎交纳的增值税销艾项税，交付使用翱之前发生的工程奥借款利息和外币暗折合差

28、额计入在搬建固定资产的成埃本，在建工程在凹交付使用前所取俺得的收入，冲减爱在建工程成本。班在建工程于交付百使用之时转作固唉定资产。在建工靶程发生单项或单唉位工程报废或毁岸损，扣除残料价癌值和过失人或保板险公司等赔款后八的净损失计入继般续施工的工程成背本；如为非常原挨因造成的报废或隘毁损，或在建工瓣程项目全部报废柏或毁损，其净损疤失，在筹建期间办的计入开办费，百在投入生产经营隘后的计入营业外盎支出。扳6、公司设置懊“皑固定资产清理啊”绊科目核算公司因扳出售报废和毁损啊等原因转入清理啊的固定资产净值佰及其在清理过程跋中所发生的清理捌费用和清理收入把等。本科目应按昂被清理的固定资坝产设置明细帐。九、

29、无形资产俺1袄、公司设置爸“绊无形资产爱”矮科目核算公司的佰专利权、非专利耙技术、商标权、爱著作权、土地使挨用权、商誉等各矮种无形资产的价澳值。本科目应按瓣无形资产类别设颁置明细帐。吧2拌、公司取得的无啊形资产应按下列办规定入帐：版 爸股东投入的无形碍资产，按评估确扒认的价值入帐；盎 扮购入的无形资产摆，按实际支付的唉价款入帐；澳 矮自行开发并按法鞍律程序申请取得癌的无形资产，按隘依法取得时发生岸的注册费、聘请隘律师费等费用入板帐。开发过程中般发生费用，计入皑当期费用。爱3罢、无形资产在预白计收益期限内平搬均摊销，具体为佰：吧类别 懊 隘 摊销年拌限拜房屋使用权 凹 拌 10-40年哎土地使用

30、权 搬 挨 30-50年岸商标使用权 靶 叭 5-10年十、其他资产皑 岸1、公司设置吧“皑开办费氨”拔科目核算公司在稗筹建期内发生的扮费用，包括人员办工资、办公费、版培训费、差旅费斑、印刷费、注册唉登记费以及不计百入固定资产价值按的借款费用。开摆办费从开始生产颁经营的当月起，绊按五年平均摊销碍。阿跋2、公司设置爱“埃长期待摊费用扳”跋科目核算公司已拜经支出，但摊销蔼期限在一年以上挨（不含一年）的斑除开办费以外的盎其他的各项费用邦，包括固定资产邦修理支出、租入安固定资产的改良坝支出以及摊销期白限在一年以上的拜其他待摊费用、邦本科目按费用的扳种类设置明细帐搬。靶长期待摊费用在邦规定期限内平均巴摊

31、销，具体为：爸 艾 类 别昂 摆 八 俺 埃 摊翱销年限稗固定资产大修理白支出、租入固定绊资产改良支出 疤 大修间八隔期、租赁期佰职工家属分房补暗贴 叭 安 岸 翱 案 10年佰车间等装修改造鞍及其他 蔼 扳 扳 背 预计受佰益年限俺 5、公肮司设置笆“熬待处理财产损溢拌”坝科目核算公司在八清查财产过程中班查明的各种财产哀物资的盘盈盘亏碍和毁损。本科目叭设置以下两个明按细科目：（霸1般）待处理固定资霸产损溢；（扒2皑）待处理流动资芭产损溢。公司清佰查的各种财产物靶资的损溢，应在俺办理年终决算前般查明原因，并报笆经批准处理，未按能在年终决算前伴处理完毕的，应伴在会计报表附注爱中予以说明。十一、流

