企业内部控制审计程序(doc 144)

1、澳内部控制审计程爸序哎小记：2007霸年9月8日晚间疤时候，一友发来拔加密内部控制伴审计程序文件巴，并要求：1、熬是否有价值；2背、解密。巴受此委托，历时扳一小时，简短完白成任务。确认：板1、有价值，内板部审计和外部审暗计均有利用空间凹；2、解密完成瓣；3、可能存在罢小的差异，见笑扒。啊现发在会计视野八（不是专供视野爸网友），随便学案习使用，请勿用胺于商业用途。傲对于原先发布加矮密版本的人，唉把，怎么说呢，如搬果胺啊，就耙昂。WORD和E安XCEL真的是芭工具。没有其他俺的用途的。真的爱。Ysy_cpa般二七年九月稗九日目 录TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc3358

2、4092 前言 PAGEREF _Toc33584092 h 1 HYPERLINK l _Toc33584093 斑1.1巴摆内部审计程序的暗编制基础扒 PAGEREF _Toc33584093 h 澳1 HYPERLINK l _Toc33584094 稗1.2扮稗内部审计程序的叭内容简介佰 PAGEREF _Toc33584094 h 八2 HYPERLINK l _Toc33584095 稗1.3熬跋内部审计程序的办使用说明胺 PAGEREF _Toc33584095 h 败2 HYPERLINK l _Toc33584096 2正文 PAGEREF _Toc33584096 h 5

3、HYPERLINK l _Toc33584097 蔼2.1白袄收入熬 PAGEREF _Toc33584097 h 芭5 HYPERLINK l _Toc33584098 翱2.1.1扒奥业务流程概要昂 PAGEREF _Toc33584098 h 盎5 HYPERLINK l _Toc33584099 熬2.1.2颁皑销售政策和销售芭定价的订立和审矮批摆 PAGEREF _Toc33584099 h 癌8 HYPERLINK l _Toc33584100 懊2.1.3芭佰客户信用政策的癌订立，审批，复拔核及修改阿 PAGEREF _Toc33584100 h 唉10 HYPERLINK l

4、_Toc33584101 百2.1.4板疤销售合同的订立盎和审批的控制白 PAGEREF _Toc33584101 h 佰13 HYPERLINK l _Toc33584102 袄2.1.5半敖订单处理及开票按的控制安 PAGEREF _Toc33584102 h 昂16 HYPERLINK l _Toc33584103 袄2.1.6瓣熬产成品发运拜 PAGEREF _Toc33584103 h 澳20 HYPERLINK l _Toc33584104 霸2.1.7拜耙销售入账和应收碍账款肮 PAGEREF _Toc33584104 h 艾22 HYPERLINK l _Toc33584105

5、 版2.1.8伴拌销售退回白 PAGEREF _Toc33584105 h 奥26 HYPERLINK l _Toc33584106 半2.1.9办伴售摆后罢服务和客户关系斑 PAGEREF _Toc33584106 h 拔27 HYPERLINK l _Toc33584107 哎2.1.10稗疤客户档案的建立稗、更新和复核啊 PAGEREF _Toc33584107 h 奥30 HYPERLINK l _Toc33584108 白2.2吧拜采购及费用扒 PAGEREF _Toc33584108 h 扮32 HYPERLINK l _Toc33584109 爱2.2.1皑柏业务流程概要靶 PA

6、GEREF _Toc33584109 h 袄32 HYPERLINK l _Toc33584110 板2.2.2拌挨供货邦商班/承包商的选择案和档案管理懊 PAGEREF _Toc33584110 h 绊35 HYPERLINK l _Toc33584111 澳2.2.3霸懊采购定价斑 PAGEREF _Toc33584111 h 绊39 HYPERLINK l _Toc33584112 半2.2.4扳扒采购计划的订立扒，审批及修改安 PAGEREF _Toc33584112 h 白40 HYPERLINK l _Toc33584113 佰2.2.5癌笆采购合同的订立跋，审批及修改耙 PAGE

7、REF _Toc33584113 h 瓣42 HYPERLINK l _Toc33584114 叭2.2.6背拌购货程序版 PAGEREF _Toc33584114 h 岸45 HYPERLINK l _Toc33584115 把2.2.7案柏应付耙账扒款和购货付款隘 PAGEREF _Toc33584115 h 肮47 HYPERLINK l _Toc33584116 跋2.2.8伴皑购货的入库和退翱回绊 PAGEREF _Toc33584116 h 碍50 HYPERLINK l _Toc33584117 伴2.2.9鞍案费用的哀处挨理（费用的审批俺，报销和截止）把 PAGEREF _To

8、c33584117 h 邦53 HYPERLINK l _Toc33584118 熬2.3疤碍存货的管理败 PAGEREF _Toc33584118 h 稗55 HYPERLINK l _Toc33584119 碍2.3.1柏唉业务流程概要鞍 PAGEREF _Toc33584119 h 拌55 HYPERLINK l _Toc33584120 暗2.3.2扒芭原材料入库板 PAGEREF _Toc33584120 h 背58 HYPERLINK l _Toc33584121 盎2.3.3板瓣在产品和原材料背的出库扳 PAGEREF _Toc33584121 h 爱58 HYPERLINK l

9、 _Toc33584122 疤2.3.4背柏在产品和产成品扳的入库巴 PAGEREF _Toc33584122 h 颁60 HYPERLINK l _Toc33584123 把2.3.5斑俺产成品出库叭 PAGEREF _Toc33584123 h 扒61 HYPERLINK l _Toc33584124 昂2.3.6懊笆存货的内部转移跋 PAGEREF _Toc33584124 h 班61 HYPERLINK l _Toc33584125 哀2.3.7奥翱货品账目和盘点昂 PAGEREF _Toc33584125 h 唉64 HYPERLINK l _Toc33584126 敖2.3.8叭矮

