高等学校会计制度手册

1、瓣高等学校会计制拔度八（试行）目 录靶第一部分 总说稗明癌第二部分 会计板科目安第三部分 年终绊清理结算和结帐白第四部分 会计捌报表隘附录一 新旧科颁目对照表按附录二 高校会颁计科目与事业单跋位通用会计科目暗对照表 白附录三 主要会坝计业务分录举例搬第一部分 总 案说 明邦一、为了适应我班国社会主义市场败经济体制和高等懊学校各项事业发袄展的需要，规范耙高等学校会计核傲算，保证会计信疤息质量，根据氨中华人民共和国澳会计法和事巴业单位会计准则傲（试行），制耙定本制度。败二、本制度适用澳于各级人民政府吧举办的全日制普把通高等学校、成埃人高等学校。普胺通中等专业学校爸、技工学校、成把人中等专业学校板依

2、照执行。企业案事业组织、社会癌团体及其他社会拌组织举办的上述巴学校参照执行。霸独立核算的高等翱学校校办产业的稗会计核算执行般企业会计准则百和同行业或者相氨近行业企业的会按计制度。盎国家对高等学校熬的基本建设投资碍的会计核算，按伴照国家有关规定袄办理。柏三、高等学校会鞍计年度自公历挨1瓣月挨1扳日起至凹12柏月昂31翱日止。办四、高等学校会佰计记帐采用借贷白记帐法。班五、高等学校会跋计核算一般采用八收付实现制，但把经营性收支业务唉的核算采用权责拜发生制。半六、高等学校会邦计核算以人民币案为记帐本位币，捌记帐以绊“佰元佰”坝为单位，元以下跋记至碍“熬角霸”疤、拌“鞍分案”芭；发生外币收支背的，应当

3、折算为挨人民币核算。昂七、高等学校应板按本制度的规定挨设置和使用会计肮科目，不可减少啊或合并会计科目扮。在不影响会计邦核算要求和会计笆报表指标汇总，八以及对外提供统疤一会计报表的前傲提下，可以结合拔实际情况分设一拔级科目，并报主氨管部门备案。哎把 本制度统一规扮定会计科目的编巴号，以便于编制翱会计凭证，登记岸帐簿，查阅帐目澳，实行会计电算叭化。各高等学校阿不得改变或打乱瓣重编。在某些会盎计科目之间留有昂空号，供增设会敖计科目之用。拔芭 高等学校在填俺制会计凭证、登翱记帐簿时，必须跋填制会计科目的耙名称，或者同时稗填列会计科目的案名称和编号，不邦得只填科目编号背，不填科目名称半。岸八、实行疤“耙

4、统一领导，分级奥管理翱”肮财务管理体制的摆高等学校，可采癌用两级核算方式哎核算二级单位的坝收支；在保证会霸计信息真实、完瓣整的前提下，具爸体核算办法由各拜高等学校结合实伴际情况确定。瓣九、本制度由财叭政部、教育部负捌责解释和修订。邦十、本制度自拔1998捌年瓣1吧月阿1隘日起试行。百第二部分 会计伴科目傲一、会计科目表八搬顺序号懊编号叭科目名称叭顺序号暗编号岸科目名称坝懊八一、资产类斑20百341肮事业结余跋1半101碍现金艾21拌351哎经营结余百2柏102傲银行存款碍22盎352扳结余分配隘3氨110耙应收票据罢般吧扳4坝112唉应收及暂付款霸癌半四、收入类班5哎115哎借出款拌23罢41

5、1澳教育经费拨款哀6跋120瓣材料熬24罢413翱科研经费拨款吧7稗131澳对校办产业投资绊25佰415半其他经费拨款拌8霸132癌其他对外投资罢26昂421哎上级补助收入坝9邦140靶固定资产埃27办431唉教育事业收入按10瓣150般无形资产氨28盎432般科研事业收入背搬挨绊29唉451佰经营收入扮班疤二、负债类按30艾461唉附属单位缴款唉11板201扮借入款项蔼31佰471澳其他收入般12矮211佰应付票据啊暗白颁13哎212耙应付及暂存款颁蔼摆五、支出类八14肮221澳应缴财政专户款靶32绊511伴拨出经费拌15半222跋应交税金敖33拜521吧教育事业支出吧16袄230扳代管款项

6、八34办531皑科研事业支出隘蔼鞍袄35熬551鞍经营支出癌背巴三、净资产类敖36癌561阿上缴上级支出癌17挨301白事业基金搬37柏571般对附属单位补助把18芭310拌固定基金邦38安581班结转自筹基建颁19捌320安专用基金敖叭板颁矮二、会计科目使半用说明岸啊第败101颁号科目现 金败1耙吧本科目核算高等扳学校的库存现金暗。吧佰 高等学校内部凹周转使用的备用拔金，在巴“佰应收及暂付款扮”稗科目中核算，不吧在本科目核算。瓣2摆半收到现金，借记皑本科目，贷记有胺关科目；支出现邦金，借记有关科唉目澳, 挨贷记本科目。本澳科目借方余额反皑映库存现金数额艾。霸4啊八有外币现金的高板等学校，应分

7、别拔按人民币、各种暗外币设置熬“澳现金日记帐柏”笆进行明细核算。懊第肮102邦号科目银行存款傲1阿摆本科目核算高等挨学校存入银行和佰其他金融机构的叭各种存款。拔2摆邦将款项存入银行埃或其他金融机构白时，借记本科目袄，贷记有关科目哀；提取和支出存扒款时，借记有关爱科目，贷记本科暗目。本科目借方阿余额，反映高等绊学校银行存款数拔额。埃3叭隘高等学校应按开爱户银行和其他金隘融机构、存款种版类等，分别设置胺“澳银行存款日记帐叭”办， 由出纳人员碍根据收付款凭证八，按照业务的发哀生顺序逐笔登记疤，每日业务终了瓣应结出当日发生昂额及余额。半“把银行存款日记帐艾”蔼必须及时与银行叭对帐单核对。月叭份终了，高

8、等学氨校帐面余额与银捌行对帐单余额之啊间如有差额，必案须逐笔查明原因熬，并按月编制懊“唉银行存款余额调背节表搬”扮，调节相符。癌4袄百有外币存款的高敖等学校，应在本把科目下分别按人罢民币、各种外币吧设置把“奥银行存款日记帐傲”瓣进行明细核算。百发生外币银行存八款业务时，必须安将有关外币金额白折合人民币记帐邦，并同时登记外鞍国货币金额和折哎合率。所有外币矮帐户的增加、减熬少，一律按国家鞍外汇牌价折合为昂人民币记帐。外罢币金额折合为人懊民币记帐时，可啊按业务发生时的百国家外汇牌价百(拔原则上采用中间捌价，下同柏)案作为折合率，也扳可按业务发生当蔼期期初的国家外扒汇牌价，作为折碍合率。月份耙(扒或季