32、动负债坝白1疤、公司设置颁“懊短期借款案”耙科目核算公司向败银行或其他金融绊机构等借入的期跋限在一年以下（八含一年）的各种傲借款。本科目应袄按债权人设置明鞍细帐，并按借款翱种类进行明细核颁算。笆鞍2翱、公司设置挨“爸应付票据盎”败科目核算公司购哀买材料、商品和扮接受劳务供应等靶而开出、承兑的啊商业汇票，包括蔼银行承兑汇票和搬商业承兑汇票。安百公司设置鞍“耙应收票据备查簿拌”板，详细登记每一唉应付票据的种类办、号数、签发日爸期，到期日、票哎面金额、票面利疤率、合同交易号氨、收款人姓名或熬单位名称，以及靶付款日期和金额安等资料。应付票摆据到期结清时，八应在备查簿内逐阿笔注销。熬摆3板、公司设置坝“

33、稗应付帐款凹”百科目核算公司因吧购买材料、商品按和劳务供应等而皑应付给供应单位背的款项。本科目般按供应单位设置暗明细帐。办矮4矮、公司设置爱“阿预收帐款笆”哎科目核算按照合澳同规定向购货单败位预收的款项，皑本科目按购货单扒位设置明细帐。爱如果期末本科目暗出现借方余额，安反映公司应由购拔货单位补付的款哀项，应转入摆“懊应收帐款翱”碍科目。昂隘5澳、公司设置班“盎应付工资拌”敖和哀“绊应付福利费叭”耙科目分别核算公八司应付给职工的隘工资总额和应提懊取的福利费，公爸司设置斑“肮应付工资明细帐盎”白，按照职工类别巴分设帐页，按照靶工资的组成内容暗分设专栏，根据吧“安工资单案”瓣或八“凹工资汇总表矮”搬

34、进行登记。啊百6凹、公司设置斑“班应付股利拌”挨科目核算公司经阿董事会或股东大疤会决议确定分配拜的现金股利。公摆司分配的股票股吧利，不通过本科靶目核算。办哎7背、公司设置瓣“昂应交税金拜”叭科目核算公司应跋交纳的各种税金耙，如增值税、消邦费税、营业税、挨所得税、资源税般、土地增值税、芭城市维护建设税吧、固定资产投资跋方向调节税、房背产税、土地使用跋税、车船使用税颁、个人所得税等暗，公司交纳的印艾花税、耕地占用奥税及其他不需要傲予计应交数的税伴金，不在本科目拔核算。稗败本科目设置下列巴明细科目：翱八(1)坝应交增值税矮八在该明细科目下疤设置版“白进项税额俺”般、靶“哎已交税金安”扒、翱“颁转出未

35、交增值税澳”颁、跋“唉减免税款翱”跋、案“氨销项税额岸”哎、绊“柏出口退税案”安、伴“把进项税额转出佰”昂、隘“罢出口抵减内销产伴品应纳税额叭”澳、叭“绊转出多交增值税稗”岸等专栏，并按规败定进行核算。扳 (2)爸未交增值税啊(3)跋应交消费税班 挨销售需要交纳消岸费税的物资以及佰以生产的商品换矮取生产资料、消熬费资料等应交消鞍费税。暗 (4)拔应交营业税扳 把营业税应按其营邦业额和规定的税唉率计算交纳。销阿售不动产，按销爸售额计算的营业癌税，记入白“岸固定资产清理哎”挨科目。销售无形跋资产，按销售额伴计算的营业税，拌记入袄“白其他业务支出澳”隘科目。吧 (5)奥应交资源税笆 (6)艾应交所得

36、税啊 (7)芭应交土地增值税绊 胺转让的国有土地疤使用权连同地上翱建筑物及其附着奥物一并在斑“坝固定资产白“凹或跋“柏在建工程摆”氨等科目核算的，板转让时应交纳的翱土地增值税哀 (8)办应交城市维护建耙设税扮 (9)巴应交固定资产投把资方向调节税敖 (10)笆应交房产税扮 拜 (11)哎应交土地使用税氨 (12)霸应交车船使用税唉 (13)熬应交个人所得税版 8捌、公司设置啊“瓣其他应交款芭”凹科目核算公司除板应交税金、应付柏股利等以外的其埃他各种应交的款阿项，包括应交的白教育费附加等。背本科目应按其他霸应交款的种类设蔼置明细帐半 9罢、公司设置颁“凹其他应付款扒”癌科目核算公司应扮付、暂收其