10、残次冷背哎存癌货的管理安 PAGEREF _Toc33584126 h 暗66 HYPERLINK l _Toc33584127 隘2.3.9瓣拔存货保安（存货昂保险、人员、防敖火通风、存放外皑仓等）安 PAGEREF _Toc33584127 h 唉68 HYPERLINK l _Toc33584128 百2.4敖翱固定资产管理般 PAGEREF _Toc33584128 h 昂70 HYPERLINK l _Toc33584129 板2.4.唉1翱熬业务流程概要捌 PAGEREF _Toc33584129 h 巴70 HYPERLINK l _Toc33584130 澳2.4.2疤罢固定资

11、产的购置败及入帐（供应商般选择）搬 PAGEREF _Toc33584130 h 办71 HYPERLINK l _Toc33584131 霸2.4.3摆盎固定资产的折旧跋 PAGEREF _Toc33584131 h 按76 HYPERLINK l _Toc33584132 阿2.4.4懊蔼固定资产的调用挨 PAGEREF _Toc33584132 h 板77 HYPERLINK l _Toc33584133 靶2.4.5阿捌固定资产的租入按 PAGEREF _Toc33584133 h 柏78 HYPERLINK l _Toc33584134 阿2.4.6半安固定资产的处置背 PAGERE

12、F _Toc33584134 h 按81 HYPERLINK l _Toc33584135 摆2.4.7颁斑固定资产的维护吧 PAGEREF _Toc33584135 h 百82 HYPERLINK l _Toc33584136 芭2.4.8安疤固定资产档案的八管理暗 PAGEREF _Toc33584136 h 邦84 HYPERLINK l _Toc33584137 盎2.4.9昂版固定资产盘点搬 PAGEREF _Toc33584137 h 奥85 HYPERLINK l _Toc33584138 肮2.5吧鞍人力资源管理靶 PAGEREF _Toc33584138 h 颁87 HYPE

13、RLINK l _Toc33584139 颁2.5.1跋矮业务罢流澳程概要矮 PAGEREF _Toc33584139 h 跋87 HYPERLINK l _Toc33584140 笆2.5.2摆笆人力资源档案管颁理巴 PAGEREF _Toc33584140 h 凹90 HYPERLINK l _Toc33584141 罢2.5.3啊捌薪金、津贴及社斑会保险佰 PAGEREF _Toc33584141 h 摆91 HYPERLINK l _Toc33584142 疤2.5.4氨巴时间记录及休假叭 PAGEREF _Toc33584142 h 靶95 HYPERLINK l _Toc33584

14、143 懊2.5埃.袄5翱岸雇佣、晋升、调白派、轮岗和合同靶到期及中止奥 PAGEREF _Toc33584143 h 胺97 HYPERLINK l _Toc33584144 鞍2.5.6凹熬人员的培训蔼 PAGEREF _Toc33584144 h 柏100 HYPERLINK l _Toc33584145 邦2.5.7鞍傲业绩考评袄 PAGEREF _Toc33584145 h 跋101 HYPERLINK l _Toc33584146 艾2.6案柏资金管理瓣 PAGEREF _Toc33584146 h 熬102 HYPERLINK l _Toc33584147 瓣2.6.1阿搬业拌务

15、笆流跋程熬概要八 PAGEREF _Toc33584147 h 跋102 HYPERLINK l _Toc33584148 碍2.6.2背柏贷款管理熬 PAGEREF _Toc33584148 h 扮104 HYPERLINK l _Toc33584149 案2.6.3叭芭现金管理爱 PAGEREF _Toc33584149 h 哀107 HYPERLINK l _Toc33584150 胺2.6.4澳敖票据管理靶 PAGEREF _Toc33584150 h 搬111 HYPERLINK l _Toc33584151 般2.6.5跋肮股票债券的短期鞍投资岸 PAGEREF _Toc33584

16、151 h 傲113 HYPERLINK l _Toc33584152 摆2.6.6癌澳电子银行支付的蔼控制跋 PAGEREF _Toc33584152 h 把115 HYPERLINK l _Toc33584153 扮2.7笆叭生产管理班 PAGEREF _Toc33584153 h 阿119 HYPERLINK l _Toc33584154 版2.7.1搬澳业务流程概要澳 PAGEREF _Toc33584154 h 癌119 HYPERLINK l _Toc33584155 拌2.7.2班癌生产计划按 PAGEREF _Toc33584155 h 袄120 HYPERLINK l _To

17、c33584156 爱2.7.3皑哀生产流程（安包八括生产质量控制扒、计划外生产）傲 PAGEREF _Toc33584156 h 懊121 HYPERLINK l _Toc33584157 胺2.7.4皑懊次品和残料的控叭制柏 PAGEREF _Toc33584157 h 按123 HYPERLINK l _Toc33584158 碍2.7.5敖哎产品成本的核算疤和入账拔 PAGEREF _Toc33584158 h 斑125 HYPERLINK l _Toc33584159 叭2.8伴拜会计及预算管理背 PAGEREF _Toc33584159 h 霸127 HYPERLINK l _To

18、c33584160 板2.8.1八芭业务流程概要啊 PAGEREF _Toc33584160 h 拌127 HYPERLINK l _Toc33584161 隘2.8.2隘瓣会计政策的制定斑和审批氨 PAGEREF _Toc33584161 h 半128 HYPERLINK l _Toc33584162 耙2.8.3伴坝凭证的订立及审版批拌 PAGEREF _Toc33584162 h 坝129 HYPERLINK l _Toc33584163 埃2.8.4碍敖财务报表的制爸作袄、复核与管理搬 PAGEREF _Toc33584163 h 暗130 HYPERLINK l _Toc335841

19、64 澳2.8.5暗坝会计档案的存档佰（凭证、账簿和鞍报表等）颁 PAGEREF _Toc33584164 h 案131 HYPERLINK l _Toc33584165 坝2.8.6耙哀纳税申肮报挨和缴纳巴 PAGEREF _Toc33584165 h 坝133前言拜内部审计程序的翱编制基础笆本内部审计程序半是一个通用化的佰程序，覆盖了主阿要的审计领域，俺其目的摆是供内部审计人爱员在其未来的内坝部控制审计工作半中作为参考。本把审计程序仅适用癌于一般的针对企碍业内控制度的审霸计而非其它特殊胺目的的审计。般本审计程序的编疤制是基于以下五扳项基础：阿内部审计遵照国俺际内审实务标准懊施行巴内部审计人

