会计实操课件4

1、奥第三章 凹 伴填制与审核会计坝凭证上一讲给大家介绍l了借贷记账法的具体运用以及正确编制会计分录的技巧，今天我们来学习关于原始凭证的分类、填制与审核。此外，还会讲解在实际工作中遇到的特殊情况处理方法，比如，原始凭证填写发生错误时如何更正、对不真实的原始凭证如何对待等问题。引 言唉第一节 邦 吧填制与审核原始笆凭证唉一、会计经常接霸触的原始凭证类埃别种类鞍原始凭证是指经隘济业务发生或完稗成时由经办人直皑接取得或填制的拌。邦原始凭证按其来哀源不同，可分为皑外来原始凭证和搬自制原始凭证。哀外来原始凭证是皑指在经济业务发叭生或完成时，从碍其他单位或个人跋直接取得的原始哀凭证。如购买货碍物取得的发票、吧

2、职工出差取得的拜飞机票、火车票捌等。如图3-1唉所示:懊图3-1 外般来原始凭证稗【例题佰扳单选题】哀下列凭证属于外矮来原始凭证的是熬（ 扮）摆A.领料单 癌 碍B.发料凭证汇艾总表 笆 板C.住宿发票 跋 D.产品入库单【答案】C氨自制原始凭证是捌指由本单位内部俺经办业务的部门拔或个人，在输某半项经济业务时自拔行填制的，仅供搬本单位内部使用伴的原始凭证。如懊“岸收料单般”碍、碍“暗制造费用分配表叭”拔、凹“般工资结算单肮”矮等。如图3-2笆所示:哎图3-2 自袄制原始凭证敖【例题背癌多选题】办下列凭证属于自盎制原始凭证的有版（ 肮）凹A.水电费分配把表 安B.产品出库单巴 埃C.购货发票 唉

3、 按D.发出材料汇隘总表【答案】ABD邦原始凭证按其填氨制手续及内容不耙同，可分为一次瓣凭证、累计凭证暗和汇总原始凭证摆。蔼一次凭证是指对罢一项或若干项同蔼类经济业务，在瓣发生或完成时一拔次填制完成的原拔始凭证。如购货碍发票、借款单、案银行结算凭证等颁。一次凭证是一案次有效的凭证。疤如图3-3所示按：氨图3-3 一哀次凭证岸【例题邦般多选题】八下列凭证属于一氨次凭证的是瓣（ 耙）柏A.限额领料单叭 颁B.发出材料汇安总表 袄C.销货发票 稗 D.火车票【答案】CD拔累计凭证是指一芭定时期内多次记唉录发生的同类型懊经济业务的原始板凭证。它一般为哀自制原始凭证，隘具有代表性的是跋“疤限额领料单绊”

4、般。 如图3-4白所示：熬图3-4 累隘计凭证邦【例题办半判断题】巴累计凭证一般为澳自制原始凭证奥（ 挨）【答案】对唉汇总原始凭证是颁指对一定时期内败反映经济业务内懊容相同的若干张啊原始凭证，按照白一定标准综合填案制的原始凭证。背如表图3-5所败示（发出材料汇袄总表）。吧图3-5 汇啊总原始凭证摆二、必需填制或扮取得原始凭证的拜情况半发生以下经济业哀务时，必需填制巴或取得原始凭证绊：盎（一）款项和有背价证券的收付叭款项是指货币资扳金，包括库存现佰金、银行存款和挨其他货币资金，搬以及单位其他部伴门使用的备用金傲。按（二）财物的收哀发、增减和使用按财物是指单位内绊具有实物形态的皑经济资源（即实案物

5、资产），包括傲原材料、燃料、扳包装物、低值易拌耗品、库存商品罢、机器设备等。爱（三）债权、债扮务的发生和结算办债权是指单位未啊来收取款项的权捌利，包括应收账扮款、应收票据、澳预付账款、其他肮应收款等。债务扒是指由过去交易奥事项形成的，由唉企业承担并预期澳会导致企业经济背利益流出企业的跋现时义务，包括蔼各种借款、应付坝及预收款等。背（四）资本的增坝减袄资本是指企业所把有者（或投资人爸）投资转入的资半本金。基金是指爱各单位按照法律办、法规的规定，按设置或筹集的具隘有特定用途的专扳项资金。凹（五）收入、支爸出、费用、成本皑的计算澳收入是指企业在柏销售商品、提供啊劳务及让渡资产半使用权等日常活背动所形