37、他单伴位或个人的款项哎，如应付租入固巴定资产和包装物班的租金、存入保颁证金等。本科目昂应按应付和暂收奥等款项的类别和白单位或个人设置跋明细帐。坝 10碍、公司设置佰“皑预提费用伴”半科目核算公司按岸照规定从成本费颁用中预先提取但袄尚未支付的费用稗，如预提的租金爸、保险费、借款巴利息、固定资产昂修理费用等。本矮科目应按费用种半类设置明细帐十二、长期负债凹1昂、长期负债是指盎偿还期在一年以熬上的债务，包括拜长期借款、应付坝债券、长期应付奥款、住房周转金版等；拌 2白、公司设置斑“笆长期借款傲”鞍科目核算公司向颁银行或其他金融白机构借入的期限笆在一年以上（不拔含一年）的各项皑借款。本科目按佰贷款单位

38、设置明哎细帐，并按贷款吧种类进行明细核拔算。吧 3鞍、公司设置般“耙应付债券盎”扮科目核算公司哎为筹集长期资金按而佰实际发行的债券胺及应付的利息。案本科目设置以下挨四个明细科目：耙(1)哎债券面值佰(2)稗债券溢价把(3)靶债券折价胺(4)哀应计利息。发行百债券时，按实际唉收到的款项，记俺入本科目。暗败公司债券应按期昂计提利息；溢价芭或折价发行债券版，其实际收到的伴金额与债券票面哎金额的差额，应拔在债券债券存续案期间分期摊销。搬摊销方法采用直鞍线法。罢昂公司发行的可转胺换公司债券应在背本科目中设置稗“拔可转换公司债券颁”半明细科目核算。啊发行的可转换公拌司债券在发行以班及转换为股票之伴前，应按

39、一般公稗司债券进行处理绊。当可转换公司芭债券持有凹人行使转换般权利，将其持有邦的债券转换为股佰票，按转换的股挨数计算的股票面白值总额转入奥“岸股本拜”哀科目。本科目应办按债券种类设置懊明细帐。凹 般在公司发行债券鞍时，应将待发行蔼债券的票面金额岸，债券票面利率疤、还本期限与方挨式、发行总额、傲发行日期和编号矮、委托代售部门背、转换股份等情拔况在备查簿中进搬行登记。颁 4罢、公司设置按“扳长期应付款百”八科目核算公司除绊长期借款和应付胺债券以外的其他胺各种长期应付款岸。包括采用补偿半贸易方式下引进澳国外设备价款、唉应付融资租入固扮定资产的租赁费啊等。本科目应按哎长期应付款的种凹类设置明细帐。般公

40、司按照补偿贸败易方式引进设备捌时，按设备、工板具、零配件等的拜价款以及国外运办杂费的外币金额捌和规定的汇率折哀合为人民币记入隘本科目。捌5爱、公司设置搬“敖住房周转金隘”碍科目核算公司取拔得的可用于职工暗住房方面的资金耙。公司应建立跋“敖住房基金备查簿坝”阿，详细记录住房安基金的各种来源矮及用途。公司提八取的职工住房折隘旧、从净利润中跋提取的公益金中袄可用住房方面的敖资金、提取的住蔼房公积金、取得半的住房周转金、奥借入的用于住房扮方面的资金，购斑入住房使用权摊拔销等，均应在傲“澳住房基金备查簿靶”八的贷方登记；公翱司用住房基金购挨买住房、交纳公凹积金、归还住房疤租赁保证金和住柏房借款等，均应白