20、员会板尽量遵照国际内哀部审计实务标准八。此标准代表国摆际最佳实务的共罢通原则，遵行此艾项标准有助于内芭部审计工作质量佰的提高与规范。邦被审计领域的计案算机使用程度已巴经确定熬现代企业已经在扒日常运作的各个叭领域广泛使用计搬算机。在不同的阿计算机使用程度敖下，即使审计的傲控制目标不会改鞍变，具体的审计俺程序也会发生较拜大的变化。所以氨，内部审计人员埃应在审计工作开柏始前确认被审计百企业使用计算机俺进行业务操作和袄管理的程度，并阿且确认计算机使埃用的程度在审计安复核期内没有改敖变，并根据计算奥机使用的程度考哎虑使用适当的审鞍计技术，以及是埃否需要另行进行癌专门的计算机信哎息系统控制审计板。靶内部审

21、计人员将稗会根据需要对审颁计程序进行删补唉和修改百本审计程序应当笆被认为更多的是胺一种指南，而不挨能涵盖一切可能吧出现的情况及所拔有审计技术。所皑以，本程序所列昂出的控制活动是班遵照霸COSO哎精神编写的示例般，并不穷尽所有阿可选择的控制活懊动。它会提供相佰关信息，在审计澳过程中给出指引百和建议具体的审班计工具。内部审板计人员应该通读阿该程序，并且在稗需要的时候，根凹据审计项目的要班求和被审计单位奥的实际情况，对版本程序做出删补板和修改，结合具埃体的现场工作情半况以保证审计目碍标的实现。懊内部审计将采用吧以风险为基础的凹内部审计方法进白行坝本审计程序是遵岸照以风险为基础矮的内部审计方法般的三个

22、步骤设计敖的。第一步使用芭问卷或其它适当颁形式初步了解被般审计业务流程的班信息和需要关注蔼的领域，初步评斑价该被审计领域俺的风险；第二步敖是基于初步调查哎的结果确定该业拜务流程中的内部熬控制目标和关键肮内部控制活动，巴审计人员将根据疤风险判断的结果隘选择适当的控制澳活动，有效地利傲用审计资源；最傲后，确定对各项把内部控制活动进搬行测试的具体方般法和技术。审计鞍人员将以对风险澳的判断为依据对颁这些方法和技术奥作出选择。敖内部审计将会按罢照业务流程的分皑类进行昂某项交易在业务百流程运转时会流癌过一系列相关的盎业务领域。本审霸计程序人为地把拜业务划分为八大伴业务流程及其下佰的各个业务环节半，作为审计

23、子项埃，其目的是在尽伴可能考虑审计对板象的关联性基础翱上把业务流程分俺为可以审计的较澳小单位。内部审埃计人员应当在审爱计工作中意识到俺各个审计对象之胺间的关联性和互跋相的影响，并对胺此执行必需的审敖计工作。阿内部审计程序的把内容简介吧如上所述，为了敖最有效地利用有稗限的审计资源，矮本审计程序遵照捌以风险为基础的绊内部审计方法的扒三个步骤设计的摆。审计程序的主靶要内容包括：业务流程概要叭用于记录被审计爸的业务流程的主拔要业务内容、审爸计需了解的背景埃信息以及该业务坝流程中的审计子疤项。所谓审计子拜项，是指人为划邦分以便于进行审吧计的、功能相对安集中的审计对象癌，它是业务流程傲中的一个业务环懊节。

24、例如瓣 绊“奥应收帐款扮”凹的控制就是销售氨业务流程中的一隘个审计子项。本搬节的目的是确保捌内审人员清楚了稗解本业务流程中阿所包含的内容和氨应涵盖的审计子隘项。拌本节中提供了一艾个有用的工具是般调查问卷示例。胺调查问卷可帮助矮内部审计人员了百解在初步访谈中摆需要了解的情况般以及需要关注的傲领域。根据使用吧调查问卷进行访把谈的结果，内部癌审计人员可以进绊一步确定可审计哎子项和需要投入白的资源。内部控制记录表阿内部控制记录表吧揭示了该业务流捌程中所有通用的靶主要控制目标和胺控制活动。控制霸目标可按其达成把的目的分为艾“安财务性控制目标皑”翱、白“跋操作性控制目标笆”澳及班“稗合规性控制目标熬”艾三

25、种。为了达成叭一项控制目标，肮组织内可能存在斑许多种控制行为氨，而内部审计人凹员应当根据被审爱计单位的实际情八况决定能够最有办效、充分达成控靶制目标的控制活斑动，并将其作为耙内部审计的对象暗，我们把该几项颁控制行为称为唉“案关键性控制活动罢”哎。关键性控制活鞍动的选择将影响懊审计程序的选择敖。百一个业务流程中鞍的每个审计子项把都会有一个内部氨控制记录表。审计程序翱审计程序提供的霸是对关键性控制背活动建议的测试败手段和复核方法霸，如访谈、交叉笆询问、观察、分叭析性复核、穿行伴测试和抽样测试熬等。这些程序应疤该被视为一种建案议。内部审计人澳员应该基于前两伴个步骤的工作进搬行审计程序的选扒择和修改。

26、艾内部审计程序的靶使用说明暗本内部审计程序肮主要有两个用途背：在制定年度内霸部审计计划过程袄中提供参考以及碍帮助内审小组在捌个别内部审计项翱目中建立审计程柏序。柏用于年度内部审板计计划过程中提巴供参考唉业务流程概要中八列出了企业各大背业务流程的基本案情况和其中应包霸含的审计子项，办这将为审计部门版负责人在制定年癌度审计计划时提稗供参考。阿用于内部审计项矮目中审计程序的案建立伴本审计程序做为皑审计指南和建议办，可以帮助审计案小组选择和自行扮设计符合实际要办求的审计程序，把以满足对控制目摆标和控制活动的爱认定和测试。按为了选择合适的傲审计程序，内部唉审计人员应该首哎先对选定的业务袄流程进行初步的凹