9、度、年度板)摆终了，高等学校埃应将外币帐户的霸余额按期末国家奥外汇牌价折合为癌人民币，作为外敖币帐户的期末人澳民币余额。调整芭后的各外币帐户凹的人民币余额与哎原帐面余额的差拜额，作为汇兑损笆益列入各类支出拜。袄第搬110摆号科目应收票据澳1埃埃本科目核算高等败学校从事经营活白动收到的各类商翱业汇票，包括商岸业承兑汇票和银靶行承兑汇票。耙2傲暗收到应收票据，埃借记本科目，贷盎记案“板应收及暂付款案”捌、癌“袄经营收入半”瓣等科目。应收票半据到期收回的票吧面金额，借记罢“罢银行存款扮”胺科目，贷记本科俺目。如为带息票稗据到期，按收到柏的本息，借记阿“澳银行存款耙”凹科目，按票面金隘额，贷记本科目挨

10、，按其差额，贷唉记班“拔其他收入跋”板等科目。拌3哀把持未到期的应收鞍票据向银行贴现靶，应按实际收到啊的金额扮(隘即扣除贴现息后拜的净额盎)捌，借记隘“瓣银行存款笆”皑等科目，按贴现吧息部分，借记哀“埃经营支出扒”背科目，按应收票熬据的票面金额把, 癌贷记本科目。如柏应收票据是带息岸票据，应按实际伴收到的款项，借版记叭“瓣银行存款蔼”按科目，按票面金巴额，贷记本科目稗，按其差额部分昂借记或贷记有关板支出类科目。爱背 贴现的商业承般兑汇票到期，因案承兑人的银行帐扒户不足支付，申爸请贴现的高等学熬校收到银行退回袄的应收票据和支矮款通知时，按所埃付本息，借记挨“澳应收及暂付款拔”八科目，贷记奥“昂银

11、行存款叭”伴科目。霸4半八高等学校应设置把“爱应收票据备查簿叭”芭，逐笔登记每一百应收票据的种类埃、号数和出票日皑期、票面金额、唉对外服务合同号昂和付款人、承兑板人、背书人的姓靶名或单位名称、佰到期日期和利率敖、贴现日期、贴伴现率和贴现净额皑，以及收款日期跋和收回金额等资袄料，应收票据到凹期结清票款后，八应在备查簿内逐扮笔注销。唉第哎112扮号科目 应收捌及暂付款八1百埃本科目核算高等靶学校应收取或结爱算的各种应收、靶暂付款项，包括白各类预付款、备哀用金、预支差旅办费等。案2唉百发生各种应收及爱暂付款，借记本般科目，贷记有关扳科目；收回或结隘算各种款项时，叭借记有关科目，俺贷记本科目。本伴科目

12、借方余额为吧尚未结算的应收巴及暂付款数额。班3埃绊本科目应按项目盎进行明细核算。办第坝115翱号科目 借 爸出 款阿1八叭本科目核算高等板学校借给附属单扮位的周转金。凹2癌瓣借出周转金，借跋记本科目，贷记半“艾银行存款扒”熬等科目；附属单挨位归还所借的周百转金，借记柏“啊银行存款哎”岸科目，贷记本科绊目。八将借给校办产业安的周转金转为投熬资，借记阿“白对校办产业投资霸”拜等科目，贷记本袄科目；同时借记氨“叭事业基金斑罢一般基金癌”把科目，贷记稗“背事业基金隘案投资基金班”癌科目。瓣3阿背本科目期末借方捌余额为高等学校扳借给附属单位的稗各类周转金总额拌。佰4安哀本科目应按借款扳单位进行明细核颁算

13、。哀第般120胺号科目 材 岸料安1翱碍本科目核算高等凹学校库存的各种按材料。包括专用疤材料、文具办公肮用品、低值易耗拔品等。绊高等学校随购随鞍用的办公用品和扳一般材料物资，绊根据其不同的用昂途和实际成本，澳借记各类支出科拔目，贷记柏“氨银行存款瓣”芭、扳“把应付及暂存款霸”吧等科目，不通过氨本科目核算。挨2啊碍购入各种材料并熬验收入库，按购阿入材料时实际支肮付的价格及运费熬等实际成本借记捌本科目，贷记暗“把银行存款袄”败、隘“邦应付及暂存款扳”柏等科目；发出材蔼料，按材料的实拔际成本，借记伴“蔼现金瓣”败、拔“拔银行存款胺”拜及各类支出科目颁，贷记本科目。班板 发出材料的实拔际成本，可以采翱

14、用先进先出法、拔加权平均法等方蔼法计算确定。对佰不同的材料可以癌采用不同的计价笆方法，材料计价扳方法一经确定，柏不能随意变更。翱3摆翱高等学校清查盘安点材料，发生盘盎盈或盘亏和毁损暗等情况，属于正白常的溢出或损耗八，按实际成本，拔借记或贷记本科芭目，贷记或借记坝支出科目。百4巴凹本科目借方余额瓣为库存材料的实白际成本。芭5袄胺本科目应按各类俺材料的保管地点百、材料的类别、巴品种和规格设置奥材料明细帐。材伴料明细帐应根据佰材料入库凭证和八出库凭证逐笔登靶记。跋第按131跋号科目 对校熬办产业投资般1扮班本科目核算高等邦学校以货币资金跋、实物、无形资版产等向校办产业把的投资。案2暗凹以货币资金向校

15、败办产业投资，借唉记本科目，贷记熬“办银行存款般”颁等科目；同时借邦记袄“爱事业基金败靶一般基金艾”肮科目，贷记肮“耙事业基金瓣埃投资基金拜”耙科目。斑矮 以材料向校办伴产业投资，借记袄本科目，贷记瓣“叭材料扮”邦等科目；同时借拌记败“扳事业基金败熬一般基金盎”搬科目，贷记稗“矮事业基金矮坝投资基金办”斑科目。奥凹 以固定资产向艾校办产业投资，版应按评估价或合哎同、协议确认的板固定资产价值借办记本科目，按固安定资产帐面原价拔贷记奥“熬固定资产岸”昂科目，按其差额笆借记或贷记爱“叭事业基金胺唉投资基金邦”盎科目；同时，按拔固定资产原价借疤记哎“拌固定基金安”瓣科目，贷记拜“摆事业基金岸隘投资基金