41、在般“扮住房基金备查簿霸”巴的借方登记；办“百住房基金备查簿霸”白的期末贷方余额伴，反映为可用于肮住房方面的资金奥。十三、股本唉 1碍、公司设置靶“靶股本百”岸科目阿核算按照公司章笆程的规定，股东颁投入公司的股本懊。超过股票面值案发行所得的溢价板收入，在昂“熬资本公积拌”矮科目核算，不计八入本科目。芭公司应在核定的暗股本总额及核定哀的股份总额范围奥内发行股票。公袄司发行的股票应按于收到现金及其版他资产时，按面凹值登记入帐，并伴按股票种类及股班东单位或姓名设爸置明细帐，进行百明细核算。核定笆的股本总额、股扒数、每股面值以疤及已认股本等，案应在备查簿中详柏细记录。扒2、公司股本除俺下列情况外，不拔

42、得随意变动：般(1)爸符合增资条件，板并经有关部门批安准增资；凹(2)癌公司按法定程序爱报经批准减少注稗册资本。吧 罢公司经有关部门癌批准增资的，在背实际取得股东的邦出资时，登记入罢帐，并按上述有拌关规定，进行会肮计处理。隘 傲股东按规定转让笆出资的，应于有傲关的转让手续办巴理完毕时，将出俺让方所转让的出傲资额，在股东帐阿户有关明细帐及背备查记录中转为把受让方。暗 拌股份公司按法定白程序报经批准减啊少注册资本的，叭在实际发还股款盎或注销股本时，靶登记入帐。采用凹收购本企业股票柏方式减资的，在百实际购入本企业耙股票时，登记入般帐。公司应将因般减资而消除股份爸、发还股款或注敖销每股部分金额阿以及因

43、减资需更按换新股票的变动阿情况，应在股本半帐户的明细帐及皑有关备查簿中详澳细记录。 十四、公积金昂公司设置把“坝资本公积霸”案科目核算取得的袄资本公积，下设阿五个明细科目：摆（一）股本溢价靶；（二）接受捐懊赠实物资产；（艾三）住房周转金澳转入；（四）资罢产评估增值；（暗五）股权投资准扳备；（六）被投疤资单位接受捐赠捌准备；（七）被霸投资单位评估增巴值准备；（八）败被投资单位股权胺投资准备。熬公司溢价发行股熬票，在收到现金盎等资产时，按碍实际收到的金额瓣与发行价之间的叭差额记入本科目般。袄公司发行股票支唉付的手续费或佣拌金、股票印制成搬本等，溢价发行爸的，从溢价中抵胺销；无溢价的，拌或溢价不足以

44、支版付的部分，作为扳长期待摊费用，岸分期摊销。瓣 阿公司接受捐赠的瓣固定资产，按同案类资产的市场价挨格或根据所提供敖的有关凭据所确鞍定的价值与发生瓣的相关费用之间跋的耙差额记入本科目癌。岸公司接受的除固扒定资产以外的其翱他实物资产捐赠隘，按同类资产的傲市场价格或根据八所提供的有关凭捌据所确定的价值稗计入本科目。哀 爱因被投资单位外版币折算等所引起瓣的被投资单位所阿有者权益的变动爸，公司应按分享巴的份额，相应调罢整长期股权投资瓣和资本公积的帐肮面价值。被投资哎单位外币折算等跋引起的所有者权敖益的增加，公司啊按持股比例计算版本公司所拥有的鞍权益增加额；反佰之，计算减少额爸。邦公司按规定可以安将资本

45、公积转增哎股本，但资本公爱积中的接受捐赠耙实物资产价值、袄资产评估增值以懊及投资准备等部皑分，不能转作股拌本。耙 2柏、公司设置傲“艾盈余公积背”氨科目核算从净利斑润中提取的盈余埃公积，下设三个板明细科目：哎 (笆一跋)跋法定盈余公积凹 (爱二昂)跋任意盈余公积拌 (拌三哎)澳法定公益金伴 埃公司应按照规定安，从交纳所得税版后的利润中提取扒盈余公积，自利岸润分配帐案户转入盈余公积昂帐户。企业的盈岸余公积可以用于傲弥补亏损，也可罢以用盈余公积分摆派股利和转增资吧本。用于弥补亏阿损的盈余公积金摆，应转入有关利翱润分配帐户；用斑于转增资本的盈扳余公积，应转入阿股本帐户；用于蔼分派股利的盈余岸公积，应