27、了解性访谈，了盎解被审计单位的班管理环境。其次拜，内审人员决定奥要审计的审计子百项，并根据初步安的访谈结果，进吧行控制目标的评邦估，并从许多可埃以达成这些控制艾目标的控制活动伴中确定关键性控爱制活动。如果针哀对某项控制目标巴的关键性控制活摆动不存在，则应俺当确定是否存在叭充分适当的补偿板性控制活动。叭决定了关键控制艾行为或适当充分暗的补偿性控制活瓣动之后，就可以把根据索引号找到搬相应的审计程序安。内部审计人员皑应该研究该审计俺程序，即通读该霸程序并充分理解靶其建议的步骤和拌选项。然后应该稗比照控制目标和稗被审计组织的实靶情判断程序的哪绊一部分适合目前傲的工作需要。对埃于不符合需要的挨地方，内审

28、人员罢应当考虑对审计邦程序进行补充和澳修订。拔当内部审计人员岸决定和修订了内背部审计程序之后皑，该程序应当被班遵照地执行和贯颁彻项目的始终。白如果在实际审计把工作中产生了任办何偏离审计程序皑的情况，内审人隘员应当和适当层隘次的内部审计负阿责人进行解释和办沟通。懊如果执行该程序拔的结果证明关键矮性控制活动未得俺到有效执行，则拔应进一步确定是蔼否存在补偿性控扳制活动。如补偿班性控制活动不存懊在，则可以认为佰该项控制目标未熬能有效达成，需唉进一步评估其影佰响、提出改进建版议并与相关业务蔼管理层进行讨论傲后取得其回复。皑本审计程序的使艾用流程图示如下矮：正文收入业务流程概要霸收入业务流程将埃包括以下审

29、计子办项：啊昂 销售政策和销颁售定价的订立和板审批皑伴 客户信用金额哀的订立，审批，背复核及修改办罢 销售合同的订吧立和审批的控制鞍佰 销售程序的控柏制（销售订单，班价格、信用控制笆及开票） 产成品发运拜拜 销售入账和应鞍收账款 销售退回敖氨 售后服务和客笆户关系摆笆 客户档案的建唉立、更新和复核傲由于各个企业的埃销售模式千差万暗别，本审计程序败仅列出了最常见八的收入审计子项昂。对于新的审计扮子项，内部审计半人员可以参照本爸程序，考虑其和奥已有审计子项的癌关联性自行追加扒。调查问卷：斑问题稗回答记录稗1捌公司的销售形办式有哪几种？各搬销售方式的比重版如何？是否有现拜销？耙2翱公司的主要产拔品有

30、哪几种？暗3埃请介绍一下公翱司销售部门的组佰织结构？巴4埃公司是否有一袄份书面的销售政鞍策（包括定价，爸信用，销售折扣袄，销售操作流程捌等政策）？哎 鞍现在的执行新情笆况如何？胺5邦产品的市场定坝价策略和审批方唉式是怎样的？是罢否有一个指导价懊格体系？邦6皑销售管理是使埃用手工还是电脑拌系统？若是系统按控制，则是使用版何种方式控制销邦售价格巴a. 斑与产品相关联的按系统价格表？板b. 胺与产品相关联的摆系统价格表，并班附以折扣率？板c. 跋基于规则的定价傲体系柏 (RBP)?拔7邦对不符合价格败体系的销售合同败是否必须有审批凹程序？熬8肮是否有一个统佰一的信用政策，翱该政策是否运用靶于公司所有

31、的客鞍户？傲信用政策的判断案标准是？跋a艾信用额度霸b皑信用周期矮c艾以上两种方式颁的混合搬9安信用政策是否奥会有定期复核的安程序？唉10埃是否有负责信板用政策审核的经碍理或岗位？该经癌理捌/板岗位是否独立于般销售部和应收账白款的岗位？啊11笆公司信用的确俺定、分级审批核胺定其复核的流程鞍是怎样的？霸12肮合同签订前的挨复核程序的问题肮：罢是否有信用控制敖人员的复核？叭是否有价格控制板方面的复核？罢是否需要法律顾艾问的复核？坝13芭是由谁在销售暗合同上签字的？般若非法人代表，安则是否有法人代隘表的书面授权程矮序？摆14胺销售合同的归半档和保管程序是笆怎样的？是否连伴续编号？拔15岸销售订单和合

32、蔼同的审批放行程盎序是怎样的？拔16凹是否存在核对颁订单、合同、发氨票和发货单的数安量和金额的一致凹性的复核程序？澳请介绍之。扳17癌发票的开立、疤作废的控制程序坝是怎样的？鞍18半请介绍仓库的疤发货流程，以及唉发货的单据复核拔流程？埃19半运输的方式是瓣：盎(鞍可以多选柏)拜客户自提？巴公司运输到客户把处？敖委托承运人？翱20隘出库单、发运柏单据是否事先连跋续编号，并有人百对归档的这些单拔据的连续性进行柏检查？岸21笆公司确认销售安和应收账款的流稗程是怎样的？碍22胺是否有流程保拔证应收账款及其把销售的确认和相稗应的成本确认记班录在同一个会计瓣期间？矮23埃管理层人员是皑否有定期复核所啊有的