6、成的经济斑利益的总流入，暗但不包括为第三肮方或客户代收的拜款项。支出是财版政总预算、行政拌事业单位和社会隘团体在履行其法敖定职能、发挥其耙特定功能时所发隘生的各项开支，凹以及企业在正常昂生产经营活动之邦外的支出和损失敖。费用是指企业伴在销售商品、提搬供劳务等日常活安动中所发生的经敖济利益的流出。拜包括生产费用和鞍期间费用。成本昂是指对象化的费背用，包括直接材坝料、直接人工和跋制造费用。跋（六）财务成果邦的计算和处理芭财务成果是指企爸业、事业单位等拌一定时期内发通哀过经营活动所实袄现的利润或发生敖的亏损。靶（七）需要办理按会计手续，进行胺会计核算的其他拔事项。拌三、作为原始凭爱证单据应具备的奥基

7、本内容关于这七点内容，可以凭借一张发票的内容来记忆。我们借助刚才给大家展示的增值税专用发票内容来讲述原始凭证的基本内容。特 别 提 示扳（一）原始凭证耙的名称和编号；岸（东莞增值税专搬用发票）鞍（二）填制原始氨凭证的日期；（按在发票的右上角挨要填写开票日期拜）昂（三）接受原始鞍凭证单位名称；熬（发票中购货单胺位的名称：广州拔市凯丰电器有限班公司）拔（四）经济业务背内容（含数量、昂单价、金额等）般（购买了300拜件部件，每件不罢含税单价145拜.29914元按）爱（五）填制单位叭签章；（东莞市澳百力公司发票专按用章）矮（六）有关人员凹签章；胺（收款人：蔡志罢凤，复核：康卫扮珍，开票人：蔡斑志凤）

8、摆（七）原始凭证邦的附件。（购货凹清单）爱四、原始凭证的肮填制要求袄（一）记录真实瓣、手续完备捌原始凭证所填列埃的经济业务内容暗和数字，必须真暗实可靠，符合实案际情况。经办人耙员和有关部门的叭负责人都要在凭靶证上签字或盖章爱，对凭证的真实熬性、正确性负责摆。霸（二）内容完整瓣、书写清楚巴原始凭证所要求唉填写的项目必须暗填写齐全，不得凹省略或漏填。凭八证上的文字，字爱迹要工整、清晰敖，易于辨认，不芭得使用未经国务伴院颁布的简化汉邦字；阿拉伯数字哎要逐个填写，不巴得连写；在金额坝前要填写人民币柏符号背“坝￥安”胺，人民币符号氨“扮￥皑”罢与阿拉伯数字之挨间不得留有空白胺，金额数字一律捌填写到角分位

9、，岸无角分的，写哀“耙00哎”岸或符号笆“”爸，有角无分的，斑分位写瓣“埃0碍”拜，不得用符号班“”白；大写金额用汉凹字壹、贰、叁、隘肆、伍、陆、柒颁、捌、玖、拾、八佰、仟、万、亿拌、元、角、分、鞍零、整（正）等扳，一律用正楷或佰行书字书写，大邦写金额前未印扳“半人民币癌”熬字样的，应加写摆“跋人民币半”跋三个字，安“阿人民币艾”俺字样和大写金额吧之间不得留有空八白，大写金额到昂元或角为止的，芭后面要写版“暗整翱”翱或白“搬正跋”盎字。斑（三）连续编号啊、及时填制把各种凭证都必须俺连续编号，以便案查考。一些凭证昂已预先印好编号碍，如发票、支票蔼等重要凭证，在拔作废时应加盖袄“艾作胺废戳记拜”版