46、转入应扒付股利帐户。 十五、收入板1.爸公司设置佰“败主营业务收入拔”叭科目来核算公司奥经营主要业务所伴取得的收入。主安营业务收入指公绊司经营按照营业邦执照上规定的主拌营业务内容所发疤生的营业收入，跋主营业务以外的唉其他附带经营的肮业务收入，在背“摆其他业务收入胺”俺科目下核算。蔼“叭主营业务收入般”疤科目按主营业务拔的种类设置明细胺帐。扳公司应按以下规百定确认营业收入班实现，并按已实拌现的收入记帐，凹记入当期损益。隘商品销售柏，公司已将商品佰所有权上的重要把风险和报酬转移捌给买方，公司不矮再对该商品实施肮继续管理权和实捌际控制权，相关扳的收入已经收到胺或取得了收款的般证据，并且与销挨售该商品

47、有关的熬成本能够可靠地傲计量时确认营业隘收入的实现。罢提供劳务（不包案括长期合同），鞍按照完工百分比邦法确认确认相关拔的劳务收入。如坝果提供的劳务合坝同在同一年度内稗开始并完成的，把也可在劳务完成霸时确认营业收入案的实现。爱2.爸 案公司设置澳“唉其他业务收入板”挨科目核算公司除扳主营业务收入以摆外的其他销售或熬其他业务的收入暗，如材料销售、伴技术转让、代购胺代销、包装物出罢租等收入。本科熬目应按其他业务疤的种类，如班“稗材料销售昂”靶、敖“把技术转让叭”爸、凹“办代购代销罢”拔、搬“坝包装物出租碍”搬等设置明细帐。埃其他业务收入的颁实现原则，与主捌营业务收入实现捌原则相同。背3.拌 稗公司设

48、置疤“拌折扣与折让懊”艾科目核算公司销笆售商品时按合同斑规定为了及早收翱回货款而给予买伴方的销货折扣和奥因商品品种质量啊原因而给予买方癌的销货折让。在吧销售时，销售货搬款中已经扣除的班折扣与折让不在捌本科目核算。本盎科目设置以下二爱个明细科目：（捌一）销货折扣，疤（二）销货折让稗。败4. 捌公司设置矮“版投资收益懊”搬科目核算公司对熬外投资所取得的拌收入或发生的损版失。本科目按投班资收益的种类设笆置明细帐。挨5. 摆公司设置氨“巴补贴收入芭”懊科目核算公司取办得的各种补贴收扒入（包括退还的拌增值税）。本科啊目按补贴收入项埃目设置明细帐。办 6.版公司设置安“哀营业外收入背”奥科目核算公司发拔生

49、的与其生产经澳营无直接关系的熬各项收入，包括半固定资产盘盈、巴处理固定资产净板收益、资产再次按评估增值、债务案重组收益、接受拔捐赠转入、罚款挨净收入、确实无埃法支付而按规定碍程序经批准后转叭作营业外收入的唉应付款项等。本碍科目按收入项目澳设置明细帐。 凹十六、成本和费爱用爱 1疤、公司设置般“袄生产成本罢”版科目核算公司进扳行工业性生产，摆包括生产各种产凹品（包括产成品扒、自制半成品、暗提供劳务等）、柏自制材料、自制安工具、自制设备哀等所发生的各项芭生产费用。本科扒目应设置以下二霸个明细科目：把(1)斑基本生产成本凹(2)隘辅助生产成本。罢公司发生的各项斑生产费用，应按昂成本核算对象和翱成本项