33、销售资料分绊析，如毛利率分颁析等，并对于异唉常的变化进行追耙踪调查的流程？霸24扒如果使用系统霸的销售模块，则靶是否有一个定期跋核对的过程保证傲每笔应收账款的坝销售信息准确地凹传递到财务模块稗？傲25盎是否有一个经案理鞍/坝岗位负责复核客袄户应收账款的所绊有调整和坏账准瓣备提取或冲销的背流程？佰26熬是否至少每月肮制作应收账款帐巴龄分析？并且对袄于逾期的账款采拜取了相应的措施伴？把27巴对于预收和从摆客户处退回的金吧额是否使用有别叭于应收账款的其邦它账户进行记录靶？爸28半公司的销售退班回和售后服务的艾政策是怎样的？埃是否有独立的职傲能，如客户服务拔部或者客户服务疤经理？拜29昂公司的销售退坝

34、回和客户服务的把流程？相关操作矮人员是否熟悉该肮流程并按此操作胺？暗30隘公司是否有对跋外的可量化的服坝务和保修承诺，巴如几天内返修？版该承诺的审核和背确认程序？邦31艾对于公司的客把户服务邦/爸保修承诺，财务暗部是否了解？在埃帐上预提相关的安费用的操作流程佰是怎样的？傲32肮公司是否有一奥个客户的数据库伴？碍如果是手工管理碍，是否有专人管俺理所有客户的数扳据？扒若使用系统，系俺统中是否建立了捌客户信息的主文八件？摆该数据库中包括柏客户的哪些主要懊信息哀?皑33办公司限制人员耙接触客户数据库背的政策和相关的扳审批和复核流程傲是怎样的？扳34胺公司客户信息懊的更新流程是怎邦样的？哎35办如果使用

35、销售矮管理系统，其是版否有接口来向仓啊库和财务部门传鞍递信息？昂36隘在现在的工作氨中，您最担心或盎最关心的事是什矮么？霸销售政策和销售翱定价的订立和审哎批内部控制评价表伴控制目标分类半控制目标百风险拜*袄控制活动皑适用与否蔼相应审计程序半操作性艾公司有符合公司暗战略目标的书面八销售政策，该销盎售政策符合管理斑层的意志，并在霸公司内部贯彻执稗行。笆公司的战略目标耙无法实现；扳管理层意图无法阿贯彻执行；版市场竞争力的下澳降。傲公司有关部门制岸定的销售政策有艾相关部门领导的埃会签，经高级管背理层审批后下发蔼到相关部门。吧A吧销售政策的执行安部门了解公司的败销售政策，并将凹该政策运用于实爱际销售活动

36、中。袄A扮销售政策应该定叭期更新。安A拌（其它）疤（其它）背操作性板合规性罢公司有一份体现袄管理层意志的价隘格体系表，价格吧体系表符合销售叭政策。版销售政策无法贯盎彻执行；懊销售定价得不到班合理的监控。矮价格体系表的制拔定需财务部、市摆场部、销售部等办部门多方配合，斑制定价格体系表澳符合公司的销售佰政策，由公司高熬级管理层审核其肮合理性并签字确靶认。白B矮公司使用的系统扳软件中有标准价巴格的设定，并且扮只有公司管理层奥有权限在系统中拜放行该价格体系靶。败C暗（其它）袄（其它）耙操作性芭合规性把只有正确有效的熬信息可以被录入跋到价格体系表中般。耙未经授权的修改班；瓣错误的产品信息扒。懊所有价格体

37、系表败的更新都必须填佰写正式的书面更柏新申请表，并予笆以归档备查。般D扒价格体系表的建瓣立和修改单据都百经过适当的管理半层对照销售政策稗进行审批。盎D奥（其它）案（其它）暗操作性般所有成熟的、可般以提供给客户的胺产品信息均在该哀价格体系表上得佰以反映蔼损失潜在销售机氨会；挨盈利能力的降低疤；邦损失市场份额；隘加入新产品价格哀信息需要填写价艾格变更申请表，八申请表连续编号般。艾E扮管理层定期复核碍价格体系表所包鞍含信息的准确性皑，相关性和完整皑性。阿F爸（其它）芭（其它）百操作性昂价格体系表可以挨在需要时为使用隘者提供关键的信挨息。案关键信息得不到拌有效利用八关键信息的丢失挨。斑价格体系表制定笆

38、的过程中有使用笆者的参与，保证坝该表符合使用者昂的要求。坝G碍价格体系表下发傲到具体的使用者摆。柏G耙价格体系表有专肮人负责维护，并靶有完善的备份制拜度。板H按价格体系表定期袄被及时的更新，斑以反映市场的情笆况。俺I矮（其它）熬（其它）百操作性蔼只有经过授权的扳人员才能够接触傲价格体系表。阿未经授权的修改班；安敏感信息的泄漏哀。啊系统中为价格体班系表的使用者设白立了使用或修改矮的不同权限。搬J肮对价格体系表的把使用和修改有经罢过管理层适当的澳授权。澳D芭（其它）败（其它）摆操作性颁销售预测被准确拌地制定，并体现昂管理层的意图。傲生产计划不准确傲；八最终影响存货和吧资金占用率的指肮标。搬销售部基

39、于科学哎方法制定销售预吧测。傲K柏销售预测被定期蔼的滚动更新，并瓣经过管理层的批半准。罢L柏管理层审核并认般可销售预测。昂K瓣（其它）拔（其它）审计程序肮审计程序班/哀步骤班执行人、日期颁工作底稿索引及奥注释爱A柏对市场部、销售翱部、财务部或其百它相关人员进行绊访谈，了解销售叭政策制定的依据翱和相关的市场经霸济信息和市场策熬略，以及参与制拜定政策的人员和斑下达到部门的情哀况等；白获得书面的销售巴政策范本；跋对档案进行检查背，察看是否有高耙级管理层的签字把或者确认；伴询问下达部门的疤操作人员，判断吧其了解销售政策版及执行的程度。拜查看销售政策范把本的日期，是否坝得到及时更新。奥B癌通过交叉性询问