16、鞍”百科目。柏拜 以已入帐的无凹形资产向校办产板业投资，按评估拌确认的无形资产稗价值借记本科目挨，按帐面原价贷靶记稗“盎无形资产笆”搬科目，按其差额袄，借记或贷记安“懊事业基金安搬投资基金背”拔科目；同时按无爱形资产帐面原价岸借记柏“捌事业基金癌扮一般基金啊”傲科目，贷记板“芭事业基金败哀投资基金叭”蔼科目。百拜 以未入帐的无埃形资产向校办产癌业投资，先按评耙估确认的无形资搬产价值借记颁“绊无形资产佰”邦科目，贷记案“埃事业基金蔼柏一般基金霸”按科目；同时借记板本科目，贷记熬“挨无形资产案”百科目，并借记拌“碍事业基金奥吧一般基金拜”坝科目，贷记搬“昂事业基金拌扳投资基金芭”蔼科目。安扳 收回

17、对校办产疤业的投资，借记伴“昂银行存款把”伴、艾“罢材料拌”暗、败“拜固定资产耙”盎等科目，贷记本艾科目，按收回投摆资与投资成本帐隘面数的差额，借翱记或贷记袄“傲其他收入艾搬对校办产业投资办收益凹”碍科目；并按投资般实际成本借记碍“皑事业基金拔哎投资基金白”把科目，贷记挨“袄事业基金背案一般基金哎”奥科目；同时按收敖回的固定资产价翱值借记版“芭事业基金班袄一般基金叭”皑科目，贷记佰“百固定基金碍”背科目。唉3傲霸本科目借方余额哀为高等学校对校傲办产业投资总额哎。懊4艾半本科目应按投资拌对象进行明细核疤算。邦第捌132昂号科目 其邦他对外投资拜1霸碍本科目核算高等盎学校对校办产业按投资以外的其他

18、邦各类投资。碍2奥板本科目设置以下胺二个明细科目：半(1)伴债券投资；安(2)按其他投资。巴3俺靶购入各类债券，暗按实际支付的价芭款，借记本科目挨，贷记板“哀银行存款阿”柏等科目，同时借爸记背“癌事业基金袄啊一般基金埃”百科目，贷记癌“爸事业基金案蔼投资基金叭”叭科目；债券到期罢收回本息或出售八债券，按实际收拜到的价款借记澳“爱银行存款袄”拔科目，按实际成哀本贷记本科目，坝按其差额借记或瓣贷记爸“凹其他收入伴扳其他投资收益靶”搬科目；同时，按摆实际成本借记斑“唉事业基金昂八投资基金案”背科目，贷记敖“伴事业基金邦袄一般基金懊”般科目。巴4办伴以货币资金向其斑他单位投资，借版记本科目，贷记百“哎

19、银行存款扒”办等科目；同时借搬记埃“耙事业基金澳跋一般基金芭”搬科目，贷记啊“颁事业基金拜跋投资基金昂”岸科目。笆半 以材料向其他鞍单位投资，借记埃本科目，贷记板“凹材料皑”邦等科目；同时借颁记半“岸事业基金唉胺一般基金肮”傲科目，贷记案“肮事业基金巴熬投资基金办”瓣科目。摆拜 以固定资产向阿其他单位投资，敖应按评估价或合办同、协议确认的叭固定资产价值借癌记本科目，按固版定资产帐面原价拜贷记巴“爱固定资产胺”哎科目，按其差额吧借记或贷记柏“胺事业基金袄耙投资基金翱”柏科目；同时，按靶固定资产原价借昂记搬“翱固定基金败”背科目，贷记翱“矮事业基金鞍爸投资基金哎”八科目。挨敖 以已入帐的无袄形资产

20、向其他单埃位投资，按评估版确认的无形资产埃价值借记本科目昂，按帐面原价贷伴记扒“熬无形资产俺”版科目，按其差额爸，借记或贷记昂“拔事业基金办芭投资基金靶”艾科目；同时按无盎形资产帐面原价半借记暗“扮事业基金疤奥一般基金伴”爱科目，贷记熬“白事业基金拌袄投资基金挨”阿科目。八碍 以未入帐的无翱形资产向其他单埃位投资，先按评艾估确认的无形资挨产价值借记拜“奥无形资产阿”班科目，贷记矮“挨事业基金懊澳一般基金傲”扒科目；同时借记拌本科目，贷记办“疤无形资产搬”肮科目，并借记岸“摆事业基金耙靶一般基金笆”伴科目，贷记柏“百事业基金背罢投资基金跋”靶科目。霸按 用留本基金投败资，借记本科目靶，贷记捌“佰

21、银行存款凹”氨等科目。胺班 收回对其他单跋位的投资，借记把“爱银行存款般”挨、唉“岸材料罢”按、伴“案固定资产版”办等科目，贷记本耙科目，按收回投斑资与投资成本帐碍面数的差额，借佰记或贷记案“捌其他收入班芭其他投资收益癌”佰科目；并按投资拔实际成本借记按“巴事业基金翱板投资基金瓣”案科目，贷记绊“板事业基金芭疤一般基金把”伴科目；同时按收背回的固定资产价八值借记邦“唉事业基金稗癌一般基金爱”皑科目，贷记叭“暗固定基金哀”班科目。吧5奥稗本科目借方余额肮为高等学校对校澳办产业投资以外坝的其他各类投资把总额。坝6唉敖本科目应按债券瓣种类和投资对象啊进行明细核算。班第爸140跋号科目 固定绊资产跋1

22、跋邦本科目核算高等蔼学校的固定资产扳原价。蔼2傲袄高等学校应根据笆规定的固定资产肮标准和分类，结跋合本校的具体情岸况，制定固定资挨产目录，作为固哎定资产明细核算巴的依据。案3罢板高等学校的固定笆资产应按下列规罢定，确定其原价吧，登记入帐：捌(1)肮购入、调入的固埃定资产，按照实爱际支付的买价或疤调拨价、包装费熬、运杂费和安装板费等记帐。购置懊车辆按规定支付氨的车辆购置附加阿费计入购价之内般。氨(2)把自行建造的固定叭资产，按照建造盎过程中实际发生挨的全部支出记帐熬。按(3)吧在原有固定资产靶基础上进行改建背、扩建的固定资癌产，应按改建、隘扩建发生的支出挨减去改建、扩建袄过程中的变价收拔入后的净

23、增加值挨, 柏增记固定资产。背(4)吧融资租入的固定啊资产，按租赁协摆议确定的设备价澳款、运杂费、安绊装费等支出记账巴。艾(5)般接受捐赠的固定胺资产，按照同类俺资产的市场价格板，或根据捐赠者叭所提供的有关凭鞍据记帐。接受固百定资产时发生的艾各项费用，应当稗计入固定资产价癌值。扮(6)耙盘盈的固定资产唉，按重置完全价敖值记帐。皑(7)扳已经投入使用但斑尚未办理移交手扮续的固定资产，哀可先按估计价值搬记帐，待确定实搬际价值后，再进芭行调整。颁4唉把已经入帐的固定肮资产，除发生下颁列情况外，不得岸任意变动其价值澳。凹(1)笆根据国家规定对敖固定资产价值重败新评估；哎(2)般增加补充设备或翱改良装置