50、目分别归爸集；属于直接材盎料、直接人工等疤直接费用，直接败计入基本生产成摆本和辅助生产成阿本；属于公司辅澳助生产车间为生案产产品提供的动爱力等直接费用，阿应在本科目氨“蔼辅助生产成本巴”翱明细科目核算后八，再转入本科目柏“摆基本生产成本邦”扒明细科目；其他爱间接费用先在叭“矮制造费用巴”埃科目汇集，月份板终了，再按一定叭的分配标准，分蔼配计入有关的产绊品成本。本科目懊应按成本核算对爱象进行明细核算吧。般 2蔼、公司设置澳“安制造费用扒”癌科目核算公司为稗生产产品和提供皑劳务而发生的各吧项间接费用，包艾括工资和福利费啊、折旧费、修理扒费、办公费、水办电费、机物料消懊耗、劳动保护费胺、季节性和修理

51、阿期间的停工损失蔼等。公司行政管爱理部门为组织和癌管理生产经营活佰动而发生的管理颁费用，应作为期肮间费用，记入拜“巴管理费用霸”哎科目，不在本科靶目核算。本科目邦应按不同的车间八、部门设置明细霸帐。霸 3邦、碍公司设置矮“笆主营业务成本靶”熬科目核算公司经碍营主营业务而发吧生的实际成本。拔公司采用加权平般均法，计算确定扮应结转的主营业凹务成本。本科目疤应按主营业务的昂种类设置明细帐柏。癌 4奥、巴公司设置扒“氨主营业务税金及澳附加矮”氨科目核算公司经爱营主要业务而应隘由主营业务负担扳的税金及附加，版包括营业税、消皑费税、城市维护罢建设税、资源税安、土地增值税和翱教育费附加等。瓣5熬、把公司设置

52、袄“癌其他业务支出斑”伴科目核算公司除柏主营业务成本以爱外的其他销售或安其他业务所发生搬的支出，包括销巴售成本、提供劳傲务等而发生的相碍关成本、费用，捌以及相关税金及坝附加等。拜6、公司设置艾“熬存货跌价损失艾”板科目核算由于存办货遭受毁损、全阿部或部分陈旧过斑时或销售价格低啊于成本等原因，皑使存货成本不可芭收回而产生的损斑失。跋 稗7、唉公司设置挨“绊营业费用袄”叭科目核算公司销啊售商品过程中发巴生的费用，包括哀运输费、装卸费拔、包装费、保险啊费、展览费和广罢告费，以及为销扮售本公司商品而扒专设的销售机构半的职工工资、福跋利费、业务费等埃经常费用。本科熬目应按费用项目袄设置明细帐。百 碍8、

53、暗公司设置爱“吧管理费用蔼”啊科目核算公司为办组织和管理公司扮生产经营所发生啊的管理费用，包疤括公司的董事会靶和行政管理部门哀在公司的经营管扳理中发生的，或背者应由公司统一把负担的公司经费案（包括行政管理背部门职工工资、八修理费、物料消熬耗、低值易耗品安摊销、办公费和瓣差旅费等）、工柏会经费、待业保摆险费、劳动保险伴费、董事会费（爱包括董事会成员鞍津贴、会议费和扮差旅费等）、聘昂请中介机构费、拜咨询费、诉讼费澳、业务招待费、罢房产税、车船使鞍用税、土地使用岸税、印花税、技胺术转让费、开办吧费、矿产资源补耙偿费、无形资产昂和长期待摊费用奥摊销、职工教育捌经费、研究开发阿费、提取的坏帐傲准备等。本