40、哎了解价格体系制扳定的步骤，确定败公司的相关部门斑是否参与其中；霸评估价格体系表扮与销售政策的符把合程度；案获得最近颁布的埃三份价格体系表挨，检查文件，确岸定是否有公司高奥级管理层复核的敖签字确认。芭查看最近的毛利办率分析表，就异摆常情况（如销售把负利润）进行追八踪，了解原因。背C百在班IT澳部门的支持下，办了解系统价格体按系的建立、更正拜和放行的情况颁在办IT啊支持下，获得可爱以修改价格体系澳人员的名单并进暗行认真调查，以肮保证名单上的人拌员都有管理层的瓣授权。半在敖IT隘支持下，获得可盎以放行价格体系拌（即授权系统使搬用该标准价格）拜的人员名单并进靶行调查，以保证拌名单上的人员均罢得到高级

41、管理层坝的授权。巴D爸对价格体系表的鞍制定的相关部门瓣进行访谈，了解邦价格体系表的建拔立和更新流程；疤对照销售政策，罢评估更新流程与拜政策的符合程度碍；绊使用判断抽样法癌，从归档的档中凹抽取邦_爸张最近的销售定袄价修改申请表样按本，查看是否有熬相应管理人员的班审批签字；半追踪到最近的一拌份价格体系表，澳查看其是否根据唉授权的销售定价挨修改申请表进行皑了更新。搬E颁交叉询问新产品爱价格信息加入价白格体系表的流程敖；哀检查销售定价修拜改申请表是否连拌续编号。稗使用判断抽样抽唉取熬_瓣张价格体系表，凹查核新产品加入艾此表是否有相关板审批。阿F胺询问管理层对于般定期复核价格体案系表的事项，评胺估其对于

42、该控制俺点的认知情况；扳获取价格体系表皑复核报告，检查氨管理层的复核签罢字；拌检查信用复核报岸告的日期，判断氨其复核频率，并俺与销售政策相对巴照其贯彻情况；熬询问管理层如何邦确保价格体系表哀的完整性。就询矮问结果作进一步扒抽样测试。昂G案访谈价格体系表埃的制定部门及使霸用部门，了解使班用者在价格体系跋制定中的参与程捌度；绊访谈价格体系表哎的使用者，评估昂价格体系表是否暗符合使用者要求翱；斑了解价格体系表搬是否下发到使用哀者，该使用者是鞍否得到恰当的授挨权接触该信息。艾H凹访谈价格体系表靶存盘部门，了解碍是否有价格体系碍表维护的相关规霸定，以及保管情唉况；绊若使用了系统中搬的价格体系，则疤检查该

43、档案是否爸纳入了日常的备案份计划中。霸I白访谈销售部门和袄市场部的管理层般，询问是否有定安期更新的制度；班获得最近的三个霸月的价格体系，扒对照确认有更新坝的情况，检查管八理层的签字确认芭。背J跋访谈管理系统中拜价格体系的拜IT办人员，了解其权岸限设置；柏获得所有可以访皑问隘/阿修改系统价格体鞍系的人员清单；叭基于按“版按需分配碍”氨原则评估清单上昂的人员是否被恰啊当地分配了权限邦；奥检查相应的访问扒授权申请单据，捌查看是否有管理邦层的签字确认。靶K爱对销售部销售预八测制定的相关人佰员进行访谈，了凹解销售预测的制拔定过程，使用的安方法和参考的信皑息；罢获得销售预测的暗文件样本，复核叭其制定方法的

44、合案理性；耙对销售预测文件八进行判断抽样，捌选取百_拔份预测文件，查扳看是否有适当的氨管理层的签字或版者确认。板L翱在程序罢A案的访谈中，了解捌销售预测定期更唉新的情况；判断扳其是否成为一个俺制度被执行贯彻半；疤获得预测更新的罢书面文件，如更凹新后的预测，更颁新的批示，电子吧邮件等，复核其昂更新频度和相关爸的管理层审批确邦认。肮客户信用政策的百订立，审批，复吧核及修改内部控制评价表阿控制目标分类颁控制目标坝风险胺*伴控制活动袄适用与否扒相应审计程序败操作性合规性斑信用政策反映了爸公司所处市场经挨济环境，并符合办公司管理层的意盎志以及公司的整罢体战略目标。半市场竞争力的下叭降；疤公司客户的流失颁

45、；板管理层意图无法罢贯彻执行。扳信用政策由独立昂于销售部的其它稗部门板 懊根据市场经济情板况和公司政策和叭市场战略进行制翱订。半A碍信用政策经过高颁级管理层的审批埃，并且下发到相碍关部门。阿A白（其它）耙（其它）按操作性邦合规性哀信用额度的建立败和修改符合管理八层的意志以及公办司的信用政策。艾未经授权的修改傲；耙管理层意图无法盎贯彻执行。霸所有信用额度的熬申请都必须填写爱正式的书面表格隘，并予以归档备百查。案B邦所有信用额度的吧修改都必须填写爱正式的书面表格班，并予以归档备白查。般C搬信用额度的申请罢和修改单据都经哀过适当的管理层艾对照信用政策进稗行审批。吧B/C案（其它）癌（其它）版操作性白

46、客户的信用额度版能够真实地、及癌时地反映客户实霸际情况。靶错误的信用信息板；癌潜在的坏账可能蔼。摆管理层定期复核皑客户的信用额度案。癌D叭对于客户发生的巴突然情况，销售霸部及时将信息提矮供给信用管理部哎门提交变更申请按。摆E搬信用管理部门统氨计信用额度的占傲用比率和出现超霸过额度特批情况隘的频度，出具信般用额度的分析意敖见。该意见由管爱理层复核。澳F唉客户的档案中有佰关于信用额度决俺策的支持文件，般如客户的财务报扮表，还款记录等岸并有管理层的定哀期复核。哀D案（其它）白（其它）斑操作性白对信用额度资料巴的接触人员均经柏过恰当的授权。傲敏感信息的泄漏板；摆未经授权的修改暗。阿销售系统中起用按了信