10、，连同存根一起板妥善保管，不得伴撕毁。在经济业凹务实际发生或完捌成时，必须及时拌填制，做到不拖鞍延、不积压，并版按规定的程序及般时送交会计机构颁、会计人员进行挨审核。矮（四）不得随意氨涂改、刮擦、挖碍补。原始凭证有班错误，应当由出斑具单位重开或更败正，更正处应当翱加盖出具单位印懊章。原始凭证金碍额有错误的，应癌当由出具单位重哀开，不得在原始癌凭证上更正。绊因为原始凭证上阿的金额，是反映矮经济业务事项情摆况的最重要数据伴，如果允许随意岸更改，容易产生靶舞弊，不利于保凹证原始凭证的质八量。疤【例题百俺判断题】拌如小写金额为￥矮1 008.0拜0，大写金额应艾写成埃“唉壹仟零捌元整白”挨。癌（）【答

11、案】错败【解析】大写金背额应写成瓣“岸人民币壹仟零捌扒元整肮”懊。拌五、原始凭证的氨审核肮为了如实反映经奥济业务的发生和扒完成情况，充分埃发挥会计的监督艾职能，保证会计吧信息的真实性、熬可靠性，应由专熬门人员严格审核隘原始凭证，只有绊经审核无误的凭邦证，才能作为记爱账的依据。原始爸凭证的审核主要稗包括以下六个方扮面的内容：鞍（一）审核原始伴凭证的真实性啊原始凭证作为会岸计信息的基本信安息来源，其真实俺性对会计信息的背质量具有至关重傲要的影响。其真搬实性的审核包括板凭证日期是否真捌实、业务内容是拌否真实、数据是矮否真实等内容的摆审查。对外来原疤始凭证，必须有敖填制单位公章和板填制人员签章。哎此外

12、，对通用原扮始凭证，还应审敖核凭证本身的真跋实性，以防假冒扮。挨（二）审核原始扮凭证的合法性版审核原始凭证所半记录经济业务是笆否有违反国家法拔律法规的情况，百是否履行了规定八的凭证传递和审拜核程序，是否有拔贪污腐化等行为爱。敖（三）审核原始爱凭证的合理性胺审核原始凭证所扳记录经济业务是暗否符合企业生产耙经营活动的需要昂、是否符合有关拌的计划和预算等扳。阿（有些事情合法般但不一定合理，碍比如一家生产食癌品的加工企业，摆购买了农药）叭（四）审核原始扮凭证的完整性傲审核原始凭证各般项基本要素是否肮齐全，是否有漏拌项情况，日期是埃否完整，数字是氨否清晰，文字是按否工整，有关人埃员签章是否齐全摆，凭证联

13、次是否柏正确。蔼（五）审核原始斑凭证的正确性芭审核原始凭证各艾项金额的计算及罢填写是否正确，柏包括：阿拉伯数叭字分位填写，不般得连写；小写金阿额前要标明埃“版￥案”凹字样，中间不能斑留有空位；大写岸金额前要加白“敖人民币翱”安字样，大写金额艾与小写金额要相按符；凭证中有书百写错误的，应采艾用正确的方法更蔼正，不能采用涂摆改、刮擦、挖补暗等不正确方法。稗但原始凭证金额阿有错误的，应当斑由出具单位重开艾，不得在原始凭笆证上更正。暗（六）审核原始傲凭证的及时性扳原始凭证的及时埃性是保证会计信版息及时性的基础扒。为此，要求在邦经济业务发生或敖完成时及时填制稗有关原始凭证，疤及时进行凭证的拔传递。审核时

14、应捌注意审查凭证的靶填制日期，尤其笆是支票、银行汇败票、银行本票等肮时效性较强的原扮始凭证，更应仔哎细验证其签发日败期。叭【例题按扒判断题】唉所有原始凭证，挨都能作为填制记埃账凭证的依据。安（ 罢）【答案】错跋【解析】只有经哀过审核无误的原笆始凭证才能作为半填制记账凭证的矮依据。澳六、对审核中有摆问题的原始凭证罢区别不同情况及跋时作出处理唉经审核的原始凭昂证应根据不同情哀况及时作出处理扒：拜（一）对于完全肮符合要求的原始罢凭证，应及时据碍以编制记账凭证把入账。翱（二）对于真实俺、合法、合理但捌内容不够完整、扳填写有错误的原罢始凭证，应退回把给有关人员，由凹其负责将有关凭埃证补充完整、更罢正错误或重开后癌，再办理正式会败计手续。跋（三）对于不真耙实、不合法的原搬始凭证，会计机坝构、会计人员有拔权不予接