24、；哀(3)颁将固定资产的一邦部分拆除；岸(4)扮根据实际价值调搬整原来的暂估价笆值；懊(5)俺发现原记固定资颁产价值有错误。扳5稗皑购置固定资产时懊，应分别借记爱“暗专用基金隘盎修购基金澳”柏或相关支出科目爸，贷记岸“鞍银行存款把”伴等科目，同时借拌记本科目，贷记耙“叭固定基金罢”耙科目。澳6般安接受捐赠的固定巴资产，按同类资半产的市场价格，白借记各类支出科傲目埃, 靶贷记扳“瓣其他收入邦敖捐赠收入啊”绊科目。同时借记般本科目，贷记傲“哎固定基金俺”摆科目。癌7般盎融资租赁固定资安产，按应付租金暗额借记本科目，伴贷记半“斑应付及暂存款皑”靶科目；定期支付袄租金，按租金支百付额借记袄“唉应付及暂

25、存款爱”芭科目，贷记霸“岸银行存款扮”笆科目，同时借记八各类支出科目，凹贷记碍“蔼固定基金艾”拌科目。扮8奥芭因转让、报废和凹毁损等原因减少案的固定资产，应柏按固定资产原价耙借记笆“罢固定基金捌”盎科目，贷记本科皑目。固定资产转癌让和清理所得的澳净收入借记案“哎银行存款拌”癌、跋“伴材料盎”暗等科目，贷记氨“把专用基金肮叭修购基金伴”奥科目。伴9按埃用固定资产对外办投资时，按翱“靶对校办产业投资蔼”俺或昂“稗其他对外投资伴”霸科目的有关规定笆处理。绊10氨氨盘盈固定资产，斑按重置完全价值跋借记本科目，贷隘记板“扮固定基金爱”班科目；盘亏固定叭资产，按实际成扒本借记本科目，埃贷记柏“胺固定基金蔼

26、”捌科目。摆案11矮百高等学校应设置般“隘固定资产登记簿扳”跋和盎“罢固定资产卡片岸”班,敖并按固定资产分稗类进行明细核算艾。艾第斑150佰号科目 无安形资产埃1扒摆本科目核算高等袄学校的专利权、半非专利技术、土奥地使用权、著作坝权、版权、商誉啊等各种无形资产拔的价值。巴2捌扮购入无形资产，背按实际支出数，爱借记本科目，贷翱记昂“霸银行存款艾”伴等科目。懊坝 其他单位或个靶人捐赠给高等学埃校的无形资产，哀按确认的无形资霸产价值，借记本案科目，贷记氨“蔼事业基金半芭一般基金氨”瓣科目。奥耙 用无形资产对斑外投资时，按哀“绊对校办产业投资般”百、盎“鞍其他对外投资耙”霸科目的有关规定斑处理。爱罢

27、转让已经入帐邦的无形资产，按败实际收到的转让爸收入，借记板“柏银行存款岸”懊科目，贷记澳“坝教育事业收入佰”坝、安“吧其他收入唉”癌、瓣“板经营收入隘”败科目；结转转让袄无形资产的成本艾，借记八“芭经营支出板”爱等科目，贷记本澳科目。埃3爸笆各种无形资产应般视实际情况合理奥摊销。摊销无形颁资产时，借记有跋关支出科目，贷耙记本科目。扮4鞍扮本科目的借方余八额为尚未摊销的鞍无形资产的价值懊。矮5笆百本科目应按无形伴资产类别进行明按细核算。俺第鞍201叭号科目 借搬入款项扒1巴柏本科目核算高等鞍学校从财政部门肮、上级主管部门佰、金融机构借入艾的有偿使用的款鞍项，包括科研借盎款、周转金借款懊、其他借款

28、等。叭2按百借入各类款项时半，借记翱“坝银行存款哀”傲等科目， 贷记敖本科目；支付借奥款利息和有关费爸用，借记有关支般出科目，贷记般“俺银行存款办”半等科目；归还各芭类借款，借记本翱科目，贷记俺“巴银行存款癌”八等科目；经批准鞍借款转拨款，借隘记本科目，贷记般“八科研经费拨款岸”吧、阿“靶上级补助收入蔼”俺等科目。拌3霸拜本科目贷方余额绊为高等学校尚未袄偿还的借款总额绊。肮4绊靶本科目应按借款按种类和债权单位鞍进行明细核算。稗第昂211白号科目 应啊付票据疤1坝摆本科目核算高等芭学校对外发生债俺务时开出、承兑熬的商业汇票，包胺括银行承兑汇票拜和商业承兑汇票办。凹2罢把开出商业汇票或白以商业汇票

29、抵付肮货款，借记哀“罢材料奥”熬、版“按应付及暂存款背”拜等科目，贷记本埃科目。支付银行班承兑汇票的手续把费，借记有关支岸出科目，贷记碍“矮银行存款埃”办科目；收到银行捌支付本息通知，拌 借记本科目和碍有关支出科目，耙贷记奥“靶银行存款俺”白科目。爸3把鞍高等学校应设置罢“挨应付票据备查簿般”唉，详细登记每一懊应付票据的种类把、号数、签发日拜期、到期日、票案面金额、收款人奥姓名或单位名称唉，以及付款日期傲和金额等详细资拜料。应付票据到按期付清时，应在埃备查簿内逐笔注阿销。扒4捌捌本科目贷方余额盎为高等学校尚未捌兑付的各类应付艾票据总额。巴第岸212隘号科目 应拜付及暂存款背1半蔼本科目核算高等

30、按学校应付、暂收八的各类款项，包半括应付货款、预蔼收款、暂存款等吧。败2巴八发生各种应付、阿暂存款时，借记隘“芭银行存款啊”白等科目，贷记本扮科目；支付或结啊算时，借记本科熬目，贷记八“搬银行存款班”熬等科目；用商业背汇票支付或结算摆，借记本科目，翱贷记八“板应付票据翱”扮科目。霸3斑颁本科目贷方余额班为高等学校尚未俺结算的应付及暂啊存款总额。百4扳扮本科目应按项目爸进行明细核算。安第案221罢号科目 应癌缴财政专户款皑1扒靶本科目核算高等哀学校按规定应缴靶入财政专户的预搬算外资金。耙2翱矮实行预算外资金懊全额缴入财政专袄户办法的高等学癌校，收到预算外哎资金收入，借记哀“瓣现金奥”耙、巴“扮银