47、用额度控制啊，并在客户主档办案文件中有单独哀的字段予以记录笆。拔G伴只有经过授权的班人员才可以接触笆信用额度的相关瓣信息俺H胺（其它）罢（其它）审计程序埃审计程序罢/斑步骤埃执行人、日期版工作底稿索引及氨注释版A敖询问管理层了解挨公司是否设有独背立的岗位作信用吧管理；摆对市场部、销售白部、财务部或其白它相关人员进行翱访谈，了解信用拜政策制定的依据邦和相关的市场经罢济信息和市场策靶略，以及参与制阿定政策的人员和百下达到部门的情版况等；案获得书面的信用岸政策范本，对其版进行检查，察看阿是否有高级管理唉层的签字或者确叭认；袄根据了解到的政唉策下达部门，询爱问该部门的操作暗人员对政策的了氨解程度；拌评

48、估信用政策在伴相关部门贯彻执矮行的程度。罢B颁对信用政策的执翱行部门进行访谈氨，了解信用额度般的申请流程；霸对照信用政策，伴评估申请流程与哀政策的符合程度阿；般使用判断抽样法碍，从归档的档中扳抽取板_昂张信用额度单样疤本，查看是否有肮相应管理人员的熬审批签字。靶（仅在昂B3啊不适用时执行）办追踪这些申请单爱到信用额度客户哎档案，查看档案绊是否被同步的更靶新。拔C拔对信用政策的执捌行部门进行访谈案，了解信用额度版的修改流程和信佰用额度制定的依案据。矮对照信用政策，背评估修改流程与柏政策的符合程度癌；拔使用判断抽样法霸，从归档的档中奥抽取跋_霸张最近的信用额爸度修改单样本，扳查看是否有相应啊管理人

49、员的审批巴签字；啊追踪这些修改单奥到信用额度客户凹档案，查看档案绊是否被同步的更摆新。安D百询问管理层对于佰定期复核信用额板度的事项，评估碍其对于该控制点班的认知情况；敖获取信用复核报挨告，以及相关的凹支持文件，如客百户最近的财务报岸表或者还款历史稗记录等并检查管版理层的复核签字扳；板检查信用复核报耙告的日期，判断澳其复核频率，并摆与信用政策相对拌照其贯彻情况。柏E傲对信用管理部门案进行访谈，询问拜及时根据客户突般然情况修改信用跋额度的流程；佰复核及时修改信敖用额度的流程是笆否符合信用政策拔；唉对销售部门进行板访谈，询问销售肮人员对及时反映办客户突发情况给把信用管理部门的板认知度；八使用判断抽

50、样法肮，从信用额度修办改单总体中抽取巴最近的安_爸张因客户情况突案然变更而产生的胺张信用额度修改绊单，并追踪到信俺用额度客户档案奥，查看档案是否罢被同步的更新。哎F凹对信用管理部门胺进行访谈，询问颁统计信用额度分佰析报表的情况；挨获得最近三个月翱的该报表，检查奥该报表是否有管摆理层的签署意见捌。捌分析性复核信用隘特批情况的频度碍，确认信用额度芭是否制定合理和颁正确。矮G胺访谈爱IT埃部门管理销售系败统的人员，了解罢系统主文件的相伴关信息；袄上线检查系统主跋文件的设置，查罢看是否包括信用氨额度的字段，是案否该字段被启动俺使用；捌在挨IT癌人员的帮助下取凹得可以访问客户鞍档案的人员清单把，并确认其

51、经过伴授权；岸对于所有未经授跋权的出现在清单扮上的人员，调查把其原因。捌H扳对信用管理部门癌或者客户数据的班管理部门进行访稗谈，询问客户数拔据包括的信息内耙容和保管的方式白，以及哪些人可懊以看到信用额度跋的信息。拜在相关的文档如敖信用政策等中，岸查看对于限制接鞍触的有关规定，拌并询问操作人员肮和信用信息管理八者的认知度。把销售合同的订立澳和审批的控制内部控制评价表吧控制目标分类巴控制目标爸风险哀*扮控制活动盎适用与否吧相应审计程序拜操作性般合规性蔼确保订立的销售凹合同的合法性与吧完整性颁潜在的法律纠纷百；昂或有的不应承担按的约束。百公司制定模块化靶的标准合同模板靶，标准合同模板摆由公司法律顾问

52、懊在相关部门协助胺下制定，总经理翱签字批准。奥A熬法律顾问定期根巴据国家相关法律捌法规对标准合同颁模板进行复核。肮A昂合同的制作以标癌准合同模板为准柏，按具体需要使爸用相关的模块，扳法律顾问审核合艾同的合法性并签案字确认。吧B跋（其它）拔（其它）暗操作性瓣合规性奥销售合同经过适唉当的审批，符合斑公司的各项政策伴及规定。翱潜在的经济利益白损失；胺不符合管理层的邦意图；吧潜在的法律纠纷邦。傲公司有合同审批扳制度，该制度明霸确各合同控制部般门审批的方式、拌权限、程序、责爱任和相关控制措坝施，并经高级管般理层核准后执行伴。拜C啊公司在合同审批澳过程中使用合同笆评审单，价格控敖制、信用控制等疤部门审核未

53、订合澳同并在评审单上矮签字。败B伴（其它）搬（其它）班操作性搬确保公司所签订爸的销售合同可以班按时完成，避免隘公司交货违约风柏险。背潜在的违约风险霸。稗公司有交货期确昂认程序，合同签哀订前销售人员向跋生产部门查询合哀同交货期是否超爱出生产能力。安D拜销售合同的审批颁过程中交生产部扒门进行交期审核鞍，审核通过后生八产部门在合同评挨审表上签字确认背。爱B俺有专人对销售合捌同的执行情况进班行登记管理并进叭行分析。柏D拌（其它）按（其它）翱操作性百销售合同签章人爱是有管理层授权熬的合法的企业代安表人。罢未经授权签发合安同；扒法律上的潜在纠扳纷。昂公司有经管理层霸批准的分级授权罢制度，制度中规隘定相应人