54、科目吧应按费用项目设败置明细帐。蔼 跋9、鞍公司设置澳“吧财务费用啊”阿科目核算公司为奥筹集生产经营所半需资金等而发生霸的费用，包括利鞍息支出（减利息拔收入）、汇兑损哎失（减汇兑收益板）以及相关的手颁续费等。为购建扮固定资产而筹集般资金所发生的费唉用，在固定资产哀尚未完工交付使摆用前发生的，应疤计入有关固定资扮产的购建成本，扮不包括在本科目案的核算范围内。板本科目应按费用澳项目设置明细帐白 佰10、隘公司设置背“瓣营业外支出八”拔科目核算公司发澳生的与其生产经坝营无直接关系的扒各项支出，如固伴定资产盘亏、处氨理固定资产净损八失、资产评估减芭值、债务重组损佰失、罚款支出、霸捐赠支出、非常哀损失等

55、。本科目扮应按支出项目设敖置明细帐。岸1霸1、暗公司设置艾“皑所得税隘”敖科目核算公司按败规定从本期损益昂中扣除的所得税半。碍12、公司设置胺“熬以前年度损益调吧整袄”蔼科目核算公司本按年度发生的调整拜以前年度损益的爱事项。公司在资百产负债表日和年颁度财务报告报出皑前发生的需要调稗整报告年度损益案的事项，也在本癌科目核算。十七、各项税金芭1、澳公司销售商品需邦缴纳增值税，销案项税率为17%奥2、颁公司的其他收入啊应缴纳营业税，芭适用税率为5-拔8%巴3、公司扮所得税的核算采八用应付税款法。靶公司适用的所得疤税税率为15%叭。扮 鞍十八、利润及利跋润分配俺 1败、公司设置搬“百本年利润凹”颁科目

56、核算公司隘实现的利班润（或发生的亏半损）总额。斑 2柏、公司设置蔼“版利润分配鞍”捌科目核算公司利半润的分配（或亏懊损的弥补）和历胺年分配（或弥补耙）后的积存余额半。澳 皑本科目应设置以搬下八个明细科目唉：盈余公积转入靶提取法定盈余公敖积提取法定公益金应付优先股股利癌提取任意盈余公案积应付普通股股利板转作股本的普通坝股股利未分配利润矮 搬年度终了，公司傲应将全年实现的扮净利润，自懊“阿本年利润凹”矮科目转入本科目靶；同时，将唉“矮利润分配俺”唉科目下的其他明安细科目的余额转扳入本科目的坝“佰未分配利润耙”澳明细科目。结转邦后，除捌“奥未分配利润耙”鞍明细科目外，本笆科目的其他明细爸科目应无余额

57、。败 叭公司税后利润应摆按下列顺序分配柏：百弥补以前年度亏傲损敖提取法定公积金蔼。提取法定公益金哀经股东会决议，皑提取任意盈余公暗积金；笆支付普通股股利班。氨分配给普通股股背东的股利，跋已分配给股东的按利润和提取任意艾盈余公积金后的绊余额，为未分配扒利润，留待以后懊年度进行分配。板公司实现的利润柏和利润分配应分瓣别核算，利润构昂成及利润分配各版项目应设置明细半帐，进行明细核按算。应交所得税稗、提取的法定公案积金、法定公益搬金、提取的任意斑公积金、分配的耙普通股股利以及俺年初未分配利润颁（或未弥补亏损胺）、上年利润调邦整数、期末未分白配利润（或未弥笆补亏损）等，均安应在利润分配表氨中分别列项予以埃反映。矮十九、合并会计班报表的编制方法暗公司编制合并会瓣计报表要根据财半政部财会字（1拔995）11号矮文财政部关于艾印发合并会计哀报表暂行规定岸的通知的规定挨执行。爸第四节八 巴帐薄体系的设置一、种类胺公司主要设序时捌帐薄（现金、银阿行日记帐）、分吧类帐簿（总分类扳帐、明细分类帐佰）、备查帐薄（百辅助帐，只供公安司总会计师或公胺司财务经理批准笆的职员查看）。安二、帐薄记录组邦织程序爱哀安摆八安坝把扒办安3版鞍靶霸罢摆癌败按八柏案岸艾现扳把暗银行癌懊澳搬埃