31、行存款坝”办等科目，贷记本爸科目。爱胺 实行预算外资拌金按比例缴入财跋政专户办法的高哎等学校，收到预哀算外资金收入，芭借记哎“傲现金癌”颁、鞍“芭银行存款跋”盎等科目，按规定暗的比例分别计算搬应缴财政专户数邦和核准直接留用伴数，贷记本科目柏和盎“半教育事业收入八”佰等科目。昂哎 实行预算外资绊金结余缴入财政盎专户办法的高等柏学校，收到预算办外资金收入，先安全额通过事业收摆入进行核算，借办记埃“安现金耙”扳、绊“拜银行存款翱”艾等科目，贷记罢“疤教育事业收入板”隘等科目。定期结般算出应缴财政专碍户资金结余时，俺按应缴财政专户百数借记把“拜教育事业收入搬”佰等科目，贷记本安科目。安将预算外资金缴皑

32、入财政专户时，办借记本科目，贷癌记稗“按银行存款扳”挨科目。啊3耙奥本科目贷方余额癌为高等学校应缴疤未缴财政专户的氨预算外资金。伴第佰222巴号科目 应背交税金岸1败皑本科目核算高等昂学校按规定应交哀纳的各种税金。版2案挨计算应交纳的税艾金时，借记吧“癌经营支出暗”翱等科目，贷记本伴科目；实际交纳搬税金时，借记本靶科目，贷记阿“暗银行存款艾”哎科目。蔼3哀耙本科目借方余额佰为高等学校多交罢的税金，贷方余懊额为应交未交的埃税金。安4摆盎本科目按类别进靶行明细核算。扮第傲230办号科目 代袄管款项叭1半般本科目核算高等坝学校接受委托代鞍为管理的各类款疤项，包括党费、胺团费、学生会会俺费、学会会费、

33、佰工会会费等。矮2凹霸收到代管款项，坝借记扮“颁银行存款岸”半等科目，贷记本板科目；实际支出癌时，借记本科目昂，贷记颁“爱银行存款案”袄等科目。胺3瓣八本科目贷方余额半为各类代管款项鞍的数额。绊4办奥本科目应按项目熬进行明细核算。颁第胺301熬号科目 事业敖基金盎1碍扒本科目核算高等隘学校拥有的非指按定用途的净资产皑，主要包括滚存扒结余资金等。岸2岸伴本科目设置以下盎二个明细科目：颁(1)俺一般基金；矮(2)胺投资基金。半3扒鞍高等学校以货币盎资金、固定资产邦、无形资产等对矮校办产业、其他霸单位进行投资，伴按皑“暗对校办产业投资敖”艾、版“哀其他对外投资按”笆科目的有关规定皑处理。白岸 收回附

34、属单位罢归还的人员工资岸，借记班“啊银行存款扒”碍等科目，贷记柏“把事业基金爱芭一般基金啊”搬科目。般矮 按照规定提取百项目管理费，借袄记有关支出科目案，贷记蔼“澳事业基金板案一般基金皑”懊科目。搬4颁奥结余分配按规定盎结转事业基金时斑，借记或贷记摆“背结余分配敖埃结转事业基金扳”暗科目，贷记或借碍记本科目。敖5败芭年终结帐后，如白发生以前年度会埃计事项的调整或安变更，涉及到以俺前年度结余，凡扳国家有规定的，跋从其规定；没有哀规定的，应直接凹通过板“跋事业基金哀”搬科目进行调整，扒并在会计报表附办注上加以说明。澳6盎昂本科目贷方余额案为高等学校可自傲主安排的净资产霸。霸7芭盎本科目应按单位澳进

35、行明细核算。半第版310疤号科目 固班定基金按1哎敖本科目核算高等笆学校因购入、自百制、调入、融资埃租入耙(翱有所有权的盎)岸、接受捐赠以及跋盘盈固定资产所岸形成的基金。百2笆八新建、购入、接安受捐赠固定资产矮时，借记有关支败出及专用基金科敖目，贷记埃“耙银行存款叭”疤、啊“爸其他收入奥”绊等科目，同时借八记罢“啊固定资产靶”埃科目，贷记本科盎目。唉凹 融资租入固定拜资产，按实际支坝付的租金，借记办有关支出科目，扮贷记本科目。岸背 出售、对外投澳资转出固定资产摆，按帐面原价借奥记本科目，贷记蔼“哀固定资产岸”瓣、扮“半事业基金盎”蔼等科目。澳八 盘盈的固定资笆产，按重置完全扳价值借记肮“跋固定

36、资产岸”暗科目，贷记本科敖目；盘亏的固定百资产，按帐面原稗价借记本科目，埃贷记岸“暗固定资产澳”拔科目。肮第按320绊号科目 专用唉基金疤1安耙本科目核算高等蔼学校按照规定计佰提、设置的有专哀门用途的资金的颁收支及结存情况芭。俺2爸埃本科目设置以下半六个明细科目伴:暗(1)办修购基金岸;白(2)耙职工福利基金；邦(3)把学生奖贷基金；百(4)坝勤工助学基金；唉(5)颁住房基金；拔(6)凹留本基金。搬3岸巴按规定计提修购巴基金，借记有关哀支出科目中的修拌缮费、设备购置俺费等明细科目，昂贷记澳“碍专用基金疤傲修购基金艾”吧科目；收到固定熬资产变价收入，摆借记搬“爸银行存款氨”败、敖“爸材料疤”败等

37、科目，贷记本癌科目。八岸 用修购基金修捌缮房屋，借记本奥科目，贷记鞍“八材料蔼”扮、安“澳银行存款疤”芭等科目；用修购胺基金购置设备，跋借记本科目，贷俺记背“捌银行存款吧”八等科目，并借记翱“阿固定资产背”佰科目，贷记罢“暗固定基金敖”熬科目。芭4隘扳按规定计提职工碍福利费，借记有扳关支出科目中的白职工福利费明细翱科目，贷记盎“癌专用基金笆澳职工福利基金办”摆科目；按规定从氨当年经营结余中碍提取职工福利基哀金，借记扮“把结余分配蔼敖提取专用基金摆”唉等科目，贷记本啊科目；使用职工半福利基金，借记袄本科目，贷记邦“颁现金岸”隘、八“扒银行存款澳”扳等科目。蔼5按碍按规定计提学生碍奖贷基金和勤工版

38、助学基金，借记般“懊教育事业支出办”啊科目，贷记版“搬专用基金唉肮学生奖贷基金凹”肮、瓣“背专用基金笆叭勤工助学基金翱”疤科目；发放奖贷吧学金或勤工助学版补助时，借记本把科目，贷记翱“摆现金胺”绊、哎“半银行存款隘”澳等科目。班6柏按按规定出售住房版收到售房款，借疤记翱“熬现金搬”凹、安“稗银行存款摆”袄等科目，贷记坝“芭专用基金安颁住房基金懊”八科目。用住房基皑金新建职工住宅半，借记案“坝结转自筹基建袄”板，贷记扒“颁银行存款扮”柏等科目；年终结颁帐，借记本科目般，贷记摆“邦结转自筹基建瓣”唉科目。发生住房蔼基金的其他支出扳，借记本科目，懊贷记班“伴现金巴”隘、隘“岸银行存款靶”搬等科目。吧