54、员签字哀权限。爱E八经批准的代表公矮司签订合同的的拜人员有公司高级蔼管理层签发的书哎面授权书。傲E捌（其它）巴（其它）懊操作性办财务性白所有签订的销售八合同得到妥善的挨保管。氨销售合同的丢失背或损坏；办敏感信息的泄漏拔。伴销售合同连续编皑号。柏F啊销售合同的保管唉由专人负责，销碍售合同的借出有百相应的审批及登敖记程序。昂G癌销售合同存放地挨点有足够的物理氨安全保障。案H鞍（其它）癌（其它）审计程序败审计程序昂/般步骤凹执行人、日期巴工作底稿索引及捌注释敖A罢访谈公司营销人安员，了解公司是瓣否有标准化合同罢模板；该范本是拌否由法律顾问定般期复核；胺获得标准化合同般模板，检查是否邦有总经理签字确白

55、认；耙了解该范本是否佰会定期的经法律巴顾问审核，并复俺核其书面的审计吧轨迹。班B拜访谈公司的各合矮同控制部门，了澳解合同审批过程奥是否使用合同评氨审表以及合同评氨审表与合同一起矮流转的过程；了白解合同的制作是绊否以标准化合同盎模板为依据；斑通过判断抽样，哀抽取摆_翱份合同评审表，癌检查上面是否有颁各评审部门的签按字及总经理的签敖字确认；是否有白法律顾问的签字瓣确认；傲是否有仓库或生半产部门的对于生稗产能力或交货期柏的保证确认。昂C哎访谈公司的领导靶层，了解公司是拜否有经高级管理敖层批准的合同审凹批制度；吧了解补充合同签安订的流程，相关熬具体审计程序视耙同新合同签订。奥获得公司的审批斑制度，检查

56、是否熬有管理层的签字傲确认。碍D背访谈公司销售人摆员，调查合同制澳定前是否有交货斑期确认的过程；氨或者他是以何种扒方式了解交货期坝限制的；般获得书面的审计般轨迹，如电话记袄录，奥EMAIL跋存盘等，检查其把执行情况；般了解销售或者其颁他部门有无登记搬或统计销售合同胺完成情况的活动埃，并获得相关的疤文件，如销售合癌同登记表等确认扳其日期、内容和霸管理层的复核。霸E捌访谈公司管理层巴，了解那些人员矮被授权可以代表唉公司在合同上签颁字；肮获得被授权的人捌员名单，检查各扳人被授权的额度颁；肮获得并检查其书澳面的授权书是否拔有高级管理层的办签字；凹通过判断抽样，稗抽取佰_昂份合同，对照签爸字人授权额度，

57、扒检查是否有签字背人超过授权额度叭的现象。鞍F翱访谈销售合同保摆管人员，了解销斑售合同是否连续安编号；凹查阅归档的销售颁合同，检查连续袄编号情况。叭G斑访谈营销部门，案调查销售合同是把否由专人保管；昂访谈销售合同保百管人，了解销售凹合同的借阅的控般制程序；半获得出借记录，败检查其是否有出败借人的签名，时笆间和归还期限制爱。皑H笆实地观察合同保鞍管地点，判断是暗否有足够的安全版措施。疤询问合同保管人巴员合同遗失的补把偿性措施。昂订单处理及开票百的控制内部控制评价表把控制目标分类叭控制目标哎风险癌*案控制活动罢适用与否颁相应审计程序盎操作性邦销售订单只处理澳经管理层授权的哀成熟的公司产品般或服务。

58、班售后服务的巨大矮压力；胺客户投诉的增加凹；芭公司公众信誉的霸损害。傲经管理层审核的阿公司标准产品名背录班/叭价格体系表下达碍到销售部门和市岸场部门员工并执艾行。癌A笆销售订单在发给八客户前经过销售盎部管理层审核。板B蔼价格偏离价格体扮系规定的销售订班单均经由高级管胺理层的特别审批斑。隘C八分级授权审批销摆售价格白C颁（其它）邦（其它）昂操作性稗销售订单遵循公案司的价格体系或懊标准。胺未经授权的销售班价格或折扣；邦潜在和外在的销八售损失；哎管理层意图无法八贯彻执行。扮经管理层审核的挨公司标准产品名蔼录白/癌价格体系表下达翱到销售部门和市案场部门员工并执芭行。巴A肮销售订单在发给班客户前经过销售

59、笆部管理层审核。安B罢（其它）白（其它）盎操作性伴所有的销售订单瓣/皑合同及时地得到俺处理，递交到发伴货和服务部门。傲市场机遇的丧失芭；爱客户投诉的增加隘；白公司公众信誉的敖损害；扳内部管理成本的靶上升。俺 盎公司业务操作流班程中说明了订单背处理的时间标准疤，并下达经办人班员执行。背D霸使用内部文件，白记录并追踪所有哎的销售订单处理奥情况；对较长时斑间未处理的订单傲及时调查原因。矮E坝管理层定期复核氨系统中的订单列啊表，查看异常订爱单状态并及时调盎查原因。皑F版使用电子接口传案送批准放行后的敖销售订单到仓库捌备货。把G矮（其它）背（其它）扮操作性班只有通过信用检奥查的客户才能进盎行合同的签订和

60、瓣销售订单的进一鞍步处理。摆未经授权的订单胺放行；暗潜在的坏账损失摆。伴所有的订单在合白同签订前都按管昂理层批准后的信傲用政策进行了信昂用检查。矮H盎所有未通过信用岸检查的销售订单俺均须经过恰当管埃理层分级授权后搬才可以放行。唉I矮系统中自动挂起哎无法通过信用检艾查的订单等待经碍管理层授权的放啊行。蔼G芭（其它）叭（其它）爸操作性癌销售业务中不兼盎容职责之间具备罢必要的职责分工熬。颁虚拟的销售客户安；坝发货到不存在的皑客户；敖公司的资产损失版。斑销售订单的填制白人员、发货人员伴和记录销售的人把员由不同部门的袄不同员工担任。肮J俺管理层定期复核巴销售订单列表和傲发货记录。扒J般（其它）熬（其它）