39、7耙半收到捐赠的留本暗基金，借记笆“懊现金罢”把、跋“敖银行存款翱”芭等科目，贷记俺“版专用基金坝氨留本基金半”耙科目；用留本基翱金的收益增加留暗本基金本金时，芭借记阿“啊其他收入百”绊科目，贷记本科唉目。叭8半碍高等学校按照规背定设置的其他专半用基金，可按其芭性质设置相关明笆细科目进行核算扮。氨9败扳本科目贷方余额懊为已经计提或设搬置但尚未使用的蔼专用基金和留本板基金本金。拔10稗拜本科目应按项目按进行明细核算。拌第拔341捌号科目 事业跋结余百1疤熬本科目核算高等挨学校在一定期间坝除经营收支、未案完专项项目收支隘以外的各项收支啊相抵后的余额。笆2半埃计算事业结余时按，将斑“八教育经费拨款暗

40、”瓣、捌“癌科研经费拨款岸”扒、盎“袄其他经费拨款俺”斑、隘“跋上级补助收入稗”八、按“懊教育事业收入疤”安、皑“扮科研事业收入吧”扳、唉“昂附属单位缴款捌”隘、肮“哎其他收入挨”袄等科目中非专项昂收入全部结转本矮科目，借记收入拌科目，贷记本科吧目；将白“败拨出经费芭”把、肮“埃教育事业支出埃”熬、捌“拜科研事业支出隘”澳、颁“败上缴上级支出瓣”巴、凹“敖对附属单位补助熬”白、哎“办结转自筹基建白”瓣等科目中非专项摆项目发生的支出拔余额，转入本科吧目，借记本科目熬，贷记支出科目稗。霸已完专项项目收白支相抵后的结余板，按规定留归高邦等学校使用时，爸借记有关收入科澳目，贷记本科目板。般3敖拌年终结

41、帐前，本扳科目贷方余额为百当年的事业结余霸，借方余额为当爱年事业支出大于八收入的差额。年半终，应将当年事昂业结余或事业支佰出大于收入的差碍额全部结转，借叭记或贷记本科目阿， 贷记或借记哎“哀结余分配瓣“艾科目。结帐后，颁本科目无余额。癌第绊351巴号科目 艾经营结余癌1皑翱本科目核算高等伴学校在一定期间把已完工项目经营隘收入与其支出相颁抵后的余额。碍2板稗项目完工结算经叭营结余时，将已肮完工项目的经营捌收入转入本科目班，借记癌“奥经营收入澳”挨科目，贷记本科隘目；将已完工项疤目的经营支出转鞍入本科目，借记八本科目，贷记拔“癌经营支出昂”靶科目。皑本科目贷方余额疤为已完工项目实阿现的经营结余，把

42、借方余额为已完拜工项目发生的经把营亏损。跋3懊把年终结帐，经营百结余应全额结转坝，借记本科目，唉贷记蔼“癌结余分配澳”拌科目。结转后本哀科目无余额。如埃为经营亏损则不扮结转。摆4岸吧本科目应按项目癌进行明细核算。芭第百352袄号科目 肮 结余分配扳1爸八本科目核算高等坝学校当年结余分爱配情况和结果。盎2捌安本科目设置以下挨三个明细科目：肮(1) 背可分配结余；扒(2) 疤提取专用基金；爱(3) 霸结转事业基金。皑3版肮结转事业结余或摆事业支出大于收案入的差额，借记跋或贷记拌“哎事业结余耙”安科目，贷记或借八记袄“百结余分配坝扳可分配结余耙”案科目。结转事业挨基金时，借记或凹贷记坝“拜结余分配鞍

43、唉结转事业基金白”败科目，贷记或借爱记挨“案事业基金凹靶一般基金胺”捌科目。安4奥拔结转已完工项目拔的经营结余，借靶记八“胺经营结余肮”皑科目，贷记鞍“翱结余分配埃板可分配结余澳”袄科目。经营结余案按规定计提专用绊基金，借记哎“瓣结余分配拜半提取专用基金颁”百科目，贷记爸“白专用基金案”蔼科目。计提专用跋基金后的余额转胺入事业基金，借坝记把“般结余分配版啊结转事业基金奥”傲科目，贷记挨“百事业基金澳班一般基金凹”澳科目。败5败翱年终结帐时，将版本科目下拔“吧提取专用基金按”碍、耙“埃结转事业基金啊”捌明细科目的余额肮转入稗“邦可分配结余靶”柏明细科目。结帐吧后，本科目无余柏额。颁第艾411绊号

44、科目 啊教育经费拨款柏1拔案本科目核算高等绊学校从各级财政疤获得的各类经常奥性和专项性教育芭经费拨款。败2啊颁收到各类教育经邦费拨款，借记哀“吧银行存款邦”芭等科目，贷记本俺科目；拨款退回暗，借记本科目，俺贷记坝“案银行存款癌”癌科目。班3懊隘当专项项目完成俺结帐时，将专项罢项目支出转入本巴科目，借记本科按目，贷记奥“搬教育事业支出扳”安等科目，收支差罢额借记或贷记柏“斑事业结余般”埃科目。百4般胺年终结帐时，结背转经常性教育经伴费拨款，借记本按科目，贷记拜“瓣事业结余坝”昂科目；将当年未胺完成专项项目的靶支出转入本科目板，借记本科目，笆贷记瓣“肮教育事业支出扮”阿等科目。罢5袄版年终结帐前，

45、本胺科目贷方发生额岸为高等学校从各捌级财政取得的教伴育经费拨款；结靶帐后，本科目贷爱方余额为尚未核柏销的专项教育经翱费拨款。唉6柏八本科目按项目和岸国家财政预算级背次进行明细核算靶。爱第俺413唉号科目 疤 科研经哀费拨款拔1唉案本科目核算高等阿学校从各级财政翱获得的专项和非叭专项科研经费拨俺款。氨2邦俺收到各类科研经霸费拨款，借记扳“绊银行存款傲”耙等科目，贷记本佰科目；拨款退回斑，借记本科目，吧贷记搬“胺银行存款按”叭等科目。扮3氨爸当专项项目完成芭结帐时，将专项安项目支出转入本扒科目，借记本科稗目，贷记佰“拌科研事业支出颁”八等科目，收支差安额借记或贷记霸“坝事业结余摆”耙科目。埃4隘背

46、年终结帐时，结奥转非专项科研经百费拨款，借记本蔼科目，贷记霸“哀事业结余班”捌科目；将当年未扒完成专项项目的稗支出转入本科目翱，借记本科目，碍贷记翱“百科研事业支出氨”隘等科目。埃5挨疤年终结帐前，本盎科目贷方发生额霸为高等学校从各挨级财政取得的科般研经费拨款；结坝帐后，本科目贷熬方余额为尚未核霸销的专项科研经版费拨款。坝6哀鞍本科目按项目和办国家财政预算级岸次进行明细核算拔。按第哎415靶号科目 笆 其他经费澳拨款扒1凹阿本科目核算高等斑学校从各级财政鞍和有关部门获得芭的，除教育经费傲拨款、科研经费爱拨款以外的其他碍各类专项与非专半项拨款。八2扮澳收到其他经费拨佰款，借记扳“搬银行存款摆”罢

47、等科目，贷记本敖科目；拨款退回疤，借记本科目，吧贷记巴“斑银行存款懊”埃科目。奥3芭安当专项项目完成百结帐时，将专项耙项目支出转入本绊科目，借记本科跋目，贷记有关支捌出科目，收支差邦额借记或贷记唉“埃事业结余芭”蔼科目。板4颁哀年终结帐时，结皑转非专项其他经拔费拨款，借记本坝科目，贷记碍“扳事业结余疤”八科目；将当年未白完成专项项目的笆支出转入本科目八，借记本科目，澳贷记有关支出科跋目。熬5半拜年终结帐前，本佰科目贷方发生额盎为高等学校从各版级财政取得的其胺他经费拨款；结柏帐后，本科目贷氨方余额为尚未核傲销的专项其他经俺费拨款。案6般爱本科目按项目和捌国家财政预算级澳次进行明细核算阿。胺第唉4

48、21瓣号科目 哀上级补助收入芭1搬办本科目核算高等柏学校从主管部门凹和上级单位取得伴的非财政补助收挨入，包括专项补肮助与非专项补助胺。昂2跋稗收到上级补助收百入，借记按“疤银行存款隘”吧等科目，贷记本吧科目；收入退回安，借记本科目，摆贷记百“把银行存款扮”邦科目。碍3癌办当专项项目完成跋结帐时，将专项稗项目支出转入本艾科目，借记本科阿目，贷记有关支岸出科目，收支差班额借记或贷记背“敖事业结余癌”笆科目。扮4稗盎年终结帐时，结半转非专项补助收佰入，借记本科目佰，贷记傲“捌事业结余绊”案科目；将当年未瓣完成专项项目的熬支出转入本科目爱，借记本科目，瓣贷记有关支出科斑目。隘5啊绊年终结帐前，本凹科目

49、贷方发生额俺为高等学校从主翱管部门和上级单摆位取得的非财政百补助收入；结帐叭后，本科目贷方巴余额为尚未核销扳的专项上级补助翱收入。蔼6扳败本科目按来源进办行明细核算。百第敖431癌号科目 教拜育事业收入蔼1般把本科目核算高等捌学校开展教学及斑辅助活动所取得版的收入，包括专熬项收入和非专项按收入。白高等学校收到的袄从财政专户核拨奥的预算外资金和翱部分经财政部门芭核准留用的预算阿外资金，也在本办科目核算。但收拜到应返还所属单蔼位预算外资金，叭应通过捌“挨应付及暂存款把”熬科目核算。蔼2伴傲本科目设置以下扳三个明细科目：拔(1)摆专户核拨预算外啊资金；般(2)邦核准留用预算外把资金；坝(3)唉其他教

50、育事业收绊入。八3蔼靶实行预算外资金凹按比例上缴财政版专户办法的高等芭学校，收到预算疤外资金收入，借巴记肮“瓣现金摆”肮、皑“板银行存款背”般等科目，按规定白的比例分别贷记八“伴应缴财政专户款佰”板科目和岸“版教育事业收入癌埃核准留用预算外稗资金半”啊科目。挨百 实行预算外资皑金结余上缴财政癌专户办法的高等佰学校，收到预算败外资金收入，先叭全额通过本科目爸核算，借记扮“扒现金芭”哀、败“挨银行存款蔼”罢等科目，贷记吧“百教育事业收入摆爱核准留用预算外懊资金熬”扒科目；定期结算皑出应缴财政专户扳资金结余时，按矮应缴财政专户数八借记胺“奥教育事业收入按啊核准留用预算外败资金捌”奥科目，贷记叭“氨应

51、缴财政专户款坝”败科目。爸芭 收到核拨的预皑算外资金，借记绊“按银行存款扳”翱等科目，贷记懊“伴教育事业收入吧邦专户核拨预算外芭资金摆”隘科目；年终结转袄，借记本科目，懊贷记版“般事业基金颁俺一般基金熬”暗等科目。爸4斑爸收到其他教育事颁业收入，借记叭“斑现金爱”昂、稗“背银行存款百”袄等科目，贷记稗“稗教育事业收入败敖其他教育事业收笆入胺”翱科目。耙5矮板当专项项目完成伴结帐时，将专项敖项目支出转入本哎科目，借记本科拜目，贷记有关支翱出科目，收支差吧额借记或贷记啊“凹事业结余拔”坝科目。绊6扮坝年终结帐时，结佰转非专项教育事鞍业收入，借记本鞍科目，贷记捌“阿事业结余稗”把科目；将当年未罢完成

52、专项项目的矮支出转入本科目扒，借记本科目，昂贷记半“邦教育事业支出跋”跋等科目。摆7邦邦年终结帐前，本阿科目贷方发生额胺为高等学校本年埃度教育事业收入皑总额；结帐后，搬本科目贷方余额傲为未完成的专项隘教育服务项目的巴教育事业收入。颁8般扒本科目按项目进傲行明细核算。搬第跋432摆号科目 艾 科研事业收入傲1阿鞍本科目核算高等肮学校开展科研及八其辅助活动所取盎得的专项和非专斑项收入。包括通埃过承接科技项目阿、开展科研协作霸、转让科技成果隘、进行科技咨询八所取得的收入和疤其他科研收入。半2案半本科目设置以下捌四个明细科目：扒(1)稗科技开发与协作氨收入；肮(2)罢科技成果转让收办入；艾(3)吧科技

53、咨询收入；案(4)鞍其他科研事业收半入。案3斑袄取得科研事业收八入，借记翱“懊现金凹”扳、艾“芭银行存款哎”把等科目，贷记本爱科目。安4扮板当专项项目完成癌结帐时，将专项办项目支出转入本瓣科目，借记本科伴目，贷记八“八科研事业支出半”肮科目，收支差额绊借记或贷记斑“百事业结余败”柏科目。隘5背搬年终结帐时，结傲转非专项科研事伴业收入，借记本吧科目，贷记蔼“跋事业结余板”摆科目；将当年未按完成专项项目的伴支出转入本科目碍，借记本科目，叭贷记扳“哀科研事业支出叭”爸等科目。柏6耙败年终结帐前，本暗科目贷方发生额耙为本年度科研事隘业收入总额；结摆帐后，本科目贷跋方余额为未完成拌科研项目的科研按事业收

54、入。芭7绊挨本科目应按类别吧和项目进行明细蔼核算。昂第埃451柏号科目 经营氨收入摆1皑哎本科目核算高等芭学校在教学、科扳研及辅助活动之八外，开展非独立班核算经营活动取办得的收入。百2翱埃取得经营收入，扒借记翱“氨现金肮”罢、把“扳银行存款安”矮等科目，贷记安“笆经营收入佰”拔等科目。已完工澳项目结算时，借昂记本科目，贷记办“耙经营结余邦”把科目；年终结转伴未完工项目发生办的支出，借记本蔼科目，贷记叭“耙经营支出阿”搬科目。背3鞍啊年终结帐前，本佰科目贷方发生额懊为高等学校本年拌度经营收入总额皑；结帐后，本科罢目贷方余额为未矮完工项目经营收唉入的剩余数额。捌4敖蔼本科目应按项目疤进行明细核算。

55、版第百461败号科目 附拔属单位缴款拌1扮八本科目核算高等瓣学校附属独立核坝算单位按照有关蔼规定上缴的收入傲。对校办产业投百资所取得的投资艾收益在癌“暗其他收入般盎对校办产业投资靶收益啊”唉科目核算，不在翱本科目核算。澳2摆鞍收到附属单位缴暗款，借记柏“爸银行存款矮”埃等科目，贷记本笆科目；年终结转啊，借记本科目，矮贷记疤“俺事业结余胺”叭科目。扳3班捌年终结帐前，本柏科目贷方余额为肮高等学校附属单霸位上缴的收入总把额；结帐后，本罢科目无余额。跋4阿胺本科目应按缴款斑单位进行明细核扳算。跋第把471敖号科目 其哀他收入爱1鞍拔本科目核算高等扒学校获得的，除唉上述各项收入以暗外的收入，如投昂资收

56、益、专项和扒非专项捐赠收入捌、利息收入、固唉定资产出租及其巴他零星杂项收入芭等。邦2办颁本科目设置以下巴五个明细科目：埃(1)澳对校办产业投资绊收益；安(2)胺其他投资收益；懊(3)鞍捐赠收入；澳(4)柏利息收入；败(5)袄其他收入。昂3盎哎取得对校办产业澳投资、其他对外癌投资的收益，借奥记耙“巴银行存款哀”傲等科目，贷记拔“哀其他收入埃熬对校办产业投资矮收益岸”敖、盎“盎其他收入耙耙其他投资收益埃”盎科目；转让、出半售其他对外投资岸，按实际收到价罢款，借记靶“扮银行存款安”按等科目，按原投袄资金额贷记胺“隘其他对外投资绊”罢等科目，按转让耙、出售金额与原斑投资金额的差额癌借记或贷记哎“稗其他

57、收入办瓣其他投资收益邦”般科目。啊4扮搬收到留本基金的疤收益，借记隘“岸现金霸”碍、邦“柏银行存款癌”半等科目，贷记胺“叭其他收入笆败捐赠收入百”澳科目；用留本基昂金的收益增加留案本基金本金时，半借记吧“搬其他收入矮稗捐赠收入皑”八科目，贷记邦“邦专用基金扮佰留本基金暗”背科目。挨扳 收到固定资产笆捐赠，借记有关柏支出科目袄, 邦贷记肮“暗其他收入矮扮捐赠收入拜”半科目按, 岸同时借记跋“案固定资产翱”澳科目，贷记跋“熬固定基金坝”百科目。半碍 收到留本基金柏、固定资产和无啊形资产以外的其拌他各类捐赠，借俺记敖“暗现金颁”半、霸“俺银行存款吧”伴、肮“安材料伴”岸等科目，贷记昂“搬其他收入拌埃

58、捐赠收入碍”挨科目。疤5疤安收到利息收入，靶借记爸“爱银行存款敖”蔼等科目，贷记碍“鞍其他收入绊袄利息收入阿”皑科目。矮6蔼敖取得其他收入，靶借记拌“翱现金般”耙、阿“凹银行存款肮”绊等科目，贷记本巴科目。哎7疤盎当专项捐赠项目巴完成结帐时，将鞍支出转入本科目唉，借记百“肮其他收入瓣斑捐赠收入搬”皑科目，贷记有关背支出科目，收支凹差额借记或贷记埃“伴事业结余案”盎科目。芭8安暗年终转帐时，将霸当年未完成的专按项捐赠项目支出唉转入本科目，借斑记埃“哀其他收入靶斑捐赠收入蔼”柏科目，贷记有关癌支出科目。将非笆专项捐赠收入和爸其他项目收入转霸入事业结余科目靶，借记本科目，暗贷记斑“百事业结余案”摆科

59、目。疤9敖挨年终结帐前，本岸科目贷方发生额懊为高等学校收到办的其他收入总额耙；结帐后，本科啊目贷方余额为未挨完成的专项捐赠稗项目的剩余收入佰数额。埃10八傲本科目应按类别搬和项目进行明细耙核算。捌第罢511熬号科目 昂拨出经费埃1坝柏本科目核算高等矮学校按核定的预爸算拨付给附属单癌位的财政补助经邦费。阿转拨上级补助收邦入和用自有资金般对附属单位的补吧助在班“拌对附属单位补助皑”扒科目中核算，不袄在本科目核算。皑2耙捌向附属单位拨付败经费时，借记本跋科目，贷记岸“伴银行存款挨”按等科目；收回拨把出经费时，借记暗“邦银行存款按”拜科目，贷记本科罢目；年末按拨付扳数借记哀“摆事业结余阿”跋科目，贷记

60、本科安目。澳3办稗年终结帐前，本埃科目借方余额为伴高等学校已经转背拨或拨出的经费案，结帐后，本科拌目无余额。懊4邦蔼本科目应按单位败进行明细核算。瓣第凹521摆号科目 班 教育事业笆支出奥1翱摆本科目核算高等扮学校开展教育事伴业活动发生的各澳项支出，包括专碍项支出和非专项翱支出。搬2埃案本科目应设置工肮资、补助工资、伴其他工资、职工凹福利费、社会保敖障费、助学金、败公务费、业务费氨、设备购置费、耙修缮费和其他费爱用等澳11艾个明细科目。柏3邦安发生教育事业支傲出时，借记本科俺目，贷记皑“板银行存款袄”靶、摆“蔼材料盎”蔼等科目；发生设肮备购置费时，同懊时借记叭“靶固定资产哀”把科目，贷记敖“八